Számvitel Intézeti Tanszék

Átírás

1 1. példa Pénzintézeti tevékenységünkhöz EU-n kívüli országból beszereztünk egy tárgyi eszközt, amellyel kapcsolatos kiadásaink a következők (az árak az ÁFA-t nem tartalmazzák): - tárgyi eszköz számla szerinti ára eft - vámköltség eft - belföldi szállítási költség eft - szerelési költség 500 eft - statisztikai illeték 70 eft A kifizetés az erre a célra elkülönített eft-ból történik. 2. példa Egy vállalkozó folyószámlájának kiragadott adatai a következők: január 5. folyószámla megnyitása pénztári befizetés eft nyitási díj 2 eft január 7. forgalom más hitelintézetek jóváírásai 370 eft más hitelintézetek terhelései 420 eft forgalommal kapcsolatos kezelési költség 10 eft január 13. készpénz felvét 500 eft február hóra lekötött betét eft május 22. A 3 hónapra lekötött betét átvezetése az elszámolási számlára kamattal együtt (évi 12%) május 24. Folyószámla hitel felvét (4 hóra évi 18% kamattal) eft szeptember 24. A folyószámla hitel visszafizetése 3. példa Betétüzletággal kapcsolatos gazdasági események a következők: - elhelyezett betét eft - visszafizetett betét eft - kifizetett kamat 70 eft - felszámított jutalék és költség 50 eft - tárgyévi a mérlegkészítésig esedékes, és addig ki nem fizetett kamat 30 eft - tárgyévi a mérlegkészítésig nem esedékes kamat 40 eft 4. példa Bankunk évi hitelezési adatai eft-ban a következő: - folyósított rövid lejáratú forgóeszközhitel eft - rendelkezésre tartási és folyósítási jutalék 500 eft - törlesztések eft - befolyt kamat eft - mérlegkészítésig esedékes (időarányos) és befolyt kamat 400 eft - mérlegkészítésig esedékes, de be nem folyt időarányos kamat eft 1

2 5. példa Egyik ügyfelünk beruházási hitelkérelmét március 31-én bíráltuk el. A hitel összege eft, a rendelkezésre tartási jutalék 200 eft, a hitelbírálati költség 20 eft. A hitel kamata 15%, futamideje 4 év. A szállító számlája május 1-jén érkezett meg. A szállító nem ügyfele a banknak. A kamatfizetés negyedévente esedékes. Az ügyfél az első kamatfizetési kötelezettségének határidőre eleget tett. Kontírozza a fenti gazdasági eseményeket! 6. példa A hitelintézet pénzügyi lízing tevékenységet is végez. Az egyik ügyféllel kötött pénzügyi lízing szerződés alapján folytatott tevékenységgel kapcsolatos adatok a következők: - pénzügyi lízing céljára beszerzett eszköz vételára (+ ÁFA) eft - pénzügyi lízing céljára beszerzett eszköz eladási ára (+ ÁFA) eft - tárgyidőszaki tőketörlesztés eft - tárgyidőszakban fizetett kamat eft A szállító (aki ügyfele a banknak) pénzügyi rendezése is megtörtént! a.) Könyvelje a gazdasági eseményeket, ha a hitelintézet a pénzügyi lízinget az A módszer szerint számolja el. b.) Könyvelje a gazdasági eseményeket, ha a hitelintézet a pénzügyi lízinget az B módszer szerint számolja el. 7. példa Pénzügyi lízingbe adunk egy eft értékű épületet egyik számlatulajdonosunknak. A szállító (aki nem ügyfele banknak) pénzügyi rendezése megtörtént. Az első évi törlesztés eft, melyből eft a kamat. Feladat: Könyvelje el a naplótételeket a "B" módszer szerint! 8. példa Egyik ügyfelünk 300 eft tartozása miatt az első negyedévi minősítés alapján 20%-os mértékű értékvesztés vált szükségessé. Az ügyfél a második negyedévben a tartozásából 100 eft-ot törlesztett. A megmaradt követelést a hitelintézet 160 eft-ért értékesítette. 9. példa Pénzintézetünk megvásárolt egyik ügyfelétől eft értékű követelést eft-ért. A faktoring díj 60 eft. a.) A faktoring kamat 500 eft a tárgyében befolyt (az adós nem ügyfele a banknak). b.) A követelés nem folyt be, és várhatóan nem is fog befolyni. 10. példa Két ügyfelünk között fennálló üzleti kapcsolatból származó kötelezettségére garanciát nyújtottunk eft erejéig május 1-én. A felszámított jutalék 60 eft. Adós ügyfelünk átmeneti fizetésképtelensége miatt a garanciát május 15-én beváltották. A tárgyévi törlesztés eft, kamata eft. 2

3 11. példa Két ügyfelünk között fennálló üzleti kapcsolatból származó kötelezettségére garanciát nyújtottunk eft erejéig március 15-én. A felszámított jutalék 100 eft. A minősítési szabályzat alapján az első negyedéves céltartalék képzés mértéke eft. Adós ügyfelünk átmeneti fizetésképtelensége miatt a garanciát április 15-én beváltották. A tárgyévi törlesztés eft, mely pénzügyi rendezése megtörtént. Tárgy évi kamatkövetelés eft, amiből: - az ügyfél befizetett eft - a mérlegkészítésig esedékes, de be nem fizetett kamat eft Az ügyfelet a kamatfizetési késedelem miatt különfigyelendő kategóriába sorolták. 12. példa Valódi penziós ügylettel kapcsolatban ismert információk: - értékpapír megállapodás szerinti értéke: 50 millió Ft - értékpapír megállapodás szerinti visszavásárolási ellenértéke: 55 millió Ft Könyvelje le a penziós ügyletet: a.) a penzióba adó hitelintézet szempontjából! b.) a penzióba vevő hitelintézet szempontjából! 13. példa Nem valódi penziós ügylettel kapcsolatban ismert információk: - értékpapír könyv szerinti értéke az átadónál: 27 millió Ft - értékpapír megállapodás szerinti értéke: 30 millió Ft - értékpapír megállapodás szerinti visszavásárolási ellenértéke: 34 millió Ft Könyvelje le a penziós ügyletet: a.) a penzióba adó hitelintézet szempontjából! b.) a penzióba vevő hitelintézet szempontjából! 14. példa A hitelintézet december 20-án eft nyilvántartási értékű forgatási célú értékpapírok között nyilvántartott részvényt ad el halasztott fizetéssel eft-ért. 15 példa Egy hitelintézet tárgyévi váltóműveleteihez a következő adatokat ismerjük: - az elfogadott váltók névértéke 700 eft - a váltók diszkontált értéke 624 eft - befolyt leszámítolási díj 7 eft - váltóadósaink törlesztése az év folyamán 75 eft ebből befolyt kamat 5 eft - a jegybank által viszontleszámítolásra elfogadott váltók o névértéke 50 eft o diszkontált értéke 45 eft o rediszkontált értéke 40 eft - tárgyévi időarányosan járó (mérlegkészítésig befolyt) kamat 2 eft 3

4 16. példa Megvásárolunk eft névértékű kötvényt eft-ért a helyi önkormányzattól értékesítésre. A vételi árfolyamban a kamat eft. A vételi árfolyamot azonnal átutaljuk az önkormányzatnak, és értékesítjük 105%-os árfolyamon a kötvényeket. 17. példa Egy bank forrásszerzés céljából kötvényeket bocsát ki a lakosság részére eft névértékben 1 éves lejárattal. Augusztus 1-jével kamatozik évi 12%-kal. A kötvények értékesítése augusztus 1-jéig pénztáron keresztül befejeződött. Az értékesítési árfolyam 90 % volt. 18. példa Pénzintézetünk részvényeket vásárol eladásra január 21-én, eft-ért, névértéken. Az értékesítés időpontja július 15-e, az eladási árfolyam eft. A közgyűlés által májusban jóváhagyott és átutalt osztalék 8%. 19. példa Saját részvényeinkből visszavásárolunk eft névértékűt eft-ért, amelyet bevonunk. A cégbíróság bejegyezte a jegyzett tőke csökkentését. 20. példa A hitelintézet adóskonszolidáció során konszolidációs államkötvényt kapott saját tőke juttatással ezer Ft értékűt január 20-án. A cégbírósági bejegyzés május 10-én megtörtént. 21. példa A hitelintézet adóskonszolidáció során konszolidációs államkötvényt kapott alárendelt kölcsöntőke juttatással 10 éves lejáratra ezer Ft. A halasztott fizetéssel vásárolt konszolidációs államkötvénnyel kapcsolatban keletkezett hosszú lejáratú kötelezettség kamata évi 12 %, a kamatfizetés negyedévenként történik. Az államkötvény átadása április 15-én megtörtént. Az első törlesztés 3 év múlva esedékes. 22. példa Az 5 éves lejáratú kamatozó értékpapírt a 3. év elején veszi meg befektetési célra a hitelintézet a kamatfizetést követő napon, január 1-én (ezért az Ft értékű vételár felhalmozott kamatot nem tartalmaz). Az értékpapír névértéke eft, kamata 12%. A 3. év végén az értékpapír piaci megítélése alapján 950 eft. A negyedik év végén az értékpapír értéke a piaci megítélés alapján eft. Könyvelje le a gazdasági eseményeket a beváltásig! 4

5 23. példa Az 5 éves lejáratú kamatozó értékpapírt a 3. év elején a kamatfizetést követő napon, január 1- én veszi meg a hitelintézet befektetési célra (ezért a 850 eft értékű vételár felhalmozott kamatot nem tartalmaz). Az értékpapír névértéke: eft, kamata 12%. A 3. év végén az értékpapír piaci megítélése alapján 750 eft. A negyedik év végén az értékpapír értéke a piaci megítélés alapján 870 eft. Könyvelje le a gazdasági eseményeket a beváltásig! 24. példa Egy 5 éves lejáratú, évente tőkét törlesztő és kamatozó értékpapírt a 2. év elején vásárol meg a hitelintézet 820 eft-ért befektetési célra. A 2. év végén az értékpapír piaci értéke 780 eft (kamattartalom nélkül). Az értékpapír névértéke: Ft éves törlesztés: Ft kamata: 10% 25. példa Egyik adósunk hiteltartozása eft. Bizományosi értékesítésre átvesszük a hitelfedezetét jelentő 2 db tehergépkocsit, amelyeket összesen eft-ért tudunk egyik nem ügyfél vállalkozás felé értékesíteni. 26. példa Pénzintézetünk a csőd és felszámolási eljárás befejezése előtt saját célra megvásárol eftért egy ingatlant oktatóközpontot, és eft-ért a berendezéseit. A hitel összege eft. Az épület és a bútorok üzembe helyezése megtörtént. 27. példa Bankunk csődegyezség keretében, zálogjogainak érvényesítésével hozzájut február 13-án gépi berendezésekhez, amelyeket április 30-án értékesít piaci áron a vevőnek. A vevő átutalása május 14-én érkezik meg. A következő adatokat ismerjük: - adósunk fennálló hiteltartozása eft - a gépek piaci értéke eft 28. példa A felszámolási eljárás befejezése után a vagyonfelosztás során hozzájutunk különféle számítógépekhez és készletekhez. A következő adatokat ismerjük: - hitelkövetelésünk eft - számítógép vagyonfelosztási értéke (megtartja a hitelintézet) eft - a készletek vagyonfelosztási értéke eft 5

6 29. példa Egy hitelintézet egyes kiemelt vállalkozás ügyfeleivel kapcsolatban az alábbi információkkal rendelkezik: A hitelintézetnél a mérlegkészítés időpontja a tárgyévet követő év február 28. "A" ügyfél: Fordulónapon fennálló tőkekövetelés állománya eft A tárgyév december 18-án esedékes tőketörlesztés 230 eft A tárgyév december 18-án esedékes kamatfizetés 970 eft Pénzügyi teljesítés a tárgyévet követő év január 20-án eft A tárgyévre időarányosan járó, a tárgyévet követő év április 1-én esedékes kamat összege 38 eft "B" ügyfél: Fordulónapon fennálló tőkekövetelés állománya - 1. hitelnyújtásból eft - 2. hitelnyújtásból eft Tárgyévet követő évben esedékes tőketörlesztés - 1. hitelnyújtásból, március 31-én 600 eft - 2. hitelnyújtásból, február 20-án eft Tárgyévet követő évben esedékes kamatfizetés - 1. hitelnyújtásból, március 31-én 500 eft (ebből a tárgyévre időarányosan járó kamat 200 eft) - 2. hitelnyújtásból, február 20-án eft (ebből a tárgyévre időarányosan járó kamat eft) Pénzügyi teljesítés a tárgyévet követő év február 20-án - 1. hitelnyújtásból eft - 2. hitelnyújtásból eft "C" ügyfél: Fordulónapon fennálló tőkekövetelés állománya eft (ebből: az ügyfél által kifogásolt és peresített összeg eft) A tárgyévet követő év február 28-án esedékes tőketörlesztés 630 eft A tárgyévet követő év február 28-án esedékes kamatfizetés eft (ebből: a tárgyévre időarányosan járó kamat összege eft) Pénzügyi teljesítés a tárgyévet követő év február 28-án eft (ebből: a tárgyévre időarányosan járó kamat összegére történt befizetés 750 eft) 6

7 Kamatbevételek Kamatráfordítások Kamat jellegű bevételek Kamat jellegű ráfordítások Kapott (járó) jutalék- és díjbevételek Fizetett (fizetendő) jutalék- és díjráf. Bevételek értékpapírokból Pénzügyi műveletek nettó eredménye Egyéb bevételek üzleti tevékenységből Egyéb ráfordítás üzleti tevékenységből Egyik sem MISKOLCI EGYETEM "D" ügyfél: Fordulónapon fennálló tőkekövetelés állománya eft (ebből: a tárgyévben már esedékessé vált, de még nem fizetett összeg eft) A tárgyévet követő év április 30-án esedékes tőketörlesztés 500 eft A tárgyévet követő év április 30-án esedékes kamatfizetés 800 eft (ebből: a tárgyévre időarányosan járó kamat összege 100 eft) A tárgyév fordulónapjáig esedékes, de még nem fizetett kamat összege eft Pénzügyi teljesítés sem a követelés minősítése, sem a mérlegkészítés napjáig nem történt. A bank által valószínűsített veszteség mértéke a 80%-ot meghaladja. Feladat: A kiemelt ügyfelekre vonatkozóan: a) határozza meg a tárgyév mérlegében szerepeltetendő követelés összegét! b) végezze el a követelések kockázati szempontú minősítését és besorolását! c) határozza meg a követelésekkel kapcsolatos értékvesztés szükséglet összegét! d) végezze el a kamatok besorolását! 30. példa Jelölje X -vel, hogy melyik mérleg illetve eredménykimutatás soron kell megjeleníteni a következőket! Megnevezés Kapott hitel kamata Fizetett faktoring kamat Nyújtott hitel kamata Kihelyezett kölcsön után felszámított késedelmi kamat Folyósítási jutalék Forgatási célú kötvények kamata Hitelvizsgálati díj Befektetési célú részvények után járó osztalék Magyar Államtól kapott kamattámogatás Forg. célú értékpapír értékesítés árfolyamnyeresége Ügyfél hitelre elszámolt értékvesztés 7

8 Pénzeszközök Állampapírok Hitelintézetekkel szembeni követelések Ügyfelekkel szembeni követelések Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok Részvények és más változó hozamú épok Részvények, részesedések befektetési célra Részvények; részesedések kapcs. váll-ban Immateriális javak Tárgyi eszközök Saját részvények Egyéb eszközök Hitelintézetekkel szembeni kötelezettségek Ügyfelekkel szembeni kötelezettségek Kibocsátott ép-ok miatt fennálló köt. Egyéb kötelezettségek Hátrasorolt kötelezettségek MISKOLCI EGYETEM Vagyon elem MNB-nél elhelyezett éven belüli lejáratú betétszámla Diszkont kötvény MNB-nél elhelyezett éven túli lejáratú betétszámla Takarékbetétek összege Vevőkövetelés Szállítói kötelezettség Nyílt végű befektetési jegy Zárt végű befektetési jegy MNB által kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapír Követelés fejében átvett épület Fizetési eszköznek minősülő nemesfémérmék Kereskedelmi célú nemesfém Pénzügyi lízing követelés Magyar Állam által kibocsátott kincstárjegy Saját kibocsátású kötvény Ügyfél kötelezettségéért vállalt garancia Kárpótlási jegyek Alárendelet kölcsöntőke Befektetési célú üzletrészek Befektetési célú üzletrészek leányvállalatban 8