PÉNZÜGYI SZÁMVITEL PÉLDATÁR I II.

Átírás

1 DR. SIKLÓSI ÁGNES DR. VERESS ATTILA PÉNZÜGYI SZÁMVITEL PÉLDATÁR I II. PR-024-P/17 Budapest, 2017

2 TARTALOM Kedves Olvasó I. RÉSZ 1. FEJEZET IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK Tanórai megoldásra ajánlott feladatok Gyakorlófeladatok FEJEZET TÁRGYI ESZKÖZÖK Tanórai megoldásra ajánlott feladatok Gyakorlófeladatok FEJEZET VÁSÁROLT KÉSZLETEK Tanórai megoldásra ajánlott feladatok Gyakorlófeladatok FEJEZET PÉNZESZKÖZÖK Tanórai megoldásra ajánlott feladatok Gyakorlófeladatok FEJEZET KÖVETELÉSEK ÉS KÖVETELÉSJELLEGŰ TÉTELEK Tanórai megoldásra ajánlott feladatok Gyakorlófeladatok

3 Tartalom 6. FEJEZET KÖTELEZETTSÉGEK ÉS KÖTELEZETTSÉGJELLEGŰ TÉTELEK Tanórai megoldásra ajánlott feladatok Gyakorlófeladatok FEJEZET SAJÁT TŐKE Tanórai megoldásra ajánlott feladatok Gyakorlófeladatok FEJEZET ÉRTÉKPAPÍROK Tanórai megoldásra ajánlott feladatok Gyakorlófeladatok FEJEZET IMMATERIÁLIS JAVAK Tanórai megoldásra ajánlott feladatok Gyakorlófeladatok FEJEZET CÉLTARTALÉKOK Tanórai megoldásra ajánlott feladatok Gyakorlófeladatok FEJEZET IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK Tanórai megoldásra ajánlott feladatok Gyakorlófeladatok FEJEZET SAJÁT TERMELÉSŰ KÉSZLETEK Tanórai megoldásra ajánlott feladatok Gyakorlófeladatok

4 Tartalom II. RÉSZ 1. FEJEZET EREDMÉNYSZÁMLÁK ZÁRÁSA ÉS AZ EREDMÉNY MEGÁLLAPÍTÁSA Tanórai megoldásra ajánlott feladatok Gyakorlófeladatok FEJEZET MÉRLEG ÖSSZEÁLLÍTÁSA Tanórai megoldásra ajánlott feladatok Gyakorlófeladatok FEJEZET EREDMÉNY FELOSZTÁSA ÉS A MÉRLEG, AZ EREDMÉNYKIMUTATÁS ÖSSZEÁLLÍTÁSA Tanórai megoldásra ajánlott feladatok Gyakorlófeladatok FEJEZET ZÁRLATI MUNKÁLATOK ÉS A BESZÁMOLÓ ÖSSZEÁLLÍTÁSA Tanórai megoldásra ajánlott feladatok Gyakorlófeladatok FEJEZET EREDMÉNYKIMUTATÁS ÖSSZEÁLLÍTÁSA Tanórai megoldásra ajánlott feladatok Gyakorlófeladatok

5 Kedves Olvasó! A szerzők a Budapesti Gazdasági Egyetem Pénzügyi és Számviteli Kara Számviteli Inté zeti Tanszékének főállású oktatói többéves oktatási és gyakorlati tapasztalatukat használták fel e példatár megírásához. Az első fejezet a pénzügyi számvitel 1 (Az egyes mérlegcsoportok számvitele) tantárgynak (tantárgyrésznek) megfelelően az egyes mérlegcsoportokhoz kapcsolódó gazdasági események könyvviteli elszámolására helyezi a hangsúlyt. A második fejezet a pénzügyi számvitel 2 (Beszámoló összeállítása) tantárgyhoz (tantárgyrészhez) kapcsolódóan a beszámoló összeállításának munkafázisaihoz illeszkedő számviteli feladatokat dolgozza fel iskolapéldáin keresztül. Az egyes fejezetekhez tartozó példákat a szerzők két alfejezetre osztották. Az elsőbe a tanórai megoldásra ajánlott feladatok kerültek. A másodikban gyakorlófeladatok találhatók részletes megoldással együtt, ezáltal elősegítendő az otthoni, önálló tanulást. A jelen példatár, valamint a példatársorozathoz tartozó a Bevezetés a számvitelbe (Számvitel alapjai) példatár feladatai lefedik a mérlegképes könyvelői képzés Számviteli feladatok a gyakorlatban követelménymodulhoz kapcsolódó és a pénzügyi-számviteli ügyintéző képzés Könyvvezetés és beszámolókészítés követelménymodul tematikájának nagy részét is. A példatárat ajánljuk a mérlegképes könyvelő és a pénzügyi-számviteli ügyintéző OKJ-s képzésekhez, valamint minden fórumra, ahol a hallgató (tanuló) a számvitel alapjainak elsajátítását követően a pénzügyi számvitellel kezd el ismerkedni. Sok sikert kívánunk a tanuláshoz! A szerzők és a lektor

6 Pénzügyi számvitel példatár I. rész 8. FELADAT (Befektetési célú részvény gyakorlófeladat) A Befektető Zrt. részvény tranzakcióiról a következő tárgyévi és tárgyévet követő évi gazdasági eseményeket ismerjük: Tárgyévi gazdasági események: 1. A vállalkozás befektetési céllal részvényeket vásárolt a tárgyévben. A részvények névértéke Ft/db, árfolyamértéke a vásárlás napján 125%. A vásárolt mennyiség 50 db. A beszerzéshez kapcsolódóan fizetett bizományosi díj 200 E Ft. 2. A tárgyévben a részvények után a fordulónapig jóváhagyott osztalék 15%. 3. A részvények árfolyama tartós árfolyamcsökkenés után a mérlegkészítéshez legközelebbi piaci információk alapján 118%. A különbözet a vállalkozás számviteli politikája alapján jelentősnek tekinthető. Tárgyévet követő évi gazdasági események: 1. A vállakozás megkapta az előző évi osztalékot. 2. A vállalkozás a részvények felét 115%-os árfolyamon értékesítette. 3. A megmaradt részvényekből 10 db-ot térítés nélkül átadnak az egyik üzleti partnernek. 4. A vállalkozás a tulajdonában lévő részvényeket forgatási célúvá minősítette. Feladat: Könyveljük idősorosan a részvényekkel kapcsolatos tárgyévi és a tárgyévet követő évi gazdasági eseményeket E Ft-ra kerekítve! 8. FELADAT MEGOLDÁSA Ssz 1.1 Gazdasági esemény megnevezése Tárgyévi gazdasági események Befektetési célú részvényvásárlás 50 db 100 E Ft/db 1,25 Számlaszám Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel Bizományosi díj Járó osztalék: 50 db 100 E Ft/db 0, Értékvesztés: db 100 E Ft/db 1,18 Tárgyévet követő évi gazdasági események Kapott osztalék

7 8. fejezet Értékpapírok Ssz 2.1 Gazdasági esemény megnevezése Értékesítés eladási ára: 25 db 100 E Ft/db 1,15 Számlaszám Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel KSZÉ kivezetése / 2 és 550 / Árfolyamveszteség Térítés nélküli átadás 6450 / 50 db 10 db A kapcsolódó értékvesztés kivezetése 550 / 50 db 10 db Átsorolás ( ) A kapcsolódó értékvesztés ( ) (Üzletrészek fordulónapra vonatkozó értékelése) Az Üzletrészét-Értékel-Ő NyRt. egyéb tartós részesedései között nyilvántartott üzletrészek eredeti bekerülési értéke E Ft. Az üzletrész eredeti bekerülési árfolyama 86%. Az előző években elszámolt értékvesztés nyilvántartott összege 760 E Ft. A befektetést élvező kft. jegyzett tőkéje: E Ft, saját tőkéje: a) eset: E Ft, b) eset: E Ft. Kiegészítő információk: A vállalkozás él az értékhelyesbítés elszámolásának lehetőségével. Az értékelés során számított különbözetek minden esetben jelentősek, a tendencia tartós. Feladatok: 1. Mutassuk be a részesedések értékelését, és könyveljük az értékeléssel összefüggő gazdasági eseményeket! 2. Határozzuk meg a részesedések mérlegértékét! 255

8 Pénzügyi számvitel példatár I. rész 9. FELADAT MEGOLDÁSA Részesedések névértéke (13 760/0,86) Saját tőke/jegyzett tőke aránya a) eset: (37 800/ ) 105% Részesedések számított piaci értéke ( ,05) Részesedések KSZÉ ( ) Különbözet = Értékeléssel összefüggő elszámolások: Értékvesztés visszaírása 760 Értékhelyesbítés elszámolása ( ) b) eset: (28 800/ ) 80% Részesedések számított piaci értéke ( ,8) Részesedések KSZÉ ( ) Különbözet = 200 Értékeléssel összefüggő elszámolások: Értékvesztés elszámolása 200 Ssz Gazdasági esemény megnevezése Számlaszám Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel a) eset: Értékvesztés visszaírása Értékhelyesbítés elszámolása b) eset: Értékvesztés elszámolása FELADAT (Összefoglaló feladat 1) A Részesed-Ő11 Kft. tulajdoni viszonyt megtestesítő értékpapírjaival kapcsolatos főkönyvi számlák a következő egyenlegeket mutatják a tárgyidőszak első napján (adatok E Ft-ban): Egyéb tartós részesedés M Kft.-ben Egyéb tartós részesedések T Rt.-ben Egyéb tartós részesedés értékvesztése ( M Kft.) Egyéb részesedés ( K részvények)

9 8. fejezet Értékpapírok Kiegészítő információk: 1. Az M Kft.-ben lévő üzletrészt névértéken vásárolták. 2. A T Rt. részvényeit 110%-on vásárolták, a részvények névértéke 100 E Ft/db. 3. A forgatási célból vásárolt részvények mennyisége 200 db, a névérték 10 E Ft/db. 4. A vállalkozás él az értékhelyesbítés lehetőségével. 5. Az értékelésből adódó különbözetek minden esetben jelentősek, a tendenciát tartósnak feltételezzük. Tárgyidőszaki gazdasági események: 1. A T Rt. részvényei után kapott osztalék bankkivonat alapján 400 E Ft. (Az osztalék teljes összegét az előző időszaki beszámoló tartalmazta.) 2. A vállalkozás 300 db, 10 E Ft/db névértékű Z részvényt vásárolt forgatási célból 90%-os árfolyamon. 3. A T részvények egynegyedével és 3000 E Ft-tal a vállalkozás részt vett a D Kft. alapításában. A pénzbeli hozzájárulásból 2000 E Ft átutalásra került, és az apportot rendelkezésre bocsátották. A vállalkozás a kft.-ben 8000 E Ft részesedést szerzett. 4. A D Kft.-t bejegyezték %-os árfolyamon értékesítésre került a megmaradt T részvények fele, melyről a bank jóváírási értesítése megérkezett. 6. A vállalkozás 200 db Z részvényt értékesített. A jóváírt ellenérték 2400 E Ft. 7. A vállalkozás K részvényeit 2200 E Ft-ért az év végén értékesítette, de az ellenérték csak a következő év elején került jóváírásra. 8. A vállalkozás Z részvényeit tartós befektetésnek minősítette. 9. Az M Kft.-ben lévő üzletrészek számított piaci értéke a kft. saját tőkéje alapján 2200 E Ft. 10. A T részvények piaci ára tartós árfolyamcsökkenés után a mérlegkészítéshez legközelebbi piaci információk alapján 80%. A különbözet a vállalkozás számviteli politikája alapján jelentősnek tekinthető. 11. A T részvények után a fordulónapig jóváhagyott osztalék 10%. Feladat: Könyveljük idősorosan a részesedésekkel kapcsolatos tárgyévi gazdasági eseményeket E Ft-ra kerekítve! 257

10 Pénzügyi számvitel példatár I. rész 10. FELADAT MEGOLDÁSA Ssz Gazdasági esemény megnevezése Számlaszám Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel 1. A kapott osztalék elszámolása Z részvény vásárlása forgatási célból 300 db 10 E Ft/db 0, Alapításkor az átadott pénzeszköz Apportba adott T részvények 3. Techn. szla Társasági szerződés szerinti érték ( ) Techn. szla Különbözet elszámolása 3. Techn. szla D részesedés elszámolása bejegyzéskor T részvények felének értékesítése: KSZÉ ( ) / Ellenérték (3300 / 1,1) 1, Árfolyamnyereség Z részvény értékesítése: KSZÉ 200 db 10 E Ft/db 0, Ellenérték Árfolyamnyereség K részvények értékesítése: KSZÉ Ellenérték (halasztott fizetéssel) Árfolyamveszteség Z részvények átsorolása (100 db 10 E Ft/db 0,9) M üzletrész átértékelése: Piaci érték: 2200 KSZÉ: = 1800 Értékvesztés visszaírása: Értékhelyesbítés T részvények átértékelése (3000 (110 80%) T részvények után járó osztalék ,