SZÁMVITEL ALAPJAI VIZSGAKONZULÁTCIÓ

Átírás

1 1. Feladat SZÁMVITEL ALAPJAI Cash Flow példa Mérlegadatok: Bázis Tárgy Befektetett eszközök: Ingatlanok: Műszaki berendezések: Szellemi termékek: Forgóeszközök: Készletek: Vevőkövetelések: Pénzeszközök: Eszközök összesen: Saját tőke: Jegyzett tőke: Tőketartalék 0 60 Eredménytartalék: Mérleg szerinti eredmény Hosszú lejáratú kötelezettségek: Beruházási hitelek: Egyéb hosszú lejáratú hitelek: Rövid lejáratú kötelezettségek: Szállítók: Bértartozás: Társasági adótartozás: Források összesen: Eredményadatok: Üzemi, üzleti tevékenység eredménye: -32 Kapott osztalék: 12 Fizetett kamat: 25 Pénzügyi eredmény: -13 Szokásos vállalkozási eredmény: -45 Adózás előtti eredmény -45 Kiegészítő információk: A tárgyi eszközökön elszámolt összes terv szerinti értékcsökkenés 90,- mft volt. Tárgyévben a vállalkozás vásárolt (és kifizetett) egy új termelő berendezést, melynek bekerülési értéke 60,- mft és régi termelő berendezései közül egyet értékesített 12,- mft veszteséggel 15 mft-ért. A pénzösszeg teljes egészében befolyt. Az ingatlanok értéke értékcsökkenés és egy kifizetett felújítás miatt változott. A szellemi termékek esetében sem beszerzés, sem értékesítés nem történt. Feladat: Állítsa össze a Cash flow kimutatást! 1

2 Cash flow kimutatás Adózás előtti eredmény Tárgyévi értékcsökkenési leírás Befektetett eszközök értékesítésének eredménye Szállítók változása Egyéb rövidlejáratú kötelezettség változása Készletek változása Vevőkövetelés változása Fizetett adó Fizetett osztalék I. Működési CASH FLOW Immateriális javak beszerzése Tárgyi eszközök beszerzése Befektetett eszköz értékesítése Kapott osztalék II. BEFEKTETÉSI CASH FLOW Részvénykibocsátás Hitelfelvétel Részvénybevonás Hiteltörlesztés, lízingtörlesztés III. FINANSZÍROZÁSI CASH FLOW INDIREKT DIREKT DIREKT IV. CASH FLOW Pénzeszközök nyitó állománya Pénzeszközök állomány változása Pénzeszközök záró állománya 2

3 2. FELADAT SZÁMVITEL ALAPJAI Késztermék T1: ,- eft, Üzemépületek:69.000,- eft, Elszámolási betét: ,- eft, Üzemépületek értékcsökkenése: ,- eft, Műszaki berendezések értékcsökkenése: ,- eft, Szállítók: ,- eft, Anyagok: 3.600,- eft, Műszaki berendezések: ,- eft, Befejezetlen termelés (T1): 1.500,- eft, Jegyzett tőke: ,- eft, Vevők: eft, Beruházási hitel: ,- eft, Pénztár: 3.000,- eft, Mérleg szerinti eredmény:.,- eft. Kiegészítő információk: - a vállalat termékértékesítéssel foglalkozik, kétféle terméket állít elő. - a költségeket a vállalat elsődleges költségviselő, költséghely, másodlagos költségnem elszámolással könyveli, - a készleteket csúsztatott átlagáras módszerrel értékeli. Nyitó termékmennyiség: 8000 db, nyitó anyagmennyiség: kg. Gazdasági események: 1. Év eleji rendező tételek könyvelése. 2. Vásároltunk a szállítótól anyagot 6000 kg-ot 180 Ft/kg + ÁFA -ért. 3. A vásárolt anyagok (2. gazd. e.) minőségi átvétele során kiderült, hogy nem a rendelt minőségben kerültek leszállításra, ezért a teljes rendelt mennyiségre 20 % árengedményt kértünk a szállítótól. A szállító a kért engedményt megadta, a helyesbítő számlát megküldte. 4. Értékesítésre kerül 7000 db T1 termék ,- Ft/db + ÁFA -ért. 5. Felhasználásra kerül kg anyag, melynek 60% a T1 termékhez, 40% a T2 termékhez kapcsolható. 6. Elszámolásra kerülnek a havi bérek és bérjárulékok. A bérköltség: ,- eft, melyből 40 % közvetlen költség (ennek a 60%-a a T1 termékhez kapcsolható), 5%-a üzemi, 55%-a központi általános költség. A bérjárulékok mértéke a bérköltség 30 %-a. 7. Az üzemépületek tárgyhavi értékcsökkenése 300,- eft, mely az üzemet terheli. A műszaki berendezések értékcsökkenéséből a T1 termékhez köthető 270,- eft, a T2 termékhez 240,- eft, a központhoz 300,- eft. 8. Raktárra vesznek 1200 db T1 és 500 db T2 terméket. Befejezetlen termelés a T1 termék esetén 1146 eft, a T2 termék esetén 224 eft volt. 9. Értékesítésre kerül 800 db T1 termék Ft/db + ÁFA-ért, valamint 400 db T2 termék Ft/db + ÁFA-ért. 10. Záró befejezetlen termelés könyvelése. Feladatok: I) Állítsa össze a vállalkozás nyitómérlegét! II) Könyvelje a nyitást technikai számla nélkül és a gazdasági eseményeket a naplóban! Az idősoros könyveléssel párhuzamosan vezesse a kiemelt főkönyvi számlákat is! III) Vezesse az TERMÉK T1 és az ANYAG analitikáját! IV) Könyvelje a naplóban a másodlagos könyveléseket és vezesse át a közvetetett költségeket az eredmény terhére! Az üzemi költséget tekintse fel nem osztható (közvetett) költségnek! V) Vezesse le a forgalmi költség eljárással készülő eredménykimutatást az üzemi, üzleti eredmény szintjéig! 3

4 5. T1 termék anyagköltsége 5. T2 termék anyagköltsége 5. Üzem bérköltsége 5. T1 termék bérköltsége 5. T2 termék bérköltsége 5. Üzem bérjáruléka 5. T1 termék bérjárulék költsége 5. T2 termék bérjárulék költsége 5. Üzem értékcsökkenési leírása 5. T1 termék értékcsökkenési leírása T2. B termék értékcsökkenési leírása 5. Központi irányítás költségei Napló Ssz Dátum Szöveg Tartozik szla Követel szla T összeg K összeg 4

5 Napló Ssz Dátum Szöveg Tartozik szla Követel szla T összeg K összeg 5

6 Analitika: TERMÉK 1 ANYAG Mérleg: ESZKÖZÖK Bázis FORRÁSOK Bázis Eredménykimutatás: 6