Vállalkozási mérlegképes könyvelő szakképesítés-ráépülés. Komplex szakmai vizsga Írásbeli vizsgatevékenysége javítási-értékelési útmutató

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "Vállalkozási mérlegképes könyvelő szakképesítés-ráépülés. Komplex szakmai vizsga Írásbeli vizsgatevékenysége javítási-értékelési útmutató"

Gábor Kozma
7 évvel ezelőtt
Látták:

1 NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM TÜK szám: 24/4-164/2015. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Érvényességi idő: május óra Minősítő neve: Mészáros László Beosztása: főosztályvezető Készült: 1 eredeti és Egy példány: lap fm. példányban Kapják elosztó szerint. Ez a: sz. fm. példány É Vállalkozási mérlegképes könyvelő szakképesítés-ráépülés Komplex szakmai vizsga Írásbeli vizsgatevékenysége javítási-értékelési útmutató A vizsgafeladat megnevezése: A vizsgafeladat időtartama: Számviteli feladatok 180 perc A vizsgafeladat aránya: 30% Felbontás ideje: Segédeszköz: május óra kizárólag számológép használható! P. H május KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

2 I. Feladatcsoport 1. Feladatrész megoldása: Saját részvények, saját üzletrészek névérték: / 0,54 = Zárókészlet nyitókészlet = Állományváltozás = Az állományváltozás tehát Tartozik jellegű! Sorszám EGYSZERŰSÍTETT ÉVES BESZÁMOLÓ EREDMÉNYKIMUTATÁS ÖSSZKÖLTSÉG ELJÁRÁSSAL A változat Megnevezés Tárgyév ezer forintban Pontozás I. Értékesítés nettó árbevétele pont II. Aktivált saját teljesítmények értéke pont III. Egyéb bevételek pont Ebből: visszaírt értékvesztés pont IV. Anyagjellegű ráfordítások pont V. Személyi jellegű ráfordítások pont VI. Értékcsökkenési leírás VII. Egyéb ráfordítások pont Ebből: értékvesztés pont A. ÜZEMI TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE pont VIII. Pénzügyi műveletek bevételei pont Ebből: értékelési különbözet 0 0 IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai pont Ebből: értékelési különbözet 0 0 B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE pont C. SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY pont X. Rendkívüli bevételek XI. Rendkívüli ráfordítások D. RENDKÍVÜLI EREDMÉNY pont E. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY pont XII. Adófizetési kötelezettség F. ADÓZOTT EREDMÉNY G. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY Pontozás: A feladatrészre összesen húsz pont adható. A feladatrész értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/2

3 2. Feladatrész kidolgozása: A Társasági adóalap és az adó megállapítása, könyvelése: Adózás előtti eredmény: EFt Kapott osztalék: EFt Elszámolt értékvesztés EFt Visszaírt értékvesztés EFt Számviteli törvény szerinti értékcsökkenés EFt Adótörvény szerinti értékcsökkenés EFt Adóalap: EFt Adófizetési kötelezettség: x 10 % = forint Könyvelés Az osztalék alapjának (működő tőkének) a megállapítása: Jegyzett tőke: EFt Jegyzett, de még be nem fizetett tőke EFt Visszavásárolt saját részvény EFt Összesen: EFt EFt x 11 % = forint Az osztalékfizetési korlát számítása: Adózott eredmény EFt Pozitív eredménytartalék + 0 EFt Osztalékfizetéshez rendelkezésre áll: EFt Jegyzett, de még be nem fizetett tőke EFt Negatív eredménytartalék EFt Kifizethető osztalékot csökkenti Tőketartalék bevonása Kifizethető osztalék EFt EFt EFt KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/3

4 Az osztalék könyvelése: Osztalék könyvelése forint Mérleg szerinti eredmény forint Pontozás: Az osztalék alapjának a megállapítására, a könyvelésekre és a társasági adóalap megállapítására adjunk egy egy pontot, az osztalékfizetési korlát számítására pedig három pontot, összesen nyolc pontot. Amennyiben az osztalékfizetési korlát számításának a menetét a vizsgázó helyesen írta fel, de a számok rosszak, úgy a felírásra egy pont adható! A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 3. Feladatrész megoldása: EGYSZERŰSÍTETT ÉVES BESZÁMOLÓ MÉRLEG A változat ESZKÖZÖK adatok ezer forintban Sorszám Megnevezés Tárgyév Pontozás 01. A. Befektetett eszközök I. IMMATERIÁLIS JAVAK pont 03. Ebből: Immateriális javak értékhelyesbítése pont 04. II. TÁRGYI ESZKÖZÖK pont 05. Ebből: Tárgyi eszközök értékhelyesbítése pont 06. III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK pont 07. Ebből: Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése pont 08. Ebből: Befektetett pénzügyi eszközök értékelési különbözete B. Forgóeszközök I. KÉSZLETEK pont 11. II. KÖVETELÉSEK pont 12. Ebből: Követelések értékelési különbözete Ebből: Származékos ügyletek pozitív értékelési különbözete III. ÉRTÉKPAPÍROK Ebből: Értékpapírok értékelési különbözete IV. PÉNZESZKÖZÖK pont 17. C. Aktív időbeli elhatárolások ESZKÖZÖK ÖSSZESEN: pont Pontozás: A feladatrészre összesen tizenhat pont adható. A feladatrész értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/4

5 Követelések mérlegsor: = ÁFA Összesen: Feladatrész megoldása: EGYSZERŰSÍTETT ÉVES BESZÁMOLÓ MÉRLEG A változat FORRÁSOK ezer forintban Sorszám Megnevezés Tárgyév Pontozás 19. D. Saját tőke I. JEGYZETT TŐKE Ebből: visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken pont 22. II. JEGYZETT, DE MÉG BE NEM FIZETETT TŐKE ( -) III. TŐKETARTALÉK pont 24. IV. EREDMÉNYTARTALÉK pont 25. V. LEKÖTÖTT TARTALÉK VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK Értékhelyesbítés értékelési tartaléka pont 28. Valós értékelés értékelési tartaléka VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY pont 30. E. Céltartalékok F. Kötelezettségek I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK pont 34. III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK pont 35. Kötelezettségek értékelési különbözete Származékos ügyletek negatív értékelési különbözete G. Passzív időbeli elhatárolások pont 38. FORRÁSOK ÖSSZESEN: pont KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/5

6 Pontozás: A feladatrészre összesen tizenhat pont adható. A feladatrész értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! Rövid lejáratú kötelezettségek mérlegsor: 311-ből Összesen: II. Feladatcsoport megoldása: 1. Feladatrész megoldása: A konszolidációs körbe való bevonás során megkülönböztetünk közvetlen és közvetett kapcsolatot. Az A Zrt. például a B Zrt-ben, közvetlenül rendelkezik 50 % feletti tulajdoni (szavazati) hányaddal, viszont az E Kft-ben közvetlenül 30 %-kal, közvetve a B Zrt-én keresztül 35 %-kal. Mivel a B Zrt. úgy szavaz, ahogy az A Zrt. akar, ezért a kettő szavazati jog (tulajdoni hányad) összeadódik tehát az A Zrt. teljes befolyással rendelkezik az E Kft-ben. Jelen feladatban az alábbi anyavállalatok és hozzájuk kapcsolt leányvállalatok vannak: Anyavállalat(ok) Leányvállalat(ok) A B, C, G, D, E, F B D, F D F KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/6

7 Pontozás: A mindenben tökéletes betű pontos beírására adjunk egy egy pontot, összesen tizenkettő pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! Javítás esetén a feladatrészre pont nem adható. 2. Feladatrész megoldása: A fenti cégcsoporton belül kizárólag az A Zrt-nek kell Konszolidált éves beszámolót készítenie, mert a másik kettő anyavállalatban közvetlenül is 50 %-ot meghaladó tulajdoni (szavazati) hányada van. Pontozás: Abban az esetben adható kettő pont, ha a vizsgázó egyértelműen jelezte az A Zrt-t. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! Javítás esetén a feladatrészre pont nem adható. 3. Feladatrész megoldása: Nem képzelhető el, mert a A Zrt-ben az F Kft-nek 30 % szavazati joga van, és a 75 %-kal már 105 % lenne ami lehetetlen!! Pontozás: Abban az esetben adható kettő pont, ha a vizsgázó egyértelműen jelezte, hogy nem képzelhető el és az indoklása is helyes. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! Javítás esetén a feladatrészre pont nem adható. III. Feladatcsoport megoldása: A teljes futamidő március 01-től június 30-ig 40 hónap. A teljes bérleti díj egy hónapra vetített értéke: Ft / 40 hó = Ft/hó Az elszámolható bérleti díjak az egyes években a következők: évben 10 hó x Ft/hó = Ft évben 12 hó x Ft/hó = Ft évben 12 hó x Ft/hó = Ft évben 6 hó x Ft/hó = Ft március 01: Bérleti díj ÁFA Kiegyenlítés KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/7

8 2015. december 31: A évben kevesebb bérleti díj került elszámolásra, mint amennyi a szerződésben szerepel. ( Ft Ft = Ft) év: Kiszámlázott bérleti díjak: Ft Elszámolható bérleti díjak: Ft Aktív időbeli elhatárolás: Ft Bérleti díj különbözet január 01: Elhatárolás feloldása január 31: Bérleti díj ÁFA Kiegyenlítés december 31: A évben több bérleti díj került elszámolásra, mint amennyi a szerződésben szerepel év: Elhatárolás feloldása: Ft Kiszámlázott bérleti díjak: Ft Elszámolható bérleti díjak: Ft Aktív időbeli elhatárolás: Ft Bérleti díj különbözet január 01: Elhatárolás feloldása január 31: Bérleti díj ÁFA Kiegyenlítés december 31: A évben több bérleti díj került elszámolásra, mint amennyi a szerződésben szerepel. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/8

9 2017. év: Elhatárolás feloldása: Ft Kiszámlázott bérleti díjak: Ft Elszámolható bérleti díjak: Ft Passzív időbeli elhatárolás: Ft Bérleti díj különbözet január 01: Elhatárolás feloldása január 31: Bérleti díj ÁFA Kiegyenlítés június 30: év: Elhatárolás feloldása: Ft Kiszámlázott bérleti díjak: Ft Elszámolható bérleti díjak: Ft Időbeli elhatárolás: 0 Ft Pontozás: A évi bérleti díj mindenben pontos elszámolására adjunk egy egy pontot, minden időbeli elhatárolás könyvelésére adjunk kettő kettő pontot, összesen tizenöt pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! IV. Feladatcsoport megoldása: Nyugdíjjárulék: ( ) x 10 % = forint Egészségbiztosítási járulék: ( ) x 8,5 % = forint Szociális hozzájárulás: ( ) x 27 % = forint Szakképzési hozzájárulás: ( ) x 1,5 % = forint Személyi jövedelemadó: ( ) x 16 % = forint április 30. Bruttó bér Betegszabadság Nyugdíjjárulék Egészségbiztosítási járulék Szociális hozzájárulás Szakképzési hozzájárulás Személyi jövedelemadó Előleg levonása Bírói letiltás KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/9

10 2015. május 03. Készpénzfelvétel: ( ) ( ) = forint Készpénzfelvétel jóváírás Készpénzfelvétel terhelés Bérfizetés május 12. Nyugdíjjárulék átutalása Egészségbiztosítási járulék átutalása Szociális hozzájárulás átutalása Szakképzési hozzájárulás átutalása Személyi jövedelemadó átutalása Bírói letiltás átutalása Pontozás: A mindenben tökéletes könyvelésre adjunk fél fél pontot, összesen kilenc pontot. A NAV felé történő átutalásoknál követeljük meg az ezer forintra való kerekítést! A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! Felhasznált irodalom: A évi C. törvény a Számvitelről és módosításai KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/10

11 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/11

Hasonló dokumentumok

55 344 07 Vállalkozási mérlegképes könyvelő szakképesítés-ráépülés. Komplex szakmai vizsga Írásbeli vizsgatevékenysége javítási-értékelési útmutató

55 344 07 Vállalkozási mérlegképes könyvelő szakképesítés-ráépülés. Komplex szakmai vizsga Írásbeli vizsgatevékenysége javítási-értékelési útmutató NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM TÜK szám: 24/4-12/2015. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Érvényességi idő: 2015. február 17. 13.00-óra Minősítő neve: Mészáros László Beosztása: főosztályvezető Készült: 1 eredeti és