Vállalkozási mérlegképes könyvelő szakképesítés-ráépülés. Komplex szakmai vizsga Írásbeli vizsgatevékenysége javítási-értékelési útmutató

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "Vállalkozási mérlegképes könyvelő szakképesítés-ráépülés. Komplex szakmai vizsga Írásbeli vizsgatevékenysége javítási-értékelési útmutató"

Boglárka Lukács
7 évvel ezelőtt
Látták:

1 NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM TÜK szám: /2015. MK/HU KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Érvényességi idő: március óra Minősítő neve: Mészáros László Beosztása: főosztályvezető Készült: 1 eredeti és fm. példányban Egy példány: lap Ez a: sz. fm. példány Kapják elosztó szerint. É Vállalkozási mérlegképes könyvelő szakképesítés-ráépülés Komplex szakmai vizsga Írásbeli vizsgatevékenysége javítási-értékelési útmutató A vizsgafeladat megnevezése: Számviteli feladatok A vizsgafeladat időtartama: 180 perc A vizsgafeladat aránya: 30% Felbontás ideje: március óra Segédeszköz: kizárólag számológép használható! P. H március KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

2 I. Feladatcsoport 1. Feladatrész megoldása: Saját részvények, saját üzletrészek névérték: / 1,43 = Sorszám EGYSZERŰSÍTETT ÉVES BESZÁMOLÓ EREDMÉNYKIMUTATÁS ÖSSZKÖLTSÉG ELJÁRÁSSAL A változat Megnevezés Tárgyév ezer forintban Pontozás I. Értékesítés nettó árbevétele pont II. Aktivált saját teljesítmények értéke pont III. Egyéb bevételek pont Ebből: visszaírt értékvesztés pont IV. Anyagjellegű ráfordítások pont V. Személyi jellegű ráfordítások pont VI. Értékcsökkenési leírás VII. Egyéb ráfordítások pont Ebből: értékvesztés pont A. ÜZEMI TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE pont VIII. Pénzügyi műveletek bevételei pont Ebből: értékelési különbözet 0 0 IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai pont Ebből: értékelési különbözet 0 0 B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE pont C. SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY pont X. Rendkívüli bevételek XI. Rendkívüli ráfordítások D. RENDKÍVÜLI EREDMÉNY pont E. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY pont XII. Adófizetési kötelezettség F. ADÓZOTT EREDMÉNY G. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY 0 0 Pontozás: A feladatrészre összesen húsz pont adható. A feladatrész értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/2

3 2. Feladatrész kidolgozása: A Társasági adóalap és az adó megállapítása, könyvelése: Adózás előtti eredmény: EFt Kapott osztalék: EFt Elszámolt értékvesztés EFt Visszaírt értékvesztés EFt Számviteli törvény szerinti értékcsökkenés EFt Adótörvény szerinti értékcsökkenés EFt Adóalap: EFt Adófizetési kötelezettség: x 10 % = forint Könyvelés Az osztalék alapjának (működő tőkének) a megállapítása: Jegyzett tőke: EFt Jegyzett, de még be nem fizetett tőke EFt Visszavásárolt saját részvény EFt Összesen: EFt EFt x 8 % = forint Az osztalékfizetési korlát számítása: Adózott eredmény EFt Pozitív eredménytartalék EFt Osztalékfizetéshez rendelkezésre áll: EFt Jegyzett, de még be nem fizetett tőke EFt Negatív eredménytartalék - 0 EFt Kifizethető osztalékot csökkenti EFt Tőketartalék bevonása EFt Kifizethető osztalék EFt Az osztalék könyvelése: Eredménytartalék igénybevétele forint KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/3

4 Pontozás: Az osztalék alapjának a megállapítására, a könyvelésekre és a társasági adóalap megállapítására adjunk egy egy pontot, az osztalékfizetési korlát számítására pedig négy pontot, összesen nyolc pontot. Amennyiben az osztalékfizetési korlát számításának a menetét a vizsgázó helyesen írta fel, de a számok rosszak, úgy a felírásra egy pont adható! A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 3. Feladatrész megoldása: Zárókészlet nyitókészlet = Állományváltozás = Az állományváltozás tehát Tartozik jellegű! EGYSZERŰSÍTETT ÉVES BESZÁMOLÓ MÉRLEG A változat ESZKÖZÖK adatok ezer forintban Sorszám Megnevezés Tárgyév Pontozás 01. A. Befektetett eszközök I. IMMATERIÁLIS JAVAK pont 03. Ebből: Immateriális javak értékhelyesbítése pont 04. II. TÁRGYI ESZKÖZÖK pont 05. Ebből: Tárgyi eszközök értékhelyesbítése pont 06. III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK pont 07. Ebből: Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése Ebből: Befektetett pénzügyi eszközök értékelési különbözete B. Forgóeszközök I. KÉSZLETEK pont 11. II. KÖVETELÉSEK pont 12. Ebből: Követelések értékelési különbözete Ebből: Származékos ügyletek pozitív értékelési különbözete III. ÉRTÉKPAPÍROK pont 15. Ebből: Értékpapírok értékelési különbözete IV. PÉNZESZKÖZÖK pont 17. C. Aktív időbeli elhatárolások pont 18. ESZKÖZÖK ÖSSZESEN: Pontozás: A feladatrészre összesen tizenhat pont adható. A feladatrész értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/4

5 Követelések mérlegsor: ÁFA Összesen: Feladatrész megoldása: EGYSZERŰSÍTETT ÉVES BESZÁMOLÓ MÉRLEG A változat FORRÁSOK ezer forintban Sorszám Megnevezés Tárgyév Pontozás 19. D. Saját tőke I. JEGYZETT TŐKE Ebből: visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken pont 22. II. JEGYZETT, DE MÉG BE NEM FIZETETT TŐKE ( -) pont 23. III. TŐKETARTALÉK pont 24. IV. EREDMÉNYTARTALÉK pont 25. V. LEKÖTÖTT TARTALÉK VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK Értékhelyesbítés értékelési tartaléka pont 28. Valós értékelés értékelési tartaléka VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY E. Céltartalékok F. Kötelezettségek I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK pont 34. III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK pont 35. Kötelezettségek értékelési különbözete Származékos ügyletek negatív értékelési különbözete G. Passzív időbeli elhatárolások pont 38. FORRÁSOK ÖSSZESEN: pont Pontozás: A feladatrészre összesen tizenhat pont adható. A feladatrész értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/5

6 Rövid lejáratú kötelezettségek mérlegsor: Összesen: II. Feladatcsoport megoldása: Mivel az egyik külföldi szállító a folyamatban lévő befejezetlen beruházáshoz kapcsolódik, ezért az ezen tételen keletkező árfolyameltérést a befejezetlen beruházással szemben kell elszámolni. Mivel összevontan árfolyamnyereség van, ezért minden tételt ezzel szemben kell könyvelni x ( ) = forint x ( ) = forint x ( ) = forint x ( ) = forint x ( ) = forint x ( ) = forint Összesen: forint x ( ) = forint Könyvelés: Pontozás: A mindenben tökéletes könyvelésre adjunk egy egy pontot, összesen öt pontot. A feladat technikai számla közbeiktatásával is megoldható. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/6

7 III. Feladatcsoport megoldása: február 01. Telekvásárlás április 01. Saját pénz elkülönítés terhelési értesítés Saját pénz elkülönítés jóváírási értesítés Telek kiegyenlítés hitelkeretből Épület tervezési díj ÁFA augusztus 01. Épület kivitelezési díja ÁFA Importgép vételára: EURO x 312 Ft/EURO = forint Importgép vételára Vámterhek és illetékek Import ÁFA: ( ) x 27 % = Import ÁFA Import terhek átutalása Import ÁFA rendezése augusztus 05. Műszaki gép belföldi szállítási költsége ÁFA Műszaki gép biztosítási díja augusztus 25. Saját vállalkozásban műszaki gép üzembe helyezése augusztus 26. Tartalék alkatrész műszaki géphez ÁFA KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/7

8 2014. szeptember 01. Telek időarányos hitelkamat: (( x 12 %) 12 hó) x 5 hó = forint Időarányos hitelkamat (482) Telek: = forint Épület: = forint Műszaki gép: = forint Saját vállalkozásban végzett beruházás ÁFA: x 27 % = forint Telek aktiválása Épület aktiválása Műszaki gép aktiválása Saját vállalkozásban üzembe helyezés ÁFA Saját vállalkozásban üzembe helyezés ÁFA szeptember 10. Épület tervezési díj kiegyenlítése Épület kivitelezési díj kiegyenlítése Import gép vételárának kiegyenlítése: EURO x 326 Ft/EURO = forint Realizált árfolyamveszteség: = forint Az elkülönített pénzből maradt forint Import gép vételárának kiegyenlítése Import gép vételárának kiegyenlítése Árfolyamveszteség Műszaki gép szállítási költsége kiegyenlítése Tartalék alkatrész műszaki géphez kiegyenlítése december 31. Épület terv szerinti értékcsökkenése: ((( ) x 4 %) / 12 hó) x 4 hó = forint Műszaki gép terv szerinti értékcsökkenése: (((( ) x 4) /10) / 12 hó) x 4 hó = forint Időarányos kamat: (( x 12 %) 12 hó) x 4 hó = forint Épület terv szerinti értékcsökkenése Műszaki gép terv szerinti értékcsökkenése Időarányos kamat (482) Pontozás: A mindenben tökéletes könyvelésre adjunk egy egy pontot, összesen harmincöt pontot. A feladat több esetben technikai számla közbeiktatásával is megoldható. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/8

9 Felhasznált irodalom: A évi C. törvény a Számvitelről és módosításai KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/9

10 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/10

Hasonló dokumentumok

55 344 07 Vállalkozási mérlegképes könyvelő szakképesítés-ráépülés. Komplex szakmai vizsga Írásbeli vizsgatevékenysége javítási-értékelési útmutató

55 344 07 Vállalkozási mérlegképes könyvelő szakképesítés-ráépülés. Komplex szakmai vizsga Írásbeli vizsgatevékenysége javítási-értékelési útmutató NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM TÜK szám: 24/4-12/2015. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Érvényességi idő: 2015. február 17. 13.00-óra Minősítő neve: Mészáros László Beosztása: főosztályvezető Készült: 1 eredeti és