Féléves feladat Gyakorlati számvitel tantárgyból GT-403/a-b tk. részére

Átírás

1 Név:.. Neptun kód:. Féléves feladat Gyakorlati számvitel tantárgyból GT-403/a-b tk. részére Az I. és II. feladatot külön lapra kérem kidolgozni!! Beadási határidõ: november 24. (A4/219.) I. Feladat A TUTI Zrt. (továbbiakban: Társaság) december 31-i fõkönyvi kivonatának forgalmi adatai: Szla.sz Megnevezés Összeg (eft) Korrekció (eft) 111. Alapítás-átszervezés aktivált értéke Vagyoni értékû jogok Szellemi termékek Immateriális javak értékhelyesbítése Alapítás-átszervezés aktivált értéke écs Vagyoni értékû jogok écs Szellemi termékek écs Épületek Épületek értékhelyesbítése Épületek écs Mûszaki berendezések, gépek, jármûvek Mûszaki berendezések, gépek, jármûvek écs Egyéb berendezések, felszerelések, jármûvek Egyéb berendezések, felszerelések, jármûvek écs Befejezetlen beruházások Tartós részesedés kapcs. vállalkozásban Egyéb tartós részesedés Részesedések értékhelyesbítése Egyéb tartós bankbetétek Alapanyagok Alapanyagok árkülönbözete Befejezetlen termelés Félkész termékek Félkésztermék KÉK Késztermékek Késztermék KÉK Saját göngyöleg Idegen göngyöleg Betétdíjas göngyölegek árkülönbözete Belföldi követelések Külföldi követelések Beruházásokra adott elõlegek Munkavállalókkal szembeni követelések Különféle egyéb követelések Saját részvények, saját üzletrészek Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítõ értékpapír Pénztár Elszámolási betétszámla

2 386. Deviza betétszámla Bevételek aktív idõbeli elhatárolása Költségek, ráfordítások aktív idõbeli elhatárolása Jegyzett tõke Tõketartalék Eredménytartalék Lekötött tartalék Értékhelyesbítés értékelési tartaléka Mérleg szerinti eredmény Beruházási és fejlesztési hitelek Egyéb hosszú lejáratú hitelek Rövid lejáratú hitelek Vevõktõl kapott elõlegek Belföldi szállítók Külföldi szállítók Társasági adó elszámolása T Személyi jövedelemadó elszámolása Költségvetési befizetési kötelezettségek Költségvetési befizetési kötelezettségek teljesítése Elõzetesen felszámított ÁFA Fizetendõ ÁFA ÁFA elszámolása Helyi adók kötelezettség K Jövedelem elszámolási számla Társadalombiztosítási kötelezettség Különféle rövid lejáratú egyéb kötelezettségek Bevételek passzív idõbeli elhatárolása Költségek, ráfordítások passzív idõbeli elhatárolása Halasztott bevételek Anyagköltség Igénybe vett szolgáltatások értéke Egyéb szolgáltatások költségei Bérköltség Személyi jellegû egyéb kifizetések Bérjárulékok Terv szerinti értékcsökkenési leírás Saját termelésû készletek állományváltozása Saját elõállítású eszközök aktivált értéke Egyéb ráfordítások Fizetendõ kamatok és kamatjellegû ráfordítások Átváltáskori, értékeléskori árfolyamveszteség Rendkívüli ráfordítások Belföld értékesítés árbevétele Exportértékesítés árbevétele Egyéb bevételek Kapott (járó) osztalék és részesedés Átváltáskori, értékeléskori árfolyamnyereség Rendkívüli bevételek Feladat: 1. Állapítsa meg a fõkönyvi kivonat hiányzó adatait! 2. Kontírozza idõsorosan a következõk szerinti gazdasági eseményeket és végezze el a zárással kapcsolatos könyvelési feladatokat is! 2

3 3. Könyvelje a társasági adó fizetési kötelezettséget, állapítsa meg a maximálisan fizethetõ osztalékot, könyvelje le az esetlegesen fizetendõ osztalékot és a mérleg szerinti eredményt! 4. Állítsa össze a Társaság összköltség eljárással készülõ A változatú eredménykimutatását és az A változatú mérlegét! A MELLÉKSZÁMÍTÁSOKAT RÉSZLETEZZE!! Kiemelt információk a Számviteli politikából: o A Társaság minden eltérést jelentõsnek minõsít. o A mérlegkészítés idõpontja április 01., a fordulónap minden év december 31-e. o A Társaság külföldi pénznemre szóló (devizás) eszközeit és kötelezettségeit a számlavezetõ bank deviza vételi és eladási árfolyam átlagán értékeli. o A devizás tételek készletcsökkenése esetében a Társaság a FIFO módszert választotta. o A számviteli törvény szerinti értékcsökkenés megegyezik az adótörvény szerinti értékcsökkenéssel. További kiegészítõ információk: o Az anyagok esetében a tényleges beszerzési ár magasabb az elszámolóárnál. o A félkésztermékek esetében a tényleges közvetlen önköltség magasabb a tervezett közvetlen önköltségnél. o A késztermékek esetében a tervezett közvetlen önköltség magasabb a tényleges közvetlen önköltségnél. o A göngyölegek árkülönbözete 20%, az áruk mérleg értéke fordulónapon (az üzleti év végén) eft. o A saját termelésû készletek elõzõ évi záró állománya eft volt, az STK ÁV jellege + (növekedés). o A Társaság egyetlen külföldi követelése EURO. o Az adott elõlegbõl 200 eft kapcsolt-, a kapott elõlegek fele pedig egyéb részesedési viszonyú vállalattal szembeni. A belföldi vevõkövetelésekbõl eft társult vállalkozásnak történõ értékesítésbõl adódik. o A Társaság visszavásárolta jegyzett tõkéjének (saját részvényeinek) a 10 %-át, 80 %-os árfolyamon. (A jegyzett tõkén felüli fedezet rendelkezésre állt). o A Társaság deviza betétszámláján EURO található 248 Ft/EURO árfolyamon és EURO. o A hosszú lejáratú hitelek következõ évi törlesztõ része eft, melybõl eft az egyéb hosszú lejáratú hitelekre vonatkozik. o A külföldi szállítók között található EURO 261 Ft/EURO árfolyamon és EURO, ami barter miatt keletkezett. o A feladatban 30 napos hónapokkal és 360 napos évvel számoljon. o A százalékok számításánál két tizedesjegyre kerekítsen (Pl. 11,11 %) o A társasági adó mértéke 16 %, a különadó fizetési és a minimumadó számítási kötelezettségtõl az egyszerûség miatt tekintsen el. o Az ÁFA ahol szükséges, 20 %. o A feladatban szereplõn kívül minden terv szerinti értékcsökkenés már elszámolásra került, azok értéke szerepel a fõkönyvi kivonatban! o A Társaság a fejlesztési támogatást rendkívüli eseményként könyveli. 3

4 Az alábbi gazdasági események és a zárlati könyvelési tételek még nem szerepelnek a fõkönyvi kivonatban! (valamennyi tételük könyvelendõ és a kivonat módosítandó) Ssz. Gazdasági esemény T szla K szla Összeg eft 1. A Társaság vissza nem térítendõ fejlesztési támogatást kapott tárgyév március 1-jén forint értékben termelõ gép beszerzésére. A Társaság vásárolt egy öntõgépet forint+áfa értékben március 15-én, amirõl a számlát megkapta. A FUVAROZÓ Kft forint + ÁFA értékû számlát nyújtott be a szállításról. Az üzembe helyezésre március 31-én került sor. Maradványértékként nulla forintot határoztak meg, a terv szerinti értékcsökkenés elszámolása (az egyszerûség érdekében az adótörvényben foglaltakkal megegyezõen) évi 20 %, a leírás lineáris. 2. A vagyoni értékû jogok az üzleti évet megelõzõ év június 1-jén kerültek állományba. A lineáris kulcs mértéke 20%. Az értékcsökkenést a negyedév elsõ napján állományban lévõ eszközök után számolják és negyedévente könyvelik. (A tárgyévi utolsó leírás még nem került elszámolásra!) 3. A Társaság december 08-án a félkésztermékek 40 %- át értékesítette egy német cégnek EURO értékben. A szerzõdés értelmében a számlázott devizafuvar EURO, amely a Társaságot terheli és ennek egynegyede a belföldi útra jut. (A devizaárfolyamok a következõk: MNB árfolyam 265 Ft/EURO, a számlavezetõ bank vételi árfolyama 264 Ft/EURO), az eladási árfolyama 268 Ft/EURO). 4. A Társaság a fõkönyvi kivonatban lévõ külföldi szállítójának december 13-án átutalta a teljes (barter ügyleten kívüli) tartozását a deviza betétszámláról. (A devizaárfolyamok a következõk: MNB árfolyam 253 Ft/EURO; a számlavezetõ bank vételei árfolyama 252 Ft/EURO, az eladási árfolyama 256 Ft/EURO). 5. A Társasági szerzõdés módosítása értelmében a jegyzett tõke leszállítását határozták el a részvényesek, mert a KILÉPÕ Kft. 20 %-os tulajdoni részét kivonta a Társaságból. A Cégbírósági végzés jogerõre emelkedésének napján december 21-én a Társaság rendezte minden fizetési kötelezettségét a kiváló céggel. 6. A Társaság egyik belföldi vevõjétõl december 22-én összesen forint elõleget kapott, amire február 23-án alapanyagot szállított. 7. A Társaság december 31-én értékesítette egyéb berendezéseinek 20 %át forint + ÁFA értékben a FIZETÕ Kft-nek, melynek ellenértéke január 5-én meg is érkezett az elszámolási betétszámlára. 4

5 Ssz. Gazdasági esemény T szla K szla Összeg eft 8. A fordulónapi devizaárfolyamok a következõk: MNB árfolyam 257 Ft/EURO, a - számlavezetõ bank vételi árfolyama 256 Ft/EURO -, az eladási árfolyama 260 Ft/EURO). 9. A már ez évben is fennálló hitelek után az üzleti évet követõ év március 31-én fizetendõ éves kamat eft. 10. Összes költség átvezetése év végén. 11. o A fizetendõ társasági adó összege Ft. o A Társaság a tulajdonosoknak 0,5 (fél) % osztalékot tervez éven belül kifizetni. o MSZE átvezetése. 5

6 Az eredménykimutatás elõírt tagolása (összköltség eljárással) "A" változat 01. Belföldi értékesítés nettó árbevétele 02. Exportértékesítés nettó árbevétele I. Értékesítés nettó árbevétele (01+02) 03. Saját term. készletek állományváltozása 04. Saját elõállítású eszk. aktivált értéke II. Aktivált saját teljesítmények értéke (± ) III. Egyéb bevételek: Ebbõl: visszaírt értékvesztés 05. Anyagköltség 06. Igénybe vett szolgáltatások értéke 07. Egyéb szolgáltatások értéke 08. Eladott áruk beszerzési értéke 09. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke IV. Anyagjellegû ráfordítások ( ) 10. Bérköltség 11. Személyi jellegû egyéb kifizetések 12. Bérjárulékok V. Személyi jellegû ráfordítások VI. Értékcsökkenési leírás VII. Egyéb ráfordítások, Ebbõl: értékvesztés A. ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE (I±II+III-IV-V-VI-VII) 13. Kapott (járó) osztalék és részesedés Ebbõl: kapcsolt vállalkozástól kapott 14. Részesedések értékesítésének árfolyamnyeresége Ebbõl: kapcsolt vállalkozástól kapott 15. Befektetett pü-i eszk. kamatai, árfolyamnyeresége Ebbõl: kapcsolt vállalkozástól kapott 16. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegû bevételek Ebbõl: kapcsolt vállalkozástól kapott 17. Pénzügyi mûveletek egyéb bevételei VIII. Pénzügyi mûveletek bevételei ( ) 18. Befektetett pü-i eszközök árfolyamveszt. Ebbõl: kapcsolt vállalkozásnak adott 19. Fizetendõ kamatok és kamatjellegû ráfordítások Ebbõl: kapcsolt vállalkozásnak adott 20. Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése 21. Pénzügyi mûveletek egyéb ráfordításai IX. Pénzügyi mûveletek ráfordításai (18+19±20+21) B. PÉNZÜGYI MÛVELETEK EREDMÉNYE (VIII-IX) C. SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY (±A±B) X. Rendkívüli bevételek XI. Rendkívüli ráfordítások D. RENDKÍVÜLI EREDMÉNY (X-XI) E. ADÓZÁS ELÕTTI EREDM. (±C±D) XII. Adófizetési kötelezettség F. ADÓZOTT EREDMÉNY (±E-XII) 22. Eredménytartalék igénybe vétele osztalékra, részesedésre 23. Jóváhagyott osztalék, részesedés G. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY (± F ) 6

7 A mérleg elõírt tagolása "A" változat ESZKÖZÖK MÉRLEG... év... FORRÁSOK A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK D. SAJÁT TÕKE I. IMMATERIÁLIS JAVAK I. JEGYZETT TÕKE 1. Alapítás átszervezés aktivált értéke Ebbõl: visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéke 2. Kísérleti fejlesztés aktivált értéke II. JEGYZETT, DE MÉG BE NEM FIZETETT TÕKE (-) 3. Vagyoni értékû jogok III. TÕKETARTALÉK 4. Szellemi termékek IV. EREDMÉNYTARTALÉK 5. Üzleti vagy cégérték V. LEKÖTÖTT TARTALÉK 6. Immateriális javakra adott elõlegek VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK 7. Immateriális javak értékhelyesbítése 1. Értékhelyesbítés értékelési tartaléka II. TÁRGYI ESZKÖZÖK 2. Valós értékelés értékelési tartaléka 1. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékû jogok VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY 2. Mûszaki berendezések, felszerelések, jármûvek E. CÉLTARTALÉKOK 3. Egyéb berendezések, felszerelések, jármûvek 1. Céltartalék a várható kötelezettségekre 4. Tenyészállatok 2. Céltartalék a jövõbeni költségekre 5. Beruházások, felújítások 3. Egyéb céltartalék 6. Beruházásokra adott elõlegek F. KÖTELEZETTSÉGEK 7. Tárgyi eszközök értékhelyesbítése I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZK. 1. Hátrasorolt kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 1. Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban 2. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévõ vállalkozással szemben 2. Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban 3. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb gazdálkodóval szemben 3. Egyéb tartós részesedés II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZ. 4. Tartósan adott kölcsön egyéb részesedési 1. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök viszonyban álló vállalkozásban 5. Egyéb tartósan adott kölcsön 2. Átváltoztatható kötvények 6. Tartós hitelviszonyt megtestesítõ értékpapír 3. Tartozások kötvénykibocsátásból 7. Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése 4. Beruházási és fejlesztési hitelek 8. Befektetett pénzügyi eszközök értékelési különbözete 5. Egyéb hosszú lejáratú hitelek B. FORGÓESZKÖZÖK 6. Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben I. KÉSZLETEK 7. Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévõ vállalkozással szemben 1. Anyagok 8. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek 2. Befejezetlen termelés és félkész termékek III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZ. 3. Növendék-, hízó-és egyéb állatok 1. Rövid lejáratú kölcsönök - ebbõl: az átváltoztatható kötvények 4. Késztermékek 2. Rövid lejáratú hitelek 5. Áruk 3. Vevõktõl kapott elõlegek 6. Készletekre adott elõlegek 4. Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók) II. KÖVETELÉSEK 5. Váltótartozások 1. Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevõk) 6. Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 2. Követelések kapcsolat vállalkozással szemben 7. Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévõ vállalkozással szemben 3. Követelések egyéb részesedési viszonyban lévõ 8. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek vállalkozással szemben 4. Váltókövetelések 9. Kötelezettségek értékelési különbözete 5. Egyéb követelések 10. Származékos ügyletek negatív értékelési különbözete 6. Követelések értékelési különbözete G. PASSZÍV IDÕBELI ELHATÁROLÁSOK 7. Származékos ügyletek pozitív értékelési különbözete 1. Bevételek passzív idõbeli elhatárolása III. ÉRTÉKPAPÍROK 2. Költségek, ráfordítások passzív idõbeli elhat. 1. Részesedés kapcsolt vállalkozásban 3. Halasztott bevételek 2. Egyéb részesedés 3. Saját részvények, saját üzletrészek 4. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítõ értékpapírok 5. Értékpapírok értékelési különbözete IV. PÉNZESZKÖZÖK 1. Pénztár, csekkek 2. Bankbetétek C. AKTÍV IDÕBELI ELHATÁROLÁSOK 1. Bevételek aktív idõbeli elhatárolása 2. Költségek, ráfordítások aktív idõbeli elhat. 3. Halasztott ráfordítások ESZKÖZÖK ÖSSZESEN FORRÁSOK ÖSSZESEN 7

8 Név:.. Neptun kód: II. Feladat 1. Tesztfeladatok Jelölje bekarikázással a helyes válaszokat! Egy-egy kérdésen belül bármennyi jó válasz is lehet! Minden jó válasz 1-1 pont, de minden rossz válasz mínusz egy pont. 1.) Az 5-ös számlaosztályban költségnemenként kell elszámolni a) az egyéb szolgáltatások költségét. b) a bérjárulékokat. c) a közvetített szolgáltatások költségét. d) az igénybe vett szolgáltatások költségét. e) a terven felüli értékcsökkenést, ha a tárgyi eszköz állományban marad. 2.) A mérlegben kiemelt mérlegtételben kell szerepeltetni a kapcsolt vállalkozással kapcsolatos összegeket a) a kapott elõlegek esetén. b) a tartós hitelviszonyt megtestesítõ értékpapírok esetén. c) a forgatási célú részesedések esetén. d) a készletre fizetett elõlegek esetén. e) a hátrasorolt kötelezettségek esetén. 3.) Tárgyi eszköz beszerzésébõl származó kötelezettségünket elengedte a szállító. a) Az eszközt térítés nélkül átvettként kell kezelni, és érték nélkül szerepeltetni a nyilvántartásban. b) Az elengedett kötelezettséget rendkívüli bevételként kell elszámolni. c) Az elengedett kötelezettséggel kapcsolatban képzett idõbeli elhatárolást a beszerzett eszköz értékének költségkénti, ráfordításkénti elszámolásával arányosan kell megszüntetni. d) Az eseményt tõketartalék átvételként kell elszámolni. 4.) Az immateriális javak a) beszerzését a beruházások számlán kell keresztülvezetni. b) mindegyikére elszámolható terven felüli értékcsökkenés. c) minden 100 eft alatti beszerzett immateriális jószág egy összegben is leírható. d) leírása csak lineáris lehet. 5.) Mely megállapítások igazak az anyagkészletekkel kapcsolatosan? a) Év végén minden esetben kötelezõ leltározni. b) Hiányuk rendkívüli ráfordítás. c) Az anyageladást anyagköltség csökkenésként kell elszámolni. d) Az anyageladást egyéb bevételként kell elszámolni. e) Az anyagok értékvesztése növeli az anyagköltséget. 8

9 6.) Az alábbi események közül melyek érintik az egyéb bevételeket? a) Tárgyi eszközök exportbevétele. b) A kapott skontó. c) Mérlegkészítés után befolyt késedelmi kamat. d) Vásárolt követelés eladásának bevétele. e) Pozitív üzleti vagy cégérték leírása. 2. Tesztfeladatok Olvassa el figyelmesen az alábbi állításokat és jelölje bekarikázással, hogy azok igazak vagy hamisak! A hamis választ (ha lehet a Szv.tv-re hivatkozással) indokolja! 1.) Az éves beszámoló mérlegbõl, eredménykimutatásból, kiegészítõ mellékletbõl és üzleti jelentésbõl áll. 2.) A rendkívüli bevételek között kell elszámolni a behajthatatlannak minõsített és az elõzõ üzleti év(ek)ben hitelezési veszteségként leírt követelésekre kapott összeget. 3.) Ha az adózott eredmény negatív, akkor a mérleg szerinti eredmény minden esetben megegyezik a negatív adózott eredmény összegével? 4.) Ha a saját váltó csak a következõ üzleti évben jár le, akkor a tárgyévet terhelõ kamatot el kell határolni aktív idõbeli elhatárolásokkal szemben? 9

10 5.) Az egyéb bevételek között kell kimutatni a térítés nélkül kapott (igénybe vett) szolgáltatások piaci illetve jogszabály eltérõ rendelkezése esetén a jogszabály szerinti értékét. 6.) A térítés nélkül (a visszaadási kötelezettség nélkül) átvett eszköz, illetve az ajándékként, hagyatékként kapott eszköz, továbbá a többletként fellelt (a nem adminisztrációs hibából származó többlet) eszköz bekerülési (beszerzési) értéke ha jogszabály eltérõen nem rendelkezik az eszköznek az állományba vétel idõpontjában ismert piaci értéke. 7.) Amennyiben a tárgyévi adózott eredmény nem nyújt fedezetet a jóváhagyott osztalékra, részesedésre, kamatozó részvény utáni kamatra és a szabad eredménytartalék erre igénybe vehetõ, akkor a szabad eredménytartalékból igénybe vett összeget is be kell állítani a beszámoló mérlegében. 8.) Az értékesített egyéb berendezések ÁFA nélküli eladási árának és a nettó értékének pozitív különbsége az egyéb bevételeket növeli. 9.) Ha a vállalkozás eredménykimutatását forgalmi költség eljárással készíti, akkor az aktivált saját teljesítmények értékét érintõ gazdasági eseményeket az 5. számlaosztályban kötelezõen könyvelni kell. 10

11 10.) A forgalmi eredménykimutatást készítõ vállalkozásoknak a kiegészítõ mellékletben a költségeket költségnemenként be kell mutatni. 11.) A selejtezett késztermékek könyv szerinti értékét a forgalmi eredménykimutatásban a rendkívüli ráfordítások között kell kimutatni. 12.) A visszavásárolt és bevont saját részvények névértékének és könyv szerinti értékének pozitív különbsége a rendkívüli eredményt növeli. 13.) A tárgyi eszközök beszerzési árát csökkenti a beruházásra adott elõleg után kapott kamat összege. 14.) A terven felüli értékcsökkenés visszaírása a szokásos vállalkozási eredményt növeli. 11