I. RÉSZ. 2. FEJEZET TÁRGYI ESZKÖZÖK

Átírás

1 I. RÉSZ. 2. FEJEZET TÁRGYI ESZKÖZÖK GYAKORLÓ FELADATOK 1. feladat megoldása 1.1 Beszerzés (vételár) 1.2 Áfa elszámolása 2.1 Szállítási díj 2.2 Áfa elszámolása 4. Aktiválás 5. Tárgyévi időarányos értékcsökkenés ,2 3 hó/12 hó = ,4 518, Pénztár Pénztár 21,6 21, Irodai Irodai 571. ÉCS ÉCS-e Műszaki gép mérlegértéke: (2 000 EFt 100 EFt) EFt 2. feladat megoldása 1. Elkülönítés (terhelés) 2. Elkülönítés (jóváírás) 3.1 Beszerzés (vételár) 3.2 Áfa elszámolása 4.1 Kiegyenlítés elkülönített számláról 4.2 Kiegyenlítés hitelből 5. Kapott kamat 389. Átvezetési 384. Elszámolási Elkülönített 389. Átvezetési Elkülönített hitelek Elszámolási Techn. szla

2 a) eset: Üzembe helyezésig esedékes hitelkamat = % (1 hó/12 hó) Elkülönített pénzeszköz után kapott kamatból 40 EFt elszámolása bekerülési érték csökkentő tételként (Maximum az üzembe helyezésig felmerült hitelkamat összegében!) Kapott kamatból 20 EFt elszámolása a pénzügyi műveletek bevételei között 6.3 Aktiválás b) eset: Üzembe helyezésig esedékes hitelkamat = % (2 hó/12 hó) Elkülönített pénzeszköz után kapott kamat teljes összegének elszámolása bekerülési érték csökkentő tételként 6.3 Aktiválás 368. Techn. szla Techn. szla Műszaki 368. Techn. szla Műszaki 479. Különféle RL egyéb köt.-ek Egyéb kapott (járó) kamatok és Különféle RL egyéb köt.-ek feladat megoldása 1. Elkülönítés (terhelés) 2. Elkülönítés (jóváírás) 3.1 Beszerzés (vételár) 3.2 Áfa elszámolása 4. Biztosítási díj átutalása 5.1 Közjegyzői hitelesítés díja 5.2 Áfa elszámolása 6.1 Kiegyenlítés elkülönített számláról 6.2 Kiegyenlítés hitelből 7.1 Rendelkezésre tartási jutalék 7.2 Folyósítási jutalék 8. Elkülönített számlán tartott összeg után jóváírt kamat 9.1 Tartozék beszerzés (vételár) 9.2 Áfa elszámolása 389. Átvezetési 384. Elszámolási Elkülönített 389. Átvezetési Techn Elszámolási Elkülönített hitelek Elszámolási Elszámolási Techn. Elszámolási

3 10. Hitelkamat átutalása Biztosítási díjból a bekerülési értéket növelő rész Biztosítási díjból költségként elszámolt rész Elkülönített után kapott kamatból bekerülési értéket csökkentő rész Elkülönített után kapott kamatból kapott kamatként elszámolt rész 11.5 Üzembe helyezés 13. Októberi értékcsökkenés =( ) 25% (1 hó/12 hó) 384. Elszámolási Techn ESZ Techn. költségei Techn Techn Műszaki 571. ÉCS 974. Egyéb kapott (járó) kamatok és Műszaki ÉCS-e feladat megoldása 1. Beszerzés (vételár) 2. Áfa elszámolása A) variáció 3.1 Kiegyenlítés 3.2 Árfolyamveszteség elszámolása a bekerülési értékben 4. Üzembe helyezés B) variáció 3.1 Kiegyenlítés 3.2 Árfolyamnyereség elszámolása a bekerülési értékben 4. Üzembe helyezés C) variáció 3.1 Szállítói tartozás átértékelése Árfolyamnyereség elszámolása a 3.2 bekerülési értéket csökkentő tételként D) variáció 3.1 Szállítói tartozás átértékelése 3.2 Vevőkövetelés átértékelése 3.3 ¾ Árfolyamnyereség elszámolása a bekerülési értéket csökkentő tételként Összevont árfolyamnyereség Fizetendő ÁFA Műszaki 131. Műszaki 368. Techn Techn Külföldi vevők 368. Techn Elszámolási Elszámolási Techn Techn Techn PM egyéb bevételei

4 E) variáció 3.1 Hitel felvétele Árfolyamnyereség elszámolása a bekerülési értéket csökkentő tételként Hitel átértékelése a fordulónapon GAR ( ) Árfolyamveszteség elszámolása a bekerülési értékben 368. Techn hitelek 444. hitelek 368. Techn feladat megoldása 1. Elkülönítés (terhelés) 2. Elkülönítés (jóváírás) 3. Beszerzés (vételár) 4. Vámköltségek 5. Import áfa elszámolása 6.1 Tartalék alkatrész beszerzés (vételár) 6.2 Áfa elszámolása 7.1 Hitel felvétele 7.2 Árfolyamnyereség elszámolása a bekerülési értéket csökkentő tételként 8.1 Vám + import Áfa kiegyenlítése 8.2 Import Áfa rendezése 8.3 Tartalék alkatrészről szóló kiegyenlítése 9. Üzembe helyezésig felmerült hitelkamat 10. Üzembe helyezés 11. Decemberi értékcsökkenés =( ) (5/15) (1 hó/12 hó) 389. Átvezetési 384. Elszámolási Elkülönített 389. Átvezetési Külföldi beruházási Vám és import áfa tart Különféle 465. Vám és egyéb köv. import áfa tart Külföldi beruházási Külföldi beruházási 465. Vám és import áfa tart Műszaki 571. ÉCS hitelek Elkülönített 368. Különféle egyéb köv Elkülönített 479. Különféle RL egyéb köt.-ek Műszaki ÉCS-e

5 6. feladat megoldása Tárgyév 1.1 Előállítással kapcsolatos anyagköltség Anyagköltség Alapanyagok Előállítással kapcsolatos bérköltség 541. Bérköltség 471. Jövedelem elszámolási Előállítással kapcsolatos bérjárulékok 56. Bérjárulékok Egyéb RL kötelezettségek 2. Költségek aktiválása 582. SEEAÉ Tárgyévet követő év Az eszköz használatba vétele 132. Műszaki járművek A kapcsolódó áfa elszámolása 467. Fizetendő ÁFA feladat megoldása 1. feladatrész megoldása 1. Pénzbeli hozzájárulás 384. Elszámolási 479. Különféle RL egyéb köt.-ek Apport nyilvántartásba vétele 479. Különféle RL egyéb köt.-ek Bejegyzés 33. Jegyzett, de 411. Jegyzett tőke Rendezés 4. Üzembe helyezés 5. További pénzbeli hozzájárulás 6. Tárgyévi értékcsökkenés: EFt 20 % (3 hó/12 hó) még 479. Különféle RL egyéb köt.-ek 143. Irodai 384. Elszámolási 571. ÉCS 33. Jegyzett, de még Jegyzett, de még Irodai ÉCS-e feladatrész megoldása Jegyzett, de még be nem fizetett tőke 3. feladatrész megoldása Adózás előtti eredményre gyakorolt hatás 1000 EFt -150 EFt 5

6 8. feladat megoldása 1. feladatrész megoldása Irodai berendezés nyilvántartásba vétele 968. Egyéb Elhatárolás 968. Egyéb 483. Halasztott Áfa elszámolása 479. Különféle RL egyéb köt.-ek Szállítás 381. Pénztár Áfa elszámolása 381. Pénztár Üzembe helyezés 143. Irodai Tárgyévi értékcsökkenés 900 EFt 25% (3 hó/12 hó) ARÁNYOS feloldás (56,25 EFt/900 EFt) 800 EFt 571. ÉCS 483. Halasztott Irodai ÉCS-e 968. Egyéb 2. feladatrész megoldása 6,25 EFt-tal csökkentették az üzemi (üzleti) tevékenység eredményét. 3. feladatrész megoldása 6,25 EFt-tal csökkentették az adózás előtti eredményt. 9. feladat megoldása 1. feladatrész megoldása 1. Terven felüli értékcsökkenés 2.1 Terven felüli értékcsökkenés Terven felüli értékcsökkenés elszámolása Halmozott terv szerinti értékcsökkenés elszámolása 866. Egyéb (TFÉCS) 866. Egyéb (TFÉCS) 56,25 56, Műszaki járművek TFÉCS-e Irodai TFÉCS-e Irodai TFÉCS-e Irodai ÉCS-e 3.1 Felújítás (javítás) alapján 162. Felújítások 3.2 Áfa elszámolása 4. Újbóli üzembe helyezés 5.1 Terven felüli értékcsökkenés Terven felüli értékcsökkenés elszámolása Halmozott terv szerinti értékcsökkenés elszámolása felsz. ÁFA 132. Műszaki járművek 866. Egyéb (TFÉCS) Műszaki járművek TFÉCS-e Műszaki járművek ÉCS-e 143. Irodai Irodai ,2 151, Felújítások Műszaki járművek TFÉCS-e 132. Műszaki járművek 132. Műszaki járművek

7 2. feladatrész megoldása EFt-tal csökkentették az üzemi (üzleti) tevékenység eredményét. (Egyéb = 600 EFt EFt EFt = EFt) 10. feladat megoldása 1.1 Létesítő okirat szerinti érték 366. Rész.-kel, ÉPkal kapcs. köv.-ek Bruttó érték elszámolása 368. T Halmozott értékcsökkenés elszámolása Műszaki járművek ÉCS-e 1.3 Az eredményhatás elszámolása 368. T Az adózás előtti eredményt 400 EFt-tal növelte az esemény. 2. Részesedés nyilvántartásba vétele 17. Részesedések A gazdasági esemény nem érint eredményt Eladási ár 311. Vevők Áfa elszámolása 311. Vevők Bruttó érték elszámolása 861. Egyéb Halmozott értékcsökkené elszámolása Épületek ÉCS-e 3.3 Értékhelyesbítés visszavezetése ÉH értékelési tartaléka EFt-tal növelték a vállalkozás adózás előtti eredményét Bruttó érték elszámolása 868. Egyéb Halmozott terv szerinti értékcsökkenés Műszaki elszámolása járművek ÉCS-e Halmozott terven felüli értékcsökkenés Műszaki elszámolása járművek TFÉCS-e 4.2 Áfa elszámolása 368. Különféle egyéb köv. Az adózás előtti eredményt 2200 EFt-tal csökkentette az esemény Eladási ár 381. Pénztár Áfa elszámolása 381. Pénztár Bruttó érték elszámolása 861. Egyéb Halmozott értékcsökkenés elszámolása Egyéb ÉCS-e 200 EFt-tal csökkentették a vállalkozás adózás előtti eredményét T Műszaki járművek T Egyéb 366. Rész.-kel, ÉP-kal kapcs. köv.-ek 961. Egyéb 467. Fizetendő ÁFA Épületek Egyéb Épületek ÉH-e 132. Műszaki járművek 868. Egyéb 868. Egyéb 467. Fizetendő ÁFA 961. Egyéb 467. Fizetendő ÁFA Egyéb Egyéb

8 11. feladat megoldása ÁLLOMÁNYNÖVEKEDÉSEK Apport átvétel 384. Elszámolási Beruházás Előzetes áfa 479. Különféle rövid lejáratú egyéb köt. 1) ) ) ) ) Jegyzett, de 411. Jegyzett tőke 3) ) ) Mennyivel változott az üzemi (üzleti) tevékenység eredménye? Mennyivel változott az adózás előtti eredmény? 0 Ft 0 Ft Térítés nélküli átvétel 131. Műszaki 139. Műszaki 968. Egyéb écs. 3) 240 4) ) 180 4) ) ) ) 60 5) Halasztott Előzetes áfa 571. Écs. leírás 5) ) ) ) 48,6 4) ) 16,2 2.2) 16, Különféle rövid lejáratú egyéb köt. 1.3) 48,6 A feloldásra kerülő időbeli elhatárolás összege az értékcsökkenési leírással arányosan: 20 / 240 = X / 180 Mennyivel változott az üzemi (üzleti) tevékenység eredménye? Mennyivel változott az adózás előtti eredmény? - 5 EFt - 5 EFt 8

9 Átsorolás a készletekből Anyagi 141. Egyéb 149. Egyéb eszközök berendezés berendezés écs. Ny: 570 1) 570 1) Késztermékek 131. Műszaki 139. Műszaki écs. 1) 800 2) 800 2) 800 4) 800 4) 800 6) STKÁV 582. SEEAÉ Előzetes áfa 467. Fizetendő áfa 3) 800 1) 800 3) 800 5) 216 5) Értékcsökkenési leírás 6) Anyagi 141. Egyéb 149. Egyéb 511. Anyagköltség eszközök écs. 1.1) 960 2) 960 2) ) 960 4) 960 5) ) ) Értékcsökkenési leírás 454. Szállítók Előzetes áfa 5) ) 960 4) ) ) 259,2 1.2) 259,2 ÁLLOMÁNYCSÖKKENÉSEK Értékesítés Bruttó érték: EFt Halmozott terv szerinti értékcsökkenés 2X11. január 1-jén: ,2 43/12 = EFt 2X11. január 1-től november 1-ig a terv szerinti értékcsökkenés: ,2 10/12 = 600 EFt 9

10 131. Műszaki 139. Műszaki écs Vevők 467. Fizetendő áfa NY ) ) NY ) ) 216 1) ) Egyéb 571. Értékcsökkenési 961. Egyéb leírás 2.1) ) ) 800 1) 600 Mennyivel változott az üzemi (üzleti) tevékenység eredménye az értékesítés hatására? (Az eredménykategória változásának meghatározásakor a tárgyévi értékcsökkenést ne vegyük figyelembe!) 800 ( ) = Apport átadás Bruttó érték: EFt Halmozott terv szerinti értékcsökkenés tárgyév január 1-jén: ( ) 0,2 28/12 = EFt Tárgyév január 1-től július 1-ig a terv szerinti értékcsökkenés: ( ) 0,2 6/12 = = 480 EFt 131. Műszaki 139. Műszaki écs Értékcsökkenési leírás Ny: ) ) Ny: ) 480 1) Egyéb 366. Rész.-kel, ÉP-kal kapcs. köv.-ek 17. Részesedések 968. Egyéb 3. Technikai 3.1) ) ) ) ) ) ) ) Mennyivel változott az üzemi (üzleti) tevékenység eredménye? Mennyivel változott az adózás előtti eredmény? EFt -360 EFt 10

11 Térítés nélküli átadás Egyéb 868. Egyéb 368. Egyéb 142. Egyéb járművek járművek écs. követelések NY: ) ) 780 NY ) ) 780 2) Fizetendő áfa 311. Vevők 911. Belföldi értékesítés nettó árbevétele 2) ) ) ) ) 162 Mennyivel változott az üzemi (üzleti) tevékenység eredménye? Mennyivel változott az adózás előtti eredmény? + 80 EFt + 80 EFt Terven felüli értékcsökkenés 1. Selejtezés Bruttó érték: 560 EFt Halmozott terv szerinti értékcsökkenés 2X11. január 1-jén: 2X X a terv szerinti értékcsökkenés: 560 0,3 = 168,000 2X X a terv szerinti értékcsökkenés: ( ) 0,3 = 117,600 2X X a terv szerinti értékcsökkenés: ( ,6) 0,3 = 82,320 2X X a terv szerinti értékcsökkenés: ( ,6 82,32) 0,3 = 57,624 2X X a terv szerinti értékcsökkenés: 57,624 6/12 = 28,812 Halmozott terv szerinti értékcsökkenés 2X ig 396,732 EFt 2X X a terv szerinti értékcsökkenés: 57, = 28, Műszaki NY ) ) Műszaki écs Értékcsökkenési leírás 2.3) NY ) ) ) Egyéb 138. Műszaki terven felüli écs.. 2.2) ) Mennyivel változott az üzemi (üzleti) tevékenység eredménye? (Az eredménykategóriák változásának meghatározásakor a tárgyévi értékcsökkenést ne vegyük figyelembe!) Ft-tal csökkent az üzemi (üzleti) tevékenység eredménye a selejtezés miatt! 11

12 2. Káresemény, az eszköz állományban marad Bruttó érték: EFt Leírási norma: EFt. 212,5 ekm = 8 Ft/km Halmozott terv szerinti értékcsökkenés 2X11. január 1-jén: 100 ekm 8 Ft/km = 800 EFt A káreseményig a tárgyévben elszámolt értékcsökkenés: 30 ekm 8 Ft/km = 240 EFt Leírási norma a káreseményt és a felújítást követően: ( ). (212,5 130) = 12 Ft/km A káresemény után a tárgyévben elszámolt értékcsökkenés: 25,5 ekm 12 Ft/km = 306 EFt 132. Műszaki járművek Műszaki járművek écs Műszaki járművek terven felüli écs. Ny: Ny: 800 2) 190 1) 240 4) 520 1) 240 6) 306 6) Értékcsökkenési leírás 866. Egyéb 162. Felújítások Előzetes áfa 2) ) 520 4) ) ) 140,4 3.2) 140, Egyéb 384. Elszámolási 5) 420 5) 420 Mennyivel változott az üzemi (üzleti) tevékenység eredménye? (Az eredménykategória változásának meghatározásakor az összes tárgyévi kapcsolódó gazdasági eseményt vegyük figyelembe!) = EFt-tal csökkent az üzemi (üzleti) tevékenység eredménye! 5. Átsorolás a készletek közé Egyéb Egyéb 226. Anyagi 571. Écs. leírás écs. eszközök NY 200 2) 200 1) 20 NY 20 E: 20 1) 20 2) 200 3) Anyagköltség 3) Anyagi eszközök Ny: 570 1) 570 1)

13 12. feladat megoldása 2X10. év Piaci érték Nettó érték az értékelés előtt ( ) Különbözet 1. Terven felüli értékcsökkenés EFt EFt EFt 866. Egyéb (TFÉCS) 2x11. év Piaci érték EFt Nettó érték az értékelés előtt ( ) EFt Különbözet EFt 1. Terven felüli értékcsökkenés 2x12. év Piaci érték Nettó érték az értékelés előtt ( ) Különbözet 1. Terven felüli értékcsökkenés visszaírása 2x13. év Piaci érték Nettó érték az értékelés előtt ( ) Különbözet 1.1 ½ Terven felüli értékcsökkenés visszaírása Értékhelyesbítés 2x14. év Piaci érték Nettó érték az értékelés előtt ( ) Különbözet Ebből az előző évben elszámolt értékhelyesbítés Tárgyévi értékhelyesbítés 1. Értékhelyesbítés 2x15. év Piaci érték Nettó érték az értékelés előtt ( ) Különbözet Ebből az előző években elszámolt értékhelyesbítés Tárgyévi értékhelyesbítés (visszavezetése) 1. Értékhelyesbítés visszavezetése 866. Egyéb (TFÉCS) EFt EFt EFt 138. Műszaki TFÉCS-e EFt EFt EFt 138. Műszaki TFÉCS-e 137. Műszaki ÉH-e EFt EFt EFt EFt EFt 137. Műszaki ÉH-e EFt EFt EFt EFt EFt ÉH értékelési tartaléka 138. Műszaki TFÉCS-e 138. Műszaki TFÉCS-e 966. Egyéb (Visszaírt TFÉCS) 966. Egyéb (Visszaírt TFÉCS) ÉH értékelési tartaléka ÉH értékelési tartaléka 137. Műszaki ÉH-e

14 Kérdés 2X10. 2X11. 2X12. 2X13. 2X14. 2X15. Mennyi a műszaki mérlegértéke (A.II.2.)? Mennyi a tárgyi eszközök értékhelyesbítése (A.II.7.)? Mennyivel változatta az eseménysor az üzemi (üzleti) tevékenység eredményét? Mennyivel változatta az eseménysor az adózás előtti eredményt? 13. feladat megoldása A) feladatrész megoldása Telek ( és épület) vásárlás (vételár) 1.2 Áfa elszámolása 2. Kiegyenlítés 3.1 Bontási + építésre alkalmassá tétel költsége 3.2 Áfa elszámolása 4.1 Előleg 4.2 Áfa elszámolása Vég Áfa elszámolása Előleg visszavezetése Áfa rendezése ra adott előlegek 384. Elszámolás i 444. hitelek 444. hitelek 352. Beruházáso kra adott előlegek

15 Üzembe helyezésig felmerült hitelkamat = % (5 hó/12 hó) Előleg kamatából a bekerülési értéket csökkentő összeg ,18 4/12 Előleg kamatából a pénzügyi műveletek bevételei között elszámolt összeg 479. Különféle RL egyéb köt.-ek 368. Különféle egyéb köv Különféle egyéb köv Telek aktiválása 122. Telek Épület (irodaház aktiválása) 7. Épület tárgyévi értékcsökkenése = ( ) 2 % (2 hó/12 hó) 123. Épületek 571. ÉCS Beruházáso k 974. Egyéb kapott (járó) kamatok és... Beruházáso k Beruházáso k Épületek ÉCS-e Adott előleg utáni kamat= EFt 18 % (4 hó/12 hó) = 2 743,2 EFt B) feladatrész megoldása ,2 457, ,33 41, Beszerzés (vételár) 1.2 Áfa elszámolása 2.1 A költségek aktiválása 3.1 Prototípusok állománybavétele 3.2 Elkészült prototípusok elszámolása bekerülési értéket csökkentő tételként 4.1 Üzembe helyezés 4.2 Saját rezsis beruházás áfája Készterméke k 582. SEEAÉ 131. Műszaki SEEAÉ STKÁV 467. Fizetendő ÁFA

16 C) feladatrész megoldása Bruttó érték: EFt Halmozott terv szerinti értékcsökkenés tárgyév szeptember 1-jén: (1/8) (15 hó/12 hó) = EFt a) eset: 3.1 Vételár Terven felüli értékcsökkenés a nettó érték összegében Terven felüli értékcsökkenés elszámolása Terv szerinti értékcsökkenés elszámolása 3.2 Áfa elszámolása 4 Aktiválás b) eset: 1.1 Bruttó érték átvezetése Vételár Terv szerinti értékcsökkenés átvezetése 2.2 Áfa elszámolása 3 Aktiválás 866. Egyéb (TFÉCS) Ingatlanokho z kapcsolódó VÉJ TFÉCSe Ingatlanokho z kapcsolódó VÉJ ÉCS-e 123. Épületek Ingatlanokho z kapcsolódó VÉJ ÉCS-e 123. Épületek Ingatlanokh oz kapcsolódó VÉJ TFÉCS-e 126. Ingatlanokh oz kapcsolódó VÉJ 126. Ingatlanokh oz kapcsolódó VÉJ 126. Ingatlanokh oz kapcsolódó VÉJ ,6 777,

17 D) feladatrész megoldása 1.1 Telefon vásárlás 1.2 Áfa elszámolása 2. Aktiválás Egyéb 3. Kisösszegű értékcsökkenés 572. ÉCS Egyéb berendezése k ÉCS-e 48,6 48,