I. RÉSZ / 12. FEJEZET SAJÁT TERMELÉSŰ KÉSZLETEK

Átírás

1 I. RÉSZ / 12. FEJEZET SAJÁT TERMELÉSŰ KÉSZLETEK GYAKORLÓ FELADATOK 1. feladat megoldása 1. feladatrész megoldása 0. Nyitás Nyitómérleg számla 1. Tárgyidőszaki költségek elszámolása Eszközforrás Költségnemek számlák 2. Raktárra vétel STKÁV Árbevétel 311. Vevők/ Árbevétel Pénztár. Pénztár 3.2 Könyv szerinti érték kivezetése 10 kg Ft/kg + 14 kg Ft/kg 581. STKÁV a) variáció 4.1 Hiány elszámolása állományváltozásként 581. STKÁV Hiány elszámolása ráfordításként 869. Egyéb 582. SEEAÉ VAGY b) variáció 4.1 Hiány elszámolása ráfordításként 869. Egyéb Hiány elszámolása állományváltozásként 581. STKÁV 582. SEEAÉ VAGY c) variáció 4.1 Hiány elszámolása állományváltozásként 581. STKÁV Technikai állományba vétel 2. T 582. SEEAÉ Hiány elszámolása ráfordításként 869. Egyéb 2. T Költségnem számlák átvezetése a 8-as számlaosztályba Költségnemek étvezetési-, ellen Eredményszámlák átvezetése a 493. adózott elszámolási számlára étvezetési-, ellen Költségnemek 911. Árbevétel elszámolási

2 581. STKÁV elszámolási 582. SEEAÉ elszámolási elszámolási elszámolási Költségnemek 869. Egyéb feladatrész megoldása Saját ű készletek állományváltozása: (Záró Nyitó=4 kg Ft/kg 10 kg Ft/kg) Saját előállítású eszközök aktivált értéke: Ft Ft 3. feladatrész megoldása Adózás előtti : Ft 2. feladat megoldása 1. feladatrész megoldása 1. Nyitó befejezetlen visszavezetése 581. STKÁV 231. Befejezetlen Anyagjellegű Anyagjellegű 2-4. Forgó eszközök ráf. forrás 2.2 Személyi jellegű Személyi jell Egyéb RL kötelezettségek 2.3 Értékcsökkenési leírás 571. A termék. ÉCS Immat javak, Tárgyi eszközök ÉCS-e 3. Hulladék megtérülés 227. Egyéb anyagok Anyagköltség Raktárra vétel tervezett n STKÁV db 1 EFt/db 5.1 Árbevétel 311. Vevők 911. Árbevétel db 1,6 EFt/db 5.2 Készletcsökkenés tervezett n 581. STKÁV db 1 EFt/db 6.1 Térítés nélkül átadott késztermék kivezetése állományváltozásként tervezett n: 120 db 1 EFt/db 581. STKÁV Térítés nélkül átadott késztermék elszámolása ráfordításként tervezett n 868. Egyéb 582. SEEAÉ

3 Időszak vége: Tárgyidőszakban gyártott késztermékek tényleges előállítási költség számítása: Nyitó befejezetlen értéke EFt + Közvetlen költségek EFt - Hulladék EFt - Záró befejezetlen értéke EFt Elkészült termékek tényleges előállítási költsége EFt Elkészült termékek tervezett előállítási költsége EFt Időszaki = EFt 7.1 Időszaki állományba vétele 258. Késztermék ek 7.2 Záró befejezetlen átvezetése 231. Befejezetle n 581. STKÁV 581. STKÁV %=(258 egyenlege/251 egyenlege) 100 % = (456 T/7 600) 100 % = + 6 % Megjegyzés: A 251. elszámolóáron számla egyenlegének meghatározásakor az időszaki készletcsökkenések értékét elszámolóáron nem kell figyelembe venni! 8.1 Értékesítésre jutó EFt 6 % Térítés nélküli átadásra jutó elszámolása állományváltozásként 120 EFt 6 % 581. STKÁV 581. STKÁV Ráfordítás helyesbítése 868. Egyéb Hiányzó késztermék elszámolása 581. állományváltozásként tervezett n: STKÁV 20 db 1 EFt/db Hiány elszámolása ráfordításként tervezett n Állományváltozásra jutó 20 EFt 6 % 869. Egyéb 581. STKÁV Ráfordításra jutó 869. Egyéb Értékelés: Záró készlet könyv szerinti értéke = 360 db 1 EFt/db 106 % = Ft Záró készlet piaci értéke = 360 db 990 Ft/db = Ft Értékvesztés = Ft Ft = Ft 10.1 Értékvesztés elszámolása állományváltozásként 581. STKÁV 10.2 Értékvesztés elszámolása ráfordításként 866. Egyéb (ÉV) 2. feladatrész megoldása 258. Késztermék ek 258. Késztermék ek 582. SEEAÉ 251. Késztermék ek terv n 582. SEEAÉ 258. Késztermék ek 582. SEEAÉ 259. Késztermék ek ÉV-e 582. SEEAÉ ,2 7,2 7,2 7, ,2 1,2 1,2 1,2 25,2 25,2 25,2 25,2 Abban az esetben, ha az kimutatás forgalmi eljárással készül az értékesítés közvetlen költségeit (a feladatban az értékesítés elszámolt közvetlen önköltségét, mivel vásárolt készlet értékesítése nem történt) és az értékesítés t a 8. számlaosztály megfelelő számláira könyvelni kell. Ebből következően a következő gazdasági események elszámolása változik, illetve elszámolása szükséges: az értékesített késztermékek elszámolóáron számított értékét az időszak közben a 811. Értékesítés elszámolt közvetlen számlán is könyvelni kell, 3

4 az értékesítésre jutó -et az időszak végén a 811. Értékesítés elszámolt közvetlen számlán is el kell könyvelni, az értékesítés t (fel nem osztott költségeket) az időszak végén át kell vezetni a 85. Értékesítés számlacsoport számláira. 5.1 Árbevétel 311. Vevők 911. Árbevétel Készletcsökkenés elszámolása állományváltozásként tervezett n: db 1 EFt/db 581. STKÁV Értékesített késztermék tervezett önköltségének elszámolása a 8. számlaosztályban IS Értékesítésre jutó elszámolása állományváltozásként: EFt 6 % Értékesítésre jutó elszámolása a 8. számlosztályban IS 11. Fel nem osztott költségek átvezetése a 85. Értékesítés számlacsoportba 3. feladatrész megoldása 811. Értékesítés elszámolt közvetlen 581. STKÁV Értékesítés elszámolt közvetlen 85. Értékesítés Eredménykimutatás összköltség eljárással (adatok EFt-ban) Árbevétel Saját ű készletek állományváltozása ,6 Saját előállítású eszközök aktivált értéke 173,6 Anyagjellegű Személyi jellegű Értékcsökkenési leírás Egyéb 173,6 A/ Üzemi üzleti tevékenység e 1 660,4 B/ Pénzügyi műveletek e 0 C/ Adózás előtti 1 660,4 4. feladatrész megoldása Eredménykimutatás forgalmi költség eljárással (adatok EFt-ban) Árbevétel Értékesítés elszámolt közvetlen Értékesítés bruttó e Értékesítés közvett költségei Egyéb 173,6 A/ Üzemi üzleti tevékenység e 1 660,4 B/ Pénzügyi műveletek e 0 C/ Adózás előtti 1 660,

5 3. feladat megoldása 1. feladatrész megoldása 1. Nyitó befejezetlen visszavezetése 581. STKÁV Befejezetlen 2. Tárgyidőszaki költségek elszámolása Anyagjell Forgó eszközök, forrás Személyi jell Követelések, forrás 571. A termék ÉCS Immat. javak/tárgyi eszközök ÉCS-e 3.1 Készletre vétel elszámolóáron Készletcsökkenés elszámolóáron (értékesítés) 581. STKÁV STKÁV Árbevétel 311. Vevők 911. Árbevétel Időszaki állományba vétele STKÁV Záró befejezetlen átvezetése 231. Befejezetlen 581. STKÁV % = (T 513/17 100) 100 % = + 3 % Megjegyzés: A 251. elszámolóáron számla egyenlegének meghatározásakor az időszaki készletcsökkenések értékét elszámolóáron nem kell figyelembe venni! 6. Készletcsökkenésre jutó 581. STKÁV Hiány elszámolóáron ÁV-ként 581. STKÁV Hiány elszámolóáron ráfordításként 869. Egyéb ÁV-ra jutó 581. STKÁV SEEAÉ Ráfordításra jutó 869. Egyéb 582. SEEAÉ Beruházással kapcsolatos közvetlen költségek aktiválása Beruházások 582. SEEAÉ feladatrész megoldása Saját ű készletek állományváltozása: Saját előállítású eszközök aktivált értéke (EFt): EFt EFt 3. feladatrész megoldása Adózás előtti EFt 5

6 4. feladat megoldása 1. feladatrész megoldása 0.1 Nyitás 231. Befejezetlen 491. Nyitómérleg számla 0.2 Nyitás Nyitómérleg számla 0.3 Nyitás 491. Nyitómérleg számla 1. Nyitó befejezetlen visszavezetése 71. A termék 231. Befejezetlen Költségek elszámolása elsődlegesen 71. A termék 1-4. Eszköz-forrás Beruházások 1-4. Eszköz-forrás Javító üzem 1-4. Eszköz-forrás Energiaszolgáltató 1-4. Eszköz-forrás Gépköltségek 1-4. Eszköz-forrás Központi irányítás 1-4. Eszköz-forrás Költségek elszámolás másodlagosan Anyagjell Személyi jell A termék. ÉCS Költségek felosztása 62. Energiaszolgáltató 61. Javító üzem Gépköltségek 61. Javító üzem A termék 63. Gépköltségek Beruházások 63. Gépköltségek Készletre vétel tervezett n T db 12 EFt/db 5.1 Árbevétel 311. Vevők/ Árbevétel db 20 EFt/db Pénztár. Pénztár 5.2 Készletcsökkenés tervezett n db 12 EFt/db Értékesítés elszámolt közvetlen 1 A 791. T számla egy technikai számla. 6

7 6.1.1 Apportba adott késztermék készletcsökkenésének elszámolása tervezett n 200 db 12 EFt/db Elszámolás saját előállítású eszközök aktivált értékeként (SEEAÉ-ként) a T SEEAÉ számlaosztályban Megjegyzés: A 6/1.1 és 6/1.2 elszámolások helyett más jó megoldás is lehetséges! Az apportba adott készlet könyv szerinti értékét (és az egyéb más speciális készletcsökkenésekkel (hiány, értékvesztés, térítés nélküli átadás, stb.) kapcsolatos gazdasági események miatti készletcsökkenés értékét) elég lenne csak a közé elszámolni (6/1.2 lépés kihagyható!), de a saját előállítású eszközök aktivált értékét a kiegészítő melléklet kedvéért valamilyen forrásból meg kell határozni (pl.: főkönyvi elszámolásból, mint itt a 7. SEEAÉ számla egyenlegeként vagy az analitikából). 6.2 Létesítő okirat szerinti érték 200 db 15 EFt/db 366. Rész.-kel, ÉP-kal kapcs. köv.-ek Időszak vége: Tárgyidőszakban gyártott késztermékek tényleges előállítási költség számítása: Nyitó befejezetlen értéke EFt + egyből közvetlen költsége EFt + felosztott költségek EFt - Záró befejezetlen értéke EFt 3. T Elkészült termékek tényleges előállítási költsége EFt Elkészült termékek tervezett előállítási költsége EFt Időszaki = EFt Tényleges előállítási költség átvezetése 791. T 71. A termék Időszaki állományba vétele T Záró befejezetlen átvezetése 231. Befejezetlen 71. A termék % = (258 egyenlege/251 egyenlege) 100 % = (630 T/21 000) 100 % = + 3 % Megjegyzés: A 251. elszámolóáron számla egyenlegének meghatározásakor az időszaki készletcsökkenések értékét elszámolóáron nem kell figyelembe venni! 8.1 Értékesítésre jutó EFt 3 % Apport átadásra jutó elszámolása: EFt 3 % Apport átadásra jutó elszámolása SEEAÉ-ként a 7. számlaosztályban 8.3 különbözet elszámolása (létesítő okiratban meghatározott érték és a könyv szerinti érték különbözete) 9. Beruházással kapcsolatos közvetlen költségek aktiválása: EFt EFt 10. Fel nem osztott költségek átvezetése az terhére 811. Értékesítés elszámolt közvetlen T SEEAÉ T 968. Egyéb bevételek Beruházások 7. SEEAÉ Javító üzem 62. Energiaszolgáltató 63. Gépköltségek 66. Központi irányítás

8 11. Eredményszámlák átvezetése a 493. adózott elszámolási számlára 2. feladatrész megoldása 911. Árbevétel elszámolási 968. Egyéb bevételek elszámolási elszámolási elszámolási 811. Értékesítés elszámolt közvetlen Eredménykimutatás forgalmi költség eljárással (adatok EFt-ban) Árbevétel Értékesítés elszámolt közvetlen Értékesítés bruttó e Értékesítés közvett költségei Egyéb bevételek 528 A/ Üzemi üzleti tevékenység e B/ Pénzügyi műveletek e 0 C/ Adózás előtti feladatrész megoldása Saját ű készletek állományváltozása: EFt Nyitó saját ű készlet = EFt EFt = EFt Záró saját ű készlet = 600 EFt db 12 EFt/db 103 % = EFt Záró Nyitó = EFt EFt = EFt 4. feladatrész megoldása Saját előállítású eszközök aktivált értéke: ( EFt EFt) EFt 8

9 5. feladat megoldása 1. feladatrész megoldása Nyitó befejezetlen (termékgyártás) 581. STKÁV 231. Befejezetlen visszavezetése állományváltozásként Elszámolás költségviselőre 71. A termék Nyitó befejezetlen (szolgáltatás) 581. STKÁV 232. Befejezetlen visszavezetése Elszámolás költségviselőre 75. Szolgáltatás Költségek elszámolása elsődlegesen Anyagjell Forgóeszközök, forrás Személyi jell Egyéb RL kötelezettségek 571. ÉCS Imm.javak, tárgyi eszközök ÉCS-e 2.2 Költségek elszámolása másodlagosan 71. A termék Szolgáltatás Üzemi költségek Központi irányítás 3. Költségek felosztása 71. A termék 62. Üzemi költségek 75. Szolgáltatás 62. Üzemi költségek Tárgyidőszakban gyártott késztermékek tényleges előállítási költség számítása: Nyitó befejezetlen értéke EFt + egyből közvetlen költsége EFt + felosztott költségek EFt - Záró befejezetlen értéke EFt Elkészült termékek tényleges előállítási költsége Önköltség = EFt/3 300 db = 6 EFt/db Készletre vétel elszámolása állományváltozásként tényleges előállítási költségen EFt (4.1.2 Átvezetés költségviselőn Záró befejezetlen (termékgyártás) átvezetése állományváltozásként 231. Befejezetlen (4.2.2 Átvezetés költségviselőn STKÁV A termék ) 581. STKÁV A termék ) 9

10 5.1 Árbevétel: db 10 EFt/db 311. Vevők 911. Árbevétel Készletcsökkenés 581. STKÁV db 5,5 EFt/db db 6 EFt/db 6.1 Szolgáltatás árbevétele 311. Vevők/ Árbevétel Pénztár Záró befejezetlen (szolgáltatás) visszavezetése 232. Befejezetlen 581. STKÁV (6.2.2 Átvezetés költségviselőn 75. Szolgáltatás ) 7.1 Selejtezés elszámolása állományváltozásként: 581. STKÁV db 6 EFt/db 7.2 Selejtezés elszámolása ráfordításként 866. Egyéb 582. SEEAÉ (ÉV) Költségnem számlák átvezetése a 8-as számlaosztályba 81. Anyagjell Eredményszámlák átvezetése a 493. adózott elszámolási számlára 82. Személyi jell. 83. ÉCS elszámolási elszámolási Anyagjell Személyi jell STKÁV elszámolási elszámolási elszámolási elszámolási elszámolási elszámolási ÉCS Árbevétel Árbevétel SEEAÉ Anyagjell. 82. Személyi jell ÉCS Egyéb (ÉV)

11 2. feladatrész megoldása Eredménykimutatás összköltség eljárással (adatok EFt-ban) Árbevétel Saját ű készletek állományváltozása Saját előállítású eszközök aktivált értéke Anyagjellegű Személyi jellegű Értékcsökkenési leírás Egyéb A/ Üzemi üzleti tevékenység e B/ Pénzügyi műveletek e 0 C/ Adózás előtti feladatrész megoldása Értékesített szolgáltatás előállítási költségének meghatározása: Nyitó befejezetlen tárgyidőszaki közvetlen költségek felosztott költségek Záró befejezetlen Értékesített szolgáltatás előállítási költsége (Szolgáltatás értékesítés elszámolt közvetlen ) Késztermék értékesítés elszámolt közvetlen : Szolgáltatás értékesítés elszámolt közvetlen : Értékesítés elszámolt közvetlen : Értékesítés : ( EFt EFt EFt EFt) Költségnemek: ( EFt EFt EFt) Saját ű készletek állományváltozása: Saját előállítású eszközök aktivált értéke: EFt EFt EFt EFt EFt EFt EFt EGYEZTETÉS: Költségnemek Aktivált saját teljesítmények értéke = Értékesítés összes költsége EFt (1 220 EFt EFt) = EFt EFt EFt = EFt 11

12 4. feladatrész megoldása 6.1 Szolgáltatás árbevétele 311. Vevők/ Árbevétel Pénztár 6.2 Értékesített szolgáltatás bekerülési értéke 821. Értékesítés elszámolt közvetlen 75. Szolgáltatás (79.) Záró befejezetlen (szolgáltatás) visszavezetése 232. Befejezetlen 75. Szolgáltatás (79.) feladat megoldása 1. feladatrész megoldása 0.1 Nyitás 231. Befejezetlen 491. Nyitómérleg számla Nyitás Nyitómérleg számla Nyitás Nyitómérleg számla 1. Nyitó befejezetlen visszavezetése 71. A termék 231. Befejezetlen Költségek elszámolása elsődlegesen 71. A termék 1-4. Eszközforrás Beruházások 1-4. Eszközforrás Javító üzem 1-4. Eszközforrás Eszközforrás Energiaszolgáltató 63. Gépköltségek 1-4. Eszközforrás Központi 1-4. Eszközforrás irányítás 2.2 Költségek elszámolás másodlagosan Anyagjell Személyi jell A termék. ÉCS 3.1 Hulladékmegtérülés elsődlegesen 227. Egyéb anyagok 3.2 Hulladékmegtérülés másodlagosan A termék Anyagjell

13 4. Költségek felosztása Javító üzem Energiaszolgáltató 63. Gépköltségek 61. Javító üzem A termék 63. Gépköltségek Készletre vétel tervezett n T db 15 EFt/db 6.1 Árbevétel 311. Vevők 911. Árbevétel db 31 EFt/db 6.2 Készletcsökkenés tervezett n db 15 EFt/db 811. Értékesítés elszámolt közvetlen 251. terv n Időszak vége: Tárgyidőszakban gyártott késztermékek tényleges előállítási költség számítása: Nyitó befejezetlen értéke EFt + egyből közvetlen költsége EFt + felosztott költségek EFt - hulladékmegtérülés EFt - Záró befejezetlen értéke EFt Elkészült termékek tényleges előállítási költsége EFt Elkészült termékek tervezett előállítási költsége EFt Időszaki = EFt Tényleges előállítási költség átvezetése 791. T 71. A termék Időszaki állományba vétele 791. T Záró befejezetlen átvezetése 231. Befejezetlen 71. A termék %=(258 egyenlege/251 egyenlege) 100 %=(3 880 K/51 000) 100 %= - 7,61 % Megjegyzés: A 251. elszámolóáron számla egyenlegének meghatározásakor az időszaki készletcsökkenések értékét elszámolóáron nem kell figyelembe venni! 8. Értékesítésre jutó EFt 7,61 % Hiány elszámolása ráfordításként tervezett n 80 db 15 EFt/db Hiány elszámolása saját előállítású eszközök aktivált értékeként tervezett Egyéb 811.Értékesítés elszámolt közvetlen SEEAÉ n a 7. számlaosztályba Megjegyzés: A 9/1.1 és 9/1.2 elszámolások helyett más jó megoldás is lehetséges! A hiányzó készlet könyv szerinti értékét (és az egyéb más speciális készletcsökkenésekkel (apport átadás, értékvesztés, térítés nélküli átadás, stb.) kapcsolatos gazdasági események miatti készletcsökkenés értékét) elég lenne csak a közé elszámolni (6/1.2 lépés kihagyható!), de a saját előállítású eszközök aktivált értékét a kiegészítő melléklet kedvéért valamilyen forrásból meg kell határozni (pl.: analitikából, stb.) Ráfordításra jutó EFt 7,61 % Saját előállítású eszközök aktivált értékére jutó 10. Beruházással kapcsolatos közvetlen költségek aktiválása 11. Fel nem osztott költségek átvezetése az terhére Egyéb SEEAÉ Beruházások 7. SEEAÉ Javító üzem Energiaszolgáltató Gépköltségek Központi irányítás

14 2. feladatrész megoldása Saját ű készletek állományváltozása: EFt Nyitó saját ű készlet: EFt EFt = EFt Záró saját ű készlet: EFt db 15 EFt/db 92,39 % = EFt Záró Nyitó: EFt EFt = EFt 3. feladatrész megoldása Saját előállítású eszközök aktivált értéke: (8 000 EFt EFt) EFt 14