JELENTÉS ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK. az önkormányzatok belső kontrollrendszere kialakításának, egyes kontrolltevékenységek és a belső ellenőrzés

Átírás

1 ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK JELENTÉS az önkormányzatok beső kontrorendszere kiaakításának, egyes kontrotevékenységek és a beső eenőrzés működésének eenőrzésérő Nyírbátor június

2 Áami Számvevőszék Iktatószám: V /2014 Témaszám: 1372 Vizsgáat-azonosító szám: V Az eenőrzést feügyete: dr. Benedek Mária feügyeeti vezető Az eenőrzést vezette és az eenőrzés végrehajtásáért feeős: dr. Veress Tiborné eenőrzésvezető A számvevőszéki jeentés összeáításában közreműködtek: Komonszky Krisztina Pető Krisztina számvevő számvevő tanácsos Az eenőrzést végezték: Jakab Laura számvevő Komonszky Krisztina számvevő Jeentéseink az Országgyűés számítógépes háózatán és az Intemeten a címen is ovashatóak.

3 , TARTALOMJEGYZEK BEVEZETÉS I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK. Az Önkormányzat beső kontrorendszerének kiaakítása.. A kontrokörnyezet 1.2. A kockázatkezeési rendszer 1.3. A kontrotevékenységek 1.4. Az információs és kommunikációs rendszer 1.5. A manitoring rendszer 2. A pénzügyi foyamatokban kucsszerepet betötő tejesítésigazoás és érvényesítés beső kontroak működése 3. A beső eenőrzés működése MELLÉKLETEK. szám ú Észrevétet tartamazó pogármesteri evé 2. számú Észrevétere vonatkozó enöki váaszevé FÜGGELÉKEK 1. számú Értemezőszótár 2. számú Az értékeés módja és szempontjai

4

5 RÖVIDÍTÉSEK JEGYZÉKE Törvények Áh t. ÁSZ tv. Info tv. Kttv. Mötv. Nvtv. Ötv. vagyonnyiatkozattéterő szóó tv. Rendeetek Á vr. Bkr. hivatai SZMSZ hivatai ügyrend IRM rendeet képviseő-testüeti SZMSZ vagyongazdákodási rendeet, vagyongazdákodási rendeet; évi CXCV. törvény az áamháztartásró évi LXVI. törvény az Áami Számvevőszékrő évi CXII. törvény az információs önrendekezési jogró és az információszabadságrói (hatáyos január -jétő) évi CXCIX. törvény n közszogáati tisztviseőkrő (hatáyos március -jétő) évi CLXXXIX. törvény Magyarország heyi önkormányzatairó évi CXCVI. törvény a nemzeti vagyonró évi LXV. törvény a heyi önkormányzatokró évi CUI. törvény egyes vagyonnyiatkozat-tétei köteezettségekrő 368/2011. (XII. 31.) Korm. rendeet az áamháztartásró szóó törvény végrehajtásáró 370/2011. (XII. 31.) Korm. rendeet a kötségvetési szervek beső kontrorendszerérő és beső eenőrzésérő Nyírbátor Város Önkormányzat Képviseő-testüetének Szervezeti és Működési Szabáyzatáró szóó 5/2011. (II. 24.) sz. rendeet függeéke Nyírbátori Pogármesteri Hivataa Szervezeti és Műkődési Szabáyzata (hatáyos ápriis -jétő) Nyírbátor Város Önkormányzat Képviseő-testüetének Szervezeti és Működési Szabáyzatáró szóó 12/2003. (III. 31.) ÖKT sz. rendeet 4. számú függeéke Nyírbátori Pogármesteri Hivataa Ügyrendje (hatáyos március 31-ig) 61/2009. (XII. 14.) IRM rendeet a jogszabáyszerkesztésrő szóó Nyírbátor Város Önkormányzata Képviseő-testüetének 5/2011. (II. 24.) önkormányzati rendeete (hatáyos március 31-ig)) Nyírbátor Városi Önkormányzat Képviseőtestüetének 14/2001. (XI. 09.) ÖKT számú rendeete Nyírbátor Város Önkormányzata vagyonának meghatározásáró a vagyon feetti tuajdonjog gyakorásának és a vagyon kezeésének szabáyozásáró (hatáyos március 10-ig) Nyírbátor Város Önkormányzata Képviseő-testüetének 4/2013. (III. 07.) önkormányzati rendeete az önkormányzat vagyonáró (hatáyos március 11-tő) 3

6 vagyonrendeet Szórövidítések évi eenőrzési terv ÁSZ beső eenőrzési kézikönyv, beső eenőrzési kézikönyv2 Bizottság eenőrzési nyomvona éves (összefogaó) eenőrzési jeentés gazdasági szervezet ügyrendje INT O SAI iratkezeési szabáyzat ISSAI jegyző Képviseő-testüet Kormányhivata Levétár NGM Önkormányzat pogármester Pogármesteri Hivata stratégiai eenőrzési terv Társuás Nyírbátor Város Önkormányzata Képviseő-testüetének 8/2012. (IV. 26.) önkormányzati rendeete a nemzetgazdasági szempontbó kiemeit jeentőségű nemzeti vagyon minősítésérő és megjeöésérő Nyírbátor Város Önkormányzata, Pogármesteri Hivataa és Intézményei Éves beső eenőrzési terv év Áami Számvevőszék Nyírbátor és Vonzáskörzete Többcéú Kistérségi Társuás Beső eenőrzési kézikönyv (hatáyos január -jétő) Nyírbátor Város Önkormányzat Beső eenőrzési kézikönyv (hatáyos ápriis -jétő) Nyírbátor Város Önkormányzata Képviseő-testüetének Ügyrendi és Jogi Bizottsága Pogármesteri Hivata Nyírbátor Eenőrzési nyomvona (hatáyos február -jétő) Éves eenőrzési és összefogaó jeentés Nyírbátor Város Önkormányzata és a feügyeete aá tartozó kötségvetési szervek évi beső eenőrzési köteezettségének tejesítésérő Pogármesteri Hivata Nyírbátor Gazdasági Szervezet Ügyrendje - a módosításokka egységes szerkezetben - Hatáyos: január -jétő Internationa Organization of Supreme Audit Institutions (Legfőbb Eenőrző Intézmények Nemzetközi Szervezete) Nyírbátor Város Pogármesteri Hivataa /2011. szabáyzata az Ügyiratkezeésrő (hatáyos január -jétő) Internationa Standards of Supreme Audit Institutions (Legfőbb Eenőrző Intézmények Nemzetközi Standardjai Nyírbátor Város jegyzője Nyírbátor Város Önkormányzata Képviseő-testüete Szabocs-Szatmár-Bereg Megyei Kormányhivata Szabocs-Szatmár-Bereg Megyei Levétár Nemzetgazdasági Minisztérium Nyírbátor Város Önkormányzata Nyírbátor Város pogármestere Nyírbátor Város Pogármesteri Hivataa Nyírbátor Város Önkormányzata Stratégiai eenőrzési terve Nyírbátor és Vonzáskörzete Többcéú Kistérségi Társuás 4

7 JELENTÉS az önkormányzatok beső kontrorendszere kiaakításának, egyes kontrotevékenységek és a beső eenőrzés működésének eenőrzésérő Nyírbátor, BEVEZETES Nyírbátor város áandó akosainak száma január -jén fő vot. Az Önkormányzat 12 tagú Képviseő-testüetének munkáját öt áandó bizottság segítette. Az Önkormányzat az önáóan működő és gazdákodó Pogármesteri Hivataon kívü egy önáóan működő és gazdákodó, ietve egy önáóan működő intézményt működtetett, vaamint három többségi tuajdoni hányadú gazdasági társaságga rendekezett. A pogármester óta töti be a tisztségét. A jegyző júius 3-tó átja e feadatait. A Pogármesteri Hivata eküönített gazdasági szervezette nem rendekezett, a fogakoztatott köztisztviseők száma január -jén 55 fő vot. A Pogármesteri Hivataná január -jétő szervezeti vátozás nem vot. Az Önkormányzat a évi kötségvetési beszámoója szerint ezer Ft kötségvetési bevétet ért e, vaamint ezer Ft kötségvetési kiadást tejesített. A december 31-i könyvvitei méreg szerint ezer Ft értékű eszközvagyonna rendekezett, a rövid ejáratú köteezettségáománya ezer Ft, a hosszú ejáratú köteezettségáománya ezer Ft vot. A évben az Önkormányzat ezer Ft összegű adósságkonszoidációban részesüt, ameyet a december 31-én fennáó ezer Ft foyószámahite tejes összegének, ietve a ezer Ft kötvénytartozásbó ezer Ft tartozás visszafizetésére hasznát fe. A demokratikus társadamakban aapvető igény, hogy a közpénzeket, a közvagyont hasznáók tevékenységükrő eszámojanak, ahhoz egyértemű és érvényesíthető feeősségi szabáyok társujanak. Ennek a jogos igénynek az érvényesítéséhez meg ke teremteni azokat a foyamatokat, rendszereket, ameyek néküözhetetenek az eszámotatáshoz. Az eszámotatás eredményes működtetéséhez szükség van a megfeeő információs, kontro, értékeési és beszámoási rendszerek kiaakítására. Magyarországon az uniós csatakozási tárgyaások idejére nyúnak vissza a beső kontrorendszer szabáyozásának gyökerei. Az uniós evárásoknak megfeeő új terminoógia szerinti áamháztartási beső pénzügyi eenőrzési rendszer terüetén a jogharmonizáció 2003-ban tejes körűen megvaósut, míg az önkormányzati arendszerre vonatkozó, az Ötv.-ben megjeenített speciáis szabáyozás 2005-ben épett hatáyba. Az áamháztartási beső kontrorendszer 5

8 BEVEZETÉS koncepciója 2009-ben továbbfejődött A vátozások irányát mutatja, hogy a kötségvetési szervek beső kontrorendszere már magában fogaja a korszerű, feeős szervezetirányítás eemeit (kontrokörnyezet, kockázatkezeés, kontrotevékenység, információ és kommunikáció, monitoring) is. E kontrorendszer szabáyozása háromszintű, a törvényi eőírásokat az Áh t. és a Mötv., a rendeeti szintű szabáyozást az Á vr. és a Bkr. tartamazza, ameyeket útmutatói szinten az NGM áta kiadott standardok és kézikönyvek támogatnak. A beső kontrorendszer azt a cét szogája, hogy a kötségvetési szervek működésük és gazdáikadásuk során a tevékenységeket szabáyszerűen, gazdaságasan, hatékonyarr és eredményesen hajtsák végre, tejesítsék eszámoási köteezettségeiket és megvédjék az erőforrásokat a veszteségektő, a károktó és a nem rendetetésszerű hasznáattól A beső kontrorendszer magában fogaja mindazon szabáyokat, ejárásokat, gyakorati módszereket és szervezeti struktúrákat, kockázatkezeési technikákat, kontrotevékenységeket, ameyek segítséget nyújtanak a szervezetnek céjai eéréséhez. Az ÁSZ középtávú stratégiájában hangsúyos szerepet szánt annak, hogy sziárd szakmai aapon áó, értékteremtő eenőrzéseive eőmozdítsa a közpénzügyek átáthatóságát, rendezettségét. A számvevőszéki eenőrzés nemzetközi aapevei is rögzítik, hogy a megfeeő beső kontrorendszer minimáisra csökkenti a hibák és szabáytaanságok kockázatát. Az eenőrzés céja annak megáapítása vot, hogy a beső kontrorendszer eemeinek kiaakítása, a pénzügyi foyamatokban kucsszerepet betötő tejesítésigazoás és érvényesítés, és a beső eenőrzés szabáyos működése biztosította-e az Önkormányzatná a közpénzfehasznáás szabáyosságát, hozzájárut-e az értéket teremtő rend követeményének érvényesüéséhez. Ennek keretében értéketük, hogy: a jogszabáyi eőírásoknak megfeeőerr aakították-e ki a beső kontrorendszer eemeit; a gazdákodás foyamatában kucsszerepet betötő tejesítésigazoás és érvényesítés kontrotevékenységeit megfeeőerr működtették-e; biztosították-e a beső eenőrzés szabáyos működését; amennyiben az ÁSZ tett javasatot a évek közötti eenőrzése kapcsán az Önkormányzatnak, intézkedtek-e azok végrehajtására. Az eenőrzés várható hasznosuását négy szinten tervezzük. A törvényakotás számára összegzett tapasztaatok ának rendekezésre a beső kontrorendszer önkormányzati terüeten vaó kiaakításáró, működésérő és hatásairó, a beső eenőrzés működésérő. Ennek aapján következtetést ehet evonni arró, hogy a beső kontrorendszer kiaakítására és működtetésére vonatkozó - jeenegi, differenciáás néküi - jogszabáyi eőírások reáis követeményeket támasztanak-e az etérő adottságú teepüési önkormányzatok esetében, ietve indokot-e eseteges jogszabáyi módosítás kezdeményezése. Az eenőrzés az eenőrzött számára visszajezést ad a beső kontrorendszer kiaakításában és működésében feépő hiányosságokró, javasataiva hozzájáru azok kikü- 6

9 BEVEZETÉS szöböéséhez, amey csökkentheti a későbbi eenőrzések gyakoriságát. Az eenőrzés megáapításait és javasatait más szervezetek is hasznosíthatják a rendezett gazdákodási keretek kiaakításához. A társadaom számára jezi, hogy közpénz nem maradhat eenőrizetenü, az ÁSZ értékteremtő rend kiaakításóhoz és megőrzéséhez hozzájáruó tevékenysége pozitív hatássa esz a szervezetrő kiaakított összkép formáásában. A szervezeten beü ehetőség nyíik arra, hogy a megáapítások szintetizáásáva az ÁSZ a hozzáadott értéket teremtő eemző tevékenységét és tanácsadó szerepét is erősítse. Az önkormányzatok beső kontrorendszere kiaakításának, egyes kontrotevékenységek és a beső eenőrzés működésének eenőrzésérő szóó jeentés I. fejezetének összegző része az eenőrzés céjára ad rövid, szintetizáó összefogaót, és tartamazza a következtetéseket a II. fejezet részetes megáapításain aapuóan. A jeentés intézkedést igényő megáapításait és javasatait az eenőrzés során fetárt, a jeentés II. fejezetében rögzített részetes megáapítások aapozzák meg. A heyszíni eenőrzés ezárásáig a heyi szabáyozás vátozásait nyomon követtük. Az ÁSZ az eenőrzés megáapításait az eenőrzött időszakban hatáyos, az intézkedést igényő megáapításokra tett javasatokat a jeeneg hatáyos jogszabáyok aapján fogamazta meg. Az eenőrzés típusa: szabáyszerűségi eenőrzés. Az eenőrzött időszak: a beső kontrorendszer kiaakításának megfeeősége esetében a évre, a pénzügyi foyamatokban kucsszerepet betötő tejesítésigazoás és érvényesítés beső kontroak működésének megfeeőségét és a beső eenőrzés szabáyszerű működését a január. és december 31-e közötti időszak eseményeit figyeembe véve értéketük, míg az ÁSZ javasatainak utáeenőrzése a években végzett eenőrzések nyivánosságra hozott jeentéseiben tett javasatok áttekintésére terjedt ki. Az eenőrzött szervezet: az Önkormányzat. Az eenőrzés jogszabáyi aapját az ÁSZ tv.. (3) bekezdése, az 5. (2) és (6) bekezdése, vaamint az Áh t. 61. (2) bekezdésének eőírásai képezik. Az eenőrzés szakmai módszertana az ÁSZ hivataos honapján ( közzétett szakmai szabáyokon aaput, amey az INTOSAI áta kiadott ISSAI figyeembevéteéve készüt. Az eenőrzés efoytatásóhoz az Önkormányzat a kimutatósok és a tanúsítvány eektronikus kitötéséve, vaamint az ÁSZ áta kért dokumentumok eektronikus megküdéséve szogátatott adatokat. Az így rendekezésre bocsátott adatok, információk kontroja és a munkaapok kitötése a heyszíni eenőrzés keretében történt. A jeentésben hasznát fogamak magyarázatát az. számú függeék, az eenőrzés egyes terüeteinek értékeéséné akamazott egységes minősítési szempontokat a 2. szám ú függeék tartamazza. A beső kontrorendszer kiaakításának eenőrzése során értéketük a kontrokörnyezet, a kockázatkezeési rendszer, a kontrotevékenységek, az információs és kommunikációs rendszer, vaamint a manitoring rendszer szabáyozottságának megfeeőségét. A pénzügyi foyamatokban kucsszerepet betötő tejesítésigazoás és érvényesítés kontroak működése megfeeőségének minősítésé- 7

10 BEVEZETÉS hez az áományba nem tartozók megbízási díjai, a küső szogátatók áta végzett karbantartási, kisjavítási munkák, az egyéb üzemetetési és fenntartási szogátatások, a rendszeres szociáis segéyek, vaamint az áamháztartásorr kívüre tejesített működési és fehamozási céú pénzeszközátadások közü kockázateemzésse váasztottuk ki az eenőrzött kiadási jogcímeket. Az egyszerű véeten mintavétee kiváasztott téteek eenőrzését többépcsős megfeeőségi tesztek útján addig végeztük, amíg eegendő és megfeeő bizonyítékat szereztünk a vizsgát foyamatok kucskontrojai működésének megfeeő vagy nem megfeeő votáró. Értéketük az Önkormányzatná a beső eenőrzés működé-, sének szabáyosságát. Az ÁSZ az Önkormányzatná évben a Magyar Köztársaság évi kötségvetése végrehajtását és a közbeszerzési rendszer működését, a évben a Sport XXI. Létesítményfejesztési Program keretében támogatott önkormányzati PPP beruházások megvaósításának és önkormányzati feadatok eátására gyakorot hatását, ietve a heyi önkormányzatok gazdákodási rendszerét eenőrizte. A 0824, 0831, 0919 és 1019 számon közzétett számvevőszéki jeentésekben az ÁSZ az Önkormányzatnak javasatot nem tett, ezért jeen eenőrzés keretében utáeenőrzésre nem kerüt sor. Az Ász tv. 29. () bekezdéseszerint a jeentéstervezetet megküdtük a pogármester részére, aki az ÁSZ tv. 29. (2) bekezdésében fogat észrevéteezési jogáva ét, a jeentéstervezette észrevétet tett (1. számú meéket). Az ÁSZ tv. 29. (3) bekezdésében eőírtaknak megfeeőerr a figyeembe nem vett észrevéteeket és annak indokairó szóó tájékoztatást a jeentés tartamazza (2. számú meéket). 8

11 I. ÖSSZEGZÖ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK 00,...,,,, I. OSSZEGZO MEGALLAPIT ASOK, KOVETKEZTETESEK, JAVASLATOK A beső kontrorendszeren beü 2012-ben a kontrokörnyezet, a kockázatkezeési rendszer, a kontrotevékenységek, az információs és kommunikációs rendszer, vaamint a manitoring rendszer kiaakítását küön-küön és együttesen is értéketük. A beső kontrorendszer kiaakítása az összesített értékeés aapján nem feet meg a jogszabáyi eőírásoknak. A beső kontrorendszer egyes terüetei kiaakításának minősítése a következő: Kontroterüet Minősítés Kontrokörnyezet Kockázatkezeési rendszer Kontrotevékenységek nem megfeeő nem megfeeő nem megfeeő Információs és kommunikációs rendszer megfeeő Manitoring rendszer nem megfeeő Megfeeőnek értéketük az információs és kommunikációs rendszer kiaakítását, mive a jegyző a jogszabáyi eőírásokban fogatakat figyeembe véve a kisebb hiányosságak meett is megteremtette e kontroterüeten a szabáyszerű működés ehetőségét. Nem megfeeőnek értéketük a kontrokörnyezet, a kockázatkezeési rendszer, a kontrotevékenységek és a manitoring rendszer kiaakítását, mive az eenőrzésünk során megáapított szabáyozásbei hiányosságak magukban hordozzák a szabáytaan működés, vaamint a korrupció kockázatát. Az áományba nem tartozók megbízási díj aiva, vaamint a küső szogátatók áta végzett karbantartási, kisjavítási munkákka kapcsoatos kifizetések során a pénzügyi foyamatokban kucsszerepet betötő tejesítésigazoás és érvényesítés beső kontrook működése gyenge vot. Gyengének értéketük a két kucskontro együttes működését, mert azok nem biztosították az eenőrzésünk áta fetárt hiányosságak bekövetkezésének megeőzését. Az Önkormányzat a beső eenőrzési feadatokat a Társuás útján átta e. A beső eenőrzés működése a jogszabáyi eőírásoknak nem feet meg. A beső eenőrzés nem tárta fe a számvevőszéki eenőrzés áta megáapított hiányosságokat a kontrokörnyezet, a kockázatkezeési rendszer, a kontrotevékenységek és a manitoring rendszer kiaakításáná, továbbá a pénzügyi fo- 9

12 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK yamatokban kucsszerepet betötő tejesítésigazoás és érvényesítés beső kontroak működéséné. Az ÁSZ tv. 33. () bekezdésében fogatak értemében az eenőrzött szervezet vezetője kötees a jeentésben fogat megáapításokhoz kapcsoódó intézkedési tervet összeáítani, és azt a jeentés kézhezvéteétő számított 30 napon beü az ÁSZ részére megküdeni. Amennyiben az intézkedési tervet határidőre nem küdi meg a szervezet, vagy az ÁSZ tv. 33. (2) bekezdésében fogat póthatáridő etetéve megküdött intézkedési terv továbbra sem efogadható, az ÁSZ enöke a hivatkozott törvény 33. (3) bekezdés a)-b) pontjaiban fogatakat érvényesítheti. Az eenőrzés intézkedést igényő megáapításai és javasatai: a pogármesternek 1. A pogármester mint köteezettségváaó- az Ávr. 57. (4) bekezdésében fogatak eenére - nem jeöte ki március 30-át követően írásban az Önkormányzat kiadási eőirányzatai vonatkozásában a tejesítésigazoására jogosut szeméyeket. javasat: Gondoskodjon az Ávr. 57. (4) bekezdésében fogatak szerint az Önkormányzat kiadási eőirányzatai vonatkozásában a tejesítésigazoására jogosut szeméyek írásban történő kijeöésérő. 2. A számvevőszéki eenőrzés megáapításai aapján az Önkormányzatná a beső kontrorendszei kiaakítása összefogaóan értékeve és a beső eenőrzés működése nem feet meg a jogszabáyi eőírásoknak, a kucskontrook működése gyenge vot. A megáapított szabáyozásbei hiányosságak magukban hordozzák a szabáytaan működés kockázatát. javasat: Az Mötv () bekezdésében fogatak aapján kísérje figyeemme az Önkormányzat gazdákodásának szabáyszerűségét. Az Mötv. 67. f) pontja aapján gondoskodjon a beső kontrorendszer és a beső eenőrzés működésére vonatkozó jogszabáyi rendekezések be nem tartása, vaamint a tejesítésigazoás, ietve az érvényesítés kontrookka összefüggésben fetárt hiányosságok, szabáytaanságok tekintetében az eseteges munkajogi feeősségge kapcsoatos körümények kivizsgáásáró, majd a vizsgáat eredményének függvényében tegye meg a szükséges intézkedéseket. a jegyzőnek 1. a kontrokörnyezette kapcsoatban: A Pogármesteri Hivata szervezeti és mí:íködési szabáyzatának megakotása nem feet meg az Áht. eőírásának. A jegyző az Nvtv. eőírásai eenére nem készítette eő a vagyonrendeet vagy a vagyongazdákodási rendeet, módosítását. A jegyző áta e- 10

13 . ÖSSZEGZŐ MEGALLAPÍTASOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK készített eenőrzési nyomvona nem feet meg a Bkr. eőírásainak. A jegyző az Ötv. ben fogat köteezettsége eenére nem készítette eő a Kttv.-ben fogatak szerinti, a köztisztviseőkke szembeni hivatásetikai aapevek részetes tartamának, vaamint az etikai ejárás szabáyainak dokumentumát. [. Részetes megáapítások, 1.1. A kontrokörnyezet 5., 76., 41. és 47. sorszámú megáapítás]. javasat: Intézkedjen az Áht. 69. (2) bekezdése, a Bkr. 3. a) pontja és 6. -a aapján a jeentés. Részetes megáapítások, 1.1. A kontrokörnyezet 5., 16., 41. és 47. sorszámú megáapításaiban fogat hibák, hiányosságak kijavításáró, megszüntetésérő az ott megjeöt jogszabáyi rendekezéseknek megfeeően. 2. a kockázatkezeési rendszerre kapcsoatban: A jegyző - a Bkr.-ben fogatak eenére - nem mérte fe és nem áapította meg a Pogármesteri Hivata tevékenységében rejő kockázatokat, nem határozta meg az egyes kockázatok kezeéséhez szükséges intézkedéseket, vaamint a kockázatok kezeése érdekében eőírt intézkedések tejesítésének nyomon követési módját. A vagyonnyiatkozat-tétei köteezettséget a képviseő-testüeti SZMSZ heyett a Bizottság áta kiadott Vagyonnyiatkozat-tétei Szabáyzat tartamazta. [. Részetes megáapítások, 1.2. A kockázatkezeési rendszer, 1., 4., 5., 8., 7 O. és 73. sorszámú megáapítás] javasat: Intézkedjen az Áht. 69. (2) bekezdése, a Bkr. 3. b) pontja és 7. -a, vaamint a vagyonnyiatkozat-téterő szóó tv. aapján a jeentés. Részetes megáapítások, 1.2. A kockázatkezeési rendszer 1., 4., 5., 8., O. és 13. sorszámú megáapításaiban fogat hibák, hiányosságak kijavításáró, megszüntetésérő az ott megjeöt jogszabáyi rendekezéseknek megfeeően. 3. a kontrotevékenységekke kapcsoatban: A jegyző a Bkr.-ben fogatak eenére nem biztosította minden tevékenységre vonatkozóan a foyamatba épített, eőzetes, utóagos és vezetői eenőrzést. A jegyző az Ávr.-ben fogatak eenére nem rendezte tejes körűen a köteezettségváaás pénzügyi eenjegyzése és az érvényesítés gyakorásának módjáva, ejárási és dokumentációs részetszabáyaiva, vaamint az ezeket végző szeméyek kijeöésének rendjéve kapcsoatos beső eőírásokat, fetéteeket. A jegyző az Ávr.-ben fogatakat figyemen kívü hagyva annak eenére nem határozta meg az eőzetes írásbei köteezettségváaást nem igényő kifizetések rendjét, hogy ehetővé tette az 50 ezer Ft aatti kitizetések eőzetes írásbei köteezettségváaás néküi tejesítését. A jegyző az Á vr. eőírása eenére nem jeöte ki írásban a tejesítésigazoásra jogosut szeméyeket. Az érvényesítési feadatra az Ávr. eőírása eenére a jegyző heyett jogosuatanu a Kötségvetési és Adóiroda vezetője jeöte ki a Pogármesteri Hivata áományába tartozó köztisztviseőt [. Részetes megáapítások, 1.3. A kontrotevékenységek 4-6., és 29. sorszámú megáapítás]. javasat: Intézkedjen az Áht. 69. (2) bekezdése, a Bkr. 3. c) pontja és 8. -a aapján a jeentés. Részetes megáapítások, 1.3. A kontrotevékenységek 4-6., 8-. és 29.

14 I. ÖSSZEGZÖ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK sorszámú megáapításaiban fogat hibák, hiányosságak kijavításáró, megszüntetésérő az ott megjeöt jogszabáyi rendekezéseknek megfeeően. 4. az információs és kommunikációs rendszerre kapcsoatban: A jegyző az Info. tv. rendekezései eenére nem készített adatvédemi és adatbiztonsági szabáyzatot [. Részetes megáapítások, 1.4. Az információs és kommunikációs rendszer 5. sorszámú megáapítás]. javasat: Intézkedjen az Áht. 69. (2), a Bkr. 3. d) pontjában és a 9. -a aapján a jeentés. Részetes megáapítások, 1.4. Az információs és kommunikációs rendszer 5. sorszámú megáapításában fogat hiba, hiányosság kijavításáró, megszüntetésérő az ott megjeöt jogszabáyi rendekezéseknek megfeeően. 5. a manitoring rendszerre kapcsoatban: A jegyző a Bkr.-ben fogatak eenére nem aakította ki a Pogármesteri Hivata tevékenységének, a céok megvaósításának nyomon követését biztosító rendszerét. [. Részetes megáapítások, 1.5. A manitoring rendszer 7. sorszámú megáapítás] javasat: Intézkedjen az Áht. 69. (2) bekezdése, a Bkr. 3. e) pontja és O. -a aapján a jeentés. Részetes megáapítások, 1.5. A manitoring rendszer. sorszámú megáapításában fogat hibák, hiányosságak kijavításáró, megszüntetésérő az ott megjeöt jogszabáyi rendekezéseknek megfeeően. 6. a pénzügyi foyamatokban kucsszerepet betötő kontrookka kapcsoatban: A tejesítésigazoás és az érvényesítés az Áht.-ban és az Ávr.-ben fogataknak, az utaványrendeet tartama az Ávr.-ben, a megbízási szerződés megkötése a Kttv.-ben fogataknak nem feet meg [. Részetes megáapítások, 2. A pénzügyi foyamatokban ku/csszerepet betötő tejesítésigazoás és érvényesítés beső kontro/ok működése 1-3. pontban fogat megáapítás]. javasat: Intézkedjen az Áht ában, az Ávr ában és aiban és a Kttv. 8. () bekezdésében fogatak aapján arró, hogy a tejesítésigazoás és az érvényesítés vonatkozásában, ietve az azok eenőrzése során a köteezettségváaás pénzügyi eenjegyzéséve, az utaványozássa, vaamint a megbízási szerződés megkötéséve kapcsoatban fetárt, a jeentés. Részetes megáapítások, 2. A pénzügyi foyamatokban kucsszerepet betötő tejesítésigazoás és érvényesítés beső kontroak működése 1-3. pontjában szerepő megáapításában fogat hibák, hiányosságak kijavítása, megszüntetése az ott megjeöt jogszabáyi rendekezéseknek megfeeően történjen meg. 12

15 . ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK 7. a beső eenőrzés működéséve kapcsoatban: A beső eenőrzés működése a számvevőszéki eenőrzés értékeési szempontjait figyeembe véve nem feet meg a Bkr.-ben fogat rendekezéseknek. [. Részetes megáapítások, 3. A beső eenőrzés működése 3-5., 7., 8. a), h), 71., 78., 23., 26. és 2 7. b) sorszám ú megáapítás j javasat: Intézkedjen az Áh t. 69. (2), a 70. (1) bekezdése, a Bkr. 3. e) pontja és a 1 O. -a aapján a jeentés. Részetes megáapítások, 3. A beső eenőrzés működése 3-5., 7., 8. a), h), 11., 18., 23., 26. és 27. b) sorszámú megáapításaiban fogat hibák, hiányosságak kijavításáró, megszüntetésérő az ott megjeöt jogszabáyi rendekezéseknek megfeeően. 13

16 II. RÉSZLETES MEGÁLLAP ft ÁSOK,,,, II. RESZLETES MEGALLAPIT ASOK. Az ÖNKORMÁNYZAT BELSŐ KONTROLLRENDSZERÉNEK KIALAKÍ TÁSA A beső kontrorendszeren beü 2012-ben a kontrokörnyezet, a kockázatkezeési rendszer, a kontrotevékenységek, az információs és kommunikációs rendszer, vaamint a manitoring rendszer kiaakítását küön-küön és együttesen is értéketük. A beső kontrorendszer kiaakítása az összesített értékeés aapján nem feet meg a jogszabáyi eőírásoknak A kontrokörnyezet A kontrokörnyezet kiaakítása - a 2. számú függeékben részetezett kritériumrendszer aapján végzett értékeés szerint - a jogszabáyi eőírásoknak nem feet meg, mert: Sorszám1 5. Megáapítás A Pogármesteri H'ivata feadatai eátásának részetes beső rendjét és módját- az Áht. 9. () bekezdés e) pontjában és a 10. (5) bekezdésében fogatak eenére - szervezeti és működési szabáyzat heyett a képviseő-testüeti SZMSZ függeékét képező - a szervezeti és működési szabáyzat tartamára vonatkozó jogszabáyi eőírásoknak megfeeő - hivatai ügyrendben a Képviseő-testüet heyett a jegyző hagyta jóvá. Megjegyzés A kötségvetési szerv szervezeti és működési szabáyzatának jóváhagyása az Áht. 9. () bekezdés e) pontja aapján az irányító szerv hatásköre, így arra nem a jegyző, hanem a Képviseő-testüet jogosut. Tekintette arra, hogy a függeék az IRM rendeet aapján nem része a képviseő-testüeti SZMSZ-nek, mint jogszabáynak, a hivatai ügyrend függeékben történő szerepetetése, nem pótoja az Áht. 9. () bekezdésében eőírt jóváhagyást. A Pogármesteri Hivata feadatai eátásának részetes beső rendjét és módját a hivatai ügyrendben szabáyozták. A Pogármesteri Hivata ápriis -jétő Képviseő-testüet áta jóváhagyott hivatai SZMSZ-sze rendekezik. 1 A megáapítás számozása az Önkormányzat áta az adatszogátatás során kitötött kimutatósok kérdéseinek sorszámáva azonos. 14

17 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK A jegyző - az Ötv. 36. (2) bekezdés a) pontjában fogatak eenére - az eenőrzött időszakban nem készítette eő oyan időben a vagyonrendeet vagy a vagyongazdákodási rendeet1 módosítását, hogy a Képviseő-testüet az Nvtv. 18. () bekezdésében meghatározott határidőben efogadhassa. A jegyző - az Ötv. 36. (2) bekezdés a) pontjában fogatak eenére - az eenőrzött időszakban nem készítette eő a vagyonrendeet vagy a vagyongazdákodási rendeet1 módosítását annak érdekében, hogy az megfeejen az Nvtv. 3. () bekezdés 6. pontja, 5. -a,. (16) bekezdése, 13. () bekezdése, 18. (12) bekezdése eőírásainak, és tartamazza a Mötv (4) bekezdésének megfeeően a vagyonkezeés eenőrzésének részetes szabáyait. A jegyző áta ekészített eenőrzési nyomvona nem feet meg a Bkr. 6. (3) bekezdésében fogataknak, mive nem a Pogármesteri Hivata egészére vonatkozóan határozta meg a működési foyamatok eírását, hanem kizáróag a Kötségvetési és Adóiroda foyamataira. A Képviseő-testüet- a Kttv () bekezdése eenére- nem áapította meg a Kttv ában eőírt, a köztisztviseőkke szembeni hivatásetikai aapevek részetes tartamát, vaamint az etikai ejárás szabáyait, mive a jegyző- az Ötv. 36. (2) bekezdés a) pontjában eőírt feadata eenére - nem készítette eő ennek dokumentumát Az Önkormányzat az Nvtv. 18. () bekezdésének nem rendeetmódosítássa, hanem önáó, a nemzetgazdasági szempontbó kiemeit jeentőségű nemzeti vagyon minősítésérő és megjeöésérő szóó 8/2012. (IV. 26.) önk. rendeet megakotásáva tett eeget. A vagyongazdákodási rendeet március -tő hatáyos. Az eenőrzési nyomvona a Kötségvetési és Adóiroda foyamataira sem tartamazta az információs szinteket és kapcsoatokat, ietve irányítási foyamatokat. A Nyírbátori Pogármesteri Hivata szeptember -jétő hatáyos Köztisztviseői Etikai Kódexét a Képviseő-testüet 75/2013. (VIII. 29.) önkormányzati határozatáva fogadta e. 15

18 . RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 1.2. A kockázatkezeési rendszer A kockázatkezeési rendszer kiaakítása - a 2. szám ú függeékben részetezett kritériumrendszer aapján végzett értékeés szerint - a jogszabáyi eőírásoknak nem feet meg, mert: Sorszám., 4., 5., 8., Megáapítás A jegyző - a Bkr. 7. (2) bekezdésében fogatak eenére - nem mérte fe és nem áapította meg a Pogármesteri Hivata tevékenységében rejő kockázatokat, nem határozta meg az egyes kockázatok kezeéséhez szükséges intézkedéseket, vaamint a kockázatok kezeése érdekében eőírt intézkedések tejesítésének nyomon követési módját. A vagyonnyiatkozat-tétere köteezettek vagyonnyiatkozat-tétei köteezettségét - a vagyonnyiatkozat-téterő szóó tv. 4. d) pontjában fogatak eenére - a képviseő-testüeti SZMSZ heyett a Bizottság áta kiadott Vagyonnyiatkozat-tétei Szabáyzatban tüntették fe A kontrotevékenységek A kontrotevékenységek kiaakítása - a 2. szám ú függeékben részetezett kritériumrendszer aapján végzett értékeés szerint- nem feet meg a jogszabáyi eőírásoknak: Sorszám , 9., Megáapítás A jegyző - a Bkr. 8. (2) bekezdése a) pontjában fogatak eenére - nem biztosította a pénzügyi döntések közü a vagyonhasznosítási tevékenység és a támogatásokka vaó eszámoás dokumentumainak ekészítéséve kapcsoatban a foyamatba épített, eőzetes, utóagos és vezetői eenőrzést. A jegyző- az Á vr. 13. (2) bekezdés a) pontjában fogatak eenére- beső szabáyzatban nem rendezte tejes körűen a köteezettségváaás pénzügyi eenjegyzése és az érvényesítés gyakorásának módjáva, ejárási és dokumentációs részetszabáyaiva, vaamint az ezeket végző szeméyek kijeöésének rendjéve kapcsoatos beső eőírásokat, fetéteeket. A jegyző - az Ávr. 53. (2) -bekezdésében fogatakat figyemen kívü hagyva - annak eenére nem határozta meg az eőzetes írásbei köteezettségváaást nem igényő kifizetések rendjét, hogy a gazdasági szervezet ügyrendjében ehetővé tette az 50 ezer Ft aatti kifizetések eőzetes írásbei köteezettségváaás néküi tejesítését. Az Ávr. 57. (4) bekezdésében fogatak eenére március 30-ig a jegyző, ezt követően a köteezettségváaó nem jeöte ki a tejesítésigazoásra jogosut szeméyeket. Annak eenére, hogy a Pogármesteri Hivata gazdasági szervezette nem rendekezett, érvényesítési feadatra- az Á vr. 58. (4) bekezdésének eőírása eenére - a jegyző heyett jogosuatanu a Kötségvetési és Adóiroda vezető jeöte ki a Pogármesteri Hivata áományába tartozó köztisztviseőt 16

19 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 1.4. Az információs és kommunikációs rendszer Az információs és kommunikációs rendszer kiaakítása - a 2. számú függeékben részetezett kritériumrendszer aapján végzett értékeés szerint - megfeet a jogszabáyi eőírásoknak. Szabáyozták a szervezeten beüi és a küső feeknek történő információ átadásónak, a szervezeten kívürő érkező információk kezeésének, vaamint a köteezően közzéteendő közérdekű adatok nyivánosságra hozataának és a közérdekű adatok megismerésére irányuó igények tejesítésének rendjét. A közzététei köteezettségének az Önkormányzat eeget tett. Megfeeő tartaomma ekészítették az iratkezeési szabáyzatot, amey tartamazta a Levétár és a Kormányhivata egyetértését. A Pogármesteri Hivataban szabáyozott az ügyintézés foyamata, a határidők rögzítése. Az információs és kommunikációs rendszer kiaakítása az értékeés szempontjábó az aábbi kisebb súyú hiányosság meett megfeet a jogszabáyi eőírásoknak: Sorszám 5. Megáapítás A jegyző - az Info tv. 24. (3) bekezdésében fogatak eenére - nem készítette e a Pogármesteri Hivata adatvédemi és adatbiztonsági szabáyzatát A monitoring rendszer A monitoring rendszer kiaakítása - a 2. számú függeékben részetezett kritériumrendszer aapján végzett értékeés szerint- nem feet meg a jogszabáyi eőírásoknak, mert: Sorszám. Megáapítás A jegyző - a Bkr. 3. e) pontjában és a 10. -ában fogatak eenére- nem aakította ki a Pogármesteri Hivata tevékenységének, a céok megvaósításának nyomon követését biztosító rendszerét. Az Önkormányzat törvényességi feügyeetét eátó Kormányhivata a évben egy akaomma ét törvényességi fehívással A törvényességi fehívásában megáapította, hogy a Képviseő-testüet egy határozata törvénysértő vot, ameyet a Képviseő-testüet önkormányzati határozatta hatáyon kívü heyezett. 17

20 II. RÉSZLETES MEGÁLLAP ft ÁSOK 2. A PÉNZÜGYI FOLYAMATOKBAN KULCSSZEREPET BETÖLTŐ TELJESÍ TÉSIGAZOLÁS ÉS ÉRVÉNYESÍTÉS BELSŐ KONTROLLOK MŰKÖDÉSE A kucsszerepet betötő tejesítésigazoás és érvényesítés beső kontrook működésének megfeeősége gyenge vot, mert: Kontrook sorszáma Tejesítésigazoás Megáapítás A tejesítésigazoást-az Á vr. 57. (3) bekezdésében fogatak eenére -kijeöés hiányában jogosuatan szeméy végezte. Érvényesítés Az érvényesítést - az Ávr. 58. (4) bekezdésben fogatak eenére - jegyzői kijeöés hiányában jogosuatan szeméy végezte. Az érvényesítő- az Á vr. 58. (2) bekezdés eőírása eenére- nem jeezte az utaványozónak, hogy a tejesítésigazoás nem vot szabáyszerű, és a köteezettségváaásra pénzügyi eenjegyzés nékü kerüt sor. A kucskontrook eenőrzése során fetárt egyéb hiányosságok A pogármester a jegyzőve megbízási szerződést kötött jogtanácsosi tevékenység eátására (okiratok szerkesztésére és eenjegyzésére, cégejárási és peres ügyek képviseetére) annak eenére, hogy a cégejárási képviseetet, vaamint a peres ügyek képviseetét a jegyző munkaköri eírása tartamazta. A megbízási szerződésben rögzített feadatokat a Kttv. 8. () bekezdése aapján kizáróag közszogáati jogviszonyban ehet evégezni, megbízási szerződés aapján nem. Továbbá a jegyző a vezetői megbízatására tekintette a Kttv. 87. () bekezdése, a 226. () bekezdése és a 246. () bekezdése aapján a gyakoroható tevékenység végzésére irányuó jogviszony kivéteéve további jogviszonyt nem étesíthet. Az utaványrendeet-az Ávr. 59. (3) bekezdés b) és c) pontjában fogatak eenére - nem tartamazta a kötségvetési évet, vaamint a kedvezményezett címét. Az áományba nem tartozók megbízási díjaiva kapcsoatos - az Önkormányzatra és a Pogármesteri Hivatara vonatkozó - kifizetések során a tejesítésigazoás és az érvényesítés kucskontrook működésének megfeeősége gyenge vot, mert: a versenybírói, a házmesteri feadatok eátásához, a központi kazán üzemetetéséhez és a Pogármesteri Hivata fűtéséhez, vaamint a jogtanácsosi tevékenység eátásához kapcsoódó megbízási díjak kifizetését megeőzően - az Ávr. 57. (3) bekezdésében fogatak eenére- kijeöés hiányában a tejesítésigazoást jogosuatan szeméy végezte; az érvényesítő- az Á vr. 58. (2) bekezdésében rögzített köteezettsége eenére - nem eenőrizte és nem jeezte az utaványozónak, hogy a megeőző ügymenetben a tejesítésigazoást a megbízási szerződésekke kapcsoatos kifizetések esetén kijeöés hiányában jogosuatan szeméy végezte, továbbá, hogy a házmesteri feadatok eátására, a központi kazán üzemetetésére és 18

21 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK a Pogármesteri Hivata fűtésére vonatkozó feadatokka kapcsoatos megbízási díjak vonatkozásában- az Áht. 37. () és az Ávr. 55. () bekezdésében eőírtak eenére - a köteezettségváaásra pénzügyi eenjegyzés nékü kerüt sor; az utaványrendeet nem tartamazta - az Ávr. 59. (3) bekezdés b) és c) pontjában fogatak eenére - a kötségvetési évet, vaamint a kedvezményezett címét. A pogármester a jegyzőve megbízási szerződést kötött jogtanácsosi tevékenység eátására (okiratok szerkesztésére és eenjegyzésére, cégejárási és peres ügyek képviseetére). A cégejárási képviseetet, vaamint a peres ügyek képviseetét a jegyző munkaköri eírása tartamazta, ezért ezeket a jegyzőnek munkaköre keretén beü keett vona eátnia. A megbízási szerződésben rögzített feadatokat a Kttv. 8. () bekezdése aapján kizáróag közszogáati jogviszonyban ehet evégezni, megbízási szerződés aapján nem. Továbbá a jegyző a vezetői megbízatására tekintette a Kttv. 87. () bekezdése, a 226. () bekezdése és a 246. () bekezdése aapján a gyakoroható tevékenység végzésére irányuó jogviszony kivéteéve további jogviszonyt nem étesíthet. A küső szogátatók áta végzett karbantartási, kisjavítási munkákka kapcsoatos - a Pogármesteri Hivatara vonatkozó - kifizetések során a tejesítésigazoás és az érvényesítés kucskontrook működésének megfeeősége gyenge vot, mert: a tejesítés igazoását- az Á vr. 57. (3) be-kezdésében fogatak eenére- kijeöés hiányában jogosuatan szeméy végezte; az érvényesítő- az Á vr. 58. (1)-(2) bekezdéseiben rögzített köteezettsége eenére - nem eenőrizte és nem jeezte az utaványozónak, hogy a megeőző ügymenetben a tejesítésigazoást a küső szogátatók áta végzett karbantartási, kisjavítási munkákka kapcsoatos kifizetések esetén jogosuatan szeméy végezte, továbbá, hogy a kímaberendezés karbantartása esetében - az Áht. 37. () bekezdésében eőírtak eenére- a megrendeés pénzügyi eenjegyzésére a köteezettségváaást követően kerüt sor; az utaványrendeet nem tartamazta - az Á vr. 59. (3) bekezdés b) és c) pontjában fogatak eenére - a kötségvetési évet, vaamint a kedvezményezett címét. A gazdákodásban kucsszerepet betötő kontroak gyenge működése miatt fenná a hibák bekövetkezésének kockázata. A nem megfeeően működtetett beső kontroak korrupciós kockázatot hordoznak. A számvevőszéki eenőrzés az eenőrzött kifizetésekke összefüggésben, a rendekezésre bocsátott dokumentumok aapján kár bekövetkeztére utaó adatot, tényt nem áapított meg, azonban a gazdákodásban kucsszerepet betötő kontroak gyenge működése miatt fenná. a hibák bekövetkezésének kockázata. A nem megfeeően működtetett beső kontroak korrupciós kockázatot hordoznak. 19

22 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 3. A BELSŐ ELLENŐRZÉS MŰKÖDÉSE Az Önkormányzat a beső eenőrzési feadatokat - képviseő-testüeti döntés aapján - a Társuás útján átta e. A beső eenőrzés működése - a 2. számú függeékben részetezett kritériumrendszer aapján végzett értékeés szerint- a jogszabáyi eőírásoknak nem feet meg, mive: Sorszám 3. és Megáapítás A beső eenőrzési vezető - a Bkr. 17. (4) bekezdése eenére- a beső eenőrzési kézikönyv 1 -et nem vizsgáta feü. A beső eenőrzési tevékenység megszervezésére vonatkozó megáapodásban - a Bkr. 16. (4) bekezdésében fogatak eenére - nem rendekeztek a beső eenőrzési vezető 22. () és (2) bekezdésében fogat tevékenységei és köteességei eátásnak módjáró. Megjegyzés május -jétő hatáyos a beső eenőrzési kézikönyv 2. A beső eenőrzési feadatokat ápriis -jétő a Társuás heyett a Pogármesteri Hivata beső eenőre átja e a) és h). Az Önkormányzat- a Bkr. 56. (3) bekezdés a) pontjában fogatak eenére - a Képviseő-testüet áta jóváhagyott stratégiai eenőrzési tervve nem rendekezett. A évi eenőrzési terv- a Bkr. 31. (4) bekezdés a) és h) pontjaiban fogatak eenére - nem tartamazta az eenőrzési tervet megaapozó eemzések és a kockázateemzés eredményének összefogaó bemutatását, vaamint az eenőrizendő szerv, ietve szervezeti egységek megnevezését. A évi eenőrzési terv összeáítását megeőzően- a Bkr. 19. (4) bekezdésében, a 22. () bekezdés b) pontjában és a 29. () bekezdésében fogatak eenére - kockázateemzés nem készüt. Az eenőrzések efoytatásóhoz készített eenőrzési progromok nem tartamazták - a Bkr (2) bekezdés g) és h) pontjában fogatak eenére - az eenőrök feadatmegosztását és az akamazott módszereket. A kockázateemzés kizáróag a évi eenőrzési tervben eenőrzésre kijeöt terüetekre vonatkozóan készütek e. 20

23 II. RÉSZLETES MEGÁLLAP ft AsOK b) A jegyző a beső eenőrzés javasatai aapján - a Bkr. 28. c) pontjában és 45. (1)-(3) bekezdéseiben fogatak eenére - nem készített intézkedési tervet. A beső eenőrzési vezető - a Bkr. 21. (2) bekezdés d) pontjában és a 47. () bekezdésében fogatak eenére - a beső eenőrzési jeentésekben tett javasatokat, a vonatkozó intézkedési terveket és azok végrehajtását nyomon követő nyivántartást nem vezetett. A évre vonatkozó éves (összefogaó) eenőrzési jeentés - a Bkr. 48. b) pont bb) apontjában fogatak eenére - nem tartamazta a beső kontrorendszer öt eemének értékeését. A Pogármesteri Hivata az ÁSZ-tó a 2011., a és a években integritás kérdőív kitötésére kapott fekérést, ameynek azonban nem tett eeget. A beső kontrorendszer kiaakítása és a beső eenőrzés működésének értékeése során fetárt, ezen beü a köztisztviseőkke szembeni hivatásetikai aapevek részetes tartamának és az etikai ejárás szabáyainak meghatározásáva, a pénzgazdákodássa kapcsoatos jogkörök gyakorásának módjáva kapcsoatos hiányosságak arra utanak, hogy az Önkormányzatnak az integritási szemtéet érvényesítésében még fejődést ke eérnie. Budapest, GG. hónap J.:!:,. nap O~~ écle/ Domokos Lászó enök Meéket: Függeék: 2 db 2 db 21

24

25 . szamú MELLÉKLET A V /2014. szamú JELENTÉSHEZ NVÍIWÁTOH VÁROS POLGAHMFSTI-:I~i:TÖL ISCJ 900 G: 1,,,jJ(JO, Nyírbúur, S;;;ii~;Hh;'q,~!~' '/,J,; 1 úvh<"i i'o SIÚi;\: d:u~sf,(j'f:. Tt vf;p;,/!1111:1' -:. )X "_f, f' iiif í:m: p!iii!hi'it'!:i<'f(i_iiiivi!'h:\ioi'.h f- It!/CC;~ I/ó /Jomokos /.<Ísz/,í c/11ak Attami Szúnvi.. viíszi k J..!.!IDAI'fi:ST i\pú"'ai ( ~ere HIIJON 11!<.'-H O. 05:! :; \\,',)"\ :3ooA.i /!oft ffj'); i"i/1 J 0 fi {/. OirOf ú\f'/?'.~'(ft 5Vt-PJJ. f1 ().. 51-;J ivatkmva a v.()tj()j.i)56/:!014 sdthh 11wg,tkHi! ~owdéa~ íiz ;túhbia;mu mcg_kdí-1111 NyrhfoJ' V(J!'It~; ()okttnjuíi1)'1'iu h'hi kontron:ndszt.~n: >iunkít{~:;{uwj.:.'j.;)'c~ k<h!'hcv!ü:jiy {'jfck i ~; a bchct v k:ju'hti ~. Jní'köd0;;( J'k ck JJ6rz6C.rö k~!it.tijck!i0'>u\t,:'i'\'\.'zt'ht z 0sZ!''\' tt dnkct. f<.'ind:i.'\ 1.:JÖU i.')jji{b:t:üiiü! 111iii)W!Úni11Íifk UZ dkiöi'!.ói Siii'ÚII í!iiíi~í\oit ~.IJtJÍIÜ (';; johbtú :>1Ú11dd~í1 HJ).!,atartá'>út. 1\1 ckjjiíj'zés};e k:tjwso!atn-.an útaú!1~í m,;gj~:gy~_\n.!k, h'"!f.y az ~k ni'tr:~fht ~;Y.~rv a vz!;g!ati p1'1gra1j1 sn rint Nyír'n'n' Vúrus ()nj.wnmnyzatí, :UIIt:y t' ím\h'mt g;mjúk\1dú J,iit~.t g\ d( si s/.'fv. íg.y 1W11 ''mk Jh~:ik u~ {inúú ü.it:;~gv.'~ :;i ~W..'!'VL'h. fl'it~'kdvd. 1\ VÍh]!:'i1:11 f N.drh:'io'i 'og{hii''>'i'í HivntubaJJ. ~ iijjcy 0JIÍ11úm1 mikihi' ~:; p,a;d{.:odú d\t--.t ~~vciv~:i.\/\'!'\' J..iankítot r\)'11ít>knt VÍ;.~;)!.(Jja, a) Ívnit \'1.'/.ci jcgyzö fcadní J,;~ J'Í S/ÚIIII. Nt' -~ik~ rtittí:wúml hog~' a vizsw'tiiií s;,t.. mpotnk 6; k'.'dt" wi d\z! nw.n:k a k'itím.., ~~~mpnntnk, a )ihj/úsi' vonawí',ú t(jh<'m1o! 1wm kaptu/~ meg, J,!)' m~111 tudtu; rq.únpíiuijí, IHI~' >' P'ntwoon i\'' ft>jh'tddi ' tdj('si\i(:~,~ IHÍIIII d H nini dt"ioik i prt~gra11p1!11i tiihh:;( f!, ht JI \'1 I!I(.'!.'.I~ Jt.IL P. u viz.c.gút Nyirh1ior Vú'oS (Jnkmn ún~ ;ata 1\.i'pvi~.~ f!'itiktv ''IHkd;t ' h:!t{dyos :..,/\ IS/-'. Nyírhatori 'upj11'111(!~~''i ivntannk \'ÍS/J 1111 fg)''t'r[i~, "'tit ;~,-;._'.{t itu ;;;i,hail i\ J\I"ÍIÍI-.I!:i\1-; I!IÍIIÚSÍ!' hihúji, híútj)'o'>'>ú!j,pk n(.;itt'\1 ft+<!'iijíi!ii '{\! H.kkt'' 'w. 'ót' i '))'L'/i'\Ő tijhj(i/íih!! h'' i\r~\1 IIJ~ g. 1

26 . SZÁMÚ MELLÉKLET A V /2014. SZÁMÚ JELENTÉSHEZ ;\z c'n'irzési,ickntés-~ivczc!lc kapcs~i1l(si1 <IZ i!.-ibbi t-~szrcv0\( h tesszik: A1. dcnörzés ~'sszcgzt1 1ncgúapiüs:Ji napj:'tn i\nkt,rmúnyz;tunkrú rendkíviincg:i\ kl p.iek nik meg, 11n:yt' nt:m túmasz aú :1 gazd<ikodúsi gynkor<11 és <Hna, cp:dménycssége. 1\ tckptiési'nkön a küzp( nzck fcwsznú:)sa, a közvagyont hnsznúúk kvék~o nységc Wrvénycs. hatéknny. gnzdasúgos és crtdménycs. /\z b's/úmo:ús ro!yaa[osi 11H:gürténik, :1 teepti és\ Ír:'tnyítú!<ép\ ÍsL Iii-tcstiikt rcijds~:t:r~. s tiü -:uztat{tst kap a ki1s0gv'csi gnzd:'dkodúsrúl < sznks0gc'> di'mté:--d,t t mcgaupnzú infurmúciók a napiremek eiit~tjcszt:sci sorim rendekezésre {JJ!n<~k. F't Ocuii sziiüa\gt ~nck ítéjii úrnyntnhh.;épdabjkítúsút Nyírbútor V :í ros Ü11wrmún.rzatn s n N) id:tori Pogúnucstcri Hivau míi<iidés rö. A1. eenirés Osszcgzó m~gáapítós:1i közöt szerep!i) kuksszercpc bcii!tö kjesitésiga/.oús és "érvényesítés bes() kontrouk gyenge minüsító;éttúzúnak itéjiik. 1\z összcg7.ö mt gájpítások \'L~gén a pog<mestcrnck és n jcgyzünek oy~tn javasatok keriiinek mcgfogn!mazósr:1. amey terüetekró mftr a részktezö túbúzatban is mq,dt<tpítottí'tk, hogy dvógzésrc ktortihek. P. SZMSZ efogckiús, Etik<.Í Kódcx c)fogadús, vagyonrendeet...'fogmi<ís<. KéJjiik, hogy 'zcn - a kcsöbbiekbcn intézkctkst múr nem igényü - eadatik ch 0gJ:0sd tw jayasoj<.k, nz intézkedési tervben. hiszen múr evégzcsrc kcritd~ (j~.- gyzöh.-'k ju\'~1sn!tuk, ppntj{han a kontrn!környezcte kapcsoatosaj az 5, 6, 47 túhúznti JiiJHnkru vnó hivatkozósok ). i\ ]Wg<inncstet nck javasoják. hogy "kfsét.'fe.figji(:'femme a: önkor/fíiiyzat gu::dúffwdú.wín(/k. sz:cthcíyszer/íségjt ". A jegyzö javasata aapjún " po gúrmcster gnndoskodik róa. hogy n gnzdúkodúsrú n:nds:r.eresen n Képvisc!ö-testiet uíjt koztutúst kapjon. a szüks0gcs kü!ls0gvet0si rendeet-tcrvezeteket és módosítúsok<jt napirendre t'tzi. így rendszeresen figyeemmet kiséri a kötségvetési gazdúkod{jst. Annak ckn:rc. hogy nem kötckzö Onkormúnyzatunk s:;.úmára, tovúbbra is!cnnurja a kdnyvvizsg;'dó inkz! nyét. mdy n:ndszeresen gye!emme kís:ri és véeményczi a kötségvetési cí!l'j~jcsztés.:'!ke. Tiszt'cth kérjíi<, hogy az ahíbbi, a ré.szct(~s megúnpít:'isukhoz fííziiu.wn véjc]cink aihpjín az iisszcgzií 'g:ínpítsok megfogamaz:ísnh szín.skedjen'i. itgondoni f!s :írnyhiahbú tenni. 2 2

27 . SZAMÚ MELLÉKLET A V /2014. szamú JELENTÉSHEZ. AZ ÖNI\OiMÁNYZAT I!I<:LSÖ IWNTIWLL ENDSZI :Io::NEI< KIALAI\ÍTASA. < (J ' \ i ' y ''!.(.'' 5, po 1\1 S/.tvS/ IH.' n~ ~ b~:n múr 1~-Jw.:tt:tOk. hog~' u viz;;gút ~v.m v f\yirhútor Vórw; ()JJkonn:'Jiyí'.t<, :um:ynd mtúy1js. IL'Stfkt útn júv!ih1~!.) 1 1JI\ Sf.f'v!SZ-~: V! :1 vizsgút idi's/akhnn. ;\ Nyírh(oi'Í Pugú1'11K'Seri J Jívat; i\gyn:ndj t u j!)'.í s <J pogjii'i's(l~' t gyoncs~~~~ hagytúk júvú, nwy vitutwtntmh t' \0pvi~a!ú IL'~0ktí i1vúwgyús, dc n pogún!ci'ih:r U tvjiítv 67. n.) pontja tdapjún" ;\ pogúrnws'' í1 k~pvi: H. Ji' ~~;tí'!d diin0i'ici S/,,!'Íi { s Si,ÍIÍI hnt{hddir{ )H'I1 ÍI'Úti)'Ítju < pt!)gúi'i'sit'd hí\'11uj, a kör\:: in;tji'iiiúii)'í'.hií hivntat", 1 ().pont ;\ 11'tf.ÚII<q1ít(s or.tnr!unmuj, hogy ajt~gyzíí az u Ütv.1 *(2) ti po11j{1ban J(,gut~d.; dc:nér~; a;, ~.:!>ni'rr:{ih idc,~zakhan nem készíte ~ dö a vogyonj'..'d'ictd vagy a vugyongunúkod(jsi I'UJJd!c tnódosít:'sút, Htutk órdckóh!.!ji, hogy <IZ mvg:k.kn n 16. J:HHJih<HI IJWgjdit jogszab{tyí hcyt k cönhmínak. A j~.ig.yzü a Ncm/'.'i vngyo111'ó st.úú :.o JJ ~ví CX('VI tiírv0j1)'. vumnint a i'va\!yh!'i!'sí':'jg hdyi Onkonn<'myzataíró szóú 2011 övi ('LXXXIX iirvl ny ~~~.~. J~apjúv;J! tiírténü mtúyh:túpéseko' haudé~t:tunu mcgkci'.dh.~ H IHttúyo:-; 14/21Hi (XJ.(J 1 JJ ÜK'! ~;.(tnt' n:ndcct JCvízsgöatitL ( tvindkét törvény atwma%íwúi n~:hózkcn~;é tt..~tc. hogy mmuk di'ín'ts<ií );zúmos punton nuhhnús ídijpono\hnn ICptek hut<'ybn. ;\ wtúy{j:) ünk<>nnúnyz:~ti V).}.)'i\.~J'dcct ti.:ívízsgóata.son'm m~g{thtpíá'i)'~rt, hogy annak ~r:nhúyozotsúgu több. ;t;~g hc1 mcgdc a t~cum:ti VH!{yonn'd szú!ó Wrvéuy cíínhminac ;\!dnvizsgú:\tu kajh:~:,dmu~; dhk szíti' w1yugot u.kgyzü a K0pvíscií-1t!stí'd~:t PénzOgyi Fk!ÖI'!.ií s ( ia:rdm;úgí ~Í/.u~~úv ÚI''ÍUS 20-i íösón.. diitt:tjcszt~te, Az írúsm: cí\ tjt s;.t-s aup.iútj a Birutt:itg :1 :0/2012 ( ) Hz{unú hatúronuúvn jovm:otn u <épvísröqh~shh:n"k. io}!y u Nt.'Z\'IÍ Vagyomó szóó tírvó1y S *() bekezdésében Jt,gJnt k.t:k ;;.~..~!s~g'n"k i\núó r~~~~d~..dvt awtúsúva h!v,\'t.:n 'í:g(~. nwyn'< türgyn: A 1W11Z'ganastígi sz'j'ontbö kil'njdt jt vtt{ís~gd IK'mzdi v;tgyon mínösítésc é.'i nwgjdüés~. A 'én;;.ogyí EcnÖr;t/J és Ci:m..asúgi Bizot!»Ú! dii!j-~én~k!m gkdííuji 11,kgyzü t:,észítettc az etcjcsztc!'it, cync< aapjói n ú~j'vbt Ji,.. [t.'~>tict n.~012. úpdis 20~í Oésén 11t'LWII..:oUn u!:v2012, (IV.:~ü.J a ne111::etga::da.wígi \'Z'IJ/fJO!I/Iní/ /iíe/t'/1 jt~i''ii/ő,\'tip.í J/eii!Zi-'i vogyon mim'ísítr.:sát'i/ ~. 1 s IIIL'gieii(J.Iú /í/ s::nti iinko'múnyza r!mkch:l! :;.t a rctch.:tct az ASI. n VÍ;t,:)g/dutí dokunwtunwk kiit.ií!t 'gknpt. Aúspontunk sz~j in úpriis 20~ún az önwnn{1)'z;it vab!)'o'~ndect~.: va:nij u úpriis 20A;Jn c!jijgad{t ínwrmönyzati r ndel t t.ics mt r~ kh' J'gt: < j!.~;;.abúyi düín't:;oknuk. his/. u iíbhs;i\r 1nódosított 14/:~oo 1 (X.09) (J \ ''mkk J mt:dm<ji.a 111nda/'.nw H? vfíi'iü>owt n1dy az\ bi'.wdní. hnyy <~ hutúyu : i"iilt'júii)'/.uí vagyo''dtdct IJH:g.!.-dj~. n a Nvvv. 3 (J) Ú, tjpi.ía. :i ~'( J :~ ( (J),. :~ ( J, H r () hd~ :;,d0~h.!ínt:k. 3 3

28 . SZÁMÚ MELLÉKLET A V /2014. SZÁMÚ JELENTÉSHEZ t:hhcn<jz idtp(h; nem dchc'\ 111<..'[,'. az NvvTv_ X~ { ~ bd:t zd st;n'k. his/ti ncn1 \' t ismert a N\.'Zdi vagyonrút s:;.ú\ó törvény '-'s a!jpzz~i kcpc.c;núdó t g y~.- s türv~nyck mödosítis<író t->zíó vi LXXXIV törvé ny. Ez ;1 1\irn: n) ~012 június 3\-;it épd! hutúyba. és az aúhbiaktt írtn t' ö.. IS _..,\ (]),.j Módt\'. tí!ta J/Jegú/o;IÍ/o/1 j_ ( 5!-(IJ heke::rh:.\t 0 ht' /úg!utukuak IIICJ!.Ii'/e/ic/1 u <'~'i iinkw nuiuy:::u!n;p, iserj-testiiete íiie!es 20/2. oit1íhcr 31-iM IJJIÍt!osítmti rewdetét. 1\ hiv<kozo cöirúsok kiegés:dtcék az NvvTv.-t 5 ~-út. A jogsr.ahúy wtúybc~pésckor hntúyos önkormúnyzai vagyonr~nch:et II. 1\:jczctL - nh:iy ~~z i\nkorm;'m~.::;ati vagyon megha!úro'.ús;írú szó r0szktcscn turtamazta a türzsyagyon rng;d111ú1 s ;1 n.. ni.k kt J. ~a részh:tct:í a korj;'ttozottan J'orgaütképes vagyom:kme, iho dsoro[{s'< kt:ruhck < közmüvck és a közíguzg:-~túsi és int~zm~nyi céobi szogúú ( piktt k. 1\ ht.:yi n:nd'il'thcn.'! kec kitérni a hivatkozott jogszabú y (5) bekezdése c. pontjúban roghdtukra. mivd az Nvv\'. 2 szi11nú mcéketénck. B ponj<t ncmzt'!ga:?.das~igi s:;.cmpnntbú kk nckedö j'kntöségii nemzetgazdasúgj vagyonba soro< n többségi inkorn1ünyzati tuajdonb:m úó közszngútatúsi tevékenységet vaamint pnrkoúsi szngú]t,\úst c!{tó gazdas~gi túrsm;úgb:m (:nnöó túrsasúgi részesedést. Ez~,. n n'1 meg kívánjuk jcgyl'ztl hogy a S~.<ihoc;.;-Szatmúr-krcg ivil gyei Kmún.vhi\ ata ~zcpcmhcr wn vaamennyi nu.:: gye i tl Icpi.i!ési {\nkorm{nyzat vonatko;_ús~iban erendete az önkonnúnyzati vagyonrendektt k Kormfmyhivuta útni rcü\ izst;:úi<h<íl A Kurmúnyhivatn1 fehhvízsgúta a X/2012 (1\1.27) ünkormúnyzati rendetet. és u (XI.09) önkormúnyz;1ti rendeeet. i\ 1\.. ivit.sgábtró üvizsgú!ati npot kl szíc!, mcy SZLTint Nyírbútor V{u os Ünkorm~ínyzua rendeide az NYvTv hutúyhakpést kivctöcn knvizsg;ítn a vagyl)nrcndcktet. i\ törvé-ny'ssl gi t:iivizsg:ím L~rcdményc. 11)gy cg~ dnrab s1.óbdi észrevétet tett, í rósbei észn.. ~vétet nem tett. Az új önkormúnyzni vagyonrendeki mcgukot<ís:íru <: Konnúnyhivntn cgysl ges megyci vagyonrendeeti úmutntó kiaakítúsi eképzei-sc miu, ;mnak kt.:'mttút követően kcrii! csak sor. J. A kontroftcv kcnységck 1\-5. pont Af'. iinkormúnyza vmwtkozúsúban értemezve < meg;'!!npíisokat u jek11és-tvrvezet mt g.:ínpít;sn.,a.fe!;yzr'f 1/r! hizfo.w'toffo... u IÚIIIO!-[IIIIÍsukw \'Uti es::úmoá.\' drk/efiíi1o\ e/kés::íió'('\ie kupcso(fn (/ Jhi.\'UII}(Ifhc i;j,ífcff. e!s:e!t's. fftit1,1;us {;.\' \'t'ie'fi eenárús, " Az önkonnúnyzat ;\Ita nyjtutt túmogatúsok cükészitése kérd~sébcn :1 kép\'ísct')\eshi!et mc!ct mtúskörn~~ rendekezik az OktatúsL Sport L'-S júsúgi nizos:'g, n 'énziigyi 1-:!k nörf'.ési és Cnzcasúgi Bizottsúg, vaamint a Pngúrmcscr. A eadat Cs hat:bkiiröket {}nkt)rmúnyz<ti t\'(k ctek szabóyozzúk. ;\ fehntanwzússajutatutt túnwgutúst)kró <1 döntés mtúrnzmta LÖ!'énik. meynck egy pddúnya ~~ jegyzikönywk1'n mcgki\désre kerü a K.nrmúnyhivatannk. i\ t:írsmami szcrvt.:zetck n.: szére nyújtot túmogatúsok tckint't.'-ben n szcrziidésmintót.. vaunint a pénzügyi eszúmohis isszesítiil a/. \nkonnún)''.ati renddet mc110kct..' tartunw;r,:;_a, ;\z eszúmoúsok eh:n6rzésc biz\1tsúgi h;núskiirb~n tiir\l;nik. mdyct u bi.ttsú~ok h;úroz<ta wgyj1:1k jóvú. 4 4