Feladat a cash flow-kimutatás összeállítására

Átírás

1 Feladat a cash flow-kimutatás összeállítására Készítse el a Cash Zrt. 20X1. évi cash flow-kimutatását a rendelkezésre álló mérleg és eredménykimutatás adatainak felhasználásával, figyelembe véve a kiegészítő melléklet és az analitika vonatkozó információit. A működési cash flow részben végrehajtandó korrekciókat minden esetben külön soron mutassa be. A Zrt. számviteli politikája szerint a devizás pénzeszközök átértékelését nem tekintik pénzmozgásnak. Kiegészítő melléklet adatok, valamint analitikus információk: 1. Befektetett eszközökhöz (befektetési tükörből és analitikából): A szellemi termékek növekedése eft volt az időszakban, amely egy saját előállítású szoftver aktiválásából származott. Az előállítással kapcsolatos tételek pénzügyi rendezése megtörtént az időszakban. Ezen eszköz után az időszakban elszámoltak 500 eft amortizációt. A tenyészállatok növekedése a növendékállatok átsorolásából keletkezett. A befektetett eszközökből csak a tartós részesedések kerültek értékesítésre. Az eladáson realizált árfolyamveszteség 500 eft volt. Az ellenérték pénzügyileg rendeződött a tárgyévben. A műszaki berendezések beszerzéséből még a beruházási szállítóknak tartoznak az analitika szerint eft-tal. A beruházásokon év végén aktiváltak 450 eft időarányos kamatot, valamint a devizahitel év végi átértékelése miatt 210 eft nem realizált árfolyamveszteséget. Értékhelyesbítést csak a műszaki berendezéseknél alkalmaztak. Az értékvesztésekből eft a tárgyi eszközökkel és immateriális javakkal összefüggésben keletkezett, a többi az anyagkészletet érintette. Az ismert mozgásokon kívüli forgalom megegyezik a befektetett eszközök pénzügyileg is rendezett beszerzésével. 2. Saját tőkéhez (analitikából): A jegyzett tőke csökkenését részben az egyik tulajdonos kiválása okozta, részben pedig a lekötött tartalékkal szemben szállították le a jegyzett tőkét. A kivált tulajdonosnak kifizettek 900 eft-ot készpénzben, valamint átadtak 700 eft-os eladási áron számított készterméket, amelynek önköltsége 600 eft volt. (ÁFA most 0!) Az alapítás-átszervezés miatti lekötött tartalék feloldás eft volt. A saját részvények megszerzése miatt és saját döntés alapján összesen eft került átvezetésre az eredménytartalékból a lekötött tartalékba. A pénzeszközök átadására jogszabályi előírás alapján került sor, amelyet az eredménytartalék terhére számoltak el. Az előző évi tőkeemelés teljesítéseként a tárgyévben anyagokat vettek át. Év közben eft-ot (közbenső mérleg alapján) kifizettek osztalékelőlegként a tulajdonosoknak, amelyet egyéb követelésként könyveltek. A tárgyévi társasági adóelőleg és feltöltés ténylegesen kifizetett összege eft volt. 3. Egyéb információk A beruházási és fejlesztési hitelekből eft-ot törlesztettek. A Rövid lejáratú kölcsönfelvétel eft volt, a törlesztés.eft. A tulajdonosokkal szembeni osztaléktartozást az egyéb rövid lejáratú kötelezettségekre számolták el év végén. Az eredménykimutatásban csak a járó osztalék került bemutatásra. Devizás tételek év végi átértékelése az analitika alapján: Vevők eft, Devizabetét + 10 eft. Egyéb, a CF levezetésénél figyelembe veendő információ nincs a társaságnál. A feladat megoldásához szükséges segédtáblát a következő oldalon találja! 1

2 Mérlegképes továbbképzés Cash Zrt. Cash flow-kimutatás 20X1. december 31. (eft) Megnevezés Mellékszámítás, hivatkozás 20X1. dec Adózás előtti eredmény Eredménykimutatásból Elszámolt amortizáció E Elszámolt értékvesztés és visszaírás 4. Céltartalék képzés és felhasználás különb. M = Szállítói kötelezettségek változása M = Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása Váltótartozás = Egyéb rlk = Passzív időbeli elhatárolások változása M = Vevőkövetelés változása 10. Forgóeszközök (vevő és pénz nélk.) vált. M. Egy.köv = M. Egy.részes = M. Anyag = M. Növ.hízó = 400 M. Készterm = 300 M. Közvet.szolg = M. Forg. c. hv. ép = Forgóeszközök ÁV. 11. Aktív időbeli elhatárolások változása M = Fizetett, fizetendő adó (nyereség után) 13. Fizetett, fizetendő osztalék, részesedés I. Működési cash flow II. Befektetési cash flow 27. Alapítókkal szembeni... M = III. Finanszírozási cash flow IV. Pénzeszközök változása Mérlegből

3 Mérleg (részben összevontan) 20X1. december 31. (eft) MEGNEVEZÉS 20X0. 20X1. ÁV dec. dec. 31. dec Alapítás-átszervezés aktivált értéke Szellemi termékek Műszaki berendezések, gépek, Egyéb berendezések, gépek, Tenyészállatok Beruházások Tárgyi eszközök értékhelyesbítése Tartós részesedés kapcsolt váll. szemben Tartósan adott kölcsönök egyéb részesedési visz. váll Befektetett eszközök Anyagok Növendék-, hízó- és egyéb állatok Késztermékek Áruk Közvetített szolgáltatások Vevők Követelések kapcsolt vállalkozással szemben Egyéb követelések Egyéb részesedések Saját részvények, saját üzletrészek Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpap Pénztár Elszámolási betét Devizabetét Forgóeszközök Aktív időbeli elhatárolások Ö S S Z E S E N Jegyzett tőke Ebből: visszavásárolt tulajdonosi rész. névértéken Jegyzett, de még be nem fizetett tőke Tőketartalék Eredménytartalék Lekötött tartalék Értékhelyesbítés értékelési tartaléka Mérleg szerinti eredmény Saját tőke Céltartalék a várható kötelezettségekre Egyéb céltartalékok Céltartalékok Beruházási és fejlesztési hitelek Rövid lejáratú kölcsönök Szállítók Váltótartozások Rövid lejáratú kötelez. kapcsolt vállalkozással szemben Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek Kötelezettségek Passzív időbeli elhatárolások Ö S S Z E S E N

4 Mérlegképes továbbképzés Cash Zrt. Eredménykimutatás 20X1. december 31. (eft) MEGNEVEZÉS 20X0. 20X1. dec. 31. dec. 31. Belföldi értékesítés nettó árbevétele Exportértékesítés nettó árbevétele Értékesítés nettó árbevétele Saját termelésű készletek állományváltozása Saját előállítású eszközök aktivált értéke Aktivált saját teljesítmények értéke Egyéb bevételek Ebből: visszaírt értékvesztés Anyagköltség Igénybe vett szolgáltatások értéke Egyéb szolgáltatások értéke Eladott áruk beszerzési értéke Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke Anyagjellegű ráfordítások Bérköltség Személyi jellegű egyéb kifizetések Bérjárulékok Személyi jellegű ráfordítások Értékcsökkenési leírás Egyéb ráfordítások Ebből: értékvesztés ÜZEMI (ÜZLETI) TEV. EREDMÉNYE Kapott (járó) osztalék és részesedés Részesedések értékesítésének árfolyamnyeresége 0 0 Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyam ny Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek Pénzügyi műveletek egyéb bevételei Pénzügyi műveletek bevételei Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai Pénzügyi műveletek ráfordításai PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY Rendkívüli bevételek Rendkívüli ráfordítások RENDKÍVÜLI EREDMÉNY ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY Adófizetési kötelezettség ADÓZOTT EREDMÉNY Eredménytartalék igénybe vétel osztalékra Fizetett (jóváhagyott) osztalék, részesedés MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY

5 Cash Zrt. Cash flow-kimutatásának összeállítása (kidolgozás) (eft) Megnevezés Mellékszámítás, hivatkozás 20X1. Dec Adózás előtti eredmény Eredménykimutatásból Korrekciók: Jt. leszáll. készt. eredménye Kieg. adat: = Korrigált adózás előtti eredmény Elszámolt amortizáció E Elszámolt értékvesztés és visszaírás E. Csak a terven felüli écs Céltartalék képzés és felhasználás különb. M = Befektetett eszközök értékesít. eredménye Kieg. adat: 500 árf. veszteség Szállítói kötelezettségek változása M = Korrekció ki nem fizetett tárgyi eszköz m. Kiegészítő adat: Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása Váltótartozások = Egyéb rlk = Korrekció a beruh.devizás átérték. miatt Kiegészítő adat: 450 Korrekció társasági adó miatt = 100 Korrekció osztaléktartozás miatt = Passzív időbeli elhatárolások változása M = Vevőkövetelés változása M = ( ) Forgóeszközök (vevő és pénz nélk.) vált. M. Egy.köv = M. Egy.részes = M. Anyag = M. Növ.hízó = 400 M. Készterm = 300 M. Közvet.szolg = M. Forg. c. hv. ép = Korrekció növendék állatok átsorolása m. Kieg. adat: = Korrekció apport teljesítése miatt (anyaghoz) Kieg. adat: Korrekció késztermékhez Jt. leszáll. miatt Kieg.adat: Forgóeszközök ÁV Aktív időbeli elhatárolások változása M = Fizetett, fizetendő adó (nyereség után) Kiegészítő adat (előleg + feltölt.) Fizetett, fizetendő osztalék, részesedés Kiegészítő adat (évközi előleg) I. Működési cash flow Befektetett eszközök beszerzése Befektetett eszközök eladása Kieg. adat: Kapott osztalék, részesedés E + K. Nem volt pénzmozgás. 0 II. Befektetési cash flow Hitel és kölcsön felvétele Kieg. adat Részvény bevonás, tőkekivonás Kieg. adat: = Hitel, kölcsön törlesztése, visszafizetése Kieg hosszú rövid = Véglegesen átadott pénzeszközök Alapítókkal szembeni M = III. Finanszírozási cash flow IV. Pénzeszközök változása M Devizabetét átértékelési különbözete Kiegészítő adat 10 Pénzeszközök változása ténylegesen M.= Mérleg(ből), E. = Eredménykimutatás(ból). 5

6 Mérlegképes továbbképzés Magyarázatok: Szellemi termékek: Az előállítást a befektetési CF részbe soroltuk. Külön kiszűrés nem szükséges. Növendékállatok átsorolása tenyésztésbe: Eredményhatás nincs, de a tenyészállatok növekedése mint direkt elem kimarad a levezetésből, ezért a növendékállatokat a Forgóeszközök soron korrigálni kell. Tartós részesedések: Az értékesítés könyv szerinti értéke Eladási ár: árfolyamveszteség = eft, ez rendeződött pénzügyileg. Az 500 eft árfolyamveszteséget az 5. soron korrigálni kell. Befektetett eszközök tartalmának feltárása (ellenőrzés): 1.Befektetett eszközök Ny Átsorolás tenyészállattá Ki nem fizetett TE ÉH Árfolyamveszteség 210 Időarányos kamat 450 Beszerzés maradék elven Értékcsökkenés Terven felüli écs Értékesítés könyv sz. értéken Z Jegyzett tőke csökkenés: Beállítani csak a 900 eft készpénzt lehet, de a késztermékek önköltsége korrekcióra szorul a Forgóeszközök soron, az értékesítésben kimutatott 100 eft eredményt pedig ki kell szűrni az Adózás előtti eredményből. A Saját tőkén belüli mozgások érdektelenek, ld. Jegyzett tőke leszállítás Lekötött tartalékkal szemben. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke: Miután teljesítésként anyagokat vettek át, de ez a Saját tőkét nem érintheti (mert nem járt pénzmozgással), ezért a Forgóeszközök soron korrigálni kell eft-tal. Lekötött tartalék tartalma: Eredménytartalékba Z Lekötött tartalék Pénzeszközök átadásának meghatározása: Lekötött tartalékba Pénzeszköz átadás 240 Z Eredménytartalék Ny Jegyzett tőke 400 Saját részvény (ET) Saját döntés (ET) 560 Ny. 420 Előző évi eredmény Lekötött tartalék feloldás

7 Saját tőke tartalmának feltárása (ellenőrzés): 4.Saját tőke (összesen) Jegyzett tőke Társasági adó Osztaléktartozás MSZE átvezetése Z Ny Adózás előtti eredmény Jegyzett, de még Eredménytartalék növ Lekötött tartalék növekedése 940 Értékelési tartalék növ Rövid lejáratú kölcsön felvétel: (1 760 Nyitó felvét) Záró = törlesztés. Saját részvények visszavásárlása is a finanszírozási CF része. Az anyagok értékvesztése MCF, ezért nem szükséges külön korrekció, de lehetséges. A ténylegesen fizetett adó és osztalék került beállításra. Az eltérést az Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek között célszerű korrigálni. 7