JELENTÉS. a Demokrata Koalíció évi gazdálkodása törvényességének. ellenőrzéséről december 181.

Átírás

1 ' JELENTÉS a Demokrata Koalíció évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről december 181.

2 Vizsgálatot vezette: dr_elek János osztályvezető főtanácsos Vizsgálatot végezték: dr_ Szávai Tamás számvevő tanácsos Tóth István számvevő tanácsos

3 ALLAMI SZAMVEVöSZÉK V /19::);3. Témaszám: 1/31 J E L E N T É S a Demokrata Koalíció évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről L A vizsgálat célja, módszere, időszaka, körülményei A pár-tol;: müködéséről és gazdálkodásáról szóló - töl: bször módositott- 1EJ89. évi XXXIII. törvény (továbbiakban: párttörvény) 10.. (1) bekezdése, valamint az Allami Számvevőszél;:ről szóló ltj8~j. évi XXXVIII. törvéns-r 5., '-a alapján a pártok gazdálkodása törvényességének ellenörzésére az Allami ;:,zámvevős.zék (továbbiakban: ASZ) jogosult. A törvényi felhatalmazás alapján az ASZ lel 93. I I. félévi munkatervében rögzített ütemezésnel;: megfelelően került sor a Demokrata Koalíció (továbbiakban: párt) gazdálkodása törvényességének ellenőrzés8re. Az ellenőrzés célja annak megállapitása volt, hogy a párt müködéséhez szabályszerüen igénybevehető forrásokat használ-e fel, a párttörvény ben elöírt- gazdálkodó tevékenységet folyt-a~ tott-e, valamint betartott.a-e a gazdálkodással ö_sc.zefüggő pénzügyi-számviteli szabál~ lokat. Az ellen6rzött időszak január l-től j0nius 30-ig terjedt. A helyszíni ellenőrzés augusztus 10-től szeptember 30-ig t.artott.

4 - 2 - Az e llenőrzés rnódszere szú_rópróbe.szerű vizsgálat vol t~ a. párt központjában rendelkezésre bocsátott~ - a. központi irodában és a helyi ezervezetek által kiállitott iratok, d.okument1~1_mok alapján, figyelemrnel a t1agyar Közlöny 19BL évi 213. számában közzétett vizsgálati progra.mra. Az ellenőrzés médszer-eit és a vizsgálat által táma.sztott követelményeket, következtetéseket az egyes évek tekintetében eltérően kellett alka.lma.zni. A számvitelr ől szóló 19:31. évi XVIII. tv., valamint a párttörvényt módositó 1BB2. évi LXXXI. tv. 19:32. január l-jei hatállyal módositotta a pártok számviteli nyilvántb.rtási rendszerét :o valamint a közvélemény tájékozta.tását szolgáló, évente a t1a.gya.r Közlönyben kötelezően közzéteendő - előző évi gazdálkodásról szóló - beszámoló tar talmát. Az Allami Számvevőszék a Párt gazdálkodása törvényességet ezúttal másodízben vizsgálta. Az előző vizsgálat év tavaszán volt. Tekintettel arra, hogy a vizsgálat idöszakában a párt könyvvezetésében az gazdasági évet még nem zárták le, és ekkor az ASZ csak pénzügyi zár6m8rleggel lezárt telje;::: évet ellenőrzött, a vizsgálat megállapításai csak az lbbo-es gazdálkodási évre terjedtek ki. A vizsgálat több törvénysértést tapasztalt., mellyel kapcsolatban a személyi felelősség megállapítására és a vizsgálatról készült jelentés párt részére történő közvet.len átadására a párt ügyvezető elnökének halála mia t t nem kerülhetett sor. A j egyzöl.;:önyv e lkészülésének időpontjában ugyanis a Fővárosi Bíróságon bejegyzett l.;:épviselője a pártnak nem volt.. Az Allami Számvevőszék elnöke a t.örvénysér t.ése}:: megszünt.et.ése érdekében j úníueában bírósági e lj ár.9.s megindi tá eb. t indítványozta a Magyar Köztársaság Legföbb ügyészének. Az első-

5 - 3 - fokú bír óság a Párt gazdálkodásának ellenőrzésére felügyelöbíztost rendelt ki, amelyet a Párt megfellebbezett. A vizsgálat befejezéséig a fellebbviteli eljárás még nem fejeződött be. II. A Párt gazdálkodásáról szóló éves beszámolók ellenőrzési tapasztalatai 1.) Altalános megállapítások A párt törvény 9... (l) bekezdése értelmében a párt.ok kötelesek az elöző évi gazdálkodásukról szóló beszámolót (a továbbiakban: pénzügyi zárómérleg) - a törvényben meghatározott formában - a Hagyar Közlönyben közzétenni. A közzététel végső hat.áride,je az gazdasági évtől lmzdődően a következő év április 30-a, illetve a törvénymódositást megelőző időszakokban a tárgyévet követő március 31-e. A Párt az évi pénzügyi zárómérlegét (1. sz. melléklet) késéssel december 18-án, míg az évi pénzügyi zárómérlegét (2. sz. melléklet) időben, április 2-án tette közzé a ~1agyar Közlönyben. A közzétett pénzügyi zárómérlegek nem feleltek meg számviteli törvényben 1E~92. évtől érvényes módon konkrétan megfogalmazott, de értelemszerűen a korábbi időszal;:ban is ét vényesülő számviteli alapelvelmel-::, mely következtében f<'iösszegükben és részleteikben nem a ténylegee: állapot-ot tükrözik. Az ellenőrzés tapasztalata szerint a pénzügyi

6 - 4 - zárómérlegelr tartalmát illetően a követ.kező számviteli alapelvek nem teljesültek. A TELelESSÉG ELVÉT sérti, hogy a pénzügyi záromé r l egek nem tartalmazzák a párt valamennyi helyi, regionális szervezetének gazdálkodási adatait, valamint az országos központnál - a bizonylatolási hiányosságok következtében - nem állapítható meg a könyvelt gazdasági események teljeskörűsége. A KöVETKEZETES:3ÉG, VILAGOSSAG és FOLYTONOSSAG ELVÉT sérti, hogy az 1992-ben évközben könyvvezetési módszert változtat-tak. Az év első négy hónapjában az egyszeres könyvvezet,ést számítógépes módszerrel, míg az azt követő időszalrban naplófőkönyv alkalmazásával végezték. Az egyes azonos gazdasági eseményeket. alkalmanként el térő oszlopba könyvelték. Nem biztosították a megfelelő kapcsolatot a pénzügyi zárómérleg egyes sorai és a könyvelés adatai között. A könyvvezetés előző évi záró és a tárgyévi nyitó adatai eltértek egymástól. A VALODISAG ELVÉT sérti, hogy a pénzügyi záromérle ge}: egyes sorai nem felelne]{ meg a tényleges állapotnak, valamint. némely lrönyvelési tétel esetében hiányzott a megfelelő bízanylati alátámasztás. A BRUTTO ELSZAl'lOLAS ELVÉT sérti, hogy a béreket es az elszámolási előlegeket sok esetben nem a bevételek költségek, illetve követelések és kötelezettségek teljes összegével, hanem azok egyenlegével, egymással szemben ezámoltáli: el.

7 - 5 - A jelentés a pénzügyi zárómérlegekkel kapcsolatos részletes megállapi tásoka t évenként. elkülöní tet ten tartalmazza. Az ellenőrzésnek a zárómérlegel' vizsgálata során figyelemmel kellett lennie arra, hogy a pártvezetés az es évi könyvvezetést olyan rosszminőségüne]{ talál ta, hogy azt 199~1. évben újrakönyveltette. Az évi penzügyi zárómérleg az eredeti~ az évi az útirakönyvelt adatok alapján l<észül t. 2.) Részletes megállapítások 2.1. Az évi pénzügyi zárómérleg ellenőrzése A közzétett. pénzügyi zárómérleg teljességéne]{ hiányára nmtat, hogy - egyes regionális szervezetek, illetve alapszervezetek egyáltalán nem adtak számot éves gazdálkodási adataikról, tagdíj és egyéb bevételeikről, kiadásaikról, és a kapott ellátmányokkal sem számoltak el; - az egyes régióközpontok elszámolásai eltérő tartalmuk, szarkezetük miatt nem alkalmasak arra, hogy azokból hitelt érdemlő módon megállapítható lenne teljeskörüségük, vagyis, hogy valamennyi a régióhoz tartozó helyi szarvezet gazdálkodási adatát tartalmazzák-e. A gazdálkodási tevékenységet nem folytató szarvezetek vezetőitől nem kért.ek erre vonatkozó nyilatkozatot, me l y ben tanúsítják, hogy a beszámolási időszal,ban semmilyen bevétellel (pl. tagdíj, adomány, stb.) nem rendelkeztek és kiadásaik nem vol ta};;

8 - 6 - a Párt országos központjába beérkezett bizonylatolt bevételek köztil összesen Ft, a bizonylatolt kiadások közül pedig több tét.elből álló Ft összeget nem ll:önyveltek, igy azokat a pénzügyi zárómerleg sem tartalmazza; a tagdijl~:ént. könyvel t és a pénzügyi zárómér legben akként szerepe l t.etett bevételek eg~' részéről a könyvelési dokumentumok alapj án nem állapi that.ó meg egyértelműen, hogy azok valóban t.agdíjakból származt-ak-e; a textilértékesítésből származó évi Ft bevételt a pénzügyi zárómérlegben nem a gazdálkodó tevékenységböl származó, hanem egyéb bevételként mutat.táll: ki. A pénzügyi zárómerleg kiadási oldalán a "Hozzájárulások juttatása" címszónál nem tüntettek fel adatot, holott az ellenőrzés megállapítása ezerint úgy az országos hözpont mint a többi szervezete]{ többszázezer forint értékben nyú j tottals: alapi t ványolmák, iskol álmai::, óvodáknak és más, társadalmi szervezeteknek támogatást. A mérleg kiadási oldala Ft halmozódást tartalmaz amiatt, hogy a bérekből levont személyi jövedelemadó előleget és nyugdi,jjárulékot hel>'telen módon az a dók, illetékek" soron is fel tüntettélc Ezt az összeget ugyanis a "Munkabérek" elnevezésü mérlegsoron a kifize~ tett munkabéreknél a helyesen számfejtett (bruttó) ertekben már egyszer kimutatták.

9 - 7 - A mérleg "költ ségtéri tések, napidíj alf" elnevezésű során nem tüntettek fel kiadást annak ellenére, hogy a pártnál utazási k6ltségtéritésként jelentős 5sszeget fizettek ki. A mérleg "szociális támogatás, helyisége]{ bérlete, adminisztrációs és postaköl tségek" elnevezés-ci sc- ra in a könyvelési adatokkal ellentétben szintén nem tüntet. tek fel ldadási összeget. A "sa,j tó- és propagandaköltségek" mérlegsora a naplófőkönyv anyag- es árubeszerzés oszlopánalf éves adatát tartalmazza Az évi pénzügyi zárómérleg ellenőrzése A Magyar Közlönyben közzétett pénzügyi zárómérleg az előző évben is megmutat.kozó problémák miatt nem tekinthető teljeskörünek. A helyi szervezetek és a régióközpontok gazdálkodási adatai t tart.almazó el térő szerkezetü és tartalmú feladások, illetve kigyüjtések alkalmatlanok voltak a te l,j essé g e llenőrzésére, az esetleges halmozódások kiszűrée.ére, valamint az új rendszerü pénzügyi zárómérlegben szereplő új értelmezést kapott egyes mérlegsorok tartalmának egyértelmü biztosítására. Ez utóbbi nem róható fel egyértelműen a párt számára, ugyanis a pártok módositott tartalmú beszámolóját előíró törvénymódosi tás - melyet értelmében már az H)92. év gazdállwdási adatait az év kezdetétől csoportositani kellett volna - 1tJfJ2. december 2E\-i Magyar Köz.lönyben tették közzé. Ugyancsak hiányzott. a zárómérlegben feltüntetett bevételek közül az egy időben és ]rét részletben a banlrszámlára teljesitett 208 OOO Ft-os készpénz befizetés.

10 - B - A naplófőkönyv évvégi zárásánál a nyilvántartott elszámolási előlegből f,ol OOO Ft-ot megfelelö bizon><lat és Í" doklás néu.:ül az egyéb költségek oszlopba könyvel ték át.. Ezzel az összeggel a mérleg kiadását indokolatlanul növeltélc A közzétett. pénzügyi zárómérlegben kimutatott összes bevétel ( Ft) és összes kiadás ( Ft) egyenlege Ft tárgyévi bevételi többletet mutat. A vizsgálat azonban megállapította, hogy az nem egyezik a naplófőkönyv összevont eves pénztár- és bankforgalmi egyenlegével, mely ,2 Ft folyóévi hiányt mutat. A pénztári forgalomban ;.2 Ft olyan bevételt éb ~l3l,si Ft olyan kiadást könyveltek, amit a pénzügyi zárómérleg összeállításánál nem vettek figyelembe. A,jelzett könyvelési tételek figyelembevétele eset.én az 19SI2. évi egyenleg ,7 Ft hiányt mutatna, amiből az állapítható meg, hogy a p6nzügyi zárómérlegben szereplő bevételi és kiadási adat.ok nem egyeznek az annak alap"iául szol.gáló könyvelés adataival. III. A pénzügyi zárómérleget alátámasztó könyvviteli megállapítások i. Könyvvezetés 1.1. Altalános megállapítások A párt alapszabálya a regionális központoknak ée: az alo.pszervezeteknek nem biztosit önálló jogi személyiséget, ezért a párt egésze egyetlen jogi személy. Ezzel össz-

11 - 8 - hangban a párt egésze egyetlen könyvvezetésre kötelezett szervezet. Az alkalmazott könyvvezetési gyakorlat ezzel teljes eg8szében összhangban van~ ugyanis egyetlen könyvvezetési hely a párt országos központja. A Párt az alkalmazható könyvvezetési módok közül az egyszeres könyvvitel t, azon belül a :na.pló fökönyvi kön~rvelési módszert választotta. A régióközpontok csak pénztárkönyvet és esetleg banknaplót, tnig a helyi szarvezetek általában pénztárkönyvet vezettek. Ezeknek a bevételeit és kiadásait a naplófőh:önyvben csak a gazdasági év végén régióhözpontonként egy soron összevontan könyvelték ével<ben a főll:önyvelő ezemélyében és így a naplófőkönyv vezetésében 5 esetben volt változáe. A személyi változás minden esetben annak vol t a követ-kezménye, hogy a naplófőkönyv vezet-ésében a vezetés hiányosságokat tapasztalt. A hiányosságokat látva a pártvezetés 1993-ban külsö könyvelő céget bízott meg az évi gazdasági eeemények újra]l:önyvelésével. Az újrakönyvelés azonban csak részben tudta kiküszöbölni a korábbi hiányosságokat. A könyvvezetés 199~1. január l-jétől folyamatos. A jelentés a könyvvezetéssei kapcsolatos részletes megállapításokat évenként elkülönítetten tartalmazza Részletes megállapítások Az évi könyvvezetés január l-július 31-ig tekinthető folyamatosnak a könyvelés. Ebben az időszakban a pénzügyi eseményeket

12 megtörténtük sorrendjében könyvelt.ék le. Emellett azonhan előfordul tak olyan gazdasági események is~ amelyeket- ne-m könyvel tek. A könyvel t kiadásokról l<:észül t kiadási pénztárbizonylat, míg a pénztári bevételel<ről bevételi pénztárbizonylatot nem állított.aj; ki. Igy fordulhatott elö, hogy 200 OOO Ft banki készpénzfelvétel és Ft textilértékesítésből származó bevételt nem a pénztárbevét.elel< között könyveltek augusztusától a könyvelő személye megváltozott, ami a ki5nyvvezetés _gyakorlatában is változást eredményezett. Ettől az időponttól a pénzügyi események könyvelése ki::árólag az alapbizonylatok alapján tört.ént. Tekintettel azonban arra, hogy a kiadá sol: közö tt gyakori volt a számviteli előírásoknak nem megfelelő átvételi elismervény, illetve a számozatlan nyugta alapján való kifizetés, hivatkozási szám hiányában nehezen azonosíthatók az egyes könyvelési tételelr az alapbizonylat tal. Gyakor i esét, hogy a kifizetésről kiállított nyugtát a könyvelés bizonylatai közé nem füznek le. Nem könyveltek el a könyvelt tiszteletdíjak és munkabérel<:ke l azonos bizony la tokon elszámol t Ft költségtérítés jellegü kiadást sem. A könyvelést nem időrendi sorrendbe végezték. A könyvvitel rendjéről és a számvitel bizonylati rendjéről szóló Pi'l rendeletek elöirásai t nem t.artot.tál< be. Ez akadál>'o:oza a könyvelés valódiságának, illet.ve hi telességének meg í té-

13 - ll - lését. A pénzkifizetéseket a párt részéről nem utalványozták~ igy n~m állapitható meg a kifizetés, illetve a könyvelés.jogossága. 1gy fordulhatott elö az is, hogy egy június 13-án átutalással kiegyenlített Ft-os számlát 19~.11. november 22\-án 9112E345. sz. kiadási penztárbizom,laton újra lüfizett.ek. ÉV végén a könyvelési nyilvántartások szabál;;re:zerü zárását nem végezték el~ így a párt december :31-i tényleges pénzügyi hel~,<zete hitelt érdemlően nem állapitható meg. Az újrakönyveléei alkalmával sem.::~ikerül t az eredeti könyvelés hiányosságait maradéktalanul megszüntetni, nem került be a könyvel ésbe a párt valamennyi :::;zervezeti egyeégének összes gazdasági adata és a szükséges egyeztetéseket, ellenőrzéseket nem végezték el Az évi könyvvezetés gazdasági évben,január L és május 3. közötti időe~zakra a gazdasági események könyvelése számí tó gépen utólag történt meg. A könyvelés megbízhatatlanságát jól érzékelteti az a körülmény, hogy a bank nyitó egyenlege nem egyezik meg a bankkivonat nyitó egyenlegével. A pénz~ tárt nulla egyenleggel nyitották és bizonylatolatlan kiadási és bevételi forgalmak után jutottak el egy nyitó egyenleghez. A tényleges nyitó pénztári pénzkészlet ]litelt érdemlő leltár (rovancs) hiányában nem megállapítható. Ebben az időszakban a pénztári ki- és befizetéseket kiadási- és bevételi pénztárbizonylat nélkűl könyvelték. A könyvelés alapjául szolgáló alapbizonylatokról többnyi-

14 - 12 ~ re nem lehet e~yértelmüen megállapítani~ hogy azok valós gazdasági ese:uné:nyt rögzi tenek-e_ Hiányzik az utal '.rányozas, és nem állapítható meg egyértelmllen a kiadás~ illetve a bevétel megtörténte, a pénzfelvevő vagy befizető személye. A könyvelési időszak végén a pénztári készpénzkészletne}, a l;:önyvelés adatai szerint több mint OOO Ft-nak kellett volna lennie. Ennek ellenére az május 5-ével kezdődő új könyvelés csupán 350 OOO Ft pénztárkészlettel indul. A tényleges pénztári készpénzkészlet állományát itt sem rögzitette hiteltérdemlő leltár, vagy egyéb bizonylat. További 500 OOO Ft banki befizetésként jelentkezik anélk.ül ~ hogy a pénztárból kie.dták volna_ A pénztárhiány t,ényéről és a rendezés módj áról j egyzőlcönyvet nem vettek fel. Az május 5. és november 9. közötti könyvelési idöszakban Ft értél;: ben könyvel tek olyan ld adásokat, amelyeket nem ebben a gazdasági idöszal;:ban, hanem május 5-e előtt fizettek ki és Ft értékben '.. 1fonyveltek olyan kiadásokat, amelyek a valóságban meg sem történtek. Nem megfelelő bizon>' lat alapj án könyvel tel;: 382 OOO Ft bevételt. Október 20-án ugyanis 2 OOO osztrák schillinget vásároltak hivatalos kiküldetéshez. Ennek azonban a J;:önyvelésben nem található nyoma. A lel;:önyve l t kiadási és bevételi pénztárbizonylatokról az esete];: dönt.ö részében hiányzik az utalvá11yozás és a felvevő~ befizetö aliirása. illetve a

15 november 9. és december 31. között a gazdasági eseményeket csak az újonnan bevezetett pénztárkönyvben rögzitettek. A párt regionális es helyi szervezeteinek évi gazdálkodási adatait az országos központ könyvelése nem tartalmazta. A számviteli törvény értelmében e szarvezetek adatait, már év}):özben folyamatosan rögzíteni ]:;:ellett, volna az országos közpon t. naplófőkönyvében. Az újrakönyvelés során megállapi tás t nyert, hogy 19~12. május 3-án az eleő könyvelés befe.jezésekor "~J0 Ft pénztárhiány volt, ezt úgy rendezték, hogy jegyzőkönyvi alátámasztás nélkül azonos összegü kiadást könyveltek. A kiadást azonban költségnem szerint elmulasztották könyvelni. A hiány megállapításánál nem vették figyelembe az ebben az időszakban teljesített, de a következő 1-:önyvelésben könyvelt kiadásokat és bevételeket. Ezzel a hiányt a ténylegesnél nagyobbnak állapitották meg. Az május 5. és november 11. ]{özötti idöszak újrakönyvelése során elhagytak a könyvelésból 135 OOO Ft. kiadást, amely kétszeres könyvelésből származott. Az új könyvelés nem tartalmazza a hiányzó :=:z. bevételi pénztárbizonylat alapján könyvelt 174 OOO Ft-os bevételt. A könyvelés továbbra is tartalmazza az május 22-én t.emetési számlakiegyenl i tés eimén könyvel t 2:0J 250 Ft tartozatlan és az július 9-én útiköltség elszámolás eimén könyvelt 85 OOO Ft kétszeres kiadást, valamint több, korábban eszközölt kifizetést.

16 Ezen könyvelési időszal: végén - az újrakönyvel t adatok alapján a pénztári tényleges pénzkészlet figyelembevét.elével - az újrakönyvelés Ft-os kifizetési többletet allapitott meg. A többletet úgy rendeztél;:, hogy bizonylati alátámasztás és jegyzőkönyv felvétele nélkül a többlatkifizetéssel azonos összeget bevételeztek a pénztárba:- megteremtve ezzel az egyezőséget. Az 1~JH2. november 11. utáni gazdasági eseményej.r: újrakönyvelési hiányosságai közé t-artozik~ hogy az elszámolásra kiadott pénzeket gyakran nem az elszámolási elölegek között könyvelték, hanem egyéb költségként, egyből elszámoltak. Más esetekben pedig az elöleggel való elszámolás után azzal az előlege};:et nem csökkentették. A gazdaeági események nem teljeskörü könyvelésére utal, hogy b t kalommal olyan összegü elszámoláe~i elöleggel ;.::;zá!noltak el~ amilyen összegli előleget a J:::önyvelés nem tartalmazott. Az év végi zarás során az elszámolási el(:slegj-i:ént. nyilvántartott kiadasakat bizonylati alátámasztás néllüil 501 J<, Ft.-tal csökkentett.ék az egyéb ldadasok egyidejü növelése mellett. Ez a könyvelési müvelet azt eredményezte, hogy ev végén az elszámolasi elölegek kiadasa és elszámolása Ft pozitiv egyenleget mutat, ugyanis ennyivel több előleggel számoltak el, mint amennyit kiadt.ak. A párt regionális és helyi szervezeteinek gazdálkodási adatait. (már e.melyik adatszolgált.atá;ü kötelezett:=,égénel;:

17 - 15 ~ eleget tett) a z újrakönyvelés során decernber 31-ei dátummal a naplófőkönyv"lje bevezették Az évi könyvvezetés 1tJ9:.:l-ban a könyvelés a bizonylati al,:itámasztá:::: szabályszerűbbé válása következtében j3.vult, ennek ellenére azonban a könyvelés még mindig számos hiányo:3ságot tartalmaz, igy nem felel meg a számviteli törvény előirásainak. A főbb hiányosságak a következők: - "Egscmásért Szociális" Kft.-től felvett 530 OOO Ft kölcsönt a kötelezettségek között nem könyvelték. - pénztárbizonylat alapján Ft kiadást könyveltek el ~~ 100 DM készpénzes vásárlásaként. A kifizetést teljes egészében egyéb kiadásként könyvelték el annak ellenére, hogy a tényleges felhasználásra vonatkozó dokumentumokat a lcönyvelési bizonylathoz nem csatoltálc."1 valuta személyek által történt átvételét tanüsitó dokumentumot csal' 2 4E:O DM-ről tudta]{ bemutatni; a naplófő}::önsrvben negyedéves zárásoka t haj tot tak vé gre ceruzás bejegyzéssel. Esetenként a kö11yvelési alapadatokat is csak ceruzával rögzitettej~:; közepén a korábban alkalmazott költ ségnemel-c EZerinti köns,velésl'ől áttértek a párttörvény melléldetében szereplő beszámolóval összhangban lévő felhasználási célok szerinti könyvelésre. A naplófőkönyv oszlopainak

18 átfejelését ~azonban nem végezték el, így a könyvelés áttekinthetetlen. Az eljárás a számviteli törvény alapelveivel összeegyeztethetetlen, ugyanis sérti a kö~ vetkezetee.ség és a folyamatosság elvét; - a számviteli törvényben megfogalmazott teljese:ég elvét sérti, hogy a regionál is és helyi e.zervezetek gazdálkodási adatait a könyvelés ne1n tartalmazza; - néhány pénztári kifizetest 396 E Ft értékben költségként nem könyveltek, mig 5 OOO Ft tiszteletdíj kifizetéséne)i:: az összege nem, csak tényét rögzítették a naplófől;önyvben.. 2.) Analitikus nyilvántartások és a bizonylati rend ellenőrzése ben és 1992-ben a kötelezően előirt analitikus nyilvántartások közül csak az SZJA köteles kifizetések vántartását vezették. Alló- és tartós fogyóeszközök egyedi nyilvántartását, a szállítók követelését, az elszámolásra kiadott előlegek egyedi nyilvántart-ását, a dolgozók tartozását es a vásarolt értékcikkek egyedi nyilvántartását ebben az időszakban nem vezették január l-jétől a párt valamennyi kötelező analitikus nyilvántartást vezeti A párt házipénztári pénzkezelési szabályzata már 1990-ben kijelölte a szigorú számadási kötelezettségti nyomtatványok körét és :=:zabályozta azok használatának és nyilvántartásának feltételeit. Ennek ellenére január l-jéig a szigorú számadású nyomtatványok nyilvántartását nem

19 vezetté].~, így a szigorú számadás nem valósult meg január l-jétől a nyomtatványok nyilvántartását elöirásszergen vezetik A pénztárbizonylatok kiállítását az évtól hatályos házipénztári pénzkezelési szabályzat szabályozta. Elöirta, hogy a pénztári bevét,elekröl minden esetben bevételi, a kiadásokról pedig kiadási pénztárbizonylatot kell kiállít,ani. Előirt,a a szabályzat továbbá azt is, hogy kifizetést teljesi ten i csaj.;: szabályszerűen kiáll i tot t és utalványozott kiadási pénztárbizonylat alapján lehet. Ennek ellenére január 1 1fJ92. november 18. közötti időszakban ezeket az előírásokat, valamint a :3zámvi teli jogszabályoknak a bizonylatok tartalmi követelményeit rögzitö előirásait nem tartották be. Egyes esetekben nem a párt nevére kiállított számlára teljesitettek kifizetéseket. Ezek a szervezetek: Mike Q.uinn Fi tness Club, Salgótarjáni Fenyő ~3portegyesűlet és Kemerovó Sport Club Salgótarján. Olyan kifizetések is előfordul tal>, melyek számlá in a vevő neve ismeretlen, vagyis a párt neve a számlán nem E;zerepel. Nem állapítható meg, hogy a számlák ellenértéke ténylegesen kifizették-e, illetve, hogy az azokon szereplö vásárlás valóban a párt döntése alapján történt-e november lel-től a pénztári pénzmozgáso}:ról kiállitott bizonylatok megfelelnek a számviteli törvény tartalmi követelményeinek. Azonban 1993-ban is tapasztalt a 7 ellenőrzés olyan esetet, amikor a kiadát::i pénztárbizony-

20 latot nem a tényleges kiadás időpontjában állították ki, illetve amikor az utalványozás időpontja kétséges. 3.) A párt deviza felhasználása A párt devizafelhasználásának menn:,risége es szabályszerűsége a könyvelési és pénztárbizonylatok előlegnyilvántal~~tások, valamint útielszámolások hiányában nem állapítható meg. A vizsgál t idószalcr a vonatkozóan a pár>t nem rendelkezik a Küll,ereskedelmi Bank kivonataival, így a vásárolt valuta mennyisége:o fajtája és forint értéke sem határozható meg. A pénztárban az évi utazasok valuta kiadá:3ával és felhasználásával kapcsolatban semmilyen bizonylatot. vagy dokumentumot nem talált az ellenőrzés. Az májusában vásárolt ~:100 m1 felhasználasaról hiányos és ellentmondó dokumentumok állnak rendelkezésre. Egy jegyzéken n.apidíjként négy fő személyenként 620 D~J atvételét ismeri el aláírásával, 199~:. máj us 4-i dá t umma l, maj d egy a kiküldöttek altal készített és aláírt másik feljegyzésben már 775 DM átvételét~ igazol tál<:. A dokumentumok a kint tartózkodás időtartamára és a gépkocsivezet-ő személsrére vonatkozóan is ellentmondó adat.okat tartalmaznak. A párt a 30/1992. (11.13.) Korm. rendelet 7..-ában elöirtak ellenére a deviza ellátmány formáját, eseteit, a differenciálás elvét és Jnértékét az ellenőrzés id5pontjáig nem szabályozta. Ezabályzat hiányában a ténylege:=; felhasználás jogossága nem állapi that.ó meg.

21 A magánszemélyek jövedelemadójáról ezóló 1~J91. évi XC. tv ban adóköteles bevételnek tekinti az ideiglenes, illetve tartós kolföldi kiküldetéssel összefüggésben kapott devizaellátmányt. Ennek ellenére a kiutazott személyekre vonatkozó SZJA köteles kifizetés nyilvántartásban az ellátmány forint értékét nem tüntették fel, az után SZJA előleget nem vontak le. Az október 20-án vásárolt osztrák schilling és május 4-én vásárolt német márka (DM) felhasználásának ellenőrizhetetlensége miatt az ASZ-nak a Magyar Nemzeti Banknál vizsgálatot kell kezdeményeznie annak megállapítására; hogy történt-e törvénysértés. IV. A párt bevételi és bevételszerző gazdasági tevékenysége A párttörvénsr 4.. -a részletesen körülhatáro lj a a pártok vagyonának megengedet t, forrásai t, míg a 6. g. a párt engedélyezett bevételszerző gazdálkodó t.evé};:enységét határozza meg. A könyvelésben tagdijbevételként kimutatott bevételek közül a helyi szervezet,ek ál tal beszedett tagi j ak esetében - az eredeti befizetési bizonylatok hiányában - több esetben nem lehetett hitelt érdemlő módon megállapitani a bevétel valós jogcimét. Ezt a hiányosságot az HJ93. évi tagelijak esetében kiküszöbölték. Egy személy 19tJ2. december 29-én a párt ál tal alapi tot t kft,-től korábban felvett kamatmentes lfölcsönét 100 OOO forintot a párt pénztárába fizette vissza. Ezt a bevételt, mely nem

22 a pártot illeti a. kft-nek még nem adták át es 3. párt könyvelésében kötelezettségként sem muta:tták ki. A párt által adott nyilatkozat szarint (3. sz. melléklet) a párt til tot t pénzforr6.soka.t nem fogadott el és tárgyi adomán_yt nem kapott. A sa.j.á.t a_lapítású kft gépkocsiját a. párt használj a..til tot t gazdálkodó tevékenységnek minősül 1S,90. és l\:.191. évben a TEt-JAFORG-tól vásárol t használ t bá Lis ruha ertél>:e:=;i t ese. malyből évben SI Ft bevétel származott. A tiltott tevékenységet 19t12.. évben már nem fol yt.at.t.ák. A párt egyszemélyes kít-t alapitott, melytől a vizsgált időszakban nyereségből adódó bevételt nem kapott. Bevételszerző gazdálkodó tevékenységl<:ént a Kunszentmártoni Regionáli.3 Szervezet 1fl\:J3. évben a párttörvényben nem engedálsrezett temetőgondozast végez, melyért havi 2 OOO Ft díjazásban részesül. Az ellenőrzött 1:::193. I. félévben az így elért bevétel 12 00') Ft volt. Ez a tevékenység azonbán nem tartozik a párttörvény Fi (l) bekezdésében engedélyezett gazdálkodó tevékenységek közé, ezért az abból származó bevételre vonatlwzóan a pár':.- törvén:,r Ei. C 5) belrezelésében foglal tak sze r int ll:ell elj ár ni. A párt a politikai céljainak megismertetése érdekében készül~ kiadványokért bevételt ne1n szedett, a pártot szimbolizáló jelvényeket és más ilyen c-élú tárgyakat nem árus í tot t, párt:cendezvényekb5l bevételt ne111 ért el és a tulajdonban álló it1gokat, ingatlanokat dij ellenében nem hasznosította.

23 v. Az évi ASZ vizsgálat és a menetközben feltárt hiányosságak alapján tett intézkedések Az előző, 19:32 tavaszá n -végzett Szátnvevőszéki vizsgálat az 1990-es gazdasági évet vizsgálta és több törvénysértést állapított meg. A bevezetőben vázolt kör ülrrtények mia.tt a megállapitásokat tartalmazó jelentést a vizsgálat befejezésekor nem volt mód a párt részére átó.clni. A.._ielentés tartalma 19:3:3. június hónapba_n vált ismertté a pártvezetés számé_ra. A feltárt hibák egy részét az új vezetés is észlelte, ezért azok felszámolása érd.ekébe:n már a jelentés tartalmána.k megismerése előtt májusától kezdődően több intézkedés történt. Igy pé lelául megszüntették a ha.sznált ruhák értékesítését. A korábbi elnök halálát követően választott új vezetőség világose.n fe lraérte a könyve lésben ta.pa.sztal t hiányosságokat. Az irodavezetői felada.toka_t ellátó személy ellen sikkasztá.e: es me.gánokira.t-hamisítás miatt bü.ntető feljelentést tett. A jobbítás szá.ndékával új pénztárost -alkalmaztak es ú.j könyvelöt kerestek. A választás azonban nem 1ni:nösült szerencsésnek, az új könyvelő és pén.ztáros tevékenysége alatt további szabálytala.nságok, törvénysérté-sek történtek. Ezért a belsö vizsgálat által feltárt bizonyítékok alapján a pénztáros ellen sikkasztás vádjáve.l büntetö feljelentést tettek egyiclejí5. elbocsátásával. A lwrábbi és a j elen j elentésben foglal t némely megállapi tás j i5ví5beni e lh:erülése érdekében szeptember 28-ai dá tummal intézkedési terv készült, mely végrehajtása eseté.n a párt gazdálkodásának törvényessége biztosítható.

24 A könyvvitel rend...iének helyreállí tás a. érdekében évtől egy könyvelői válla.lkozást bíztak meg a könyveléssel~ mely a:: le~ 91. és 1E192. évi gazdálkodás eseménye inek ú.j rakönyve léséve l megkísérel te a gazd.a.sági események rekonstruálását. A tényleges helyzetfeltárást nehezitette, hogy egyes 8 7 országos központra. vonatkozó - o.le.pbizonyls.tok hiányoztak, némely bizonylatról.nem derü.lt ki a gazdasági esemény tényleges bekövetkezése (pénz átvevó-áta.dó a.láírásának hiánya), a g;azda.sági esemény konkrét jellege és a helyi szervezetek, régióközpontok hiányzó elszámoltatása., valamint ezek alapbizonylatainak bel-~érése nem történt meg. Az ere(leti könyvvezetés hiányosságai és a pénzállornány r endszeres e llenőr zésének (rovancsol ásának) hiányában 1:392. november 113-áig nem lehetett a házipén:::tártényleges hiányára, illetve többletére sem következtetni. A párt központjában a. könyvelés 19:3:3. január l-jétől tekinthető folyarna.tosnak, de a vezetett naplófőkönyv még nem tartalmazza a régióközpontok és helyi szervezetek adatait. Az I. félévi halmozott a.datok összegyű.j tésére kísérlet törté:nt ~ ezek még nem voltak könyvelésr-e alkalma.sak. ele A beszárnolóva.l szemben támasztott szempontok (teljesség, világosság, közérthetőség és ellenörizhetöség) megteremtése érdekében a helyszíni ellenörzés id.eje a.latt e. párt vezetése a számviteli tör-vény előíré.sainak figyelembevételével e. könyvvezetés szabályainak kialakitásán dolgozott. VI. Felhívás a szükséges intézkedések megtételére A vizsgálat ta.pa.sztala.ta.i alapján a. pártvezetés által már- megtett intézkedések figyelembevételével a párttörvény 10. (4)

25 bekezdésében kapott felhatalmazás alapján felhívorn a párt elnökét, hogy l. a törvényes állapot helyreállítása érdekében a könyvelésben még tapasztalható hiányosságak kiküe~zöbölésével a pontositott könyvelés alapján a pénzügyi zárómérlegeket ismételten készíttesse el és a Hagyar Közlönyben tegye küzzé; 2. rendelje el a párt gazdálkodásának a számviteli törvénnyel összhangban lévő szabályozását és gondoskedjon annak betartásáról; 3. gondoskodjon arról, hogy az elszámolási kötelezett,ség mellett kiadott pénzeszközökkel az érintett személyeket és szervezeteket teljeskörüen számoltaszák el; 4. a KtU1E~zentmártoni Regionális Szer-vezetnél tiltott gazdálkodást szüntessék be. Tegyen intézkedést az június 30-ig a ti l tot t tevékenye,égből származó 12 OOO Ft bevét-e l nek a párttörvény 6.. (5) bej.::ezdésében előírtak sze~'inti befizetésére. 5. az lfj93. évben a magánszemélyek jövedelemadójáról szóló törvény által adóköteles kifizetéssé nyilvánitott külföldi kilü\ldetési ellát,mányoknak az érintett személyekre vonatlwzó nyi l vántartásban való szei'epe l te tésére tegyen intézll:edést; 6. az előző ASZ vizsgálat által feltárt hiányosságak kiküszöbölése érdekében készített intézkedési tervben foglaltakat hajtsa végre. Budapest, december " j O -+IQ-~ ag~lma;,er I 2 t ván) elnöli: t1e lléklet: :3 db

26 A Demokrata Koalíció évi pénzügyi zárómédege l. sz. melléklet a V-1012/_ /1993.sz. jelentéshez B) Tényleges kiadások l. Tagdíjak A) Tényleges bevételek 2. Állami költségvetésból származó támogatás a) alapösszeg b) a pánra adott szavazatok arányában kapott összeg Forintban l OOO- l. Hozzájárulásokjuttatása a) a párt országgyűlési csoportja számára b) a párt helyi szervei számára c) a párt által- fenntartott vagy támogatott intézmények számára d) más társadalmi s~ervezetek számára e) külföldi intézmények, szervezetek, személyek számára 3. Egyéb hozzájárulások a) jogi személyektól - eb ból500 OOO forint feletti hozzájárulás a következő belföldiektól - eb ból 100 OOO forint feletti értéknek megfelelö összeg a következő külföldiektól b) jogi személynek nem minósüló gazda. sági társaságoktól - eb ból500 OOO forint feletti hozzájárulás a következő külföldiektól - eb ból 100 OOO forint feletti értéknek megfeleló összeg a következő külföldiektó! c) magánszemélyektól - eb ból500 OOO forint feletti hozzájárulás a következő belföldiektól - ebb61100 OOO forint feletti értéknek megfeleló összeg a következő külföldiektól 2. Személyzeti költségek a) munkabérek b) költségtérítések, napidíjak c) társadalombiztosítási hozzájárulások d) szociális, üdülési stb. támogatások 3. Általános költségek a) adók, illetékek b) épületek fenntartása, karbantartása, közüzemi díjai c) helyiségek bérlete d) adminisztrációs és postaköltségek e) egyéb költség 4. Sa j tó- és propaganda.költs,égek l Választásokkal kapcsolatos költségek.. A párt propagandatevékenységéból 5. A párt gazdálkodó tevékenységéból a) bérbevétel b) értékpapírból származó bevétel 6. A párt által alapított vállalat és korlátozott felelósségú társaság nyereségétól származó bevétel 7. Egyéb bevétel Összes pénzbevétel a gazdasági évben Egyéb tevékenységgel,kapcso!atos költségek Összes kiadás a gazdasági évben C) Tényleges pénzügyi helyzet a gazdasági év zárásakor Bevételek a gazdasági évben Kiadások a gazdasági évben Többlet a gazdasági évben Halmozott többlet az elózó gazdasági évból Halmowtt többlet a gazdasági év végén l Mróvlózsefs. k.,... az.:!nökség vezet6je Poroszlay Jen ó s. k., az elnökség tagja

27 2. sz. melléklet Köz L ö W Jí HU.2L,/J 993 sz jejw&t@iiwím 4.3 Magánszemélyekt~l Belföldiektól Külföldiektól 5. A párt által alapított vállalat és korlátolt felelósségú társaság nyereségéból szár. mazó bevétel 6. Egyéb bevétel Összes bevétel a gazdasági évben B) Kiadások L Támogatás a párt országgyűlési csópartja számára 2. Támogatás egyéb szervezeteknek 125 OOO 3. Vállalkozások alapitására fordított öszszegek 4. Múk9dési kiadások 5. Eszközbeszerzés 6. Politikai tevékenység kiadása 7. Egyéb kiadások A Demokrata Koalíció évi pénzügyi zárómérlege. Összes kiadás a gazdasági évben Ft György István s. k., Mráv Józsefs. k., A) Bevételek elnök Ogyvezető elnök l. Tagdíjak Poroszlay Jen ó s. k.; gazdasági alelnök 2. ÁJiami köll>égvctésból származó támoga tás OOO 3. Képviselói csoportnak nyújtott állami támogatás 4. Egyéb hozzájárulások, adományok 4.1 Jogi személyektól Belföldiekt Kűlfölpiektól 4.2 Jogi személiinek nem minósüló gazdasági társasagtól-.., Belföldiektól Külföldicktól

28 3. sz. malléklet a V-1012/. /1993.sz. jelentéshez N Y I L A T K O Z A T Alulírott. _Gy9r:QY. J~~v.á_n,~r:~v.?t?~s.e_f,~c;r_o;o~~ay_ ~!_l~~..... mint, a.d.e01okr:ata. Koalíció Bloöke.,. ügy.vm:ető. elrjök.e. giotz.dils~gi. illejj.nj:i[<r, j e az Al l ami Számvevőszék törvényességi vizsgálatát végző munkatársai részére kijelentem, hogy a... D.e~9~r:a~?. ~o.a_l~t;:~ó.... párt az évi XXXIII. tv. (párttörvény) - 4. (2) és (3) bekezdésében felsorolt tiltott pénzforrásokat nem fogadott el (illetve elfogadott, azok tételes felsorolása); - tárgyi adományt nem kapott (illetve kapott, annat felsorolása és értéke); - a 6. (1) bekezdésének megfelelően az alábbi gazdálkodó tevékenységet folytatott (illetve se=ilyen gazdálkodó tevékenységet nem végzett); - a 6. (3) bekezdésében engedélyezett egyszemélyes kft-t, vállalatot nem alapított (illetve alapított, ezek felsorolása, "cégbíróság" bejegyzés feltüntetésével); EGYMÁSÉRT Kft. Cégjegyzék száma: a 6. (3) bekezdésében felsoroltakon kívül más, tiltott gazdasági társaságat nem alapított, ilyenben részesedést nem szerzett (illetve alapított, részesedést szerzett és azok felsorolása); - a 6. (4) bekezdése előirásának megfelelően részvényt nem vásárolt (illetve vásárolt, azok felsorolása, értéke);

29 / l. - a 6. (4) bekezdésének megfelel6en pénzeszközeit az alább felsorolt értékpapírol,ba fektette (illetve semmilyen értékpapírral nem rendelkezik); Forrai Sándor pártelnök Ft értékű Tudomásunk szerint az elhalt értékpapírt vásárolt június hónapban. - az alábbi bankszámlákkal rendelkezik: Bp. Orsz.Ir... Takar. Bank. Rt.:. 219-,9B698 "als z.sz.." ,. l<wnsz.. máj:ton: ~~~.. é.s. ~~~.. B?!]~ _R_t: : ~5_3;- ~Q~l.9_,!?'!~g_ó~?Ü. _: t-1?gy_a_r. ~~ic.. B?!}~.R.t: : ~7.0.-~~~~ Szeged: OTP.Körzeti F.: , Bp.Pest megyei szerv.: Takarék B.RT.: 219-'9'8698; alst:s z.: '6D1050U31', oebrecén':'tilr1ff.rt:: '414:I07D5; ) a Nyilatkozat megtételére jogosult aláírása