4. Négyszámlasoros könyvelés

Átírás

1 I. BEMUTATÓ PÉLDA Április havi gazdasági események 4. Négyszámlasoros könyvelés 25. Ápr. 4. A vállalat átutalja munkavállalói számára a március havi béreket, illetve a munkavállalók béréből levont tételeket, illetve a bérjárulékokat. A bankértesítés megérkezett. 26. Ápr. 5. Megérkezett a bankértesítés, miszerint a bank megterhelte a számlánkat a negyedéves számlavezetési díjjal, Ft-tal. 27. Ápr. 7. A SZÉPBÚTOR Kft. átutalja a januárban felvett hitel első törlesztő részletét és kamatát. 28. Ápr. 10. A Kft. értékesíti a BÚTORKISKER vállalat számára a 15 db ülőgarnitúrát 1.200,- eft/db + ÁFA-ért. Fizetési határidő: április Ápr. 18. A SZÉPBÚTOR Kft vásárol a KÉNYELEM BÚTORGYÁR Rt-től további 30 db ülőgarnitúrát ,- Ft/db + ÁFA-ért. Fizetési határidő: április Ápr. 19. A vásárolt ülőgarnitúrák tüzetes minőségi átvizsgálásakor kiderült, hogy 5 db kanapé esetében cseresznye helyett tölgyfa bútort szállítottak. Tulaj Donna a téves árukat a KÉNYELEM BÚTORGYÁR-nak visszaküldte. A helyesbítő számla megérkezett. 31. Ápr. 20. Tulaj Donna a pénztárból kiad Szél Rózsa számára ,- Ft-ot és megbízza, hogy vásároljon rajta irodaszereket. 32. Ápr. 21. Szél Rózsa meghozza a kívánt irodaszereket, illetve azok számláját. A számla végösszege ,- Ft volt. A visszajáró összeggel Szél Rózsa elszámolt. 33. Ápr. 22. A BÚTORKISKER Kft. rendezi tartozását. A bankértesítés megérkezett. 34. Ápr. 26. A SZÉPBÚTOR Kft. rendezi a KÉNYELEM BÚTORGYÁR-ral szemben áprilisban keletkezett tartozását. Az utalásról a bankértesítés megérkezett. 35. Ápr. 28. A könyvelést végző KONTÓ Kft. számlája Ft + ÁFA-ról megérkezett. 36. Ápr. 30. Elszámolják az április havi béreket és bérjárulékokat. Nettó fizetés: 700 ezer Ft-ot, SZJA tartozás 400 ezer Ft, TB-vel szembeni tartozás 550 ezer Ft, költségvetéssel szembeni befizetési kötelezettségeket 85 ezer Ft. A vállalatot terhelő bérjárulékok összege: 385 ezer Ft volt. Feladatok: a) Könyvelje négyszámlasorosan (eszköz, forrás, költség és eredmény számlákon) az áprilisi gazdasági eseményeket! b) A főkönyvi könyveléssel párhuzamosan könyvelje a gazdasági eseményeket a naplóban is! c) Vezesse le a vállalat április havi szokásos vállalkozási eredményét, használja a megadott segédletet! d) Sorolja be a gazdasági eseményeket aszerint, hogy azok a vállalat működési (M), befektetési (B), vagy finanszírozási tevékenységéhez (F) kapcsolódnak! e) Határozza meg, hogy a vállalatnál mekkora volt a működési, a befektetési, illetve a finanszírozási tevékenységből származó pénzeszköz-változás. Használja a megadott segédletet! c) SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY 1

2 I. Értékesítés nettó árbevétele II. Aktivált saját teljesítmények értéke III. Egyéb bevételek IV. Anyagjellegű ráfordítások V. Személyi jellegű ráfordítások VI. Értékcsökkenési leírás VII. Egyéb ráfordítás A) Üzemi, üzleti tevékenység eredménye VIII. Pénzügyi műveletek bevétele IX. Pénzügyi műveletek ráfordítása B) Pénzügyi műveletek eredménye C) Szokásos vállalkozási eredmény e) PÉNZESZKÖZÖK VÁLTOZÁSA MŰKÖDÉSI TEVÉKENYSÉGBŐL SZ. PÉNZESZKÖZVÁLT. 25. Bérfizetés 26. Bankköltség 27. Fizetett kamat 32. Irodaszerek vásárlása 33. Vevő rendezi tartozását 34. Szállító kiegyenlítése BEFEKTETÉSI TEVÉKENYSÉGBŐL SZ. PÉNZESZKÖZV. FINANSZÍROZÁSI TEVÉKENYSÉGBŐL SZ. PÉNZESZKV. 27. Hiteltörlesztés ÖSSZES PÉNZESZKÖZ-VÁLTOZÁS: 2

3 a) NÉGYSZÁMLASOROS KÖNYVELÉS ESZKÖZ SZÁMLÁK: KÖLTSÉG SZÁMLÁK: T 1. Műszaki berend. K T 1. Egyéb berendez. K T 5. Egyéb szolgált. K T 2. Anyagok K T 2. Áruk K T 5. Anyagköltség K T 3. Vevők K T 3. Pénztár K T 5. Igénybevett szol. K T 3. Elszám. betét K T 3. Mv. sz. követelés K T 5. Bérköltség K T 5. Bérjárulékok K FORRÁS SZÁMLÁK: EREDMÉNY SZÁMLÁK: T 4. Jegyzett tőke K T 4. Beruházási hitel K T 8. Fizetett kamat K T 4. Szállítók K T 4.Mvállalóval sz. köt. K T 8. ELÁBÉ K T 4. SZJA tartozás K T 4. TBK K T 9. Ért. n. árbevétele K T 4. KBK K T 4. Fizetendő ÁFA K T 4. Előzetes ÁFA K 3

4 b) IDŐSOROS KÖNYVELÉS Napló, Április Hiv. Dátum Szöveg T számla K számla T összeg K összeg ÁTHOZAT - - ÁTVITEL 4

5 II. NAGYFELADAT Április havi gazdasági események 25. Ápr. 6. A vállalat pénztárból kifizeti munkavállalói számára a március havi béreket, illetve átutalja a munkavállalók béréből levont tételeket, illetve a bérjárulékokat. Az átutalás teljesítéséhez kénytelen megszüntetni az egyik nem tartós lekötését. Mivel futamidő lejárta előtt megszüntette a lekötést, az időarányos kamattól elesett. A bankértesítések megérkeztek. 26. Ápr. 7. A KLEID Kft. számlájáról levonásra került a forgóeszközhitel első törlesztő részlete és kamata. A bankértesítés megérkezett. 27. Ápr. 8. Kleid Lea értékesített a LÉDER Kft. számára 400 db bőrtáskát egyenként ,- Ft/db + ÁFA-ért. Fizetési határidő: április Ápr. 10. A LÉDER Kft. a táskák minőségi átvételekor megállapította, hogy a táskák 20%-a esetében a bőr megfakult, ezért ezekre 30% árengedményt kért. Az árengedmény nagyságát Kleid Lea elfogadta, Kontó Kornél a helyesbítő számlát megküldte. 29. Ápr. 16. A LÉDER Kft. kifizeti tartozását, a bankértesítés megérkezett. 30. Ápr. 17. A Kft ,- Ft készpénzt vesz fel a bankszámláról. A bankértesítés megérkezett. 31. Ápr. 18. Megérkezik a bankértesítés, miszerint a KLEID Kft. átutalja a SZŰCS ÉS TSA Bt. számára hátralékát. 32. Ápr. 20. Kontó Kornél ,- Ft fizetési előleget kér Kleid Leától lánya esküvőjének finanszírozására. Kleid Lea a kért előleget a pénztárból kifizette. 33. Ápr. 22. Divattervező Diána képzőművész benyújtja az elkészített ruhatervek számláját, ,- Ft + ÁFA-ról. 34. Ápr. 24. Kleid Lea vásárolt a. SZŰCS ÉS TSA Bt-től 200 db bőrtáskát 4500,- Ft/db + ÁFA-ért. Fizetési határidő: május Ápr. 26. A KLEID Kft. készpénzért irodaszereket vásárol. A kifizetett összeg ,- Ft volt. 36. Ápr. 30. Elszámolják az április havi béreket és bérjárulékokat. Nettó fizetés: 750 ezer Ft lenne, de ebből levonásra kerül a Kontó Kornél számára kifizetett előleg, SZJA tartozás 370 ezer Ft, TB-vel szembeni tartozás 530 ezer Ft, költségvetéssel szembeni befizetési kötelezettségeket 85 ezer Ft. A vállalatot terhelő bérjárulékok összege: 385 ezer Ft volt. Feladatok: a) Könyvelje négyszámlasorosan (eszköz, forrás, költség és eredmény számlákon) az áprilisi gazdasági eseményeket! b) A főkönyvi könyveléssel párhuzamosan könyvelje a gazdasági eseményeket a naplóban is! c) Vezesse le a vállalat április havi szokásos vállalkozási eredményét, használja a megadott segédletet! d) Sorolja be a gazdasági eseményeket aszerint, hogy azok a vállalat működési (M), befektetési (B), vagy finanszírozási tevékenységéhez (F) kapcsolódnak! e) Határozza meg, hogy a vállalatnál mekkora volt a működési, a befektetési, illetve a finanszírozási tevékenységből származó pénzeszköz-változás. Használja a megadott segédletet! 5

6 a) NÉGYSZÁMLASOROS KÖNYVELÉS ESZKÖZ SZÁMLÁK: KÖLTSÉG SZÁMLÁK: FORRÁS SZÁMLÁK: EREDMÉNY SZÁMLÁK: 6

7 b) Idősoros könyvelés Napló, Április Hiv. Dátum Szöveg T számla K számla T összeg K összeg ÁTVITEL 7

8 III. GYAKORLÓ FELADATOK 1. Határozza meg a főkönyvi számlák könyvelése alapján a gazdasági eseményeket a lehető legpontosabban! 1. Műszaki berendezés 2. Anyagok 3. Vevők Ny a Pénztár 3. Elszámolási betét 3. Átvezetési számla 3b 720 Ny Jegyzett tőke 4. Szállítók 4. Előzetes ÁFA Ny Fizetendő ÁFA 5. Anyagköltség 5. Igénybevett szolgáltatás 3b Értékcsökkenési leírás 8. ELÁBÉ 9. Értékesítés n. árbevétele a 400 3b 600 Gazdasági események:

9 2. Töltse ki a táblázat hiányzó részeit! Őstermelő rönkfát értékesít 100 fabatkáért a Fatelep számára, a Fatelep a rönkfából deszkát készít és azt eladja a Bútorgyárnak 160 fabatkáért. A Bútorgyár a deszkából asztalt készít és eladja a Nagykereskedőnek 300 fabatkáért. A Nagykereskedő továbbértékesíti az asztalt a Kiskereskedőnek 420 fabatkáért. Kiskereskedő az asztalt eladja a Végső Fogyasztónak 600 fabatkáért. ÁFA Szállítóval sz. tartozás Nettó eladási ár ÁFA Vevővel sz. követelés Adóhivatal sz. befizetendő adó Többletérték Többletérték adója Megnevezés Őstermelő Fatelep Bútorgyár Nagykereskedő Nettó beszerzési ár Kiskereskedő Végső Fogyasztó 3. Határozza meg az alábbi gazdasági események könyvelési tételét! 1. Előző év veszteségének átvezetése év elején, 500,- eft.. 2. Anyagfelhasználás, 1.200,- eft.. 3. Készpénz befizetése bankszámlára, 300,- eft.. 4. Megérkezik a bankértesítés a készpénz befizetéséről, 300,- eft.. 9

10 5. Munkavállalók bruttó jövedelme: 1.000,- eft.. 6. A munkavállalók bruttó jövedelme után fizetendő munkaadói TB járulék 300,- eft.. 7. A munkavállalók bruttó jövedelméből levont személyi jövedelemadó-előleg 300,- eft, TB részére fizetendő nyugdíj- és egészségbiztosítás 110,- eft A vállalat reklámköltségeit tartalmazó számla: 800,- eft + ÁFA Adott kölcsön készpénzben befolyt kamata: 100,- eft ,- eft értékű áru értékesítése vevőnek 1.600,- eft + ÁFA-ért

11 4. A nyitó adatok alapján állítsa össze a vállalat nyitó mérlegét, könyvelje a nyitást, a gazdasági eseményeket, valamint a zárást a főkönyvi számlavázakon, majd határozza meg a mérlegben a záró értékeket! Nyitó adatok (eft): ÁFA pénzügyi elszámolási számla: 1.000,- (K); Áruk: 2.200,-; Jegyzett tőke: 7.000,-; Műszaki berendezések: 3.000,-; Elszámolási betét: 2.800,-; Vevők: 1.000,-; Eredménytartalék: 1.000,-. MÉRLEG Bázis Tárgy : Bázis Tárgy ESZKÖZÖK FORRÁSOK Gazdasági események: 1. Előző időszaki ÁFA pénzügyi rendezése, a bankértesítés megérkezett. 2. Árubeszerzés szállítótól, 1.000,- eft + ÁFA ,- eft értékű áru értékesítése vevőnek, 3.000,- eft+ ÁFA. 4. ÁFA pénzügyi rendezése év közben. A bankértesítés megérkezett. 5. Árubeszerzés szállítótól, 4.000,- eft + ÁFA. 6. ÁFA számlák összevezetése az év végén. Eszközszámlák: Eredményszámlák: 1. Műszaki berendezések 2. Áruk 8. ELÁBÉ 3. Vevők 3. Elszámolási betét 9. Ért. nettó árbevétele Forrásszámlák: 4. Jegyzett tőke 4. Eredménytartalék 4. Mérleg szerinti eredmény 4. Szállítók 4. Előzetes ÁFA 4. Fizetendő ÁFA 4. ÁFA pénzügyi elszám. 11

12 5. A nyitó adatok alapján állítsa össze a vállalat nyitó mérlegét, könyvelje a nyitást, a gazdasági eseményeket, valamint a zárást a főkönyvi számlavázakon, majd határozza meg a mérlegben a záró értékeket! Nyitó adatok (eft): ÁFA pénzügyi elszámolási számla: 1.500,- (T); Áruk: 3.300,-; Jegyzett tőke: ,-; Műszaki berendezések: 2.200,-; Elszámolási betét: 3.500,-; Eredménytartalék: -500,-. MÉRLEG Bázis Tárgy : Bázis Tárgy ESZKÖZÖK FORRÁSOK Gazdasági események: 1. Előző időszaki ÁFA pénzügyi rendezése, a bankértesítés megérkezett. 2. Árubeszerzés szállítótól, 2.000,- eft + ÁFA ,- eft értékű áru értékesítése vevőnek, 3.000,- eft+ ÁFA. 4. ÁFA pénzügyi rendezése év közben. A bankértesítés megérkezett ,- eft értékű áru értékesítése vevőnek, ÁFA-ért. 6. ÁFA számlák összevezetése az év végén. Eszközszámlák: Eredményszámlák: 1. Műszaki berendezések 2. Áruk 8. ELÁBÉ 3. Vevők 3. Elszámolási betét 9. Ért. nettó árbevétele Forrásszámlák: 4. Jegyzett tőke 4. Eredménytartalék 4. Mérleg szerinti eredmény 4. Szállítók 4. Előzetes ÁFA 4. Fizetendő ÁFA 4. ÁFA pénzügyi elszám. 12

13 6. Könyvelje a nyitást, a folyó gazdasági eseményeket, a zárást a főkönyvi számlavázakon! A nyitáshoz és a záráshoz technikai számlákat használjon! Állítsa össze csoport mélységig a nyitó és a záró mérleget! Nyitó értékek (eft): Pénztár: 700,-; Jövedelemelszámolási számla: 1.200,-; Áruk: 500,-; Jegyzett tőke: 4.000,-; Ingatlan bérleti joga: 1.800,-; Vevők: 800,-; Szállítók: 900,-; 8 hónap futamidejű vásárolt kötvények: 400,-; Számítógépek (műszaki): 700,-; Beruházási hitel: 1.900,-; Elszámolási betét: 3.100,-. 1. Anyagot vásárolunk készpénzért. A kifizetett összeg 600 eft, amely 20% ÁFÁ-t tartalmaz. 2. Szállítóinktól árut vásárolunk, a beszerzési ár: 1000 eft + ÁFA 3. Minőségi kifogásolás miatt a szállítóknak visszaküldjük az áruk 10%-át. A szállító kifogásunkat elfogadta, a helyesbítő számlát megküldte. 4. Felvesszük pénztárunkba a bérek kifizetéséhez szükséges összeget. A bankértesítés megérkezett. 5. Munkavállalóinknak kifizetjük bértartozásunkat. 6. Vevőnknek értékesítünk 800 eft értékű árut 1500 eft-ért, az összeg 20% ÁFÁ-t tartalmaz. 7. Vevőnk a minőségi átvétel során az áruk 50%-a esetében megállapította, hogy ezek nem felelnek meg a rendelt minőségnek. Vállalatunk ezt elismerte és a hibás árukra 10% engedményt kínált, amit a vevőnk elfogadott. A helyesbítő számla a vevőhöz megérkezett. 8. Az időszakban felmerült költségek: anyagköltség 500 eft bérköltség eft bérjárulék: 30 %. MÉRLEG Bázis Tárgy : Bázis Tárgy ESZKÖZÖK FORRÁSOK 13

14 Eszközszámlák: 1. Ingatlan bérleti joga 1. Műszaki berendezések 2. Anyagok 2. Áruk 3. Vevők 3. Kötvények 3. Pénztár 3. Elszámolási betét Forrásszámlák: 4. Jegyzett tőke 4. Mérleg szerinti eredmény 4. Beruházási hitel 4. Szállítók 4. Jövedelemtartozás 4. Járuléktartozás 4. Előzetes ÁFA 4. Fizetendő ÁFA Technikai számlák: 4. Nyitómérleg számla 4. Zárómérleg szla 4. Adózott eredmény Ráfordítások, bevételek: 8. Elábé 9. Értékesítés nettó árbev. 8. Anyagköltség ráf. 8. Bérköltség ráf. 8. Bérjárulék ráf. Költségszámlák: 5. Anyagköltség 5. Bérköltség 5. Bérjárulékok 14

15 7. Könyvelje a nyitást, az időszaki gazdasági eseményeket és a zárást a naplóban! A nyitás és a zárást technikai számlák nélkül végezze! Minden esetben az általános ÁFA- kulccsal számoljon! Állítsa össze a nyitó és záró mérleget! Nyitó értékek (eft): Elszámolási betét: 5.600,-; Hosszú lejáratú hitel: 3.400,-; Irodabútorok: 700; Számítógép (közvetlen): 1.200; Jövedelemelszámolási számla: 1.500,-; 5 év futamidejű államkötvény: 2.000,-; Szállítók: 2.400,-; Vevők: 1.300,-; Szellemi termékek: 1.100,-; Jegyzett tőke: 6.000,-; Áruk: 1.500,-; Eredménytartalék: -200,-; Mérleg szerinti eredmény:.,-. 1. Rendező tétel: a Mérleg szerinti eredmény átvezetése az Eredménytartalékba. 2. Szállítóinknak 1.500,- eft-ot átutalunk a bankszámlánkról. A bankértesítés megérkezett ,- eft értékű áru értékesítése készpénzért. A kapott összeg 960,- eft. 4. Megérkezett a bankértesítés, miszerint törlesztettünk 400,- eft-ot hosszú lejáratú hitelünkből és kifizettük annak féléves kamatát is, kamatláb: 12%. 5. Árubeszerzés szállítótól: 800,- eft + ÁFA. 6. Az áruk minőségi átvizsgálása során kiderült, hogy ezek sérültek, ezért a szállítótól 15% engedményt kértünk, melyet a szállító megadott. A helyesbítő számla megérkezett. 7. Vevőnknek értékesítünk 1.500,- eft értékű árut. A számla végösszege: 3.360,- eft. 8. Vevőnk a vásárolt áruk 10%-át minőségi okokra hivatkozva visszaküldte. A visszaküldött árut átvettük, a helyesbítő számlát megküldtük. 9. Papír és nyomtatvány vásárlása készpénzért. A kifizetett összeg: 84,- eft. 10. Az időszakban felmerült személyi jellegű költségek: bérköltség eft, bérjárulék: 30 %. Bázis Tárgy : Bázis Tárgy ESZKÖZÖK FORRÁSOK 15

16 Napló, Hiv. Dátum Szöveg T számla K számla T összeg K összeg ÁTVITEL 16

17 Napló, Hiv. Dátum Szöveg T számla K számla T összeg K összeg ÁTVITEL 17

18 8. Az alábbi főkönyvi könyvelés hiányos! Határozza meg a hiányzó értékeket és számlaneveket. A kiemelt könyvelések esetén találja meg az ellenszámlát is és azon is könyveljen! Határozza meg a gazdasági eseményeket! 1. Irodaépület 1. Műszaki berendezések 2. Anyagok Ny Ny Ny Áruk 3. Vevők 3. Adósok Ny b Ny a Ny a Pénztár 3. Elszámolási betét 3.. Ny Ny Forrásszámlák: 4. Jegyzett tőke 4. Szállítók 4. Eredménytartalék Ny Ny Ny ÁFA 4... ÁFA ÁFA pénzügyi elszámolása 8. 7a 3a Ny Jövedelemelszámolási 4. Járuléktartozás 4. Mérleg sz. eredmény Ny b. 1. Ny 10a Költségszámlák: 5. Anyagköltség 5. Bérköltség 5. Bérjárulékok a 10b Eredményszámlák: 8. Elábé 9. Értékesítés n. árbevétele Gazdasági események: 7b a

19 IV. RÖVID KÉRDÉSEK 1. Határozza meg az alábbi fogalmakat! Költség: Ráfordítás: Bevétel (Hozam): Pénzbevétel: Kiadás: 2. Mondjon példát arra az esetre, ha a költséget megelőzi a pénzkiadás: a költség és a kiadás időben egyszerre merül fel: 19

20 a pénzkiadást megelőzi a költség: a pénzbevétel megelőzi a hozamot: a hozam és a pénzbevétel időben egyszerre merülnek fel: a hozam megelőzi a pénzbevételt: 20