1. feladat Aktív időbeli elhatárolások

Átírás

1 1. feladat Aktív időbeli elhatárolások l. A vállalkozás október 1-jén 9 hónapos futamidejű diszkont kincstárjegyet vásárolt. Az értékpapír névértéke Ft, kibocsátási árfolyama 92 %. 2. Egyik külföldi vevőjétől szeptember 1-jén EUR követelése fejében 5 hónapos futamidejű váltót fogadott el a vállalkozás. A követelés könyv szerinti árfolyama 260 Ft/EUR. A váltó névértéke EUR. A választott hitelintézet árfolyamati a következők: - a váltó elfogadásakor: devizavételi: 254 Ft/EUR, deviza eladási: 260 Ft/EUR - fordulónapon: devizavételi: 251 Ft/EUR deviza eladási: 257 Ft/EUR 3. A cég által előfizetett szakmai folyóirat üzleti évet követő év első negyedévi előfizetési díjáról a számla december 15-én megérkezett. A Ft + 20 % Áfa összeget december 20-án át is utalták az elszámolási betétszámláról. 4. Egy üzleti partnernek 4 hónapos futamidőre adott kölcsön összege Ft. A november 1-jén átutalt pénzeszköz után felszámított éves kamat 16 %. 5. A vállalkozás június 1-jén befektetési céllal államkötvényeket vásárolt másodlagos forgalomban. Az átutalt ellenérték Ft. A február 1-jén kibocsátott Ft névértékű, 4 éves futamidejű kötvények éves kamata 12 %. A számviteli politikában rögzítettek alapján a bekerülési érték és a névérték közötti különbözet elhatárolása megtörtént. 6. Május 1-jén egyik leányvállalata Ft-os kötelezettségét átvállalta a vállalkozás. A tartozásból július 1- jén átutalt Ft-ot, a fennmaradó összeg teljesítése csak a következő évben történik meg. 7. Üzleti évet követő év február 1-jén benyújtották a raktárhelyiség 2 havi bérleti díjáról szóló Ft + 20 % Áfa számlát a bérlőnek. A bérleti időszak a számla kiállítását megelőző két hónap volt. 8. A társaság egy Ft-os szállítói tartozásának kiegyenlítésére 4 hónapos futamidejű váltót bocsátott ki december 1-jén. A váltó kamata 15 %. Kiegészítő információk: - A vállalkozás összköltség eljárású eredménykimutatást készít. - A számviteli politika szerint valamennyi devizás értékelésből származó árfolyam-különbözetet elszámolnak. - Mérlegkészítés ideje március A fenti egymástól független gazdasági események üzleti évhez kapcsolódó elszámolásainak kontírozása Ft pontossággal. 2. A szükséges mellékszámítások elvégzése.

2 2. feladat Passzív időbeli elhatárolások 1. A vállalkozás egy használaton kívüli raktárhelyiségét tartós bérletbe adta. Az üzleti év július 1-től 4 évre szóló bérlet díját Ft + 25% Áfa-t kiszámlázták a bérlő felé. A bérlő az összeget július 20-án átutalta. 2. A vállalkozás június 1-jén befektetési céllal államkötvényeket vásárolt másodlagos forgalomban. Az átutalt ellenérték Ft. A február 1-jén kibocsátott Ft névértékű, 4 éves futamidejű kötvények éves kamata 12 %. A számviteli politikában rögzítettek alapján a bekerülései érték és a névérték közötti különbözet elhatárolása megtörtént. 3. Tárgyévet követő év január 10-én az e-on megküldte a december havi villamos energia számlát Ft + 25% Áfa összegről. 4. A társaság készletbeszerzéshez forgóeszköz hitelt vett fel számlavezető bankjától. Az 1 éves lejáratú hitel összege Ft, kamata 18%. A bank terhelési értesítése március 10-én, jóváírási értesítése március 15- én érkezett meg. A kamat teljes összegében lejáratkor, következő év március 15-én esedékes. 5. Augusztus 23-án térítés nélkül átvettek egy autóbuszt a helyi volán vállalattól. A Volán társaság nyilvántartásaiban kimutatott bruttó érték Ft, halmozott értékcsökkenés Ft. A busz piaci értéke az átvételkor Ft. A vállalkozás a 25% Áfa-t megfizette az átadónak augusztus 30-án. A járművet 4 évig tervezik használni, leírását lineáris módszerrel a szeptember 1-i használatba vételtől elszámolták. Várható maradványértéke nem jelentős. 6. A vállalkozás bérbe adta egyik üzlethelyiségét december 1-től, melynek havi bérleti díja Ft + 25% Áfa. A bérlő a 3 hónapra szóló már kiküldött számlán szereplő összeget átutalta a bankszámlára december 5-én. 7. A vállalkozás egyik üzletfele a december havi kiszállítások jelentős csúszása miatt fordulónap és mérlegkészítés között Ft késedelmi kamat igényt nyújtott be, melyet a cég kénytelen volt elismerni. 8. A központi költségvetéstől költségei ellentételezésére Ft-ot igényelt a vállalkozás, mely összeget április 1-jén a számlavezető jóváírt az elszámolási betéten. A kapott támogatással szemben üzleti évben elszámolt költség összege Ft. 9. A társaság üzleti évet megelőző év július 1-jén megvásárolt egy KFT-t, amelyet teljes egészében beolvasztott, eszközeit és kötelezettségeit tételesen állományba vette. A megvásárolt cégért fizetett ellenérték Ft, a cég eszközeinek kötelezettségekkel csökkentett értéke Ft volt. A számviteli politika szerint a cégérték elszámolására a lehetséges minimális időt veszik igénybe. 10. A cég egy közös vezetésű vállalatától alapanyagokat vásárolt március 4-én Ft + 25% Áfa értékben. A közös vezetésű vállalat júniusban elengedte a fennálló tartozás felét. A beszerzett anyagkészletből a második félévben Ft könyv szerinti értékű került felhasználásra. 11. Október 1-jén EUR 5 éves lejáratú devizakölcsönt vett fel a vállalkozás. A kölcsön kamata 6 %, minden év októberében esedékes a törlesztéssel együtt. A választott hitelintézet árfolyamai a következők: - a kölcsön felvételekor: devizavételi: 254 Ft/EUR deviza eladási: 260 Ft/EUR - fordulónapon: devizavételi: 251 Ft/EUR deviza eladási: 257 Ft/EUR Kiegészítő információk: - A vállalkozás a követelések és kötelezettségek részesedési viszony szerinti bontását csak a beszámoló mérlegében érvényesíti. - A számviteli politika szerint valamennyi devizás értékelésből származó árfolyam-különbözetet elszámolnak. - A vállalkozás összköltség eljárású eredménykimutatást készít. - Mérlegkészítés ideje: március A fenti egymástól független gazdasági események üzleti évhez kapcsolódó elszámolásainak kontírozása Ft pontossággal 2. A szükséges mellékszámítások elvégzése.

3 3. feladat Időbeli elhatárolás A vállalkozás főkönyvi kivonatából re vonatkozóan a következő információkat ismeri: Egyéb tartós részesedés KAPU Kft.-ben 3200 E Ft Egyéb tartós részesedés SZÓL Nyrt.-ben 960 E Ft Egyéb vállalkozás értékpapírjai 2066 E Ft 374. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok 200 E Ft 482. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 4 E Ft Kiegészítő információk a részletező nyilvántartásból: Az KAPU Kft.-ben lévő üzletrész bekerülési értéke a névérték. A SZÓL Nyrt. 80 db részvényét 120%-on vásárolták, a részvények névértéke 10 E Ft/db. Az egyéb vállalkozás értékpapírjai között 20 db előző év november 1-jén 106,3%-on vásárolt 100 E Ft/db névértékű kötvény szerepel. A kötvények kibocsátása a tárgyévet megelőző év augusztus 1-jén történt. A kamat 12% évente, a törlesztés a futamidő végén. A kötvények futamideje 3 év. A forgatási célú kötvényeket tárgyév szeptember 1-jén vették a kibocsátáskor, a fizetett ellenérték 1200 E Ft, a kötvények névértéke 1000 E Ft összesen. Kamat 12%, kamatfizetés a lejáratkor, a kötvények futamideje 12 hónap. A költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolásának teljes összege a tartós kötvények bekerülései értékének és névértékének különbözetéből az előző évre elhatárolt arányos részét tartalmazza. Fordulónap után ismertté vált információk: 1. Az KAPU Kft. taggyűlése ( ) alapján a vállalkozásnak járó osztalék 800 E Ft. 2. A SZOL Nyrt. Közgyűlése ( ) alapján a részvények után jóváhagyott osztalék 10 %. A vállalkozás mérlegkészítésének időpontja február 1. Számítsa ki és könyvelje idősorosan a részesedésekkel és az értékpapírokkal kapcsolatos időbeli elhatárolásokat!

4 4. feladat IDŐBELI ELHATÁROLÁS Az HATÁR Zrt évéhez kapcsolódó időbeli elhatárolások meghatározásához a következő információkat ismeri a részletező nyilvántartásokból : Kölcsönök, hitelek Megnevezés szerződés szám 1# szerződés szám 2# Rövid lejáratra kapott kölcsön szerződés szám 11#* Beruházási hitel szerződés szám 111#** Tőkekövetelés/Tőke-tartozás Éves kamat % Kamatfizetés E Ft Évente jén Félévente jén jén Lejáratkor 2X Évente jén és Futamidő 10 hónap ** A hitelből finanszírozott eszköz üzembe helyezése 2X A törlesztés mindenhol évente történik. Váltók Megnevezés Névérték Futamidő Kamat % Lejárat Váltókövetelés hónap 24 2X Váltókövetelés hónap 18 2X Váltótartozás hónap 24 2X Számítsa ki és könyvelje idősorosan az időbeli elhatárolásokat!

5 4.feladat IDŐBELI ELHATÁROLÁS Az HATÁR Zrt évéhez kapcsolódó időbeli elhatárolások meghatározásához a következő információkat ismeri a részletező nyilvántartásokból : Kölcsönök, hitelek Megnevezés szerződés szám 1# szerződés szám 2# Rövid lejáratra kapott kölcsön szerződés szám 11#* Beruházási hitel szerződés szám 111#** Tőkekövetelés/Tőke-tartozás Éves kamat % Kamatfizetés E Ft Évente jén Félévente jén jén Lejáratkor 2X Évente jén és Futamidő 10 hónap ** A hitelből finanszírozott eszköz üzembe helyezése 2X A törlesztés mindenhol évente történik. Váltók Megnevezés Névérték Futamidő Kamat % Lejárat Váltókövetelés hónap 24 2X Váltókövetelés hónap 18 2X Váltótartozás hónap 24 2X Számítsa ki és könyvelje idősorosan az időbeli elhatárolásokat!

6