Pénzügyi számvitel Gyakorló feladatok a Tárgyi eszköz témakörhöz

Átírás

1 Pénzügyi számvitel Gyakorló feladatok a Tárgyi eszköz témakörhöz 1. Gép beszerzés történt: Ft + 27% Áfa értéken. A számla megérkezett. 2. Szállítási és szerelési költség: Ft + 27% ÁFA. A számla megérkezett. 3. A korábban megigényelt hitelt nyilvántartásba vették Ft. 4. A Ft hitel összeg jóváírásról megérkezett a banki értesítő Ft banki kamat került felszámításra a gép hitelével kapcsolatban. A bank terhelési értesítése megérkezett. 6. Aktíválták a gépet. 7. További Ft banki kamat került felszámításra (a gép hitelével kapcsolatban) és levonásra a bankszámláról. Megoldás: 1. T K Ft T K Ft 2. T K Ft T K Ft 3. T K Ft 4. T K Ft A 389. Átvezetési számlát (ami egy technikai számla) kell használni, Bank-Bank, Pénztár-Pénztár, Pénztár-Bankszámla között. Időben is eltér a két gazdasági esemény, ugyanakkor egy bizonylathoz egy gazdasági esemény tartozhat csak. 5. T K Ft 6. T K Ft Aktíváláskor, üzembe helyezéskor mindig a 161. egyenlegét szüntetjük meg! 7. T K Ft 8. Káresemény érte az egyik gépsort. A gépsort 2 éve vették, az értékcsökkenését az évek száma összegével tervezték elszámolni, 5 év alatt. A bekerülési értéke Ft volt. Maradványértéket Ft-ot terveztek. Megoldás: = 15 Halmozott écs = (9/15) x ( ) = Ft T K Ft, Terven felüli écs. Elszámolása T K Ft, Halmozott écs kivezetése T K Ft, Terven felüli écs kivezetése 9. A biztosító Ft kártérítést fizetett. 1

2 T K Ft Amennyiben a biztosító értesít, hogy fizetni fog, akkor: T K Majd amikor fizet, akkor: T K Mutassa be az Eredményre gyakorolt hatását! Melyik eredménykategóriát és milyen mértékben változtatta meg ez a gazdasági esemény? = Ft, A. Üzemi, üzleti eredményt rontja. 11. Eladott a kft egy egyéb berendezést, melynek beszerzési ára Ft/db volt, az eladásig a 70%-át már elszámolták értékcsökkenésként. Az eladási ár Ft/db + 27% áfa összegben kiszámlázásra került. Értékesítés: T K Ft T K Ft T K Ft, Bruttó érték kivezetése T K Ft., x 0,7, Halmozott écs. Kivezetése 12. Térítés nélkül átadott egy másik vállalkozásnak egy termelőgépet október 1-jén, melynek beszerzési értéke Ft volt, lineáris leírással 10 évre, maradványérték nélkül tervezték elszámolni, az átadáskor 3,5 éve használták. A 27% áfá-t áthárították az átvevőre. 2 hét múlva át is utalták ezt az összeget! ( / 10) x 3,5 = Ft a Halmozott écs. T K Ft, Bruttó érték kivezetése T K Ft, Halmozott écs. Kivezetése A 27% áfá-t áthárították az átvevőre: T K Ft, x 0,27 2 hét múlva át is utalták ezt az összeget! T K Ft 13. (A 12. tételt könyvelje el az átvevő vállalatnál is!!!): Térítés nélkül átvettünk egy másik vállalkozástól egy termelőgépet október 1-jén, melynek beszerzési értéke Ft volt, lineáris leírással 10 évre, maradványérték nélkül tervezték elszámolni, az átadáskor 3,5 éve használták. A 27% áfá-t áthárították ránk. 2 hét múlva át is utaltuk ezt az összeget! Térítés nélküli átvétel: T K Ft Aktíválás: T K Ft A 27% áfá-t áthárították ránk. T K Ft 2 hét múlva át is utaltuk ezt az összeget! T K Ft 2

3 Térítés nélküli átvétel Időbeli elhatárolása: (Adott költségek mellett csökken a bevétel, azaz Szűkül az eredmény, ezért Passzív időbeli elhatárolás lesz!) T K Ft Következő időszak Értékcsökkenési leírása Ft T K Ft Időbeli elhatárolás feloldása: T K Ft 14. Vállalkozásunk egyik gépjárműve karambolozott, nem javítható. A kár 890 e Ft-tal csökkentette az eredményt. A biztosító e Ft kártérítést fizetett. A kár időpontjában e terv szerinti értékcsökkenés szerepelt a nyilvántartásokban, terven felüli értékcsökkenés a nyilvántartásokban nem volt. Könyvelje el a káresemény tételeit! Számítsa ki a jármű bruttó értékét is!!! Megoldás: A biztosító e Ft kártérítést fizetett. T K Ft A kár összege: Ft = Ft (Biztosító kártérítése + a vállalatot érintő rész) T K Ft, Terven felüli écs. T K Ft, Terven felüli écs. kivezetése T K Ft.,Halmozott terv szerinti écs. kivezetése Számítsa ki a jármű bruttó értékét is!!! Ft = Ft 15. Egy vállalkozás tárgyi eszközeiben a következő változások történtek a tárgyidőszak IV. negyedévében.: Elkészült a saját beruházásban végzett üzemépület. A beruházás összes közvetlen költsége Ft volt. (A felmerült költségeket korábban már elkönyvelte a vállalkozás: T K Ft) A beruházás állományba vétele megtörtént, a 27% áfa belső számla alapján felszámításra került. Az üzemépületet október 1-jén használatba vették. T K Ft T K Ft T K Ft 16. Egy vállalkozás tárgyi eszközeiben a következő változások történtek a tárgyidőszak IV. negyedében. 16/1. Káresemény érte a gyártó egyik gépsorát október 1-jén. A gépsort 3 éve vették, évek száma összegével tervezték elszámolni, 5 év alatt. A bekerülési értéke Ft volt. Maradványértéket nem terveztek. A gépsor nem használható tovább, ki kell vezetni a nyilvántartásokból. A biztosító a kár 80%-át meg fogja téríteni. 30 nap múlva a bankértesítés megérkezett a biztosító kártérítésének átutalásáról = 15 Halmozott écs. = (12/15) x = Ft T K Ft ( ) T K Ft ( x 0,8) 3

4 T K Ft, Terven felüli écs. kivezetése T K Ft.,Halmozott terv szerinti écs. kivezetése A biztosító kártérítése megérkezett a bankszámlára: T K Ft 16/2. Apportba kapott az anyavállalattól egy épületet október 10-én. A társasági szerződésben rögzített értéke Ft. Az apportot a cégbíróság azonnal bejegyezte. (áfa nincs) Az ingatlant használatba vették. T K Ft Cégbírósági bejegyzés szerint: T K Ft T K Ft T K Ft Aktiválás 16/3. Apportba adunk egy épületet október 10-én. Az épület bekerülési értéke Ft volt. Az eddig elszámolt értékcsökkenés összege eFt. A társasági szerződésben rögzített értéke Ft. Az apportot a cégbíróság azonnal bejegyezte. (áfa nincs). Az átadó vállalatnál állapítsa meg az apport átadás eredményre gyakorolt hatását! Létesítő okirat szerint: T K Ft Cégbíróság szerint: T K Ft T K Ft. Halmozott écs. kivezetése T K Ft Bruttó érték kivezetése Összevezetés a kisebb értékben: T K Eredményre gyakorolt hatás: = Ft 16/4. Eladta október 25-én 2db feleslegessé vált berendezését, melyek beszerzési ára Ft/db összegű volt, az eladásig a 70%- át már elszámolták értékcsökkenésként. Az eladási ár Ft/db + 27% áfa összegben kiszámlázásra került. Értékesítés: T K Ft T K Ft T K Ft, Bruttó érték kivezetése T K Ft., x 0,7, Halmozott écs. Kivezetése 16/5. Elkészült a saját beruházásban végzett üzemépület építése. A beruházás Ft volt, ebből a közvetett költségek összege Ft. Az üzemépületet november 1-jén használatba vették, a 27% áfá-t elszámolták. (A felmerült költségeket korábban már elkönyvelte a vállalkozás: T K Ft) T K Ft T K Ft T K Ft 4

5 16/6. Ingyenesen, térítés nélkül kapott más vállalkozástól december 1-jén 1db termelőgépet. A gép átadónál nyilvántartott értéke Ft volt. Az 27% áfá t az átadó áthárította az átvevőre. Az üzembe helyezést külső vállalkozó végezte és Ft +27% áfa összegért számlázta ki. A gépet a vállalkozás használatba vette. A következő időszak écs-je Ft. Térítés nélküli átvétel: T K Ft A 27% áfá-t áthárították ránk. T K Ft Külső vállalkozó számlája: T K Ft T K Ft Aktíválás: T K Ft 1 hét múlva át is utaltuk az ÁFÁ-t! T K Ft Térítés nélküli átvétel Időbeli elhatárolása: (Adott költségek mellett csökken a bevétel, azaz Szűkül az eredmény, ezért Passzív időbeli elhatárolás!) T K Ft Következő időszak Értékcsökkenési leírása Ft T K Ft Időbeli elhatárolás feloldása: T K Ft, ( / ) x = Egy adóköteles tevékenységet folytató Kft. tárgyi eszközeiről a következőket ismerjük: szeptember 1-jén: Egyenlegek a Főkönyvi számlákon: 131. Műszaki berendezések, gépek, járművek Ft 139. Műszaki gépek, berendezések, járművek értékcsökkenése Ft 138. Műszaki gépek, berendezések, járművek terven felüli értékcsökkenése Ft 161. Befejezetlen beruházások Ft Beruházásokra elkülönített pénzeszközök Ft 384. Elszámolási betétszámla Ft 455. Beruházási szállítók. Kiegészítő információk: A Kft. számviteli politikájában foglaltak alapján a tárgyi eszközök értékcsökkenésének elszámolására a negyedév első napján meglévő eszközök után a negyedév végén kerül sor. A folyamatban lévő beruházás egy gépsor telepítésének felmerült ráfordításait tartalmazza, eddig egy számla érkezett be a belföldi beruházási szállítótól. A beruházáshoz a számlavezető bank Ft hitelkeretet rendelkezésre tart E: x 1,27= Ft Gazdasági események a IV. negyedévben a következők: A folyamatban lévő beruházáshoz újabb gépek érkeztek, melyek számla szerint Ft + 27% áfa összegbe kerültek. T K Ft T K Ft 5

6 17.2. A gépeket Ft + 27% áfa számla szerinti összegért szállították le. T K Ft T K Ft A beruházással kapcsolatos tartozások kiegyenlítésére a vállalkozás megbízást adott a banknak. Elsőkét a saját elkülönített pénzeszközt használta fel, majd az engedélyezett hitelkeretet vette igénybe. T K Ft T K Ft A lehívott hitel után a bank leemelte az elszámolási betétszámláról az első havi kamat összegét, Ft-ot. T K Ft A Kft. a gépeket kipróbálta, és aktíválta a tárgyév október 1-jén. Tervezett értékcsökkenését degresszív módon, az évek száma összegével, ft tervezett maradványértékkel 5 év alatt írják le. T K Ft A Kft. egyik műszaki berendezése káresemény miatt, tönkrement. A berendezéseknek az eredeti vételára Ft volt, a káreseményig elszámolták a 85%-át értékcsökkenési leírásként. A kár elszámolása után a tárgyi eszközt ki kell vezetni a nyilvántartásból. T K Ft ( x 0,15) T K Ft, Terven felüli écs. kivezetése T K Ft.,Halmozott terv szerinti écs. kivezetése A szeptember 1-jén nyilvántartásban lévő tárgyi eszközállomány után a IV. negyedévi értékcsökkenési leírás összege Ft. T K Ft Az október 1-jén aktivált gépek után állapítsa meg a negyedévet terhelő értékcsökkenés összegét! Könyvelje el az értékcsökkenési leírásokat! = 15 Halmozott écs. = (5/15) x ( ) / 4 = Ft 6

7 18. Ingyenesen, térítés nélkül kaptunk más vállalkozástól december 1-jén 1db irodagépet. A gép bruttó bekerülési értéke az átadónál Ft volt. A piaci értéke 500eFt. A tervezett idő 5 év. Átlagosan 1,5 évesek. Az 27% áfá t megtérítjük. Az eszköz szállítási díja Ft + 27% ÁFA. A gépet a vállalkozás használatba vette, a tárgyévre arányosan járó écs 60eFt. Térítés nélküli átvétel: T K Ft A 27% áfá-t áthárították ránk. T K Ft Külső vállalkozó számlája: T K Ft T K Ft Aktíválás: T K Ft 1 hét múlva át is utaltuk az ÁFÁ-t! T K Ft Térítés nélküli átvétel Időbeli elhatárolása: (Adott költségek mellett csökken a bevétel, azaz Szűkül az eredmény, ezért Passzív időbeli elhatárolás!) T K Ft Következő időszak Értékcsökkenési leírása Ft T K Ft Időbeli elhatárolás feloldása: T K Ft, (60000/600000) x =