Harsányi János Főiskola BSC képzés Számviteli alapismeretek Munkafüzet II. évfolyam, I félév

Átírás

1 Harsányi János Főiskola BSC képzés Számviteli alapismeretek Munkafüzet II. évfolyam, I félév Kötelező irodalom: Az előadások és a gyakorlatok ( munkafüzet ) tananyaga. A módosított évi C. törvény a számvitelről A j á n l o t t i r o d a l o m : Sztanó Imre Vörös Miklós: Számviteli alapismeretek Saldo 2001.) Dr.Siklósi Ágnes Veress Attila: Könyvvezetés és beszámolókészítés ( Saldo 2011.) Rezsabek Angéla: Munkafüzet a kettős könyvvitel tanulásához MKVK OK )

2 A z i s m e r e t e k Gyakorlati jegy é r t é k e l é s e, m i n ő s í t é s e : A két zárthelyi dolgozat alapján: 1. zh 50%, zh 50%, 2011.

3 0 50 % elégtelen % elégséges % közepes % jó % jeles 5 Zh pótlása igazolt esetben az utolsó tanítási héten lehetséges. Elégtelen osztályzat javítása a vizsgaidőszakban lehetséges. Összeállította: Barna Éva Egyszerűsített éves beszámoló MÉRLEG ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) Segédanyagok FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) A. Befektetett eszközök D. Saját tőke I. IMMATERIÁLIS JAVAK I. JEGYZETT TŐKE II. TÁRGYI ESZKÖZÖK a, Visszavásárolt tulajdonosi részesedés névértéken III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK II. JEGYZETT DE MÉG BE NEM. TŐKE ( ) B. Forgó eszközök III. TŐKETARTALÉK I. KÉSZLETEK IV. EREDMÉNYTARTALÉK II. KÖVETELÉSEK V.LEKÖTÖTT TARTALÉK III. ÉRTÉKPAPÍROK VI. ÉRTÉKELÉSI

4 IV. PÉNZESZKÖZÖK C. Aktív időbeli elhatárolások Eszközök összesen TARTALÉK VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY E. Céltartalékok F. Kötelezettségek I.HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK II.HOSSZÚ LEJ. KÖTELEZETTSÉGEK III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK G. Passzív időbeli elhatárolások Források összesen Egyszerűsített éves beszámoló EREDMÉNYKIMUTATÁS Összkötség eljárás szerint Értékesítés nettó árbevétele Aktivált saját teljesítmények értéke Egyéb bevételek Anyagjellegű ráfordítások Személy jellegű ráfordítások Értékcsökkenési leírás Forgalmi eljárás szerint Értékesítés nettó árbevétele Értékesítés közvetlen költségei Az értékesítés bruttó eredménye Az értékesítés közvetett költségei Egyéb bevételek Egyéb ráfordítások

5 Egyéb ráfordítások ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE Pénzügyi műveletek bevételei Pénzügyi műveletek ráfordításai PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY Rendkívüli bevételek Rendkívüli ráfordítások RENDKÍVÜLI EREDMÉNY ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY Adófizetési kötelezettség ADÓZOTT EREDMÉNY MÉRLEGSZERINTI EREDMÉNY

6 A fontosabb mérlegcsoportok tartalmának rövid összefoglalása: Mérleg főcsoport Befektetett eszközök Forgó eszközök Mérlegcsoport Jellemzői Példa Immat. javak Tárgyi eszköz Bef. pü i eszköz Készletek A vállalkozás tevékenységét 1 éven túlszabadalmi jog, szolgáló, anyagi formát nem öltő koncessziós jog, eszközök licenc A vállalkozás tevékenységét 1 éven túlépület, gép, szolgáló, anyagi formát öltő eszköz gépjármű, bútor,számítógép Tartós jövedelemszerzési vagy részvény, kötvény, 1 befolyásolási céllal befektetett éven túli bankbetét, pénzeszk. adott kölcsön Értékesítési, felhasználási célra beszerzett eszközök Anyagkészlet, árukészlet, szerszámok vevőtől, államtól stb. várt összeg Követelések 1 éven belüli, a másik fél által elsimert fizetési igények Értékpapírok Forgatási célból vásárolt értékpapírok Vásárolt kincstárjegy, kötvény Pénzeszközök Likvid fizetőeszközök készpénz, csekk, bankszámla Saját tőke Jegyzett tőke A létesítő okiratban meghatározott, tulajdonosok által tartósan adott tőke alapításkor adott pénz vagy eszköz Tőketartalék A Szt. (számvitelről szóló törvény) részvénykibocsátás szerint itt kimutatható tőkeváltozások árfolyam nyeresége Eredmény Előző évek halmozott mérleg szerinti tartalék eredménye MSZE Tárgy évi eredményből a vállalkozásnál maradó rész Kötelezettség Hosszú lejáratú Tartozás, ami 1 éven túli esedékességűberuházási hitel Rövid lejáratú Tartozás, ami 1 éven belül esedékes állammal, szállítóval, dolgozóval szembeni tartozás

7 Mérleg csoportok és mérlegsorok tartalma (vagyoni összetevői) Eszköz oldal A/ Befektetett eszközök: olyan eszközök, amelyek legalább 1 éven túl tartósan szolgálják a vállalkozás tevékenységét. I, Immateriális javak: olyan nem tárgyiasult javak, amelyek egy éven túl közvetlenül szolgálják a vállalkozást ezekkel bevétel érhető el, ill. a meglévő halasztott bevételt hoz. Értékelés: beszerzési érték (vásárlás); előállítási érték (saját előállítás). Változásai: növekedés (beszerzés, vagyoni apporttal, térítés nélküli átvétellel); csökkenés (értékcsökkenés, értékesítés, apportba adással, térítés nélküli átadással). A/I/1, Alapítás átszervezés aktivált értéke: a cég alapítási ktgeinek és átszervezési ráfordításainak az összege, ha a társaság úgy dönt, hogy ezen tételekkel a ktgeit csökkenti és több év alatt fogja értékcsökkenésként elszámolni. A tervezett értékcsökkenése max 5 év. Értékcsökkenés: befektetett tárgyi eszközök és immat. javak értéke a tervezett használati időn belül kerül ktgként elszámolásra, s így a bevételekben visszatérül az értékük. lényege: ezek az eszközök a használat miatt fizikailag és erkölcsileg kopnak. A/I/2, Kísérleti fejlesztés aktivált értéke: Kísérleti fejlesztés keretében felmerült közvetlen ktgekből más eszközként meg nem térülő összeg. (pl.: szellemi termékként, tárgyi eszközként). Az értékcsökkenés max. 5 év lehet. (pl.: gyártmányfejlesztés) A/I/3, Vagyoni értékű javak: olyan forgalomképes jogok amelyek ingatlanhoz nem kapcsolhatóak (pl.: licensz, játék jog, szolgalmi jog, használati jog). Értékcsökkenésük a vállalkozás döntése szerint. A/I/4, Szellemi termékek: olyan hosszútávon közvetlenül hasznosítható szabadalmak, találmányok stb, amelyek forgalom képesek. Értékcsökkenésük nem korlátozott. A/I/5, Üzleti vagy végérték: Egy cég vásárlása esetén, ha a fizetett vételár meghaladja a megvásárolt cég kötelezettséggel csökkentett eszközértékét ill. ha részvényhányadot vásárol a cég az aktuális piaci árfolyam fölött. lényege, hogy a megvásárolt cég ill. részvények után azok birtokosa többletbevételt vár s így a többletfizetés abban megtérül. Értékcsökkenése min 5 év max nincs. A/I/6, Immateriális javakra adott előlegek: Csak a mérlegben kerülnek a befektetett eszközök közé, egyébként követelést jelent az eladóval szemben. A/I/7, Immateriális javak értékhelyesbítése: Ebből a vagyoncsoportból csak a vagyoni értékű jogok és szellemi termékek forgalomképesek, a piaci értéken értékesíthetők ha a mérlegkészítéskor a piaci érték nagyobb mint a nyilvántartás szerinti, akkor a különbözet ú.n. értékhelyesbítés, forrás oldalon értékelési tartalék, de az eredeti nyilvántartási értéket nem módosíthatja. Ha kisebb a piaci érték, akkor a meglévő értékhelyesbítést meg kell szüntetni az értékelési tartalékkal együtt és értékvesztést is el kell számolni. II. Tárgyi eszközök: olyan tárgyiasult 1 éven túl használható eszközök, melyek közvetlenül vagy közvetve szolgálják a vállalkozás tevékenységét. Értékelésük: vásárlás esetén beszerzési érték (Bruttó érték); saját kivitelezés esetén előállítási vagy közvetlen ktg. Bruttó érték: minden olyan ráfordítás, amely a tárgyi eszköz létesítése érdekében merült fel ( a vételártól, a biztosítási díjak, a hitelktgen keresztül minden) amíg a tárgyi eszköz nem állítható be a termelésbe, addig beruházásként szerepel. Mérleg értéke: az értékvesztéssel csökkentett, értékvesztés visszaírásával növelt könyv szerinti

8 érték de ha a piaci érték magasabb, mint a könyv szerinti, akkor értékhelyesbítéssel is növelhető. A/II/1, Ingatlanok és ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok: a föld és a vele kapcsolatban álló felépítmények (pl.: üzletek, lakások bérleti joga). Értékcsökkenés: év átlagában szokták elszámolni, de nem lehet a föld telek után értékcsökkenést elszámolni. A/II/2, Műszaki gépek, berendezések, járművek: Közvetlen termelési tevékenységet folytatnak (pl.: erőgép, szállítószalagok) A/II/3, Egyéb berendezések, felszerelések, járművek: a tevékenységet csak közvetetten szolgálják (pl.: személygépjárművek, ügyviteli számítógépek). A/II/4, Tenyészállatok: Tenyésztésbe állított állatok, a tartás során leválasztható terméket termelnek és a tartási ktgek ezen termékek értékesítése vagy egyéb hasznosítás révén térül meg. A/II/5, Beruházások: Tevékenység végzésébe még be nem vont tárgyi eszközök új eszközök vásárlásával ill. régi eszközök felújításával jön létre. Nincs értékcsökkenése, nem lehet értékhelyesbítést végezni. A/II/6, Beruházásokra adott előlegek: Csak a mérlegben szerepelnek a tárgyi eszközök között, egyébként követelés az eladóval szemben. A/II/7, Tárgyi eszközök értékhelyesbítése: a tárgyi eszközök aktuális piaci értékének és a könyv szerinti értékének pozitív különbözetét mutatja, amennyiben a vállalkozás él a felértékelés lehetőségével. III. Befektetett pénzügyi eszközök: Tartós befolyásolás, irányítás és jövedelem szerzés érdekében történő befektetések (részvények, kötvények, hosszúlejáratra lekötött bankbetétek és adott kölcsönök) minősíteni a kapcsolt vállalkozási szint szerint kell. Bekerülési értékük: részvény esetén a másik társaság jegyzett tőkéjének megfelelő névérték vagy részvény vételára lehet; kötvénynél a vételárban felszámított kamat nélküli értéke. A/III/1, Tartós részesedések kapcsolt vállalkozásban (20%) A/III/2, Tartós részesedések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalattal szemben (20% ot meg nem haladó részesedés) A/III/3, Egyéb részesedés A/III/4, Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok (vállalkozói és állami kötvények) A/III/5, hosszúlejáratra adott kölcsönök (más vállalatnak vagy alkalmazottaknak adott kölcsön) A/III/6, egyéb befektetett pénzügyi eszközök (pl.: bankbetét) A/III/7, befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése (csak a részvényekhez kapcsolódik ha azok piaci árfolyama a mérlegkészítéskor nagyobb mint a könyv szerinti árfolyam) Mérlegértékük: az értékvesztéssel módosított könyv szerinti érték. B/ Forgóeszközök: B/I, Készletek: További feldolgozásra ill. közvetlenül értékesítésre kerülő ill. 1 éven belül elhasználódó eszközök. Csoportjai: a, Vásárolt készletek: alapanyagok illetve kereskedelmi áruk b, Saját termelésű készletek: tevékenység során előállításra kerültek és értékesíthetőek (pl.: félkész terméke, késztermékek) Bekerülési értékük: beszerzési áron vásárlás esetén, előállítási értékben saját termelés esetén. Mérlegértékük: értékvesztéssel csökkentett és visszaírással növelt könyvszerinti érték.

9 Mérlegsoraik: B/I./1. Anyagok B/I/2. Befejezetlen termelés ás félkésztermékek B/I/3. Növendék hízó és egyéb állatok B/I/4. Késztermékek B/I/5. Áruk B/I/6. Készletekre adott előlegek B/II. Követelések: lényege, hogy a különböző szerződésből eredő pénzformában kifejezett és a másik fél által elismert összegek. Bekerülése: számlázott ill. szerződésben rögzített ÁFÁ t magában foglalt értéke. B/II/1, Vevőkkel szembeni követelések: a vállalkozás által teljesített és a másik fél által elismert bruttó szla érték. B/II/2, Váltó követelés: ha a vevő váltóval fizet, annak kamat nélküli összege. B/II/3, Egyéb követelés: pl. munkavállalókkal szembeni követelés (pl.: fizetési előleg), ktgvetéssel szembeni követelés (pl.: állami támogatások) Év közben követelésként kell könyvelni az eszközökre adott előleget és a jegyzett, de be nem fizetett tőkét, ezek más mérlegsoron jelennek meg. B/III. Értékpapírok: az 1 éven belül eladási céllal vásárolt értékpapírok ill. a befektetett eszközökből az 1 éven belül lejáró értékpapírok (részvények). Bekerülési érték: vételár, kötvényeknél a kamattal csökkentett vételár. B/III/1, Részesedés kapcsolt vállalkozással szemben B/III/2, Részesedés egyéb részesedési viszonyban lévő váll. B/III/3, Saját részvények (ha a cég saját részvényeit vásárolja vissza) B/III/4, Forgatási céllal vásárolt hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok (kötvény) B/III/5, Egyéb értékpapírok (kárpótlási jegy) B/IV. Pénzeszközök: Forintban vagy devizában rendelkezésre álló szabad felhasználású eszközök. Bekerülése: Ft értékben; deviza, valuta esetében a választott árfolyamon számított Ft értékben. B/IV/1, Pénztár: kp, csekk B/IV/2, Betét szlák: a banknál vezetett folyószla, deviza betétszla és elkülönített számlák. C/ Aktív időbeli elhatárolások: olyan eredményt növelő, biztosan bekövetkező tételek, amelyek bevételként az elszámolási időszakot követően teljesülnek, ráfordításként a tárgy éven túl azt követő éveket is illetik.pl járó kamatok, bérleti díjak stb Eszközök változásai a gazdasági folyamatokban: minden eszköz forgalomképes, tehát vásárlás, előállítás, apportként és térítés nélküli átvétel esetén nő az érték, értékesítéssel, felhasználással, káresemény miatt csökken az értéke. Források D: Saját tőke: A tulajdonosok által véglegesen rendelkezésre bocsátott eszközök értéke ill. ezzel a vagyonnal elért eredmény és jogszabály által meghatározott összegek.

10 D/I. Jegyzett tőke: a cégbíróságon bejegyzett saját tőke összege. D/II. Jegyzett de be nem fizetett tőke: tulajdonossal szemben fennálló pénzformában teljesítetendő követelések. D/III. Tőketartalék: a tulajdonosok által véglegesen átadott de nem jegyzett tőke (pl.: részvény eladásakor a névérték és a kibocsátási ár különbsége) D/IV. Eredménytartalék: a saját tőke változó eleme és a társaság által létrehozott eredmény halmozott összege. D/V. Lekötött tartalék: az eredmény és a tőketartalékból történő lekötést jelent, mert valamilyen jogszabály szerint nem használhatók szabadon. (pl.: alapítás még le nem írt értéke) D/VI. Értékelési tartalék: a befektetett eszközök értékhelyesbítéseinek az összege. D/VII. Mérlegszerinti eredmény: a beszámolással érintett üzleti év eredménye, lehet nyereség és veszteség. Bekerülésük: a cégbíróságon bejegyzett ill. eszközökkel teljesített értékben. E: Céltartalékok: a várható kötelezettségekre, jövőbeni ktgekre és egyéb jogcímen felmerülő tételekre kell képezni bekövetkezésük valószínű időpontja nem biztos. F: Kötelezettségek: F/I, Hátrasorolt kötelezettségek: a tulajdonosok által a cégnek adott kölcsönök, amelyek bevonhatók adósság rendezésébe és felszámolás esetén utoljára kell kifizetni. F/II. Hosszú lejáratú kötelezettségek: más vállalkozóktól, pénzintézetektől felvett hitelek, kölcsönök és kibocsátott kötvények melyek 1 éven túl kell visszafizetnie a cégnek. F/II./1. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök F/II/2. Átváltoztató kötvények F/II/3. Tartozások kötvénykibocsátásból F/II/4. Beruházási és fejlesztési hitelek F/II/5. Egyéb hosszú lejáratú hitelek F/II/6. Tartós köt.kapcsolt vállalkozással szemben F/II/7. Tartós köt.egyéb rész.viszonyban lévő váll.szemben F/II/8. Egyéb hosszú lej.köt. F/III. Rövidlejáratú kötelezettségek: valamilyen szerződésből eredő, pénzformában elismert 1 éven belül jelentkező kifizetések. Pl.: hitelek, kölcsönök, váltó tartozások, adótartozások, bértartozások stb. F/III/1. Rövid lejáratú kölcsönök F/III/2. Rövid lejáratú hitelek F/III/3. Vevőktől kapott előlegek F/III/4. Kötelezettségek áruszállításból szolg. ból(szállítók) F/III/5. Váltótartozások F/III/6. RLK kapcsolt váll.szemben F/III/7. RLK egyéb rész váll.szemben F/III/8. Egyéb rövid lej.köt (RLK) (adótartozások, bértartozások) G/ Passzív időbeli elhatárolás: Eredmény csökkentő biztos bekövetkezéssel járó tételek, melyek egyrészt a bevételt csökkentik, másrészt a ráfordításokat növelik.pl fizetendő kamat, bérleti díj stb

11 Gyakorló feladatok szeminárium 1. feladat Sorolja be a következő mérlegtételeket a megfelelő vagyoncsoportokba! Megnevezés Befektetett eszköz Forgóeszköz Saját forrás Kötelezettség Ingatlan Játékjog Rövid lejáratú hitel Eredménytartalék Céltartalék Saját részvény Készpénz Árukészlet Váltókövetelés Szja tartozás Késztermék Beruházások Munkabértartozás Számítógépes program Raktárépület 2. feladat Sorolja be a következő mérlegtételeket a megfelelő vagyoncsoportokba az érintett mérlegfőcsoport és csoport meghatározásával (pl. A/I)! Megnevezés Befektetett eszközök Készpénz Beruházásra adott előleg Váltótartozás Késztermék Tőketartalék Államkötvények Forgóeszközök Saját forás. Kötelezettség

12 Jegyzett de be nem fizetett tőke Beruházási hitel Vevőktől kapott előleg Jövedelemtartozás 3. példa Állapítsa meg, és jelölje X -szel, hogy a felsoroltak hova tartoznak! Megnevezés A raktárban lévő termék Erdő, mező Vásárolt a vállalkozás és még nem fizetett Vásároltak a vállalkozástól és még nem fizettek A tulajdonosok által rendelkezésre bocsátott érték Helyi adók számla Dolgozónak adott fizetési előleg A pénztárban lévő pénz A vállalkozás kölcsönt adott 2 évre A vállalkozás kölcsönt kapott 2 évre Tavalyi eredmény Kötvényt vásárolt 3 évre Kötvényt bocsátott ki A termelést irányító program Jövedelem elszámolási számla Kártérítési igény Épület bérleti joga Előleget kapott a vállalkozás Előleget adott a vállalkozás Az iroda berendezése Befektetett eszköz Forgó eszkö z Saját tőke Kötele zettség Hosszú Rövid

13 Elszámolási betétszámla Guba részvény 10 hónapra Váltót fogadott el a vállalkozás Befektetett más vállalkozásba A vállalkozáshoz fektettek be A telepet őrző kutya Tagi kölcsönt adott a tulajdonos Megérkezett a villanyszámla Göngyölegek 3 évre lekötött betétszámla Betonkeverő Számla jött a biztosítási díjról A biztosító értesítést küldött, hogy a kárral kapcsolatban mennyit fog téríteni Koncessziós jog 4.feladat :Állítsa össze a vállalkozás mérlegét az alábbi adatok alapján! Mérleg szerinti eredmény: Gépek, berendezések: Ft Szállítói tartozás: Ft. Előző évek eredménye: Ft Anyagok értéke: Ft Jegyzett tőke: Ft Elszámolási betétszámla: Ft Hosszú lejáratú bankbetét: Ft Dolgozóknak folyósított előleg: Ft Eladási célra vásárolt részvény: Ft Bérleti jog egy gépre: Ft Adótartozás: Ft Vevőkkel szembeni követelés: Ft Hosszú lejáratra felvett hitel: Ft MÉRLEG Egyszerűsített éves beszámoló ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) A. Befektetett eszközök D. Saját tőke I. IMMATERIÁLIS JAVAK I. JEGYZETT TŐKE II. TÁRGYI ESZKÖZÖK a, Visszavásárolt tulajdonosi részesedés névértéken III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK II. JEGYZETT DE MÉG BE NEM FIZETETT TŐKE ( ) B. Forgó eszközök III. TŐKETARTALÉK

14 I. KÉSZLETEK IV. EREDMÉNYTARTALÉK II. KÖVETELÉSEK V.LEKÖTÖTT TARTALÉK III. ÉRTÉKPAPÍROK VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK IV. PÉNZESZKÖZÖK VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY C. Aktív időbeli elhatárolások E. Céltartalékok F. Kötelezettségek I.HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK II.HOSSZÚ LEJ. KÖTELEZETTSÉGEK III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK G. Passzív időbeli elhatárolások Eszközök összesen Források összesen 5. feladat: A felsorolt vagyonrészek alapján állítsa össze a vállalkozás egyszerűsített éves beszámolójának mérlegét! Vagyoni értékű jogok Jegyzett tőke Szellemi termékek Tőketartalék Ingatlanok Eredménytartalék Irodai berendezések Lekötött tartalék Tartósan adott kölcsönök Értékelési tartalék Államkötvények (tartós) Céltartalék Lekötött bankbetét Hosszú lej. hitel Jegyzett de be nem fiz.tőke Beruházási hitel Árukészlet Szállitói tartozás Anyagok Váltótartozás Félkésztermék Váltókövetelés Növendékállatok Jövedelemtartozás Bankszámla Passziv időbeli elh MÉRLEG Egyszerósített éves beszámoló ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) A. Befektetett eszközök D. Saját tőke I. IMMATERIÁLIS JAVAK I. JEGYZETT TŐKE

15 II. TÁRGYI ESZKÖZÖK a, Visszavásárolt tulajdonosi részesedés névértéken III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK II. JEGYZETT DE MÉG BE NEM FIZETETT TŐKE ( ) B. Forgó eszközök III. TŐKETARTALÉK I. KÉSZLETEK IV. EREDMÉNYTARTALÉK II. KÖVETELÉSEK V.LEKÖTÖTT TARTALÉK III. ÉRTÉKPAPÍROK VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK IV. PÉNZESZKÖZÖK VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY C. Aktív időbeli elhatárolások E. Céltartalékok F. Kötelezettségek I.HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK II.HOSSZÚ LEJ. KÖTELEZETTSÉGEK III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK G. Passzív időbeli elhatárolások Eszközök összesen Források összesen 1. feladat: Állítsa össze az éves beszámoló mérleg dokumentumát a következő adatokból! Egy vállalkozás 200x. év december 31 én a következő vagyonnal rendelkezett: Adatok Ft ban Vagyoni értékű jogok Szellemi termékek Ingatlanok Műszaki berendezések, gépek Tehergépkocsik 4 db, értékük Ft/db Termelésben résztvevő számítógép Targoncák 5 db, értékük Ft/db Ügyviteli számítógépek Személygépkocsik 3 db,.értékük Anyagkészlet 400 kg, beszerzési ár Ft/kg. Árukészlet Késztermékek Félkésztermékek Befejezetlen termelés Befektetési céllal vásárolt kötvények

16 Befektetési céllal vásárolt részvények Eladásra vásárolt kötvények Eladási céllal vásárolt részvények Váltókövetelések Váltótartozás Vevőkkel szembeni követelés Munkavállalóknak adott előleg Készpénz Elszámolási betétszámla Devizabetétszámla 5000 Usd, árfolyam190ft/usd Beruházási hitelek ( futamidő 5 év ) Beruházási hitelek következő évi törlesztő részlete Rövid lejáratú hitelek Jövedelem tartozás a munkavállalóknak Társadalombiztosítási kötelezettség Szja tartozás Mérleg szerinti eredmény Tőketartalék Jegyzett tőke Eredménytartalék.

17 MÉRLEG A változat ESZKÖZÖK FORRÁSOKadatok eft M. sor Mérlegtétel Tárgyév M. sor Mérlegtétel A. Befektetett eszközök D. Saját tőke I. Immateriális javak I. Jegyzett tőke 1. Alapítás, átszervezés aktivált Ebből: visszavásárolt értéke részesedés névértéken 2. Kísérleti fejlesztés aktivált II. Jegyzett, de be nem fizetett értéke tőke 3. Vagyoni értékű jogok III. Tőketartalék 4. Szellemi termékek IV. Eredménytartalék 5. Üzleti vagy cégérték V. Lekötött tartalék 6. Immateriális javakra adott VI. Értékelési tartalék előleg 7. Immateriális javak 1. Értékhelyesbítés értékelési értékhelyesbítése tartaléka II. Tárgyi eszközök 2. Valós értékelés értékelési tartaléka 1. Ingatlanok és kapcsolódó VII Mérleg szerinti eredmény vagyoni értékű jogok. 2. Műszaki berendezések gépek, E. Céltartalékok járművek 3. Egyéb berendezések 1. Céltartalék a várható felszerelések járművek kötelezettségekre 4. Tenyészállatok 2. Céltartalék a jövőbeni költségekre 5. Beruházások, felújítások 3. Egyéb céltartalék 6. Beruházásokra adott előleg F. Kötelezettségek 7. Tárgyi eszközök I. Hátrasorolt kötelezettségek értékhelyesbítése III. Befektetett pénzügyi 1. Hátrasorolt kötelezettségek eszközök kapcsolt vállalkozással szemben 1. Tartós részesedések kapcsolt vállalkozásban 2. Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban 2. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 3. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb gazdálkodóval szemben Tárgyév

18 3. Egyéb tartós részesedés II. Hosszú lejáratú kötelezettségek 4. Tartósan adott kölcsön egyéb részesedési viszonyban álló 1. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök vállalkozásban 5. Egyéb tartósan adott kölcsön 2. Átváltoztatható kötvények 6. Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapír 3. Tartozások kötvénykibocsátásból 7. Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése 4. Beruházási és fejlesztési hitelek 8. Befektetett pénzügyi eszközök 5. Egyéb hosszú lejáratú hitelek értékelési különbözete B. Forgóeszközök 6. Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben I. Készletek 7. Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 1. Anyagok 8. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek 2. Befejezetlen termelés és félkész termékek III. Rövid lejáratú kötelezettségek 3. Növendék, hízó és egyéb 1. Rövid lejáratú kölcsönök állatok 4. Késztermékek ebből: átváltoztatható kötvények 5. Áruk 2. Rövid lejáratú hitel 6. Készletekre adott előlegek 3. Vevőktől kapott előlegek II. Követelések 4. Kötelezettségek áruszállításból, szolgáltatásnyújtásból 1. Követelések áruszállításból és szolgáltatásnyújtásból 5. Váltótartozások 2. Követelések kapcsolt vállalkozással szemben 3. Követelések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 6. Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 7. Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 4. Váltókövetelések 8. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek 5. Egyéb követelések 9. Kötelezettségek értékelési különbözete 6. Követelések értékelési különbözete 10. Származékos ügyletek értékelési különbözete 7. Származékos ügyletek G. Passzív időbeli elhatárolások értékelési különbözete III. Értékpapírok 1. Bevételek passzív időbeli elhatárolása 1. Részesedés kapcsolt vállalkozásban 2. Költségek,ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 2. Egyéb részesedés 3. Halasztott bevételek 3. Saját részvények, saját üzletrészek 4. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

19 5. Értékpapírok értékelési különbözete IV. Pénzeszközök 1. Pénztár, csekkek 2. Bankbetétek C. Aktív időbeli elhatárolás 1. Bevételek aktív időbeli elhatárolása 2. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 3. Halasztott ráfordítások ESZKÖZÖK ÖSSZESEN FORRÁSOK ÖSSZESEN

20 Szemléltetés: Gazdasági események példákon ( megoldott) I. példa: 1.Két magánszemély betéti társaságot hoz létre, használttermék forgalmazására. Ehhez Ft alaptőkét befizetnek a bt bankszámlájára. A társaság vagyon mérlege a következő lesz. Eszközök Vagyon mérleg Források Bankszámlapénz Jegyzett tőke Összesen Összesen A kimutatáshoz szükséges bizonylatok: banki értesítő cégbírósági kivonat Hatása a mérlegre Eszköz nő Forrás nő 2. A bt Ft készpénzt vesz fel a bankszámlájáról, hogy abból árukészletet vásároljon. Mérlege a következő lesz: az értékadatokat 1000 Ft ra kerekítjük. Adatok : e Ft Eszközök Vagyon mérleg Források Bankszámlapénz ( ) 800 Jegyzett tőke Készpénz ( pénztár) 200 Összesen Összesen Látható, hogy a vagyon nem változott, csak a pénz formája. Az is látható, hogy nem a tőkét költöttük, hanem annak eszközbeni megfelelőjét. A változás lejegyzéséhez szükséges bizonylatok: banki kiadási bizonylat ( terhelési értesítés) pénztári bevételezési bizonylat Hatása a mérlegre Eszköz nő Eszköz csökken 3. Az első árukészletet megvásárolja a bt Ft készpénzért. ( az egyszerűsítés kedvéért az áfa tól eltekintünk ) Mérlege a következő: Adatok : e Ft Eszközök Vagyon mérleg Források Árukészlet 180 Jegyzett tőke Bankszámlapénz 800 Készpénz ( ) 20 Összesen Összesen Most már háromféle eszköze van a bt nek, a betett 1 millió Ft ból.

21 Bizonylatok: készpénzfizetési számla az áruról és pénztári kiadási bizonylat árubevételezési bizonylat Hatása a mérlegre Eszköz nő Eszköz csökken 4. A berendezések vásárlására újabb Ft készpénzt vesz fel a vállalkozás. Mérlege a következő: Adatok : e Ft Eszközök Vagyon mérleg Források Árukészlet 180 Jegyzett tőke Bankszámlapénz ( ) 300 Készpénz ( ) 520 Összesen Összesen A vagyona még mindig csak a kezdőtőkével azonos, hiszen azt a pénzt költi folyamatosan. A szükséges bizonylatok a változás lejegyzéséhez a következők: banki értesítés pénztári bevételezés Hatása a mérlegre Eszköz nő Eszköz csökken 5. Megvásárolja készpénzért a berendezéseket. Mérlege a következő lesz: Adatok : e Ft Eszközök Vagyon mérleg Források Berendezés ( tárgyi eszköz) 500 Jegyzett tőke Árukészlet 180 Bankszámlapénz 300 Készpénz ( ) 20 Összesen Összesen A szükséges bizonylatok: készpénzfizetési számla és pénztári kiadási bizonylat tárgyi eszköz, nyilvántartásba vételi bizonylat Hatása a mérlegre Eszköz nő Eszköz csökken Látható, hogy több vagyon csak akkor lesz, ha a bt újabb tőkét von be. Hitelt vesz fel, vagy, elkezdi a kereskedési tevékenységét. Tehát adjunk el, ha lehet többért mint vettünk és nyereséget realizálhatunk. 6. Eladtuk a polcokon lévő áru egy részét készpénzért. Az eladott árut Ft ért vettük és

22 Ft ért adtuk el. Az eladás az eredményünket érinti. Mérlege a következő lesz: Adatok : eft Eszközök Vagyon mérleg Források Berendezés ( tárgyi eszköz) 500 Jegyzett tőke Árukészlet ( ) 80 Eredmény ( ) 100 Bankszámlapénz 300 Bevétel: 200 Készpénz ( ) 220 Ráfordítás: 100 Összesen Összesen A gazdasági esemény már nemcsak a vagyont, hanem az eredményt is érintette. Mivel általában nem azon az áron adunk el, amin veszünk, az eladásról két összeget is fel kell jegyezni. Azt amennyiért vettük és azt amennyiért eladjuk az árut. Mivel két különböző összegről van szó, ezért ezt két bizonylattal kell alá is támasztani, ill. két lépésben lehet feljegyezni is. A szükséges bizonylatok: pénztári bevételezés ( nyugták ill. készpénzfizetési számlák alapján ) áru kiadási bizonylat Hatása a mérlegre és az eredményre is Hatása a mérlegre és az eredményre is Eszköz nő ( 200) Eredmény nő ( 200 ) Eszköz csökken ( 100 ) Eredmény csökken ( 100 ) Tehát a vagyon is és az eredmény is 100 e Ft tal növekedett. Folytassuk tovább. 7. Eladta a maradék árut is, de most olyan vevőnek, aki csak később fogja kifizetni. Az áru, nyilvántartásban szereplő értéke Ft, a számlán szereplő eladási ára Ft. Mérlegben : Adatok : eft Eszközök Vagyon mérleg Források Berendezés ( tárgyi eszköz) 500 Jegyzett tőke Árukészlet (80 80 ) Eredmény ( ) Vevőkövetelés 160 Bankszámlapénz 300 Bevétel: 160 Készpénz 220 Ráfordítás: 80 Összesen Összesen A szükséges bizonylatok: kimenő számla az eladásról áru kivételezési bizonylat Vonjunk le következtetéseket az eddigi eseményekből. 1. látható, hogy a mérlegben csak az a vagyonsor változik, amit éppen változtatunk, a többi megmarad. ( tehát nem biztos, hogy minden esemény után mérleget kell készíteni)

23 2. Ha csak az eszközvagyon formáját változtatjuk, a vagyonunk nem nő. 3. Ha az eszköz vagyonunk egy részét eladjuk, nyereséget, ( forrás többletet ) realizálhatunk. Ha rosszul, olcsóbban adunk el, akkor persze veszítünk, akár még a betett tőkénk is elfogyhat. Ha nem csak a saját tőkénket, hanem másokét is szeretnénk bevonni, megtehetjük, pl. ha később fizetjük ki azt az árut, amit megvásárolunk, vagy ha hitelt ill. kölcsönt kérünk, hogy abból még több árut vásároljunk. Tehát folytassuk tovább a betéti társaságunk gazdasági eseményeivel. 8. Árukészletet vásárolt a bt Ft ért későbbi kifizetéssel, azaz számlára. Mérlege a következő lesz: Adatok : eft Eszközök Vagyon mérleg Források Berendezés ( tárgyi eszköz) 500 Jegyzett tőke Árukészlet 600 Eredmény 180 Vevőkövetelés 160 Tartozás a szállítónak 600 Bankszámlapénz 300 Készpénz 220 Összesen Összesen A szükséges bizonylatok: bejövő számla árubevételezési bizonylat Hatása a mérlegre Eszköz nő Forrás nő 9. Mivel a bank, kedvező feltételekkel kínál hitelt, ezért felveszünk Ft ot, amivel még egy üzletet nyitunk, hogy még nagyobb nyereségre tegyünk szert. ( természetesen, a hitel felvételhez a kérelem benyújtása megtörtént, a bank sikerrel bírálta azt el. ) Mérlegben: Adatok : eft Eszközök Vagyon mérleg Források Berendezés ( tárgyi eszköz) 500 Jegyzett tőke Árukészlet 600 Eredmény 180 Vevőkövetelés 160 Tartozás a szállítónak 600 Bankszámlapénz ( ) Hitel tartozás Készpénz 220 Összesen Összesen 2.780

24 Viszonylag gyorsan megnőtt a vagyonunk, de vigyázni kell, mert a hitel nem a cég sajátja, vissza kell azt fizetni, méghozzá kamatostól. Ezért fontos, hogy úgy fektessük be, hogy a leendő üzleti nyereség kitermelje a visszafizetés és a kamat összegét is. ( megtérülés) Na de először vegyük meg az újabb üzletet. 10. Későbbi fizetésre szóló számlára megvettük az üzlethelyiség bérleti jogát Ft ért. ( marad egy kis pénz az árufeltöltésre is, mert üresen semmit nem hoz a konyhára.) Mérlegben: Adatok : eft Eszközök Vagyon mérleg Források Berendezés ( tárgyi eszköz) 500 Jegyzett tőke Üzlet bérleti jog 800 Eredmény 180 Árukészlet 600 Tartozás a szállítónak( ) Vevőkövetelés 160 Hitel tartozás Bankszámlapénz Készpénz 220 Összesen Összesen A szükséges bizonylatok: bejövő számla tárgyi eszköz nyilvántartásba vétel Hatása a mérlegre Eszköz nő Forrás nő 11. Megbízást adunk a banknak és az átutalja az üzlethelyiség vásárlásának a számláját. Mérlegben: Adatok : eft Eszközök Vagyon mérleg Források Berendezés ( tárgyi eszköz) 500 Jegyzett tőke Üzlet bérleti jog 800 Eredmény 180 Árukészlet 600 Tar. a szállítónak( ) 600 Vevőkövetelés 160 Hitel tartozás Bankszámlapénz ( ) 500 Készpénz 220 Összesen Összesen Szükséges bizonylatok: banki ( terhelési ) értesítés Hatása a mérlegre Eszköz csökken Forrás csökken 12. Az új üzletben megkezdi a bt az értékesítést. Elad Ft ért vásárolt árukészletet a

25 vevőknek későbbi fizetésre, számla ellenében Ft ért. Mérlegben: Adatok : eft Eszközök Vagyon mérleg Források Berendezés ( tárgyi eszköz) 500 Jegyzett tőke Üzlet bérleti jog 800 Eredmény ( ) Árukészlet ( ) 100 Tar. a szállítónak( ) 600 Vevőkövetelés ( ) Hitel tartozás Bankszámlapénz 500 Készpénz 220 Összesen Összesen Szükséges bizonylatok: kimenő számla áru kiadási bizonylat Hatása a mérlegre és az eredményre is Hatása a mérlegre és az eredményre is Eszköz nő ( 1.200) Eredmény nő ( ) Eszköz csökken ( 500 ) Eredmény csökken ( 500 ) 13. Mivel vevőnk fizetőképességét időben megvizsgáltuk, a velük szembeni követelés időben befolyt ( jóváírásra került) a bt bankszámláján. Mérlegben: Adatok : eft Eszközök Vagyon mérleg Források Berendezés ( tárgyi eszköz) 500 Jegyzett tőke Üzlet bérleti jog 800 Eredmény ( ) Árukészlet 100 Tar. a szállítónak( ) 600 Vevőkövetelés ( ) Hitel tartozás Bankszámlapénz ( ) Készpénz 220 Összesen Összesen A szükséges bizonylatok: banki értesítés ( jóváírás) Hatása a mérlegre Eszköz csökken Eszköz nő 14. Mivel a bt is egy rendes vállalkozás, azaz fizetőképes, ezért a már korábban eladott áru vásárlás értékét kifizeti az eladónak ( szállító). Erre megbízást ad a bankjának, majd a bank átutalja az összeget. Mérlegben:

26 Adatok : eft Eszközök Vagyon mérleg Források Berendezés ( tárgyi eszköz) 500 Jegyzett tőke Üzlet bérleti jog 800 Eredmény 880 Árukészlet 100 Tar. a szállítónak( ) Vevőkövetelés Hitel tartozás Bankszámlapénz ( ) Készpénz 220 Összesen Összesen A szükséges bizonylat: bank terhelési értesítés Hatása a mérlegre Eszköz csökken Forrás csökken 15. A felvett hitel szerződés szerinti részletét a bank leemelte a bt számlájáról az esedékes hitelkamattal együtt. Részlet Ft, kamat Ft. Mérlegben: Adatok : eft Eszközök Vagyon mérleg Források Berendezés ( tárgyi eszköz) 500 Jegyzett tőke Üzlet bérleti jog 800 Eredmény (880 30) 850 Árukészlet 100 Tar. a szállítónak Vevőkövetelés Hitel tartozás ( ) 800 Bankszámlapénz ( ) Készpénz 220 Összesen Összesen A szükséges bizonylatok: banki terhelési értesítés hitelszámla jóváírás ( nem mindig küldi egyesével a bank, szerződés kérdése) Hatása a mérlegre Eszköz csökken Forrás csökken Hatása a mérlegre és az eredményre Eszköz csökken Eredmény csökken 16. Az üzlethelyiség és a berendezések a használat miatt veszítenek értékükből, kevesebbet érnek, mint amikor vásároltuk azokat. Ezt a használódást amortizációnak, vagy értékcsökkenésnek nevezzük. Anélkül, hogy ezért külön fizetni kellene, hiszen korábban vásároltuk meg azokat az értékcsökkenése az eredményt csökkenti. Összegét a bt maga határozza meg ( számviteli politika ). Üzlethelyiség: Ft/év Berendezés: Ft/év Mérlegben.

27 Adatok : eft Eszközök Vagyon mérleg Források Berendezés ( tárgyi 430 Jegyzett tőke eszköz)(500 70) Üzlet bérleti jog (800 80) 720 Eredmény ( ) 700 Árukészlet 100 Tar. a szállítónak Vevőkövetelés Hitel tartozás 800 Bankszámlapénz Készpénz 220 Összesen Összesen Szükséges bizonylat: belső nyilvántartás ( belső feladás) Hatása a mérlegre és az eredményre Eszköz csökken Eredmény csökken Mivel egyenlőre nem akarunk magunknak pénzt kivenni a bt ből, itt befejezzük a leggyakrabban előforduló gazdasági események, és azok mérlegre, eredményre gyakorolt hatásának elemzését. Tegyünk egy összefoglalást! 1. A vagyon használhatóság szerint eszközökre Eredet (származás) szerint forrásokra tagolható. 2. A gazdasági események a vagyonban mindig változást okoznak. Ezek típusai a következők: E+ E pl. készpénz felvétele a bankszámláról F+ F pl. számlatartozás hitelből kifizetése E+ F+ pl. hitel felvétele E F pl. hitel tartozás törlesztése E+ Er+ pl. árueladás készpénz bevétele E Er pl. értékcsökkenés elszámolása F+ Er pl. bérköltség elszámolása F Er+ pl. tartozás elengedése Minden gazdasági esemény a fentiek egyikébe tartozik, új gazdasági eseménytípus nincs. 3.A gazdasági eseményeket csak bizonylatok alapján szabad könyvelni. A bizonylatok tartalmi és formai előírásait a számviteli törvény és bizonyos adótörvények részletezik. 4. A gazdasági események feljegyzése a könyvvezetés szabályai szerint, nem kell minden változás után mérleget készíteni, de lehet! 5. A könyvvezetés a főkönyvi számlákon történik. A főkönyvi számla a mérleget és az eredménykimutatást helyettesíti két beszámoló között, azaz az üzleti évben.

28 6. A főkönyvi számla a következő kellékekkel rendelkezik: A főkönyvi számla száma és megnevezése Tartozik oldal Tartozik forgalom Követel oldal Követel forgalom T K= Tegyenleg K T= K egyenleg 7. A könyvelés szabályai: könyvelni csak bizonylat alapján lehet minden bizonylatot könyvelni kell minden gazdasági eseményt legalább két főkönyvi számla ellentétes oldalán kell feljegyezni, ugyanazzal az összeggel. ( mivel egy bizonylat alapján könyvelünk, azon csak egy értékadat szerepelhet, tehát nem is lehet más más összeget elképzelni.) Pl. készpénz felvétele ( érinti a bankszámlát és a pénztárt) E+ E X T PénztárK T Bankszla K X követelés jóváírása E+ E X T Bank K T Vevőkövetelés K X hitel felvételee+ F+ X T Bank K T Hiteltart. K X árueladás készpénz bevétele E+ Er+ X T PénztárK T Eredmény K X árueladás áru kivezetése E Er

29 X T Eredmény K T Áruk K X Stb. Gyakorló feladat a gazdasági eseményekre! 1. Alapíts céget Ft befizetéssel. Eszközök Vagyonmérleg Források Összesen Bizonylatok: hatása: Összesen 2. A cég kivesz a bankból Ft ot. Vagyonmérleg Eszközök Források Összesen Bizonylatok: Hatása. Összesen 3. Árut vásárol Ft készpénzért. Vagyonmérleg Eszközök Források Összesen Bizonylatok: Hatása: Összesen 4. Elad a vásárolt árukészletből Ft ért vásároltat, Ft ért. Vagyonmérleg

30 Eszközök Források Összesen Bizonylatok: hatása: Összesen 5. Későbbi fizetésre berendezést vásárol Ft számlázott összegben. Vagyonmérleg Eszközök Források Összesen Bizonylatok: Hatása: Összesen 6. Számlát kap az üzlet bérbeadójától, Ft. Vagyonmérleg Eszközök Források Összesen Bizonylatok: Hatása: Összesen 7. Árut ad el későbbi fizetésre, amit Ft ért vett. A vevőknek elküldött számla Ft ról lett kiállítva. Vagyonmérleg Eszközök Források

31 Összesen Bizonylatok: Hatása: Összesen 8. Megbízás után a bank rendezi a vásárolt berendezés számláját. Vagyonmérleg Eszközök Források Összesen Bizonylatok: Hatása: Összesen 9. a vevőknek elküldött számlát a vevő átutalja a bankszámlánkra. Eszközök Vagyonmérleg Források Összesen Bizonylatok: Hatása: Összesen 10. A vállalkozó a saját bérét elszámolta az eredmény terhére, Ft ot. Vagyonmérleg Eszközök Források Összesen Bizonylatok: Hatása. Összesen 11. A béréből levonta az adót és a járulékokat, Ft ot. Vagyonmérleg Eszközök Források

32 Összesen Bizonylatok: Hatása: Összesen 12. A nettósított bérét kivette a pénztárból. Vagyonmérleg Eszközök Források Összesen Összesen 7. feladat: Elemezze a következő gazdasági eseményeket! Gazdasági Mérl eg Eredm ény Esemény E + E F F Anyagvásárlás számla szerint 2. Anyagvásárlás készpénzért 3. Készpénz befizetése bankszámlára 4. Készpénz felvétele bankszámláról 5. Értékpapír vásárlása átutalással 6. Kölcsön nyújtása más vállalkozásnak 7. Hitel felvétele 8. Áru értékesítés számla szerint eladási áron 9. Áru értékesítés beszerzési áron 10 Szállítói tartozás átutalása bankszámláról. 11 Hitel törlesztése. 12 Felvett hitel után fizetett kamatok. 13 Kapott kamat. 14 Vevőkkel szembeni követelés jóváírása

33 . bankszámlán 15 Késedelmi kamat fizetése. 16 Bankszámlára kapott késedelmi kamat. 17 Fizetendő gépjárműadóról számla. 18 Gép káreseménye. 19 Káresemény miatt kapott kártérítés. 20 Munkabértartozás kifizetése. 21 Anyag eladása készpénzért, eladási áron. 22 Anyag eladása könyv szerinti értéken. Sorolja be a gazdasági eseményeket! Alapvető gazdasági események Összetett gazdasági események Emelje ki az alapvető gazdasági eseményekből a következőket! Megnevezés Gazdasági esemény száma Eszközkörforgás Forráskörforgás Tőkebevonás Tőkekivonás 8. feladat: Elemezze a következő gazdasági eseményeket! Gazdasági Mér leg Eredm ény Esemény E + E F F Gép vásárlás számla szerint 2. Cég alapításkor ügyvédtől kapott számla 3. Ügyvéd számlájának kifizetése 4. Alkatrész vásárlás készpénzért

34 5. Alkalmazottak bérköltsége 6. Üzemanyag vásárlás készpénzért 7. Apport bevitelegy másik társaságba társasági szerződés szerinti értéken 8. Apport bevitel könyv szerinti értéken 9. Villamos energia számla 10 Vízdíj számlája. 11 Adó átutalása. 12 Osztalék átutalása a tulajdonosoknak. 13 Térítés nélkül átadott eszköz egy. iskolának 14 Vevőnek adott fizetési engedmény. 15 Szállítótól kapott fizetési engedmény. 16 Utólag kapott mennyiségi engedmény. 17 Utólag adott mennyiségi engedmény. 18 Kapott osztalék. 19 Gép használati díjának elszámolása. 20 Banki kezelési költség. 21 Biztosítótól kapott számla. 22 Vevőtől kapott váltó. Sorolja be a gazdasági eseményeket! Alapvető gazdasági események Összetett gazdasági események Emelje ki az alapvető gazdasági eseményekből a következőket! Megnevezés Gazdasági esemény száma Eszközkörforgás Forráskörforgás Tőkebevonás Tőkekivonás

35 Emelje ki az összetett gazdasági eseményekből a közvetlen és a közvetett eseményeket! Közvetlen Közvetett Nevezze meg, hogy az 1 10 gazdasági események melyik vagyonrészt ill. eredménykategóriát érintik! Ssz. Vagyonrész Eredménykategória feladat Tegyen X jelet abba az oszlopba, amely az adott gazdasági esemény hatása! Gazdasági esemény megnevezése Eszköz nő Forrás csökke n Eredmény csökken Eszköz csökken Forrás nő Eredmény nő

36 Beázott az, tönkrement a beraktározott anyag Átutalta a vállalkozás SZJA kötelezettséget Megérkezett a villanyszámla Dolgozónak készpénzben fizetési előleget adott vállalkozás Jóváírta a bank a kamatot A vállalkozás tanácsadást végzett és az ügyfél azonnal fizetett a kp. számla alapján Benzint tankolt a vállalkozás személygépkocsiba Árut vett a vállalkozás készpénzért A hitelező elengedte a vállalkozás tartozását A vállalkozás roved lejáratra kölcsönt adott A kölcsönt visszakapta a vállalkozás A kölcsön után kamatot kapott a vállalkozás Alapítványnak pénzt utalt át a vállalkozás Kártérítést kapott a vállalkozás A vállalkozás befektetett más vállalkozásba hosszú távra A részesedése után osztalékot kapott a vállalkozás Kötvénytartozásából törlesztett a vállalkozás A vállalkozás szoftvert vásárolt készpénzért A vállalkozás a szállítótartozását rövid lejáratú hitelből egyenlítette ki Részvényt vásárolt a vállalkozás készpénzért, amit hosszú távon megtart A hitel után a bank kamatot emelt le a számláról Bérleti díjat fizetett a vállalkozás készpénzben Megérkezett a vízdíj számlája Vevőkövetelés befolyt a bankszámlára A vállalkozás elszámolta a dolgozók bruttó bérét vállalkozást terhelő járulékokat dolgozóktól a levonásokat A bankszámláról pénzt vettünk fel a pénztárba A vállalkozás vissza nem térítendő támogatást kapott az államtól fejlesztési célra A dolgozónak utólagos elszámolásra előleget folyósítottak készpénzben A vállalkozás szolgáltatást végzett és kiszámlázott az ügyfélnek A vevőtől a vállalkozás előleget kapott Nyomtaványt vásárolt a vállalkozás Anyagot használtak fel a termeléshez Számítógépet vásárolt a vállalkozás készpénzért

37 Ft) 4 évre adott kölcsönből törlesztett az adós vállalkozásnak Lakásépítési támogatást nyújtott a vállalkozás Oktatáson vett részt az ügyvezető, ennek számlája megérkezett Üzleti vacsora kifizetett számlája Átutalták a társasági adófizetési kötelezettséget Vevőkövetelés ellenében váltót fogadtak el.

38 10. feladat Szerkesszen könyvelési tételeket az alábbi gazdasági eseményekhez és állítsa össze a mérlegeket a változások után! Az alapítók egy vállalkozást hoznak létre. A tulajdonosok Ft ot befizetnek a bankszámlára. (Az egyszerűsítés kedvéért eltekintünk a bejegyzés időeltolódásától.) Bank jóváírási értesítés és a cégbírósági bejegyzés alapján könyvelendő : eszköz MÉRLEG forrás Összesen... Összesen... A bankszámláról felvettek a pénztárba Ft ot. Pénztár bevételi bizonylat, bank terhelési értesítés alapján: A készpénzből Ft ért árut vásároltak. Pénztár kiadási bizonylat, raktár bevételi bizonylat alapján : eszköz MÉRLEG forrás Összesen... Összesen... Teherautót vásároltak hosszú lejáratú hitelre. Számlán szereplő vételár : Ft.. A kereskedő vállalat számlája alapján : Az első részletet, Ft ot átutalták. A bank terhelési értesítés alapján :

39 eszköz MÉRLEG forrás Összesen... Összesen... Eladták az áru 2/3 részét, a kimenő számlán szereplő eladási ár : Ft. A kiállított kimenő számla alapján: A raktár kiadási bizonylat alapján : A vevő az ár felét átutalta. Bank jóváírási értesítése alapján. Tankoltak a teherautóba Ft ért. Az ügyvéd készpénzes számlája és a közzététel Ft. Pénztár kiadási bizonylat alapján. eszköz MÉRLEG forrás Összesen... Összesen... Szállítást vállaltak a teherautóval. Az elvégzett munka után készpénzes számla alapján azonnal fizettek Ft ot. Pénztár bevételi bizonylat alapján : T Je gy K T Els zá K T Pé nzt K

40 zet t tő ke m. ba nk sz ám la ár T Tá rg yi es zk öz K T 26. Ár u K T 41.Er ed mé ny K T 44. H os sz ú lej ár atú kö tel ez ett sé g K T 31 1 Ve vő kö vet elé s K

41 Eszköz MÉRLEG Forrás Tárgyi eszköz Áru Vevőkövetelés Pénztár Bankszámla Összesen Jegyzett tőke Eredmény Hosszú lejáratú kötelezettség Összesen 11. feladat Egy vállalkozást két magánszemély alapítja % os tulajdonosi arányban. Gazdasági események: Július 19 én elkészítették a társasági szerződést. Törzstőke: Ft. Az ügyvéd ellenjegyezte. Július 21 én befizetnek a tulajdonosok Ft ot a bankszámlára, erről a bank az igazolást kiadta. Július 22 én benyújtották a társasági szerződést a cégbíróságra. Július 25 én árut vásároltak Ft összegben átutalásos számlára. Július 30 án a meglévő árukészlet felét értékesítették készpénzért Ft értéken. Július 30 án az ügyvéd készpénzfizetési számlája: Ft, közzétételi illeték Ft. Augusztus 5 én én átutalta a vállalat az áruvásárlásból eredő tartozás 2/3 részét. A bank terhelési értesítése megérkezett Augusztus 5 én bejegyezték a vállalkozást. Az egyszerűsítés kedvéért a vállalat nem fizet osztalékot és társasági adót. Feladat : 1. Könyvelje a gazdasági eseményeket számlavázakon! 3. Készítse el a főkönyvi kivonatot! 4. Készítse el az eredménykimutatást! 5. Készítse el a zárómérleget!

42 T Ár uk és zle t K T Pé nz tá r K T Je gy ze tt, de m ég.. tő ke K T El sz á m ol ás i be tét sz á ml a K T Je gy ze tt tő ke K T Sz áll ító ta rt oz ás K T El őz et es en fel sz á K T Fi ze te nd ő Á F A K T Ta go kk al sz e m be K

43 mí t Á F A ni kö tel ez ett sé g T A ny ag jel le gű kö lts ég ek K T E L Á B É K T Ér té ke sít és ne ttó ár be vé tel e K T K T K T K

44 Főkönyvi kivonat Sor szla Számla megnevezése FORGA LOM EGYEN LEG T K T K 1. Árukészlet 2. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke 3. Pénztár 4. Elszámolási betétszámla 5. Jegyzett tőke 6. Szállítótartozás 7. Tagokkal szembeni rövid lejáratú kötelezettség 8. Anyagjellegű költségek 9. Eladott áruk besz. értéke ( anyagjellegű ráfordítás ) 10. Értékesítés nettó árbevétele ÖS SZE SE N: Egyszerűsített éves beszámoló összköltség eljárású eredmény kimutatása A típusú ( részlet ) Tárgyév Megnev ezése Értékesítés nettó árbevétele Egyéb bevétel Anyagjellegű ráfordítások Egyéb ráfordítás Pénzügyi bevétel Pénzügyi ráfordítás Rendkívüli bevétel Rendkívüli ráfordítás MÉRLEGSZERINTI EREDMÉNY Egyszerűsített éves beszámoló mérlege ESZKÖZÖK FORRÁSOK A, Befektetett eszközök D, Saját tőke Immateriális javak Jegyzett tőke Tárgyi eszközök Jegyzett, de még be nem fiz. tőke Befektetett pénzügyi eszközök Tőketartalék Eredménytartalék Lekötött tartalék

45 B, Forgó eszközök Értékelési tartalék Készletek Mérleg szerinti eredmény Követelések E, Céltartalék Értékpapírok F, Kötelezettség Pénzeszközök Hátrasorolt kötelezettség Hosszú lejáratú kötelezettség Rövid lejáratú kötelezettség C, Aktív időbeli elhatárolás G, Passzív időbeli elhatárolás Eszközök összesen: Források összesen: 12. Feladat: Egy gazdasági társaság főbb eszköz és forrás adatai a következők a tárgyév január 1 jén: 13. Műszaki gépek Ft 21. Anyagok Ft 31. Vevőkkel szembeni követelés Ft 381. Pénztár Ft 384. Elszámolási betét Ft 411. Jegyzett tőke Ft 419. Mérleg szerinti eredmény 45. Rövid lejáratú hitel Ft Gazdasági események: 1. Mérleg szerinti eredmény átvezetése az eredménytartalékba. 2. A vállalkozás vevője átutalt tartozásából Ft ot, a bank jóváírási értesítése megérkezett. 3. Árut vásárolt a vállalkozás a szállítótól Ft értékben számla szerint. 4. A vállalkozás a hitel tartozására Ft kamatot fizetett, bankértesítés szerint. 5. Árukészletéből Ft beszerzési értékűt eladott a vevőnek Ft számla szerinti értéken. 6. A vevő a fennálló késedelmes tartozása után Ft késedelmi kamatot utalt át a vállalkozás bankszámlájára. 7. A vállalkozás a fölösleges anyagkészletét eladta készpénzért. Az anyagok könyv szerinti értéke Ft, eladási ára Ft. 8. Megérkezett a gépjárműadóról szóló határozat, a fizetendő adó összege Ft. A pénzügyi teljesítés későbbi időpontban történik. Feladat. 1. Állítsa össze a vállalkozás nyitómérlegét! 2. Könyvelje el idősorosan és számlasorosan nettó szemléletben a tárgyévben bekövetkezett gazdasági eseményeket! 3. Készítse el a főkönyvi kivonatot és a zárómérleget! ( az adóelszámolásoktól tekintsen el) Eszközök Mérleg ( dátum) e Ft ban Források