SZENT ISTVÁN EGYETEM - GÖDÖLLŐ Pénzügyi és Számviteli Intézet. MSc. LEVELEZŐ KÉPZÉS I. évfolyam. BEADANDÓ FELADAT SZÁMVITEL tárgyból

Átírás

1 SZENT ISTVÁN EGYETEM - GÖDÖLLŐ Pénzügyi és Számviteli Intézet MSc. LEVELEZŐ KÉPZÉS I. évfolyam BEADANDÓ FELADAT SZÁMVITEL tárgyból Beadási határidő: december 21. (postán vagy személyesen az Pénzügyi és Számviteli Intézetben) Leadás formáuma: A feladatok megoldása saját kézírással. Követelmény: Minden feladat megoldása! Címzés: SZIE-GTK Pénzügyi és Számviteli Intézet, Vajna Istvánné részére Számvitel 2103 Gödöllő, Páter K. u szeptember Tárgy felelőse/oktatója: Vajna Istvánné Dr. Tangl Anita, egyetemi deocens Telefon: / tangl.anita@gtk.szie.hu

2 1. Folyamatos könyvelési munka Könyvelje le az alábbi eseményeket! 1. Vásároltunk fénymásolót, amit még nem használunk. Ára: Ft.+ 27 %ÁFA. 2. A költségvetésnek befizetendõ munkaadói járulék Ft, melyet a bankszámláról átutaltunk. 3. A fénymásoló árát az elkülönített betétszámláról kifizettük. 4. Bérleti jogot vásároltunk Ft +27 % ÁFÁ ért. 5. Értékesíttettünk készterméket Ft-ért, melynek elõállítási költsége Ft volt. 6. Dolgozónak 3 évre Ft-ot adunk kölcsön. 7. Bérleti jog ellenértékének 50 % -át kifizettük a folyószámláról 8..Beruházási célra Ft hitelt kaptunk, a bankszámlánkra megérkezett. 9. Alapanyagot vásároltunk Ft % ÁFÁ-ért. 10. Dolgozóinknak kifizetjük a munkabért. Értéke Ft. 11. Forgatási céllal Ft-ért kötvényt vásároltunk. 12. Pénztárba Ft készpénzt vettünk fel a bankszámlánkról. 13. Ingatlan vásárlására Ft-ot elkülönítünk. 14. A vevõ Ft-os tartozását váltóval fizette ki. 15. Kifizettük a bérleti jog árának másik 50 %-át. 16. Az alapanyagot kifizettük a betétszámláról. 17. A vállalkozás gépeket vásárolt Ft-ért, melyet már használatba is vett. 18. A vevõ kifizette tartozását. A pénz a betétszámlára érkezett meg. 19. Értékesítettünk árut. Eladási ára Ft, beszerzési ára Ft. 20. A gép ellenértékét váltóval fizettük ki. 21. Tulajdonosi részt szereztünk Ft értékben egy másik vállalkozásban. 22. A költségvetéssel szemben fennálló Ft-os SZJA tartozást átutaltuk. 23. Befektetési céllal kötvényt vásárolunk Ft-ért évre bankba tettünk Ft-ot. 2. Immateriális javak 1. Példa: Vállalkozásunk 10 éves bérleti szerződést kötött a helyi Önkormányzat tulajdonában lévő gép használatára. A felek megállapodtak abban, hogy a használati jog értéke 10 millió Ft + 27 % ÁFA. A pénzügyi teljesítés banki átutalással megtörtént. 2. Példa: Vállalkozásunk megkapta és átvette egy gép vagyoni értékű jogát. Az apport társasági szerződésben meghatározott értéke 2 millió Ft. A cégbírósági bejegyzés az átvételt követő 40. napon megérkezett. 3. Példa: Elszámoljuk az első példányban lévő bérleti jog 1/2 éves értékcsökkenési leírását, lineáris leírással. 4. Példa: Vállalkozásunk eladta szolgalmi jogát Ft + 27 % ÁFA összegért. A szolgalmi jog beszerzési ára Ft volt, az értékesítésig elszámolt értékcsökkenési leírás Ft. A számlát átutalással fizette ki a vevő. 5. Példa: Irodaépület bérleti jogát apportként bevisszük egy alakuló Kft-be. A társasági szerződésben meghatározott érték Ft. A bérleti jog bekerülési értéke Ft, elszámolt értékcsökkenése Ft. 3. Tárgyi eszközök Végezze el az alábbi példákban lévő gazdasági műveletek számlakijelölését. (A vállalkozás az 5 Számlaosztályok számláit alkalmazza!)

3 1. Példa: Vállalkozásunk vásárolt 1 db új termelő gépet. Beszerzési ára Ft + 27 % ÁFA. A számlát az elszámolási betétszámláról kiegyenlítették. Az ÁFA 100 %-ban levonható. A gépet üzembe helyeztük. 2. Példa: Vállalkozásunk irodabútorokat vásárolt készpénzért összesen Ft-ért. Ebből az ÁFA 21,25 %. A bútorok egyedi értéke Ft felett van. A számla ellenértékét kifizettük, a bútorokat használatba vettük. 3. Példa: Vállalkozásunk saját kivitelezésben (saját építőrészlegünkkel) egy raktárat épít. A felhasznált építőanyag értéke 35 millió forint, a munkabér költség 15 millió forint, szociális hozzájárulási adó 27 %, egyéb leszámlázott és kifizetett költségek 5 millió forint. A technológiai berendezéseket 20 millió Ft + 27 % ÁFA vásároltuk, amit a szállító be is szerelt. Pénzügyi tartozásainkat rendeztük, a beruházást üzembe helyeztük én A műhely értékcsökkenési leírási kulcsa 12,5 %, mennyi lesz a műhely nettó értéke én? 4. Példa: Vállalkozásunk kiselejtez 1 db tehergépkocsit. Beszerzéskori bruttó értéke Ft, elszámolt értékcsökkenése Ft volt. 5. Példa: Vállalkozásunk eladja használt termelőgépét Ft +27% ÁFA-ért. A gép beszerzéskori bruttó értéke Ft, elszámolt értékcsökkenése Ft. A vevő átutalta tartozását, amiről a bankkivonat megérkezett. 6. Példa: Rövidzárlat következtében leégett vállalkozásunk egyik raktárépületre. Az épület könyv szerinti bruttó értéke 30 millió Ft, az elszámolt értékcsökkenése 25 millió Ft, a Biztosító Társaság 3 millió Ft kártérítést fizetett, amiről a bankkivonat is megérkezett. 7. Példa: Vállalkozásunk elszámolja az autóbusz teljesítményével arányos 1/4 évre jutó értékcsökkenési leírást. Az autóbuszt Ft-ért vásároltuk. Terv szerint km megtétele után leíródik. Ebben a negyedévben km-t futott. 4. Vásárolt készletek 1./ A vállalkozás a vásárolt készleteit a tényleges beszerzési áron tartja nyilván. Beszerzett mennyiség db beszerzés i ár Ft/db I. beszerzés II. beszerzés III. beszerzés I. felhasználás 2900 IV. beszerzés V. beszerzés II. felhasználás 2400 VI. beszerzés III. felhasználás Könyvelje le az egyes beszerzéseket! 2. Könyvelje le az egyes felhasználásokat, ha a vállalkozás a készletek értékelése során a - FIFO - LIFO - LOFO

4 - HIFO - súlyozott átlagár - csúsztatott súlyozott átlagár értékelési elveket alkalmazza! 5. Pénzügyi elszámolások 1./ Pénzeszközökkel kapcsolatos elszámolások 1. A vállalkozás Ft készpénzt vesz fel a bankszámláról a pénztárba. 2. A vállalkozás befizeti a bankszámlára az Ft értékű bevételét. 3. A vállalkozás Ft pénzeszközt különít el beruházási célra. 4. A vállalkozás vevője átutalja Ft-os tartozását. 5. Elszámolja a bank a negyedéves forgalmi jutalékot, értéke Ft. Jóváírják a bankszámlán a Ft kamatot. 2./ Hitelekkel kapcsolatos elszámolások 1. A vállalkozás Ft értékű forgóeszköz hitelt kapott a banktól, mely a bankszámlára megérkezett. 2. A beruházási szállító Ft-os követelését beruházási hitelből egyenlítette ki a vállalkozás. 3. Beruházási hitelből Ft-ot törlesztettek, melyből Ft a kamattörlesztés, és Ft a tőketörlesztés. 4. A vállalkozás késedelmes törlesztése miatt Ft késedelmi kamatot fizetett a banknak. 6. Bérelszámolás A vállalkozás elszámolja a fizikai dolgozók 1 havi bérét. Az összes kifizetendő bruttó bér Ft. A dolgozói létszám 4 fő. Számolja el a vállalkozást terhelő kötelezettségeket! A bért terhelő levonások: Ft SZJA előleg, a többi fizetendő és levonandó járulék mértéke a 2012-ben érvényes szabályok szerint kerül elszámolásra _jar/jaruj_ html A nettó bért és a költségvetési kötelezettségeket átutalták. 7. Áfa elszámolás A vállalkozás havi értékesíti és beszerzési adatai a következők: (A vállalkozás ÁFA szempontjából havi bevallónak minősül.) Értékesítés Nettó árbevétel (eft) ÁFA kulcs A termék B termék alkatrészek idegeneknek végzett szolgáltatás Beszerzés Nettó beszerzési ár (eft) ÁFA kulcs alapanyag segédanyag fém tömegcikk Számítsa ki mekkora összegű és milyen jellegű ÁFA elszámolási kötelezettsége keletkezik a vállalkozónak. 8. Devizás elszámolások 1. November 17-én külföldre értékesíti a vállalkozás árukészletét. A kiszámlázott érték Ft.

5 Az exporthoz kapcsolódó belföldi útszakaszra eső szállítási díj Ft+27% áfa. A külföldi útszakaszra eső szállítási költség Ft. A vállalkozás biztosítást is kötött. Ennek kifizetett értéke Ft. Az értékesítéssel kapcsolatosan kiszámlázott piackutatási díja Ft + 27 % ÁFA. A külföldi vevő tartozását a következőképpen rendezte: A: a vevő december 28-án átutalta tartozását. B: a vevő a következő év január 17-én utalta át tartozását. C. a január 17-hez kapcsolódó fizetés esetében számolja el az év végi árfolyam különbözetet, ha az jelentős, illetve nem jelentős Vevőköveteléshez kapcsolódó árfolyamok (Ft/ ): Dátum Vételi Eladási november december december január A vállalkozás december 31-én az alábbi devizában megjelenő vagyontárgyakkal rendelkezik. A külföldi pénzértékben megjelenő vagyonát MNB árfolyamon értékeli. Az év végi árfolyamkülönbözetet akkor tekinti jelentősnek, ha az az átértékelt vagyonérték 10%-át meghaladja. Vagyontárgy Értéke Ft-ban Értéke külföldi fizetőeszközben Árfolyam (Ft/fizetőeszköz) Vevő Ft/ Vevő $ 210 Ft/$ Szállító Ft/$ Váltókövetelés Szállító Ft/ December 31-i árfolyamok: 284 Ft/, 207 Ft/$ Számolja el az árfolyamkülönbözeteket a fenti információk alapján! 9. Beszámoló Példa Valamely kettős könyvvitelt vezető vállalkozás éves Főkönyvi kivonatának egyenlegei a következők (eft-ban): 113. Vagyoni értékű jogok Szellemi termékek Ingatlanok Ingatlanok értékcsökkenése Műszaki berendezések, gépek, járművek Műszaki berend., járművek értékcsökkenése Egyéb berendezések, járművek Egyéb berend. gépek, járművek értékcsökkenése Befejezetlen beruházások Felújítások Részesedések egyéb vállalkozónál Kapcsolt vállalkozásban Értékpapírok értékvesztése Tartós bankbetétek egyéb vállalkozásnál Anyagok Áruk Állatok (növ. hízó) Befejezetlen termelés Késztermékek Késztermékek készletérték különbözete (K) Belföldi vevők Váltókövetelések Egyéb követelések 5.800

6 371. Egyéb értékpapírok kapcsolt vállalkozásnál Eladásra vásárolt egyéb Eladásra vásárolt értékpapír Pénztár Elszámolási betétszámla Elkülönített betétszámlák Aktív időbeli elhatárolások Jegyzett tőke Tőketartalék Eredménytartalék Mérleg szerinti eredmény? 421. Céltartalék a várható kötelezettségekre Beruházási és fejlesztési hitelek Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek Belföldi szállítók Rövid lejáratú hitelek Társasági adó elszámolása? 463. Költségvetési befizetési kötelezettségek Áfa pénzügyi elszámolása (T) Jövedelem elszámolási számla Társadalombiztosítási kötelezettség Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek? 48. Passzív időbeli elhatárolások Anyagköltség Igénybe vett anyagjellegű szolgáltat. (szállítás) Bérleti díj Hirdetés Bérköltség Személyi jellegű egyéb kifizetések Társadalombiztosítási járulék Terv szerinti értékcsökkenés leírása ELÁBÉ Egyéb ráfordítások Pénzintézeteknek fizetett kamatok Egyéb árfolyamveszteség Rendkívüli ráfordítások Társasági adó? 911/1. Belföldön értékesített termékek árbevétele /2. Ipari tevékenység árbevétele /3. Belkereskedelmi tevékenység árbevétele Egyéb bevételek Kamatbevétel pénzintézettől Egyéb pénzügyi műveletek bevételei Rendkívüli bevételek Egyéb adatok (eft-ban) és információk: 582. K K Társasági adókulcs 10% Az Eredménykimutatás és a mérleg közötti számszerű kapcsolatot a 479. Egyéb rövidlejáratú kötelezettséggel hozza létre! 1./ Az Éves beszámoló tagolásának (részletezésének) megfelelően készítse el: a. Összköltségi A Eredménykimutatást b. A Mérleget c. Kiegészítő mellékletet(vázlatosan). 2./ Zárja év végén az 5. Számlaosztály számláit!