Vállalkozási mérlegképes könyvelő szakképesítés-ráépülés. Komplex szakmai vizsga Írásbeli vizsgatevékenysége javítási-értékelési útmutató

Átírás

1 NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM TÜK szám: 24/4-192/215. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Érvényességi idő: 215. június óra Minősítő neve: Mészáros László Beosztása: főosztályvezető Készült: 1 eredeti és 1 fm. példányban Egy példány: lap Kapják elosztó szerint. Ez a: sz. fm. példány É Vállalkozási mérlegképes könyvelő szakképesítés-ráépülés Komplex szakmai vizsga Írásbeli vizsgatevékenysége javítási-értékelési útmutató A vizsgafeladat megnevezése: A vizsgafeladat időtartama: Számviteli feladatok 18 perc A vizsgafeladat aránya: 3% Felbontás ideje: Segédeszköz: 215. június óra kizárólag számológép használható! P. H június KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

2 . (vizsgázó olvasható neve). (Születési hely, idő) Vállalkozási mérlegképes könyvelő Számviteli feladatok írásbeli vizsgatevékenység Kidolgozási idő: 18 perc A kérdés típusok pontszámai I. II. III. IV. V. VI. Összesen Elérhető pontszám Elért pontszám,,megfelelt eredmény -hez szükséges minimális %pont 6 9 1% jeles (5) 8 89% jó (4) 7 79% közepes (3) 6 69% elégséges (2) 59% elégtelen (1) Eredmény %-ban Érdemjegy betűvel (számmal)... Vizsgabizottság munkáját segítő szakértő neve... aláírása A vizsgaelnök (esetleges) észrevételei, módosító javaslatai és ezek indoklásai: Vizsgaelnök megbízó levelének azonosító száma:... Szóbeli vizsga dátuma: hó nap.. Vizsgaelnök neve..... aláírása KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/2

3 I. Feladatcsoport 1. részfeladat megoldása Fontos! A kidolgozási segédletbe a hiányzó egyenleget a megfelelő (Tartozik vagy követel) oldalra írja be! Tartozik Követel 373. Saját részvények, saját üzletrészek 1 *, Lekötött tartalék (9 3) Értékelési tartalék értékhelyesbítésből Minden helyes összegre 1 1 pont adható, azaz összesen 3 pont! 2. részfeladat megoldása Ssz I. II. Gazdasági esemény megnevezése Egyéb tartóan adott kölcsön kamatelhat. 3 *,12 * 7/12 Főkönyvi számla Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel p Átsorolás 3 / Beruh. hitel kamatelhat. 56 *,12 * 5/ p Átsorolás 56 / Épület piaci: 135 KSZÉ: 17 5 = p 12 + ÉH: 2 Szell. term. piaci: 12 KSZÉ: 12 6 = 6 + ÉH p V1 vevő 15 egar * (24 22) p Devizabetét 6 egar * (24 25) p SZ1 száll. 2 egar * (2 24) p Összevont árf. veszt p III. Átsorolás KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/3

4 3. részfeladat megoldása Adózás előtti eredmény 54 7 Adóalap módosító tételek + 3 Adóalap 55 Társasági adó (1 %) 5 5 Adózott eredmény 49 2 A levezetésre 2 pont adható, ha hibátlan! Ssz Gazdasági esemény megnevezése Főkönyvi számla Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel Társasági adó p Átvezetése p 4. részfeladat megoldása Adózott eredmény 49 2 Eredménytartalék -5 Osztalék forrása 49 2 Jegyzett, de -4 Tőketartalék 6 Eredménytartalék -5 Adózott eredmény 49 2 Osztalékfizetési korlát 46 2 A maximális osztalék levezetésére más, helyes megoldás is elfogadható. Amennyiben a vizsgázó a maximális osztalék levezetéséhez kapcsolódó számításának menetét helyesen írta fel, de a végeredmények hibásak, úgy a felírásra 1 pont adható. Maximális osztalék: 2 p 46 2 Kifizetésre kerülő osztalék: 1 p 2 5. részfeladat megoldása Ssz Gazdasági esemény megnevezése Főkönyvi számla Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel Osztalék p MSZE p KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/4

5 6. részfeladat megoldása EREDMÉNYKIMUTATÁS ÖSSZKÖLTSÉG ELJÁRÁSSAL A változat adatok EFt-ban Tárgyév 1. Belföldi értékesítés nettó árbevétele Exportértékesítés nettó árbevétele 24 I. Értékesítés nettó árbevétele Saját termelésű készletek állományváltozása 4. Saját előállítású eszközök aktivált értéke 8 II. Aktivált saját teljesítmények értéke 8 III. Egyéb bevételek 12 1 p Ebből: visszaírt értékvesztés 5 1 p 5. Anyagköltség 1 6. Igénybe vett szolgáltatások értéke Egyéb szolgáltatások értéke 1 8. Eladott áruk beszerzési értéke Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke 1 IV. Anyagjellegű ráfordítások Bérköltség Személyi jellegű egyéb kifizetések Bérjárulékok 35 V. Személyi jellegű ráfordítások 15 VI. Értékcsökkenési leírás 37 VII. Egyéb ráfordítások 11 Ebből: értékvesztés 4 1 p A. Üzemi ( üzleti ) tevékenység eredménye 43 1 p 13 Kapott (járó) osztalék és részesedés 1 Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 14. Részesedések értékesítésének árfolyamnyeresége Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 15. Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége p Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 16. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek 5 Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 17. Pénzügyi műveletek egyéb bevételei 2 1 p Ebből: értékelési különbözet VIII. Pénzügyi műveletek bevételei Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott 19. Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások p Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott 2. Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése 3 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/5

6 21. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai p Ebből: értékelési különbözet IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai 2 4 B. Pénzügyi műveletek eredménye 14 7 C. Szokásos vállalkozási eredmény 57 7 X. Rendkívüli bevételek 3 XI. Rendkívüli ráfordítások 6 D. Rendkívüli eredmény -3 E. Adózás előtti eredmény 54 7 XII. Adófizetési kötelezettség 5 5 F. Adózott eredmény Eredménytartalék igénybevétele osztalékra, részesedésre 23. Jóváhagyott osztalék, részesedés 2 G. Mérleg szerinti eredmény 29 2 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/6

7 7. részfeladat megoldása MÉRLEG A változat ESZKÖZÖK: adatok EFt-ban Sorsz. Megnevezés A/ Befektetett eszközök 375 I. Immateriális javak Alapítás átszervezés aktivált értéke 6 2. Kísérleti fejlesztés aktivált értéke 3 3. Vagyoni értékű jogok 4 4. Szellemi termékek 6 1 p 5. Üzleti vagy cégérték 6. Immateriális javakra adott előlegek 7. Immateriális javak értékhelyesbítése 6 1 p II. Tárgyi eszközök Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok Műszaki berendezések, gépek, járművek 4 3. Egyéb berendezések, felszerelések, járművek Tenyészállatok 5. Beruházások, felújítások 4 6. Beruházásokra adott előlegek 5 7. Tárgyi eszközök értékhelyesbítése 15 1 p III. Befektetett pénzügyi eszközök Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban 2. Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban 3. Egyéb tartós részesedés Tartósan adott kölcsön egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozásban 5. Egyéb tartósan adott kölcsön 2 1 p 6. Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapír 7. Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése 8. Befektetett pénzügyi eszközök értékelési különbözete B/ Forgóeszközök I. Készletek 68 1 p 1. Anyagok 7 2. Befejezetlen és félkész termékek 3. Növendék-, hízó- és egyéb állatok 4. Késztermékek 5. Áruk Készletekre adott előlegek II. Követelések Követelések áruszáll. és szolg. (vevők) p KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/7

8 2. Követelések kapcsolt vállalkozással szemben p 3. Követelések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 4. Váltókövetelések 5. Egyéb követelések ,5 p 6. Követelések értékelési különbözete 7. Származékos ügyletek pozitív értékelési különbözete III. Értékpapírok 12,5 p 1. Részesedés kapcsolt vállalkozásban 2. Egyéb részesedés 3 3. Saját részvények, saját üzletrészek 9 4. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok 5. Értékpapírok értékelési különbözete IV. Pénzeszközök Pénztár, csekkek 2 2. Bankbetétek p C/ Aktív időbeli elhatárolások Bevételek aktív időbeli elhatárolása Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 5 3. Halasztott ráfordítások ESZKÖZÖK ÖSSZESEN 584 Egyéb követelések részletezése: 1 (361) 1 (364) 2 (368) 1 5 (461) 3 (469) 17 5 EFt Minden tételre,5 pont, összesen 5*,5 pont=2,5 pont (a mérlegben a megfelelő sorhoz tartozóan közölteknek megfelelően) adható. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/8

9 FORRÁSOK: adatok EFt-ban Sorsz Megnevezés. D/ Saját tőke I. Jegyzett tőke 25 Ebből: a) visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken 1 1 p II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke (-) -4 III. Tőketartalék 6 IV. Eredménytartalék -5 V. Lekötött tartalék 45 VI. Értékelési tartalék Értékhelyesbítés értékelési tartaléka Valós értékelés értékelési tartaléka VII. Mérleg szerinti eredmény 29 2 E/ Céltartalékok 9 1. Céltartalék a várható kötelezettségekre 9 2. Céltartalék a jövőbeni költségekre 3. Egyéb céltartalék F/ Kötelezettségek 225 I. Hátrasorolt kötelezettségek 1. Hátrasorolt kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 2. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 3. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb gazdálkodóval szemben II. Hosszú lejáratú kötelezettségek Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 2. Átváltoztatható kötvények 3. Tartozások kötvénykibocsátásból 4. Beruházási és fejlesztési hitelek p 5. Egyéb hosszú lejáratú hitelek 6. Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 7. Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 8. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek 5 III. Rövid lejáratú kötelezettségek Rövid lejáratú kölcsönök - ebből: az átváltoztatható kötvények 2. Rövid lejáratú hitelek 2 1 p 3. Vevőktől kapott előlegek 4. Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból 74 1 p KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/9

10 (szállítók) Váltótartozások 2 6. Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 7. Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 8. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek 82 3 p 9. Kötelezettségek értékelési különbözete 1. Származékos ügyletek negatív értékelési különbözete G/ Passzív időbeli elhatárolások Bevételek passzív időbeli elhatárolása 1 2. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása p 3. Halasztott bevételek FORRÁSOK ÖSSZESEN 584 Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek részletezése: 3 (462) 2 (463/464) 5 (466/467/468) 5 (471) 2 (476) 2 (479) 82 EFt Minden tételre,5 pont, összesen 6*,5 pont=3 pont (a mérlegben a megfelelő sorhoz tartozóan közölteknek megfelelően) adható. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/1

11 II. Feladatcsoport megoldása Könyvelje idősorosan a tárgyévi gazdasági eseményeket és határozza meg a gazdasági események üzemi (üzleti) tevékenyég eredményére, szokásos vállalkozási eredményre és az adózás előtti eredményre gyakorolt hatását EFt-ra kerekítve! A/ feladatrész A vállalkozás készpénzért értékesítette használt számítógépeinek egy részét. A vállalkozási tevékenységet közvetetten szolgáló számítógépek bruttó értéke 6 EFt, az értékesítésig elszámolt terv szerinti értékcsökkenése 4 8 EFt. A számítógépek eladási ára 1 2 EFt + 27 % ÁFA. A/ feladatrész megoldása Gazdasági esemény Ssz megnevezése Főkönyvi számla Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel Eladási ár Áfa Bruttó érték kivez Terv sz. écs. kivez Üzemi (üzleti) tevékenység eredményre gyakorolt hatás: Szokásos vállalkozási tevékenység eredményére gyakorolt hatás: Adózás előtti eredményére gyakorolt hatás: + 2 EFt + 2 EFt + 2 EFt A könyvelésre a megoldás szerint 8 pont adható (ha helyes mindkét számla és az összeg is, tehát vagy 2 pont adható!), az eredményhatás meghatározására,5-,5 pont, összesen 1,5 pont adható. Mindösszesen tehát a feladatra 8 pont + 1,5 pont, azaz 9,5 pont adható. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/11

12 B/ feladatrész 1. A vállalkozás 4 EFt könyv szerinti értékű árut értékesített 8 EFt + 27 % ÁFÁ-ért BB2 vevőnek. Az áruk ellenértéke az átutalásos számla alapján 2 nap múlva kerül kiegyenlítésre. A vállalkozás a kereskedelmi árukészletekről folyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartást vezet. 2. A BB2 vevő a megvásárolt termékekre utólag 15 % engedményt kért és kapott a vállalkozástól. A számla helyesbítésre került. B/ feladatrész megoldása Ssz Gazdasági esemény megnevezése Főkönyvi számla Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel Eladási ár Áfa ELÁBÉ Adott engedmény Áfa Üzemi (üzleti) tevékenység eredményre gyakorolt hatás: Szokásos vállalkozási tevékenység eredményére gyakorolt hatás: Adózás előtti eredményére gyakorolt hatás: + 28 EFt + 28 EFt + 28 EFt A könyvelésre a megoldás szerint 1 pont adható (ha helyes mindkét számla és az összeg is, tehát vagy 2 pont adható!), az eredményhatás meghatározására 1-1 pont, összesen 3 pont adható. Mindösszesen tehát a feladatra 1 pont + 3 pont, azaz 13 pont adható. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/12

13 C/ feladatrész A Kölcsön-ADÓ Zrt. tárgyév március 1-jén 5 forint kölcsönt nyújt Kölcsön-KÉRŐ Kft.-nek. A kölcsönszerződésből a következő kiemelt információkat ismeri: futamidő 4 év törlesztés a futamidő végén egy összegben kamat 12 % évente kamatfizetés évente esedékes. Könyvelje a tárgyévi gazdasági eseményeket a Kölcsön-ADÓ Zrt. szempontjából! C/ feladatrész megoldása Ssz Gazdasági esemény megnevezése Főkönyvi számla Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel Adott kölcsön Járó kamat elhatárolása Üzemi (üzleti) tevékenység eredményre gyakorolt hatás: Szokásos vállalkozási tevékenység eredményére gyakorolt hatás: Adózás előtti eredményére gyakorolt hatás: EFt + 5 EFt + 5 EFt A könyvelésre a megoldás szerint 4 pont adható (ha helyes mindkét számla és az összeg is, tehát vagy 2 pont adható!), az eredményhatás meghatározására,5-,5 pont, összesen 1,5 pont adható. Mindösszesen tehát a feladatra 4 pont + 1,5 pont, azaz 5,5 pont adható. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/13

14 III. feladatcsoport megoldása Ssz Gazdasági esemény megnevezése Főkönyvi számla Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel Nyitó bef. term. átvez p Anyagköltség p Bérköltség p Bérjárulékok p Hulladék p Raktárra vétel p Záró bef. termelés p Eladási ár 12 db * 28 Ft/db p Áfa p Készletcsökk. 1 db * 12 Ft/db + 11 db * 125 Ft/db p Hiány 2 db * 125 Ft/db p p Megjegyzés: A hiány könyvelése esetében más megoldás is elfogadható! A könyvelésre a megoldás szerinti pont csak helyes számlakijelölés és helyes összeg esetén adható! Ha a számlakijelölés vagy az összeg nem helyes, akkor a könyvelésre pont adható! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/14

15 IV. feladatcsoport megoldása A/II. Tárgyi eszközök 52 2 B/II. Követelések 587 B/IV. Pénzeszközök D/I. Jegyzett tőke 45 A helyes végeredményekre 2 2 pont, összesen 4*2 pont=8 pont adható. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/15