Példa az egyszerűsített éves beszámolót készítők részére

Átírás

1 1. Az egyszerűsített éves beszámoló készítése lehetőségének meghatározása: A vállalkozás október 1-jével kezdte meg előtársaságként működését, a társaságot a cégbíróság október 31.-vel jegyezte be, az előtársaság ideje alatt a nettó árbevétel 10 millió forint volt, a mérlegben a mérleg főösszege 80 millió forint, míg a foglalkoztatott létszám 5 fő. A vállalkozás november 1. és december 31. közötti időszakban 50 millió forint árbevételre tett szert, míg a mérleg főösszege december 31-én 150 millió forint volt, a foglalkoztatott létszám 25 fő. (Az adatok alapján a nettó árbevétel értékét kell éves szintre átszámítani, amely az előtársasági időszakban 120 millió forint, a november 1. és december 31. közötti időszakra 300 millió forint.) Nézzük meg, hogy a vállalkozás mikor készíthet egyszerűsített éves beszámolót? Megnevezés (mutatók) Mérlegfőösszeg (millió Ft-ban) Éves nettó árbevétel Átlagosan foglalkoztatottak létszáma Előtársaság nov.-dec Minősítés Készíthet Készíthet Készíthet Készíthet Készíthet Nem készíthet Nem készíthet A továbbiakban viszont már 2012-ben ismét készíthet a vállalkozás egyszerűsített éves beszámolót, mert a és a évben már a három mutató közül kettő alatta marad az előírt szintnek. 2. Az egyszerűsített éves beszámoló mérlegének és eredménykimutatásának összeállítása: Az egyszerűsített éves beszámoló mérlegének és eredménykimutatásának összeállításához a vállalkozás üzleti évében a mérleg fordulónapjára vonatkozó főkönyvi kivonatából az alábbi záró-egyenlegeket ismertek. (A főkönyvi kivonat már tartalmazza a mérleg fordulónapja és a mérlegkészítés napja között elszámolt tételeket is.): Érték: ezer forintban Vagyoni értékű jogok Szellemi termékek Vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése K Szellemi termékek terv szerinti értékcsökkenése K Ingatlanok Ingatlanok terv szerinti értékcsökkenés K Termelő gépek, berendezések, szerszámok Termelő gépek, berendezések, szerszámok terv szerinti értékcsökkenése K Egyéb gépek, berendezések, felszerelések Egyéb gépek, berendezések, felszerelések terv szerinti értékcsökkenése K Befejezetlen beruházások Egyéb tartós részesedés Részesedések értékvesztése és annak visszaírása K Egyéb tartósan adott kölcsönök 800 Számvitel 2007/2008 Gyakorlati üzleti útmutató CD 1

2 1. számlaosztály összesen: Anyagok Anyagok értékvesztése és annak visszaírása K Befejezetlen termelés Félkész termékek raktáron Félkész termékek készletérték-különbözete K Késztermékek raktáron Késztermékek készletérték-különbözete K Áruk beszerzési áron Saját boltban lévő áruk eladási áron Saját boltban lévő áruk árrése K Betétdíjas göngyölegek beszerzési áron számlaosztály összesen: Belföldi követelések Külföldi követelések Követelések értékvesztése és annak visszaírása K Immateriális javakra adott előlegek Beruházásokra adott előlegek Készletekre adott előlegek Munkavállalókkal szembeni követelések Költségvetési kiutalási igények Költségvetési igények teljesítése K Rövid lejáratú kölcsönök Pénztár Valutapénztár Elszámolási betétszámla Devizabetét számla Átvezetési számla T Bevételek aktív időbeli elhatárolása Költségek, ráfordítások időbeli lehatárolása Halasztott ráfordítások számlaosztály összesen: Jegyzett tőke Tőketartalék Eredménytartalék K Lekötött tartalék Mérleg szerinti eredmény K Hosszú lejáratra kapott kölcsönök Beruházási és fejlesztési hitelek Rövid lejáratú kölcsönök Rövid lejáratú hitelek Vevőktől kapott előlegek Belföldi szállítók Külföldi szállítók Társasági adó elszámolása T Személyi jövedelemadó elszámolása Költségvetési befizetési köztelezettségek Költségvetési befizetési köztelezettségek teljesítése T Előzetesen felszámított áfa T Fizetendő áfa Áfa elszámolási számla T Helyi adók elszámolása Jövedelem elszámolási számla Társadalombiztosítási kötelezettség Szakképzési hozzájárulás Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek Bevételek passzív időbeli elhatárolása Számvitel 2007/2008 Gyakorlati üzleti útmutató CD

3 482. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása Halasztott bevételek számlaosztály összesen: Saját termelésű készletek állományváltozása K Saját előállítású eszközök aktivált értéke számlaosztály összesen: K Anyagköltség Igénybevett szolgáltatások értéke Egyéb szolgáltatások értéke Eladott áruk beszerzési értéke Bérköltség Személyi jellegű egyéb kifizetések Bérjárulékok Terv szerinti értékcsökkenés Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke Értékvesztés, terven felüli értékcsökkenés Adók, illetékek, hozzájárulások Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások Külföldi pénzértékre szóló eszközök és kötelezettségek árfolyamveszteség Társasági adó számlaosztály összesen: Belföldi értékesítés nettó árbevétele Exportértékesítés nettó árbevétele Értékesített immateriális javak és tárgyi eszközök bevétele Utólag kapott engedmények Értékvesztés, terven felüli értékcsökkenés visszaírása Kapott (járó) osztalék és részesedés Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek Külföldi pénzértékre szóló eszközök és kötelezettségek árfolyamnyeresége számlaosztály összesen: Kiegészítő információk: a.) A 389. Átvezetési számla egyenleg a beruházási és fejlesztési hitelek törlesztő részletének átutalása miatt keletkezett, melyről a hitelező bank értesítése csak a mérlegfordulónap után érkezett meg. b.) A 444. Beruházási és fejlesztési hitelek tárgyévet követő évi törlesztő részletre 2000 E Ft. c.) Az egyszerűsítés miatt a fizetett (jóváhagyott) osztalék E Ft. és a mérleg szerinti eredmény összegét átvezették a 493. Eredményelszámolási számlával szemben, míg az eredményszámlákat csak később zárták le. Számvitel 2007/2008 Gyakorlati üzleti útmutató CD 3

4 Az egyszerűsített éves beszámoló mérlege ( A változat) Adatok e Ft-ban Sor- Elöző év Elöző év(ek) Tárgyév szám A tétel megnevezése módosítsai a b c d e 01. A. Befektetett eszközök (2-4) I. IMMATERIÁLIS JAVAK II. TÁRGYI ESZKÖZÖK III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK B. Forgóeszközök (6-9) I. KÉSZLETEK II. KÖVETELÉSEK III. ÉRTÉKPAPÍROK IV. PÉNZESZKÖZÖK C. Aktív időbeli elhatárolások ESZKÖZÖK ÖSSZESEN ( ) D. Saját tőke (13-19) I. JEGYZETT TŐKE II. JEGYZETT, DE BE NEM FIZETETT TŐKE III. TŐKETARTALÉK IV. EREDMÉNYTARTALÉK V. LEKÖTÖTT TARTALÉK VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY E. Céltartalékok F. Kötelezettségek (22-24) I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK G. Passzív időbeli elhatárolások FORRÁSOK ÖSSZESEN ( ) Megjegyzés: az Előző év adatai nem szerepelnek a példában, ezért azok csak beírásra kerültek. 4 Számvitel 2007/2008 Gyakorlati üzleti útmutató CD

5 Az egyszerűsített éves beszámoló eredménykimutatása (összköltség eljárással) Példa az egyszerűsített éves beszámolót készítők részére Adatok e Ft-ban Tételszám Előző év Előző Tárgyév A tétel megnevezése év(ek) korrekciója a b c d e I. Értékesítés nettó árbevétele II. Aktivált saját teljesítmények értéke III. Egyéb bevételek Ebből: visszaírt értékvesztés ---- IV. Anyagjellegű ráfordítások V. Személyi jellegű ráfordítások VI. Értékcsökkenési leírás VII. Egyéb ráfordítások Ebből: értékvesztés --- A.. ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE VIII. Pénzügyi műveletek bevételei IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE C. SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY X. Rendkívüli bevételek XI. Rendkívüli ráfordítások D. RENDKÍVÜLI EREDMÉNY E. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY XII. Adófizetési kötelezettség F. ADÓZOTT EREDMÉNY G. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY Megjegyzés: az Előző év adatai nem szerepelnek a példában, ezért azok csak beírásra kerültek. Számvitel 2007/2008 Gyakorlati üzleti útmutató CD 5