JELENTÉS. az Agrárszövetség évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről január 232.

Átírás

1 JELENTÉS az Agrárszövetség évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről január 232.

2 A vizsgálatot vezette: dr. Elek János A vizsgálatot végezték: osztályvezető főtanácsos Écsy Lajosné Tóth István számvevő számvevő tanácsos

3 ALLAMI SZAMVEVOSZÉK V /1994. JELENTÉS az Agrárszövetség évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséról I. A vizsgálat célja, módszere, időszaka, körülményei A pártok működéséről és gazdálkodásáról szóló - többször módosított évi XXXIII. tv. (továbbiakban: párttörvén:,') 10.. (l) bekezdése, valamint az Allami Számvevőszékről szóló - többször módosított évi XXXVIII. tv. 5. -a alapján a pártok gazdálkodása törvényességének ellenőrzésére az Allami Számvevőszék jogosult. A törvényi felhatalmazás alapján az ellenőrzési tervben rögzitett ütemezésnek megfelelően került sor az Agrárszövetség (továbbiakban: Párt) gazdálkodása törvényességének ellenőrzésére. Az ellenőrzés célja annak megállapítása volt, hogy a Párt működéséhez szabályszerűen igénybevehető forrásokat használt-e fel, a párttörvényben előirt gazdálkodó tevékenységet folytatott-e, valamint betartotta-e a gazdálkodással összefüggő pénzügyi-számviteli szabályokat.

4 - 2 - A jelentés a. Párt Országos Központjába.n, va.la.mint a. Heves és Zala megyei irodákban lefolytatott vizsgálatok a képviseletr-e jogosult vezetőknek áta.dott és általuk nem észrevételezett - jelentései a.la.pj án készül t. Az ellenőrzött időszak az január május 30-ig terjedt. A helyszíni ellenérzések augusztus szeptember 23. között történtek. Az ellenőrzés módszere szúrópróbaszerű vizsgálat volt, a helyszíneken rendelkezésre bocsátott iratok, dokumentumok alapján, figyelemmel a Magyar Közlöny évi 28. számában közzétett vizsgálati programra. II. Az ellenőrzés megállapításai A gazdasági beszámolók pontossága és teljeskörűsége l. Altalános megállapítások A párt az évi pénzügyí zárómérlegét (továbbiakban: beszámoló) június 16-án, a Magyar Közlöny 78. számában, az évi beszámolóját május 20-án a Magyar Közlöny 55. számában jelentette meg (l. és sz. melléklet). A beszámolói::at a párttörvény 1. sz. mellékletében előírt formában és tartalommal, de a 9.. (l) bekezdésében megjelölt határidőn túl hozták n;;' i l vánoeságra.

5 - 3 - A közzétett beszámolók a Központ és az önálló jogi személyiséggel rendelkező megyei irodák gazdálkodásának összesített adatait tartalmazzák. Az éves beszámolók elkészítéséhez kidolgozott összesítő kimutatások áttekinthetően tükrözik a Központ és a megyei irodák részletes és összesített adatait. A Központ évi beszámolójában azonban néhány esetben nem megfelelő könyvelés miatt - pontatlanság tapasztalható. Az ellenőrzés megállapította, hogy az éves beszámolók tarta..'. mát illetően a párt a azámvitelről azóló évi XVIII. törvény (a tg>vábbiakban: Szt) legfontosabb - a 15. -ban megfogalmazott - elveinek egységes érvényesülését - a kifogásolt eseteket kivéve - biztosította. 2. Az és évi beszámolókhoz kapcsolódó részletea megállapítások 2.1. Az évi beszámoló ellenőrzése során észrevétel nem merült fel. A beszámoló összesített adatai részleteiben és főösszegeiben pontosak és teljeakörűek, megfelelően tükrözik a Központ és a megyei irodák tényleges pénzügyi helyzetét Az évi beszámoló egyes sorain azonban helytelen adatokat tüntettek fel. A beszámoló bevételi részében a Magyarországi Szövetkezeti és Agrárpárttól származó hozzájárulásként Ft szerepel. Ez az összeg azonban nem felel meg az Agrárszövetaégnek a párttól származó összes bevételének, mivel ez csak a pártnak a könyvelés lezárásának időpontjában a folyószámlán lévő pénzállománya. A Heves Me-

6 - 4 - gyei Iroda könyvelési adatai szerint az Agrárszövetségnek a Magyarországi Szövetkezeti és Agrárpárttól származó bevétele ténylegesen ,63 Ft volt. Fentiek miatt ugyancsak nem pontos a beszámoló bevételi részének 6. Egyéb bevétel sora. Tévesen ugyanis itt szerepel a fenti sorból hiányzó bevétel. Az évi beszámolóban kimutatott kiadások rész- és föösszege - a jelentés /b. pontjában részletezett helytelen könyvelések miatt Ft-tal több a tényleges kiadásoknál. III. Az Párt könyvvitelének és gazdálkodásának szabályszerűsége 1. Könyvvezetés L L Alt;:, 1 ''t:os megállapítások A Párt központja és megyei irodái a vizsgált idöszakban az Szt. elölrásainak megfelelóen- az egyszeres könyvvitel rend~:zerében, naplófökönyv vezetésével tettek eleget könyvviteli n~'ilvántartási kötelezettségüknek. Az Irodák elszámolási rendjét az Országos Központ körlevélben szabályozta és ennel~: megfelelóen a megyei irodák elszámolási kötelezettségülmek maradéktalanul eleget tettek.

7 - 5 - A Központban azonban a naplófőkönyv mellett, az Szt. 80 -ában előírt kiegészítő és analitikus nyilvántartásokat nem vezetik a követelésekről, tartozásokról és a devizafelhasználásokról. A tárgyi eszközök, valamint a személyi jövedelemadó, társadalombiztosítási tartozások nyilvántartásai pedig hiányosak. Az ellenőrzött megyei Irodákban a szükséges analitikus nyilvántartásokat megfelelően vezetik. A Párt számviteli politikája kialakításának hiányában nem határozták meg a beszámoló elkészítésekor és a könyvvezetésnél érvényesítendő számviteli alapelveket, a gazdasági műveletek időpontját, szabályait. rögzítésének és a könyvviteli zárlat elvégzésének az eszközök értékelésének és a leltározásnak a 1.2. Részletes megállapítások ban a követelések és tartozások esetenkénti helytelen könyvelése, valamint az analitikus nyilvántartások hiánya miatt a Központ naplófőkönyvének adataiból a tényleges követelések és tartozások forgalma és évvégi állománya nem állapítható meg. Az előfordult főbb könyvelési szabálytalanságok az alábbiak: Ft összegű munkabér előleg kifizetését a követelések helyett a tartozások között könyvelték el Ft üzemanyag elszámolási előleget és visszafizetését az egyéb költségekre könyvelték;

8 - 6 - Munkabérből levont február 9-én és április 13-án átutalt Ft személyi jövedelemadót és gyermektartásdíjat a tartozások csökkenése helyett az egyéb költségekre könyvelték. Emiatt a ténylegesnél összesen Ft-tal több kiadást mutattak ki a naplófőkönyvben, között is elszámolásra került. mivel a fenti összeg a munkabérek - Tévedésből kétszer átutalt Ft összegű társadalombiztosítási tartozást - amely 1994-ben került visszafizetésre -, nem a követelések növekedése eimén könyvelték el, hanem Ft-ot a közterhek költségei között, Ft-tal pedig a tartozásokat csökkentették Ft összegű - saját alapítású Kft-től felvett - hit.el t, a kötelezettségek növekedése helyett egyéb költség csökkenéseként könyvelték el. A fenti négy pontban részletezett szabálytalan könyvelés miatt év végén a naplófőkönyv összesített adatai Ft-tal több költséget, Ft-tal kevesebb követelést és Ft-tal kevesebb tartozást mutatnak. Az ellenőrzött megyei irodákban az adatok rögzítésének gycd;orlata megfelel a számviteli törvény előírásainak. A gazdasági eseményeket megtörténtük sorrendjében folyamatosan rögzítették a naplófőkönyvben. A naplófőkönyv bevételi és kiadási adatainak és a hozzá kapcsolódó analitikus nyilvántartásoknak a részletezettsége olyan, hogy az alapján az adatszolgáltatás ellenőrizhető.

9 A Párt az évenkénti költségvetési támogatásából devizaként igényelhető 8%-os keretből 1992-ben Ft és 1993-ban pedig Ft értékű valutát használt fel. A devizaforgalom nyilvántartásával, elszámolásával és bizonylatolásával kapcsolatban megsértették az Szt ában előírtakat, mert a naplófőkönyvben csak a valuták ellenértékének átutalását könyvelték el. A kiutazék részére kifizetett útielőlegeket és azok elszámolását sem a naplófőkönyvben, sem analitikus nyilvántartásban nem rögzítették. A kűlföldi utazások bizonylatai - a jelentés II./2.6. sz. pontjában megállapítottak ezerint - nem felelnek meg az Szt. előírásainak. l A pártnak személ:;ri j övedelemadá, társadalombiztosí tás i járulék, nyugdíj- és egészségbiztosítási járulék, valamint munkaadói és munkáltatói járulék levonási, bevallási és befizetési kötelezettségei vannak. A naplófőkönyvben, illetve az analitikában vezetett havi összesített adatok - a havi és éves bevallásokkal egyezően - maradéktalanul kiegyenlítésre kerültek. A külföldi kiküldetésekkel kapcsolatosan kifizetett napidíjak után azonban 1993-ban nem tett eleget a Központ személy i jövedelemadó levonási, bevallási és be fizetési kötelezettségének. Ezzel jelentős adóbevétel kieséat okozott.

10 Az analitikus nyilvántartások, a bizonylati rend és az egyéb elszámolási szabályok ellenőrzése 2.1. Az Országos Központban hétféle analitikus nyilvántartást vezettek a vizsgált időszakban. Nem vezettek analitikus nyilvántartást az elszámolásra kiadott elólegekről, az adott kölcsönökről, munkabérelólegekról, valamint a személyijövedelem-adó köteles kifizetések teljes kör éről. A vezetett analitikus nyilvántartások többsége sem fogadható azonban el maradéktalanul. Csupán a szebaleltárak és a költségnem analitikák tekinthetők teljeskörűnek. A hiányosságok az alábbiak: - A bérelőjegyzési kartonok esetében gyakori a számviteli előírásoknak nem megfelelő, ceruzás bejegyzés. - A szállítói követelés nyilvántartásból nem állapitható meg nlinden esetben a kifizetés ténye és időpontja. - Az. llóeszközök egyedi nyilvántartása a hiányos adattaré é' l nm miatt nem minden esetben alkalmas az egyeztetésre, egyes eszközök pedig hiányoznak a nyilvántartásból. - A TB köteles kifizetések egyedi nyilvántartása a nem teljeskörű vezetés miatt nem alkalmas a kötelezettség megállapítására. - A szigorú számadású nyomt.atványok nyilvántartása a később részletezett oi::ok miatt nem alkalmas a szigorú számadásra.

11 - 9 - Az ellenőrzött vezetnek. megyei irodák analitikus nyilvántartásokat Az analitikus nyilvántartások tartalma a tényleges adatokkal megegyezik Az Agrárszövetség házipénztári pénzkezelési szabályzata a szigorú azámadású nyomtatványok körét az alábbiakban határozata meg: Készpénz felvételi utalvány Elszámolási utalvány Bevételi pénztárbizonylat Kiadási pénztárbizonylat Napi pénztárjelentés ' A Szabályzatbanmeghatározott, a Központban használt szigorú számadású nyomtatványokról a Központ pénztárcsa készít nyilvántartást. A nyilvántartás vezetésére a pénztáros egy hitelesítés nélküli, számozatlan lapokat tartalmazó spirálfüzetet használ. A!Wil vántartás csak a beszerzés időpontját, a nyilvántartott bizonylattömbök számozását és megnevezését tartalmazza. A nyilvántartásból nem állapitható meg az egyes bizon~'lattömbök használatbavételének és a használat b 3fejezésének időpontja. A használatba vevő aláírását is többnyire több bizonylattömbre vonatkozóan tartalmazza a nyilvántartás. összevontan!gy nem állapitható meg az esetleges párhuzamos felhasználás és az, hogy a bizonylatokat milyen sorrendben használták fel.

12 Mindezek miatt a nyilvántartás nem felel meg a szigorú számadás követelményeinek. Az ellenőrzött megyei irodák szigorú számadású bizonylatként keze1ik a kiadási és a bevételi pénztárbizonylatokat, valamint a készpénz-felvételi csekket. A szigorú számadású b~onylatok nyilvántartása formailag is megfelel a szigorú számadás követelményeinek A Párt házipénztárára vonatkozó rendelkezéseket a házipénztári pénzkezelési szabályzat tartalmazza. A Szabályzat a pénztári kifizetések nyilvántartására napi pénztárjelentés használatát írja elő. A zárlati pénzkészletet pedig 120 E Ft-ban határozza meg. A Központ pénztárcsa azonban a jelentést időszaki pénztárjelentésként kezelte és havonta zárta le. Az ellenőrzött megyei irodákban pénztárkönyvet naplófő nejll vezetnek a pénztári eseményeket közvetlenül a könyvben rögzítik. A szabályzat a pénztáros feladatként előírja az elszámolásra kiadott előlegek határidős nyilvántartásának kötele Z<tlaegét. Ennek ellenére a Központban az előlegekról nem készült a vizsgált időszakban analitikus nyilvántartás A pénztárbizonylatok kiállítását általában a bizonylati fegyelem betartásával végzik. A szúrópróbaszerű ellenőrzés során a Központban azonban előfordult olyan eset, amikor a kifizetésről utólag állítottak ki kiadási pénztárbizonylatot.

13 - ll - Ez az eset megkérdőjelezi a pénztári nyilvántartások hitelességét. Az ellenőrött megyei irodáknál általános hiba, hogy a kiadási pénztárbizonylatokon felvételre jogosultként nem a pénzt ténylegesen felvevő nevét tüntették fel, hanem a kifizetés alapjául szolgáló számlát kiállító szervezet vagy személy nevét A magántulajdonú gépjárművek hivataloe célú haeználatáért és a hi vatali gépkocsi használatáért ál talában a 6/1991. (V.16.) KHVM rendelet, illetve a 60/1992. (IV.l.) sz. Korm. rendelet, valamint az évi XC tv. előírásaiban tak szerint számoltak el költségtérítést. A Központ előír- néhány dolgozójának azonban az előírásoktól eltérően kilométer átalány kifizetésére is sor került, többségében olyan személyeknek, akik eseti kilométertérítésben is részesültek A hivatalos külföldi kiküldetéeek teljesítésével kapcsolatos költségek elszámelását az Agrárszövetség Szervezeti Működési Szabályzatának mellékletében a 30/1992. (II. 13.) Korm. rendelet, előirásainak megfelelően szabályozták. A megfelelő ezabályozáe ellenére a vizegált időszakban egyetlen egy.olyan esettel eem találkozott az ellenőrzée, amikor a kiküldetée elrendeléee, bizonylatolába ée elezámolába megfelelő lett volna. A vizsgált időszakban 12 kiutazás történt, de az ellenőrzés egyetlen esetben sem találkozott szabályosan elrendelt ki-

14 küldetési rendelvénnyel. Az esetek többségében egyáltalán nem ke1 ült sor kiküldetési rendelvény kiállítására. Kiküldetési rendelvény és az elszámolás alapjául szolgáló dokumentumo].; hián:l'ában a kifizetett napidíjak jogossága nem állapítható meg. A főbb hiányosságak a következők: - Az ellenőrzés egyetlen kiutazással kapcsolatban sem talált ol:l'an dokumentumot - meghívó, feljegyzés, jegyzőkönyv, program, beszámoló - amiből a külföldi utazások hivatalos jellege megállapitható lenne. - Bár a szabályzat előírja, hogy az ellátottság mértékétől függően változó.napidíjra jogosultak a kiutazók, a 12 utazás közül egyetlen esetben találkozott az ellenőrzés az ellátottság mértékére való utalással. Igy nem állapitható meg, hogy jogosan fizették-e ki a 11 esetben a maximális napidíjat és években a kiutazásokkal kapcsolatban közlekedéssel kapcsolatos üzeman:~,agköl tség elszámolásra val utában nem került sor. Ebben az időszakban repülőjegy vagy vonatjegy forintban történő megvásárlását sem tapasztalta az ellenőrzés. Fentiek miatt az esetek többségében az utazás módja, az igénybevett közlekedési eszköz nem állapitható meg. A 11 kiutazás közill egy esetben találkozott az ellenőrzés forintért rendelt autóbusz utaáltal záse:al, egy esetben pedig utazásszervező utazással. Az évi ukrajnai, az történt évi romániai

15 és ukrajnai utazásokkal összefüggésben gépkocsi használat és üzemanyag felhasználás került forintban elszámolásra belföldi kiküldetési rendelvény, illetve menetlevél alapján. - Egyetlen esetben sem állapítható meg pontosan a tartózkodás időtartama. Ugyanis még azokban az sem tartották be a 30/1992. (II. 13.) sz. Korm. külfőldi esetekben rendelet előirásait, amikor kiküldetési rendelvény részbeni kitőltése megtőrtént. Az indulást és érkezést ugyanis nem a rendelet 8. -a ezerint vették figyelembe. Fentiekre való tekintettel megállapítható, hogy a 30/1992. (II. 13.) Korm. rendelet elóirásait rendszeresen megszegték Egyéb megállapítások A naplófőkönyvi adatok alapján a pénztári kiadások és bevételek alapbizonylataí könnyen, gyorsan visszakereshetők. Ugyanez nem 1nondható el a Központnál a banki pénzmozgásokról, mivel a bankkivonatokhoz csak az átutalár>l meghízásokat csatolták, és az alapbizonylatokat külön gyűjtőtték, azokon utalás nincs a banki bizonylatokra ezért azok visszakeresése nehézkes. A bankszámlák nyitó- megegyezik a vonatkozó bankkívonattal. és záróegyenlegének könyvelt adata A bizonylatok tárolása biztonságosnak tekinthető.

16 IV. A Párt bevételeinek és gazdálkodó tevékenységének vizsgálata l. A Párt ben a párttörvény által engedélyezett gazdál~dó tevékenységek közül az alábbiakkal élt: május 24-én bérbeadta az AGROSPED Kft-nek az általa május 25-én megvásárolt CZK 701 forgalmi rendszárnú gépkocsi t szeptember 24-én a tulajdonában lévő irodahelyiségek egy részét a KERAVILL Rt-nek bérbe adta ban az Agrárszövetség emblémájával ellátott pólókat értékesített j,inius 15-én a tulajdonában lévő két ingatlant az OTP Rt-nek eladta ben a. Magyarországi Vidék címen propagandaanyagot. értékesített. Az ezekből származó bevételeket a könyvelésben megfelelően nyilvántartják. Az évi bevételeket az éves mérlegben is szerepeltetik. Az ellenőrzött időszakban a Párt nem folytatott. a párttörvény által tiltott gazdálkodó tevékenységet, értékpapirt nem vásárolt. A Párt a vizsgált időszakban tárgyi, illetve a

17 párttörvényben tiltott módon adományt nem kapott. Megtakarított pénzét elkülönített bankszámlára helyezte el. 3. Az Agrárszövetség augusztusában egyszemélyes Kft-t alapított. A Kft végelszámolással történő megszüntetése jelenleg folyamatban van. A Kft jövedelméből a Pártnak a vizsgált időszakban bevétele nem volt. A Párt Rt-t, vállalatot nem alapított, más társaságban részesedést nem szerzett. v. Oaazefoglaláa Javaalat a azükaégea intézkedések megtételére Az ellenőrzés a vizsgálat során a Párt központjában több esetben könyvvitel!, nyilvántartási, bizonylatolás! éa egyéb hiányosságazdá lk o- got állapított meg. Ezek a hiányosságak az évi dásról a beszámoló pontat.lanságát is eredményezték. A jelentés II/2.2; III/1.1; III/1.2; III/2.1; 2.2; 2.3; 2.4; 2.6; 2.7. pontjaiban megállapított szabálytalanságokra való tekintettel a párttörvény 10.. (4) bekezdésében kapott felhatalmazás alapján felhívom a Párt elnökét, hogy: A Párt évi gazdálkodásáról a pénzügyi beszámolót ismételten készittesse el és a Magyar Közlönyben tegye közzé.

18 A Párt könyvviteli és számviteli gyakorlatát szabályazza úgy, hogy a.z feleljen meg a. számvitelről szóló évi XVIII. tör ény előírásaina.k. Intézkedjen a szükséges analitikus nyilvántartások előírásszerű vezetésére. - Az ideiglenes külföldi kiküldetést teljesítők költségtérítéséről szól6 30/1992. évi (II. 1-3.) Kor m. rendelet, valamint a Párt belső szabályzatának előírásait maradéktalanul tar tassa be. - Intézkedjen annak érdekében, hogy az ideiglenes külföldi kiküldetést teljesitől napidíja után a magánszemélyek jövedelemadójáról szóló évi XC törvény 4. -a előírásai szerinti adóbevallásnak a Párt január l-ig visszamenőleg tegyen eleget. Budapest, január Melléklet: 2 db