Példa az eszközök és források értékelésében jelentkező hibák elszámolására

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "Példa az eszközök és források értékelésében jelentkező hibák elszámolására"

József Mezei
8 évvel ezelőtt
Látták:

1 Példa az eszközök és források értékelésében jelentkező hibák elszámolására Egy vállalkozásnál az önellenőrzés keretében hibát tártak fel március 12-én (a évi mérlegkészítés napját megelőzően). A hibát június 30.-án követték el, amikor üzembe helyeztek (használatba vettek) egy az alaptevékenységet szolgáló termelő-berendezést, melynek beszerzési ára eft + áfa volt, az üzembe helyezés költsége a kiállított számla alapján eft + 25% áfa, a szállítási költsége eft + 12% áfa volt. Az aktiváláskor elkövetett hiba: az üzembe helyezés költségét és a szállítási költséget az Igénybevett anyagjellegű szolgáltatások között költségként számolták el és ennek következtében nem aktiválták a berendezés bekerülési értékében. A berendezés 2008-ban is üzemel. A berendezés várható használati idejét az aktiváláskor 5 évben állapították meg, az értékcsökkenést lineáris módszerrel a vállalkozás minden negyedévben a negyedév első napján meglévő állomány után számolja el. A társasági adóról és osztalékadóról szóló törvény szerint az értékcsökkenési leírási kulcs 14,5%. A jegybanki alapkamat az egyszerűsítés miatt június 1-ig évi 7%, június 1-től a hiba feltárásáig évi 6%. A vállalkozás a költségeit kizárólag költségnemek szerint (tehát csak az 5. számlaosztályban) könyveli. Egyszerűsített éves beszámolót készít (2001. január 1-jétől a mérleg A változatát választotta) és az -kimutatását önköltség eljárással készíti el. A vállalkozás évi mérlegének főösszege ezer forint volt és a vállalkozás számviteli politikájában az ellenőrzések, az önellenőrzések által megállapított hibák a mérleg főösszegének 1%-át meghaladó összegét jelentősnek minősíti, ugyanakkor a évi saját tőke összege eft volt, a hibahatások által saját tőkét 15%-kal meghaladó módosítását lényegesnek jelöli meg. A vállalkozásnak 2004-ben, 2005-ben és 2006-ben is az adóalapja pozitív volt. Az önellenőrzés megállapításairól a bevallást a vállalkozás határidőn belül megküldte az APEH illetékes Igazgatóságának és az önrevíziós pótlékot befizette. Feladat: elvégezni a szükséges módosításokat. Megoldás: A) A hiba megállapítása: a) hibásan könyvelt tételek 2004-ben: T 512. Igénybe vett anyagjellegű szolgáltatások eft T 466. Előzetesen felszámított áfa eft K 454. Belföldi szállítók eft T 512. Igénybe vett anyagjellegű szolgáltatások eft T 466. Előzetesen felszámított áfa 120 eft K 454. Belföldi szállítók eft b) a helyes könyvelés lett volna 2004-ben: T 161. Befejezetlen beruházások eft T 466. Előzetesen felszámított áfa eft K 454. Belföldi szállítók eft T 161. Befejezetlen beruházások eft T 466. Előzetesen felszámított áfa 120 eft K 454. Belföldi szállítók eft és T 131. Műszaki berendezések, gépek eft K 161. Befejezetlen beruházások eft T 571. Értékcsökkenési leírás 600 eft K 139. Műszaki berendezések, gépek értékcsökkenése 600 eft c) a hibahatások és teendők évre vonatkozóan: 1) a hibásan könyvelt tételeket helyesbítjük - a műszaki berendezések, gépek aktivált értéke nő eft-tal - az Anyagjellegű ráfordítások elszámolt költsége eft-tal csökken Számvitel 2007/2008 Gyakorlati üzleti útmutató CD 1

-án követték el, amikor üzembe helyeztek (használatba vettek) egy az alaptevékenységet szolgáló termelő-berendezést, melynek beszerzési ára 100 000 eft + áfa volt, az üzembe helyezés költsége a

2 2) az értékcsökkenési leírás összegét helyesbítjük a II. félévi összeggel 600 eft-tal 3) az változás miatt változik a évre az adófizetési kötelezettség is Adózás előtti eft Adóalap növelő tétel (az elszámolt értékcsökkenés) eft Adóalap csökkentő tétel (az elismert értékcsökkenés) eft Adóalap eft 16 % adó e Ft - az adófizetési kötelezettség növelése 890 eft-tal 4) ezek alapján a mérleg szerinti növekszik eft-tal 5) megállapítjuk, hogy az önellenőrzés során feltárt hibák hatásai rendezésének együttes összege (előjeltől függetlenül) meghaladja-e a évi mérleg főösszeg 1%-át, ezt követően a további évekre is megállapítjuk az elkövetett hiba hatásainak viszonyát az adott év mérleg főösszegeihez évi hatások: - t módosító tételek Anyagjellegű szolgáltatások eft Értékcsökkenési leírás 600 eft Adófizetési kötelezettség 890 eft Együtt eft - saját tőkét módosító hatás eft Mindösszesen: eft A kapott összeg alapján megállapítható, hogy a hibahatás meghaladta a évi mérleg főösszeg 1 %-át, így a hiba jelentősnek minősül. A évi saját tőke módosulása viszont alatta marad a saját tőke változásának 15 %-ánál, így a jelentős hiba nem minősül lényegesnek is. B) A hibahatás rendezéseként könyvelhető tételek évre vonatkozóan: T 161. Befejezetlen beruházások eft K 521. Igénybe vett szolgáltatások eft T 131. Műszaki berendezések, gépek eft K 161. Befejezetlen beruházások eft T 571. Terv szerinti értékcsökkenés 600 eft 600 eft T 59/52. Igénybe vett szolgáltatások átvezetési számla eft K 812. Igénybe vett szolgáltatások eft T 83. Értékcsökkenési leírás 600 eft K 59/51. Értékcsökkenési leírás átvezetési számla 600 eft T 891. Társasági adó 890 eft K 463. Költségvetéssel szembeni fizetési kötelezettség 890 eft T 812. Igénybe vett szolgáltatások eft K 494. Előző évi adózott elszámolása eft T 494. Előző évi adózott elszámolása eft K 83. Értékcsökkenési leírás 600 eft K 891. Társasági adó 890 eft T 494. Előző évi adózott elszámolása 4 510eFt K 418. Előző évek helyesbítéséből származó mérleg szerinti eft 2 Számvitel 2007/2008 Gyakorlati üzleti útmutató CD

565 eft 16 % adó + 890 e Ft - az adófizetési kötelezettség növelése 890 eft-tal 4) ezek alapján a mérleg szerinti növekszik 4 510 eft-tal 5) megállapítjuk, hogy az önellenőrzés során feltárt hibák

3 C) A hiba hatásaként könyvelendő évre vonatkozóan: T 571. Terv szerinti értékcsökkenés eft eft T 83. Értékcsökkenési leírás eft K 59/57. Értékcsökkenési leírás átvezetési számla eft T 362. Költségvetési kiutalási igények, vagy T 463. Költségvetéssel szembeni fizetési kötelezettség 139 eft K 891. Társasági adó 139 eft (Adóalap: = 870 eft) (6.000 x 0,145 = 870 eft) T 494. Előző évi adózott elszámolása eft K 83. Értékcsökkenési leírás eft T 891. Társasági adó 139 eft K 494. Előző évi adózott elszámolása 139 eft T 418. Előző évek helyesbítéséből származó mérleg szerinti eft K 494. Előző évi adózott elszámolása eft D) A hiba hatásaként könyvelendő évre vonatkozóan: T 571. Terv szerinti értékcsökkenés eft 1 200eFt T 83. Értékcsökkenési leírás eft K 59/57. Értékcsökkenési leírás átvezetési számla eft T 362. Költségvetési kiutalási igények, vagy T 463. Költségvetéssel szembeni fizetési kötelezettség 139 eft K 891. Társasági adó 139 eft (Adóalap: 870 eft) T 494. Előző évi adózott elszámolása eft K 494. Értékcsökkenési leírás eft T 891. Társasági adó 139 eft K 494. Előző évi adózott elszámolása 139 eft T 418. Előző évek helyesbítéséből származó mérleg szerinti eft K. 494 Előző évi adózott elszámolása eft E) A hibahatás évet érintő tételei: 1.) Az előző évek (2004., és 2006.) mérleg szerinti e módosulásának átvezetése: T 418. Előző évek helyesbítéséből származó mérleg szerinti eft K 413. Eredménytartalék eft ( = eft) 2.) Az önellenőrzési pótlék (2005. május 31-étől március 12-éig) A hibát évben követték el, az adóhiány május 31-étől keletkezett 890 eft évben 7 hónap évben 12 hónap június 1-ig 5 hónap Összesen: 24 hónap (Jegybanki alapkamat legyen évi 7%) Számvitel 2007/2008 Gyakorlati üzleti útmutató CD 3

200 + 1.200 870 = 870 eft) (6.000 x 0,145 = 870 eft) T 494. Előző évi adózott elszámolása 1 200 eft K 83. Értékcsökkenési leírás 1 200 eft T 891. Társasági adó 139 eft K 494.

4 2007. június 1-től december 31-ig 7 hónap március 12-ig 2,4 hónap Összesen: 9,4 hónap (Jegybanki alapkamat legyen évi 6 %) Az önellenőrzési pótlék kiszámítása: 1890 x 0,07 x x 0,06 x 9,4 = 264,6 + 41,83 = 306,43 ~ 306 eft T 863. Bírságok, kötbérek, késedelmi kamatok, kártérítések 306 eft K 463. Költségvetéssel szembeni fizetési kötelezettség 306 eft 3.) A évi terv szerinti értékcsökkenési leírás elszámolása már a folyamatos könyvelés keretében számolandó el. 4.) A hibahatások összesítése: Mérleget érintően: - Műszaki berendezések, gépek eft ( = - Mérleg szerinti eft - Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek eft Eredmény-kimutatást érintően: - Anyagjellegű ráfordítások eft - Értékcsökkenési leírás eft - Adófizetési kötelezettség eft - Mérleg szerinti eft. F) Az önellenőrzés által feltárt jelentős összegű hiba hatásának bemutatása a mérlegben és az -kimutatásban EGYSZERŰSÍTETT ÉVES BESZÁMOLÓ MÉRLEGE (...) Adatok eft-ban Sorszám A tétel megnevezése Előző Előző év(ek) Tárgyév év módosításai a. b. c. d. e. 01. A. Befektetett eszközök (2-4) I. IMMATERIÁLIS JAVAK II. TÁRGYI ESZKÖZÖK III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK B. Forgóeszközök (6-9) I. KÉSZLETEK II. KÖVETELÉSEK III. ÉRTÉKPAPÍROK IV. PÉNZESZKÖZÖK C. Aktív időbeli elhatárolások ESZKÖZÖK ÖSSZESEN ( ) D. Saját tőke (13-19) I. JEGYZETT TŐKE II. JEGYZETT, DE BE NEM FIZETETT TŐKE III. TŐKETARALÉK IV. EREDMÉNYTARTALÉK V. LEKÖTÖTT TARTALÉK VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY E. Céltartalékok - 4 Számvitel 2007/2008 Gyakorlati üzleti útmutató CD

863. Bírságok, kötbérek, késedelmi kamatok, kártérítések 306 eft K 463. Költségvetéssel szembeni fizetési kötelezettség 306 eft 3.) A 2007.

5 21. F. Kötelezettségek (22-24) I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK G. Passzív időbeli elhatárolások FORRÁSOK ÖSSZESEN ( ) Egyszerűsített éves beszámoló A EREDMÉNY-KIMUTATÁSA (összköltség eljárással) Adatok eft-ban Tételszám A tétel megnevezése Előző Előző év(ek) Tárgyév év módosításai a. b. c. d. e. I. Értékesítés nettó árbevétele - II. Aktivált saját teljesítmények értéke - III. Egyéb bevételek - III. sorból: visszaírt értékvesztés - IV. Anyagjellegű ráfordítások V. Személyi jellegű ráfordítások - VI. Értékcsökkenési leírás VII. Egyéb ráfordítások - VII. sorból: értékvesztés - A. ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE (I.±II.+III.IV.-V.-VI.VII.) VIII. Pénzügyi műveletek bevételei - IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai - B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE (VIII.-IX) - C. SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY (±A ±B.) X. Rendkívüli bevételek - XI. Rendkívüli ráfordítások - D. RENDKÍVÜLI EREDMÉNY (X.-XI.) - E. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY (±C. ±d.) XII. Adófizetési kötelezettség F. ADÓZOTT EREDMÉNY (±E.-XII.) G. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY Számvitel 2007/2008 Gyakorlati üzleti útmutató CD 5

) + 3 000 Egyszerűsített éves beszámoló A EREDMÉNY-KIMUTATÁSA (összköltség eljárással) Adatok eft-ban Tételszám A tétel megnevezése Előző Előző év(ek) Tárgyév év módosításai a. b. c. d. e. I.

Hasonló dokumentumok

Zikkurat Színpadi Ügynökség Nonprofit Közhasznú Kft. 1137 Budapest, Szent István krt. 2. IV/23. Minősítés:Közhasznú. 2014. december 31.

Zikkurat Színpadi Ügynökség Nonprofit Közhasznú Kft. 1137 Budapest, Szent István krt. 2. IV/23. Minősítés:Közhasznú. 2014. december 31. 1137 Budapest, Szent István krt. 2. IV/23. Minősítés:Közhasznú Egyszerűsített éves beszámoló "Könyvvizsgálattal alatámasztva" 1 A. Befektetett eszközök 231 087 0 228 681 2 I. IMMATERIÁLIS JAVAK 110 965