Írásbeli vizsgatevékenység, javítási-értékelési útmutató

Átírás

1 NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM TÜK szám: 24/4-129/2014. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Érvényességi idő: június óra Minősítő neve: Mészáros László Beosztása: főosztályvezető Készült: 1 eredeti és 1 fm. példányban Egy példány: lap Kapják elosztó szerint. Ez a: sz. fm. példány É Írásbeli vizsgatevékenység, javítási-értékelési útmutató Vizsgarészhez rendelt követelménymodul azonosítója, megnevezése: Számviteli-elemzési ismeretek alkalmazása Vizsgarészhez rendelt vizsgafeladat száma, megnevezése: 1. vizsgafeladat: Számviteli-elemzési ismeretek alkalmazása a kiadott feladatlap alapján. "A változat Kidolgozási idő: 300 perc Szakképesítés OKJ azonosító száma: Megnevezése: Mérlegképes könyvelő A vizsga ideje: június óra P. H június KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 1

2 I. Feladatcsoport 1. Feladatrész megoldása: Értékhelyesbítés értékelési tartaléka: Saját részvények, saját üzletrészek: Saját részvények, saját üzletrészek névérték: / 0,66 = Késztermék KÉK: Zárókészlet Nyitókészlet = Állományváltozás Összesen: ( Késztermék KÉK) = ( T vagy K ) Amennyiben Követel: ( Késztermék KÉK) = Késztermék KÉK = (( ( )) = Ez ellentmond a megadott feltételnek, hiszen a Késztermék KÉK százaléka több mint 150 % és ellentmond annak is, hogy a Késztermék KÉK Követel jellegű!! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 2

3 Amennyiben Tartozik: ( Késztermék KÉK) = Késztermék KÉK = (( ( )) = Ez megfelel a megadott feltételnek, hiszen a Késztermék KÉK százaléka kevesebb mint 50 % és megfelel annak is, hogy a Késztermék KÉK Követel jellegű!! Saját termelésű készletek állományváltozása: Pontozás: A 4171., a 373. és a 258. értékének pontos meghatározására, beírására adjunk egy egy pontot, összesen három pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 2. feladatrész Eredménykimutatás összeállítása: EREDMÉNYKIMUTATÁS ÖSSZKÖLTSÉG ELJÁRÁSSAL A változat ezer forintban Sorszám Megnevezés év Előző Tárgyév 01. Belföldi értékesítés nettó árbevétele Export értékesítés nettó árbevétele I. Értékesítés nettó árbevétele Saját termelésű készletek állományváltozása Saját előállítású eszközök aktivált értéke II. Aktivált saját teljesítmények értéke III. Egyéb bevételek Ebből: visszaírt értékvesztés Anyagköltség Igénybe vett szolgáltatások értéke Egyéb szolgáltatások értéke Eladott áruk beszerzési értéke Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke IV. Anyagjellegű ráfordítások Bérköltség Személyi jellegű egyéb kifizetések Bérjárulékok V. Személyi jellegű ráfordítások VI. Értékcsökkenési leírás VII. Egyéb ráfordítások Ebből: értékvesztés A. ÜZEMI TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 3

4 13. Kapott (járó) osztalék és részesedés Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott Részesedések értékesítésének árfolyamnyeresége Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott Pénzügyi műveletek egyéb bevételei Ebből: értékelési különbözet 0 VIII. Pénzügyi műveletek bevételei Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai Ebből: értékelési különbözet 0 IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE C. SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY X. Rendkívüli bevételek XI. Rendkívüli ráfordítások D. RENDKÍVÜLI EREDMÉNY E. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY XII. Adófizetési kötelezettség 491 F. ADÓZOTT EREDMÉNY Eredménytartalék igénybevétele osztalékra, részesedésre Jóváhagyott osztalék, részesedés G. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY Pontozás: A II.; a III.; az Egyéb bevételekből visszaírt értékvesztés; a a VII.; az Egyéb ráfordításokból elszámolt értékvesztés; a 13. sornál az ebből adat, a IX., a B.; a D.; a 20. sor, az Adózás előtti eredmény és a mérleg szerinti eredmény értékének pontos beírására adjunk egy egy pontot, összesen tizenkettő pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 4

5 3. Feladatrész kidolgozása: A Társasági adóalap és az adó megállapítása, könyvelése: Adózás előtti eredmény: EFt Kapott osztalék: EFt Elszámolt értékvesztés EFt Visszaírt értékvesztés EFt Számviteli törvény szerinti értékcsökkenés EFt Adótörvény szerinti értékcsökkenés EFt Adóalap: EFt Társasági adó: x 10 % = forint Könyvelés forint Az osztalék alapjának (működő tőkének) a megállapítása: Jegyzett tőke: EFt Jegyzett, de még be nem fizetett tőke EFt Visszavásárolt saját részvény EFt Összesen: EFt EFt x 15 % = forint Az osztalékfizetési korlát számítása: Adózott eredmény EFt Pozitív eredménytartalék EFt Osztalékfizetéshez rendelkezésre áll: EFt Jegyzett, de még be nem fizetett tőke EFt Negatív eredménytartalék - 0 EFt Kifizethető osztalékot csökkenti Tőketartalék bevonása Kifizethető osztalék EFt EFt EFt KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 5

6 Az osztalék könyvelése: Mérleg szerinti eredmény könyvelése forint Eredménytartalék igénybevétele forint Pontozás: Az osztalék alapjának a megállapítására, a könyvelésekre és a társasági adóalap megállapítására adjunk egy egy pontot, az osztalékfizetési korlát számítására pedig három pontot, összesen nyolc pontot. Amennyiben az osztalékfizetési korlát számításának a menetét a vizsgázó helyesen írta fel, de a számok rosszak, úgy a felírásra egy pont adható! A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 4. Feladatrész kidolgozása: ESZKÖZÖK: MÉRLEG A változat adatok ezer forintban Sorszám Megnevezés év Előző Tárgyév 01. A. Befektetett eszközök I. IMMATERIÁLIS JAVAK Alapítás-átszervezés aktivált értéke Kísérleti fejlesztés aktivált értéke Vagyoni értékű jogok Szellemi termékek Üzleti vagy cégérték Immateriális javakra adott előlegek Immateriális javak értékhelyesbítése II. TÁRGYI ESZKÖZÖK Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok Műszaki berendezések gépek, járművek Egyéb berendezések felszerelések, járművek Tenyészállatok Beruházások, felújítások Beruházásokra adott előlegek Tárgyi eszközök értékhelyesbítése III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban Egyéb tartós részesedés Tartósan adott kölcsön egyéb rész. viszonyban álló vállalkozásban Egyéb tartósan adott kölcsön Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapír Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése Befektetett pénzügyi eszközök értékelési különbözete 0 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 6

7 27. B. Forgóeszközök I. KÉSZLETEK Anyagok Befejezetlen termelés és félkész termékek Növendék-, hízó- és egyéb állatok Késztermékek Áruk Készletekre adott előlegek II. KÖVETELÉSEK Követelések áruszállításból és szolgáltatásból Követelések kapcsolt vállalkozással szemben Követelések egyéb rész. viszonyban lévő vállalkozással szemben Váltókövetelések Egyéb követelések Követelések értékelési különbözete Származékos ügyletek pozitív értékelési különbözete III. ÉRTÉKPAPÍROK Részesedés kapcsolt vállalkozásban Egyéb részesedés Saját részvények, saját üzletrészek Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok Értékpapírok értékelési különbözete IV. PÉNZESZKÖZÖK Pénztár, csekkek Bankbetétek C. Aktív időbeli elhatárolások Bevételek aktív időbeli elhatárolása Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása Halasztott ráfordítások ESZKÖZÖK ÖSSZESEN: Egyéb követelések: EFt EFt EFt 454-ből EFt Összesen: EFt Pontozás: A 03., a 09., a 13., a 11., a 25., a 29., a 30., a 32. és a 33. sor értékének pontos meghatározására adjunk egy egy pontot, az egyéb követelések értékének soronkénti meghatározására pedig fél fél pontot, összesen tizenegy pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 7

8 5. Feladatrész kidolgozása: FORRÁSOK: MÉRLEG A változat ezer forintban Sor- Megnevezés Előző Tárgyév szám év 57. D. Saját tőke I. JEGYZETT TŐKE Ebből: visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken II. JEGYZETT, DE MÉG BE NEM FIZETETT TŐKE ( -) III. TŐKETARTALÉK IV. EREDMÉNYTARTALÉK V. LEKÖTÖTT TARTALÉK VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK Értékhelyesbítés értékelési tartaléka Valós értékelés értékelési tartaléka VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY E. Céltartalékok Céltartalék a várható kötelezettségekre Céltartalék a jövőbeni költségekre Egyéb céltartalék F. Kötelezettségek I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK Hátrasorolt kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési 0 viszonyban lévő vállalkozással szemben 76. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb gazdálkodóval szemben II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK Hosszú lejáratra kapott kölcsönök Átváltoztatható kötvények Tartozások kötvénykibocsátásból Beruházási és fejlesztési hitelek Egyéb hosszú lejáratú hitelek Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban 0 lévő vállalkozással szemben 85. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK Rövid lejáratú kölcsönök Ebből: az átváltoztatható kötvények Rövid lejáratú hitelek Vevőktől kapott előlegek Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból Váltótartozások Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 0 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 8

9 94. Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 95. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek Kötelezettségek értékelési különbözete Származékos ügyletek negatív értékelési különbözete G. Passzív időbeli elhatárolások Bevételek passzív időbeli elhatárolása Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása Halasztott bevételek FORRÁSOK ÖSSZESEN: Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek: EFt ÁFA EFt EFt EFt 0 Összesen: EFt Pontozás: Az 59. sor, a 61. sor, a 62. sor, a 65. sor, a 67. sor, a 81. sor, a 89. sor és a 98. sor értékének pontos meghatározására adjunk egy egy pontot, az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek értékének soronkénti meghatározására pedig fél fél pontot, összesen tíz pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! II. Feladatcsoport megoldása: 1. Feladatrész megoldása: A külföldi vevők között található barter miatti követelés nem értékelhető át! A beruházáshoz kapcsolódó külföldi szállítót a befejezetlen beruházással szemben kell könyvelni. Mivel összevontan árfolyamveszteség van, ezért minden tételt ezzel szemben kell könyvelni x ( ) = forint x ( ) = forint x ( ) = forint x ( ) = forint x ( ) = forint Összesen: forint x ( ) = forint Könyvelés: KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 9

10 Pontozás: A mindenben tökéletes könyvelésre adjunk egy egy pontot, összesen öt pontot. A feladat technikai számla közbeiktatásával is megoldható. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 2. Feladatrész megoldása: 2/a. feladatrész: JÚNIUS Zrt-nél május 25. Árbevétel elszámolása MNB árfolyamon: EURO x 311 Ft/EURO = forint ÁFA MNB árfolyamon: EURO x 27 % = x 311 = forint Vevőkövetelés választott árfolyamon: EURO x 313 Ft/EURO = forint Vevőkövetelés árfolyam különbözete: = forint ÁFA választott árfolyamon: EURO x 313 Ft/EURO = forint ÁFA követelés árfolyam különbözete: = forint Segédanyag kivezetése Nettó árbevétel ÁFA elszámolása Árbevétel különbözet ÁFA különbözet június 05. Vevőutalás választott árfolyamon: EURO x 308 Ft/EURO = forint Árfolyam különbözet: = forint Vevői utalás Árfolyamveszteség /b feladatrész: NEVENINCS Kft-nél május 25. Segédanyag beérkezés MNB árfolyamon: EURO x 311 Ft/EURO = forint ÁFA MNB árfolyamon: EURO x 27 % = x 311 = forint Szállítói tartozás választott árfolyamon: EURO x 313 Ft/EURO = forint Szállítói tartozás árfolyam különbözete: = forint ÁFA választott árfolyamon: EURO x 313 Ft/EURO = forint ÁFA követelés árfolyam különbözete: = forint Segédanyag beérkezése ÁFA elszámolása Segédanyag különbözet ÁFA különbözet KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 10

11 2014. június 05. Szállítói utalás nyilvántartott árfolyamon: EURO x 302 Ft/EURO = forint Árfolyam különbözet: = forint Szállítói utalás Árfolyamveszteség Pontozás: A mindenben tökéletes könyvelésre adjunk egy egy pontot, összesen tizenhárom pontot. A feladat más számlaösszefüggésekkel is megoldható. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 3. Feladatrész megoldása: május 25. Visszavásárolt saját részvény névértéke: forint x 15 % = forint Visszavásárlási érték: forint x 88 % = forint Visszavásárolt saját részvény Lekötött tartalék képzése május 30. Kiegyenlítés június 10. Visszavásárolt saját részvény 60 %-a névértéken: x 60 % = forint Könyv szerinti érték: x 60 % = forint Értékesített saját részvény Árbevétel Árfolyamnyereség Lekötött tartalék feloldása június 25. Könyvelés kizárólag a Cégbírósági végzés alapján!! Visszavásárolt saját részvény 40 %-a névértéken: x 40 % = forint Könyv szerinti érték 40 %-a: x 40 % = forint Tőkeleszállítás névértéken Saját részvény kivezetése Lekötött tartalék feloldása Pontozás: A mindenben tökéletes könyvelésre adjunk egy egy pontot, összesen tíz pontot. A feladat más számlaösszefüggésekkel is megoldható. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 11

12 III. Feladatcsoport megoldása: 1. Feladatrész megoldása: Terv Tény 240 (+ 12) (- 3) ,80 7,80 7,80 (+ 0,10) 7,90 7, ( ) Létszámváltozás hatása. 2. Teljesített munkanapok számának változása. 3. Munkanap átlagos hosszának változása. 4. Teljesítményváltozás hatása. Forgalomváltozás: = forint 1. Létszámváltozás hatása: forint 2. Teljesített munkanapok számának változása: forint 3. Munkanap átlagos hosszának változása: forint 4. Teljesítményváltozás hatása: forint Összesen: forint KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 12

13 Pontozás: A táblázatban szereplő változások kitöltésére adjunk fél fél pontot, a négy változás hatásának pontos meghatározására adjunk három három pontot, összesen tizennégy pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 2. Feladatrész kidolgozása: Megnevezés Egység Terv Tény Index % Százalékos különbözet % Létszám fő , ,0000 Összes teljesített munkanap Összes teljesített munkaóra nap ,5682-1,4318 óra , ,6 104, ,3278 Forgalom Ft , ,4491 A forgalomváltozás tényezőkre bontása a százalékos különbözetek módszerével: 1. Létszámváltozás hatása: x (+ 5,0000 %) = forint 2. Egy fő által teljesített munkanapok változásának hatása: x (-1,4318 %) = forint 3. A munkanap átlagos hossza változásának a hatása: 4. Egy órára jutó forgalom változásának hatása: x (+1,3278 %) = forint x (+ 5,4491 %) = forint Kerekítés: forint Összesen: forint KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 13

14 Pontozás: A táblázatban szereplő százalékos különbözetek meghatározására adjunk fél fél pontot, a négy változás hatásának pontos meghatározására adjunk három három pontot, összesen tizennégy pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! Felhasznált irodalom: 1. A évi C. törvény a Számvitelről és módosításai 2. Sándor Lászlóné dr. - Dr. Pucsek József - Dr. Sztanó Imre: A vállalkozások tevékenységének gazdasági elemzése. Perfekt Rt. 696/ Sándor Lászlóné dr. - Dr. Pucsek József - Dr. Sztanó Imre Dr. Birher Ilona Takácsné Lengyel Andrea Kresalek Péter Blumné Bán Erika: Példatár a vállalkozások tevékenységének gazdasági elemzéséhez. Perfekt Rt P/2001. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 14