Könyvvezetési ismeretek

Átírás

1 1 I. évfolyam BA Név: Neptun kód: Kurzus: Tanár neve: HÁZI DOLGOZAT 2. Könyvvezetési ismeretek 2014/2015 II. félév

2 2 Elméleti kérdések 1. Egy vállalkozás saját tőkéjével kapcsolatosan az alábbi információkkal rendelkezik: Megnevezés Jegyzett, de még be nem fizetett tőke Tőketartalék Eredménytartalék Adózott eredmény Tervezett osztalék Összes forrás Korlát a 39. (3) alapján Maximális osztalék Kifizetésre kerülő osztalék Eredménytartalék a mérlegben Mérleg szerinti eredmény Állapítsa meg a hiányzó adatokat! 2. A vállalkozás egyik üzleti partnerének tárgyév március 1-én 4 éves futamidőre kölcsönt nyújtott. A kölcsön összege EFt. A kölcsön kamata 12 %/év, törlesztés és kamatfizetés évente, a törlesztés egyenlő részletekben történik. Mennyi az eseménnyel összefüggésben képzett passzív időbeli elhatárolás értéke? Mennyi az eseménnyel összefüggésben képzett aktív időbeli elhatárolás értéke? 3. A vállalkozás tárgyév november 1-én 50 db 100 EFt/db névértékű kötvényt vásárolt befektetési céllal 120 %-os árfolyamon. A kötvények kibocsátása tárgyév március 1-én történt. A kötvények kamata 12 %, törlesztés (egyenlő részletekben) és a kamatfizetés évente esedékes. A kötvények futamideje 4 év. Kérdés 1: Mennyi a kötvény bekerülési értéke? Kérdés 2: Mennyi a vételárban elismert kamat és az melyik soron milyen összeggel befolyásolja az eredményt? 4. A vállalkozás saját termelésű készleteinek nyitó állománya 600 EFt, év végi záró állománya 100 EFt. Mennyi a saját termelésű készletek állományváltozása?

3 3 1. feladat Az Anyagfelhasználó Kft. egyik alapanyag készletéről a következő információkat ismeri: Megnevezés Mennyiség (kg) Egységár (Ft/kg) Nyitókészlet Beszerzés % áfa 1. félévi felhasználás Beszerzés % áfa 3. Beszerzés % áfa 2. félévi felhasználás Zárókészlet tényleges mennyiségi felvétel alapján Kiegészítő információk: 1. A vállalkozás a FIFO készletértékelési eljárást alkalmazza. 2. Piaci érték a mérlegkészítéshez legközelebbi piaci információk alapján Ft/kg, a vállalkozás az év végi értékelésénél jelentősnek ítéli meg az értékvesztést. Feladat: Kontírozza a gazdasági eseményeket, ha a vállalkozás alapanyagkészleteiről NEM vezet folyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartást! Ssz Gazdasági esemény megnevezése Számla Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel

4 4 2. feladat A ÁRUVAL KERESKEDŐ Kft. ZH típusú kereskedelmi árukészletéről a következő tárgyidőszaki információkat ismerjük: Nyitókészlet 80 db (2 000 Ft/db) Beszerzés db (2 100 Ft/db Ft/db ÁFA) Visszaküldés (Beszerzés 1.-ből) 20 db ÉRTÉKESÍTÉS db (eladási ár Ft/db Ft/db ÁFA) Beszerzés db (2 200 Ft/db Ft/db ÁFA) ÉRTÉKESÍTÉS db (eladási ár Ft/db Ft/db ÁFA) Zárókészlet tényleges mennyiségi felvétel alapján 60 db Selejtezés a záró készletből 10 db Kiegészítő információk: A vállalkozás a ZH típusú kereskedelmi árukészletéről folyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartást vezet. A vállalkozás a ZH típusú kereskedelmi árukészletének értékelésénél a FIFO készletértékelési eljárást alkalmazza. Az összes bejövő számla átutalásos számla volt. Az egyszerűsítés kedvéért az időszak során mindösszesen kettő értékesítés volt. Feladat: Könyveljük idősorosan a tárgyévi gazdasági eseményeket Ft-ban vagy EFt-ban! Ssz Gazdasági esemény megnevezése Számla Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel

5 5 3. feladat A Részvényekkel Spekuláló B Nyrt. részesedéseivel kapcsolatos gazdasági eseményei a következők: 1. Az Nyrt. 100 db 100 EFt névértékű részvényt vásárolt forgatási céllal 110%-os árfolyamon, ezzel 5%-os részesedést szerzett egy másik vállalkozásban. Fizetett bizományosi díj 300 eft. Az ellenérték bankbetétről kifizetésre került. 2. Az Nyrt. értékesítette a részvényei felét 120%-os árfolyamon. Az ellenérték jóváírásra került a bankbetéten. 3. A mérlegkészítés időszakában ismertté vált a megmaradt részvények után jóváhagyott osztalék, amely a névérték 10%-a. Az összeg időbeli elhatárolása megtörtént. Kiegészítő információ: Az Nyrt. számviteli politikája értelmében a bizományosi díj nem része a bekerülési értéknek. Feladat: Könyvelje idősorosan a gazdasági eseményeket EFt-ban! Ssz Gazdasági esemény megnevezése Számla Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel

6 6 4. feladat (30 pont) A) feladatrész Egy vállalkozás üzleti év december 31-ei főkönyvi kivonatából a következő záró egyenlegeket ismerjük (adatok EFt-ban): Tartozik Követel 51. Anyagköltség Igénybevett szolgáltatások értéke Pénzügyi, befektetési szolgáltatási díjak Bérköltség Bérjárulékok Terv szerinti értékcsökkenési leírás Saját termelésű készletek Saját előállítású eszközök aktivált értéke Eladott áruk beszerzési értéke Egyéb ráfordítások Pénzügyi műveletek ráfordítása Rendkívüli ráfordítások Belföldi értékesítés árbevétele Exportértékesítés árbevétele Egyéb bevételek Pénzügyi műveletek bevételei Rendkívüli bevételek Feladat: A megadott költség, ráfordítás és bevétel számlákat a megfelelő ellenszámla hivatkozással rendezze a 493 számlára (idősoros elszámolástól eltekintünk)! Majd számítsa ki és idősorosan könyvelje is le a társasági adót és az osztalékot (a társasági adó, az osztalék és a mérleg szerinti eredmény 493-ra történő átvezetéséről ne feledkezzen meg)! A társasági adó kulcsa 10%. Az adóalapot növelő és csökkentő tételek összevont egyenlege E Ft. A társaság EFt osztalékot akar fizetni a tulajdonosoknak. (Az osztalék kifizethető!)

7 Adózott eredmény elszámolása Adózás előtti eredmény Adóalap korrekció Adóalap Társasági adó Adózott eredmény Társasági adó, osztalék és MSZE könyvelése: Ssz Gazdasági esemény megnevezése Számla Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel

8 8 B) feladatrész Egy társaság főkönyvi kivonatából az alábbi adatokat ismeri. A megadott adatok alapján állítsa össze a társaság mérlegét! Tartozik Követel 111. Alapítás átszervezés aktivált értéke Szellemi termékek Alapítás átszervezés aktivált értékének értékcsökkenése Ingatlanok Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok Ingatlanok terv szerinti értékcsökkenése Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok értékcsökk Befejezetlen beruházások Egyéb tartós részesedés Részesedések értékvesztése és annak visszaírása Egyéb tartósan adott kölcsönök Késztermékek Késztermékek készletérték-különbözete Belföldi követelések Belföldi követelések értékvesztése és annak visszaírása Immateriális javakra adott előlegek Munkavállalókkal szembeni követelések Költségvetési kiutalási igények Költségvetési kiutalási igények teljesítése Pénztár Elszámolási betétszámla Bevételek aktív időbeli elhatárolása Jegyzett tőke Tőketartalék Eredménytartalék Mérleg szerinti eredmény Céltartalék a várható kötelezettségekre Hosszú lejáratra kapott kölcsönök Egyéb hosszú lejáratú hitelek Rövid lejáratú kölcsönök Rövid lejáratú hitelek Belföldi szállítók Társasági adó elszámolása Személyi jövedelemadó elszámolása Költségvetési befizetési kötelezettségek Költségvetési befizetési kötelezettségek teljesítése Előzetesen felszámított ÁFA Fizetendő ÁFA ÁFA elszámolási számla Jövedelem elszámolási számla Bevételek passzív időbeli elhatárolása

9 9 Kiegészítő információk: A hosszú lejáratra kapott kölcsönöknek a fele a következő évben esedékes. Az egyéb hosszú lejáratú hitelek évente, egyenlő részletekben kerülnek törlesztésre. Futamidő 4 év. MÉRLEG: ESZKÖZÖK Mellékszámítás Összesen A) Befektetett eszközök I. Immateriális javak II. Tárgyi eszközök III. Befektetett pénzügyi eszközök B) Forgóeszközök I. Készletek II. Követelések III. Értékpapírok IV. Pénzeszközök C) Aktív időbeli elhatárolások Eszközök összesen FORRÁSOK Mellékszámítás Összesen D) Saját tőke I. Jegyzett tőke II. Jegyzett, de III. Tőketartalék IV. Eredménytartalék V. Lekötött tartalék VI. Értékelési tartalék VII. Mérleg szerinti eredmény E) Céltartalékok F) Kötelezettségek II. Hosszú lejáratú kötelezettség III. Rövid lejáratú kötelezettségek G) Passzív időbeli elhatárolások Források összesen