Befektetések üzleti gazdaságtan

Átírás

1 Befektetések üzleti gazdaságtan

2 Befektetés Fogalma Olyan pénzügyi műveletek, amelyek révén jelenbéli pénzt jövőbélire váltunk a nagyobb jövedelem (hozam) reményében. A vállalkozás időlegesen lemond a pénzéről, annak reményében, hogy később több pénze legyen. Befektetés lehet Pénzügyi tevékenység (pénzeszköz lekötés) Beruházás (tárgyi eszköz létesítése, bővítése)

3 Tárgyi eszköz Csoportjai: Ingatlanok (termőföld, épület, ültetvény) Műszaki berendezések, gépek, járművek Egyéb berendezések, felszerelések, járművek Beruházások Beruházásra adott előleg

4 Tárgyi eszköz állományváltozásai Növekedés Apportként történő átvétel Beruházás Felújítás Térítés nélküli átvétel Többlet Csökkenés Kiselejtezés Értékesítés Átadás hiány

5 Tárgyi eszközök bruttó/bekerülési értéke Tartalamazza: Vételár -engedmény +felár +szállítási költség +alapozási, szerelési költség +üzembehelyezési költség +beszerzéshez kapcsolódó adók +vámköltség +biztosítási díj +igénybe vett hitel után az üzembe helyezésig fizetett kamat Beszerési ár=bekerülési költség Nem tartalamzza az ÁFÁT, illetéket, hatósági díjat.

6 Tárgyi eszköz nettó értéke Bruttó érték- értékcsökkenés= Nettó érték A tárgyi eszközök a mérlegben a nettó értéken szerepelnek. A főkönyvi nyilvántartása az 1-es számlaosztályban történik. Az adott könyvviteli számlán a befektetett eszközöket bekerülési értéken (B értéken) tartjuk nyilván. Külön számlán mutatjuk ki az adott eszköz terv szerinti értékcsökkenését, és terven felüli értékcsökkenését. Így a könyvekben az adott eszköz könyv szerinti értéke (N értéke) 2-3 számla összevont egyenlegeként határozható meg.

7 Tárgyi eszköz nyilvántartás T 123.Épületek K B érték (bekerülési érték) T 129.Ingatlanok. terv szerinti értékcsökkenése K T 128.Ingatlanok terven felüli értékcsökkenése elszámolt értékcsökkenés K Terven felüli értékcsökkenés

8 Tárgyi eszközökkel kapcsolatos elszámolások Minden tárgyi eszköz beszerzés beruházás. Az elszámolást meghatározó tényezők. A beruházás pénzügyi fedezete (finanszírozása) kizárólag saját pénzeszközből, vegyes pénzügyi forrásból. Kivitelezés / kivitelező szerint idegen kivitelezővel végeztetett (beruházási szállítóval végeztetett) saját vállalkozásban végzett.

9 Beruházások pénzügyi forrásai Saját forrás Amikor a meglévő szabad pénzeszközt használjuk fel Hitel A banktól kölcsönvett pénzeszköz kamatért cserében Egyéb forrás Kötvénykibocsátás (kötvény: hitelviszonyt megtestesítő értékpapír)

10 Beruházás főkönyvi számla +T 16 Beruházások -K Nyitó állomány Beszerzés bruttó bekerülési értéken Elkészült beruházások aktiválása Záró állomány

11 Saját forrásból, idegen kivitelezővel megvalósuló beruházás Gazdasági műveletek: 1. a beruházási szállítók számlái alapján a beruházási ráfordítások könyvelése T: 161. Befejezetlen beruházások K: 455. Beruházási szállítók 1/a. a számlákban szereplő áfa T: 466. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó K: 455. Beruházási szállítók 2.biztosítási díj T: 161. Befejezetlen beruházások K: Biztosító intézetekkel szembeni kötelezettségek

12 3.egyéb, pl. hatósági díj, szerelési ktg T: 161. Befejezetlen beruházások K: Beszerzési árba beletartozó előírt egyéb kötelezettségek 4. tartozások kiegyenlítése saját pénzeszközből T: 455. Beruházási szállítók Biztosító intézetekkel szembeni kötelezettségek Beszerzési árba beletartozó előírt egyéb kötelezettségek K: 384.Elszámolási betétszámla 5. aktiválás, üzembe helyezés, használatba vétel a beruházás befejezését követően jegyzőkönyv alapján T: megfelelő tárgyi eszköz számla pl ; 141. K: 161. Befejezetlen beruházások

13 Főkönyvi számlákon Példa: Vállalkozásunk saját pénzeszközből bővíti gépparkját. A termelőgép számla szerinti értéke ft +áfa. A szállítást egy fuvarozó végezte, a kapott számla végösszege ft. A szerelést végző cég számlája ft+áfa. 1. Beruházás számlák alapján 2. Beruházási szállító számlájának kiegyenlítése 3. A vásárolt gép aktiválása

14 Példa a saját forrásra, könyvelés számlasorosan Számítsd ki a tárgyi eszköz bekerülési értékét, ha a vételár ft+áfa, a szállítói számla végösszege ft. A beruházási szállítótól kaptunk 10% kedvezményt a vételárból, üzembe-helyezésig felmerült biztosítási díj ft. Vámköltség ft. Bekerülési érték: /1, = ft Gazdasági események: 1. Beruházási szállító számlája alapján történő vásárlás (1/a vételár, 1/b áfa) 2. A fuvaros számlájának elszámolása (2/a fuvardíj, 2/b áfa) 3. Az engedmény elszámolása, áfa is!! 4. Biztosítási díj elszámolása 5. Vámköltség elszámolása 6. Aktiválás 384 Elszámolási betétszámla 455 Beruházási szállítók 161Befejezetlen beruházások Tárgyi eszközök /b /a /b /a /a Szállítók 47 Egyéb kötelezettségek 466 Előzetesen felszámított áfa 2/a /b /b /b /b Könyveljétek le a gazdasági eseményeket számlasorosan, majd idősorosan és elemezzétek a főkönyvi számlák egyenlegét!!!

15 Példa a saját forrásra, könyvelés idősorosan Sors zám 1/a Főkönyvi számlaszám Szöveg (gazdasági esemény, bizonylat) Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel 1/b 2/a 2/b 3 3/b 4 5 6

16 Beruházás idegen kivitelezővel, vegyes pénzügyi forrásból Előfeltétele, hogy a saját pénzeszközt el kell különíteni a számlán. Amíg ez nem történik meg, a bankhoz nem lehet hitelkérelmet benyújtani. Elkülönítés könyvelése (saját pénzeszköz elkülönítése átvezetési megbízás alapján) terhelési értesítés alapján T: 389. Átvezetési számla K: 384. Elszámolási betét jóváírási értesítés alapján T: Beruházási célra elkülönített pénzeszközök K: 389. Átvezetési számla amíg rendelkezésre áll elkülönített pénzeszköz; addig a bankhitel nem használható fel, az elkülönített pénzösszeg csak az adott beruházásra használható fel.

17 a bekerülési érték alkotóelemei bővülnek az előző beruházáshoz képest, mert itt már vegyes pénzügyi forrásról van szó, az üzembe helyezés előtt felmerült bankgarancia, rendelkezésre tartási jutalék, kezelési költség, hitelkamat is része a B értéknek (bekerülési érték). beruházási ráfordítások könyvelése T: 161. Befejezetlen beruházások K: 455. Beruházási szállítók Biztosító intézetekkel szembeni kötelezettségek T: 466. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó K: 455. Beruházási szállítók bankgarancia, rendelkezésre tartási jutalék, kezelési költségek könyvelése a hitel folyósítása miatt (a bank leemeli az elszámolási betétszámlánkról) T: 161. Befejezetlen beruházások K: 384. Elszámolási betét a tartozások kiegyenlítése mindig a saját fejlesztési pénzeszköz felhasználására kerül sor először, ezután vesszük igénybe a hitelt - beruházási szállító kiegyenlítése vegyes forrásból T: 455. Beruházási szállítók K: (és ha ez nem elegendő, akkor vesszük igénybe a hitelt) K: 444. Beruházási és fejlesztési hitelek - biztosító kiegyenlítése T:4791. Biztosító intézetekkel szembeni kötelezettségek K: 384. Elszámolási betét

18 az üzembe helyezés előtt felmerült kamat is része a beruházásnak, a bankgaranciával egyező módon könyveljük T: 161. Befejezetlen beruházások K: 384. Elszámolási betét aktiválás T: a megfelelő tárgyi eszköz pl K: 161. Befejezetlen beruházások a hitel törlesztése (két számla közötti művelet, ezért közbeékelem az átvezetési számlát) T: 389. Átvezetési számla K: 384. Elszámolási betét jóváírási értesítés alapján a hiteltartozás csökken T: 444. Beruházási és fejlesztési hitelek K: 389. Átvezetési számla üzembe helyezés után fizetett kamat (pénzügyi műveletek ráfordítása) T: Kölcsönök, hitelek egyéb fizetendő kamata K: 384. Elszámolási betét

19 Példa a vegyes forrásra Vásárolunk egy gépet jan 1-én ft-ért+áfa vegyes pénzügyi forrásból. A bank ft hitelt ad. A hitelkamat 24%. Biztosítási díj üzembe helyezésig ft. Üzembe helyezés május 1-én. Gazdasági események: 1. A saját rész elkülönítése, terhelési és jóváírási értesítés szerint 2. A gépbeszerzés számla szerint (áfa) 3. Biztosítási díj elszámolása 4. Kamat elszámolása aktiválásig 5. Aktiválás 6. Szállító kiegyenlítése 7. Kamatfizetés év végéig 384 Elszámolási betétszámla 389 Átvezetési számla E: 1/a /a /b Beruh. célra elk. betét 455 Beruházási szállítók 161Befejezetlen beruházások Tárgyi eszközök 1/b Beruházási és fejlesztési hitelek 466 Előzetesen 8722 Kölcsönök kamata felszámított áfa 47 Egyéb kötelezettségek

20 Kötvénykibocsátás a beruházás finanszírozásához Eltérés a hitelhez képest: hitel folyósítása folyamatosan történik, kötvény esetén egy összegben jutunk pénzhez Más a lejárat, a kamat, és a törlesztés A kötvénykibocsátásnak törvényi előírásai és feltételei vannak.

21 Beruházás kötvénykibocsátásból 1. Kibocsátott kötvény névértékének és a befolyt összegnek a könyvelése T 385 Elkülönített betét K 434 Tartozások kötvénykibocsátásból 2. Lebonyolítási díj a bank terhelési értesítése alapján T 56 Bankköltség K 384 Elszámolási betét 3. Kamatfizetés a bank terhelési értesítése alapján T 87 Pénzügyi műveletek ráfordításai K 384 Elszámolási betét 4. Törlesztés könyvelése a bank terhelési értesítése alapján T434 Tartozások kötvénykibocsátásból K 384 Elszámolási betét Ha a befolyt összeg nagyobb a névértéknél T 3692 Értékpapír elsz. számla- 434 Tartozások kötvénykibocsátásból n évérték T 385 Elkülönített betét 3692 Értékpapír elsz. Számla befolyt összeg T 3692 Értékpapír elsz. Számla 97 Pénzügyi műveletek bevétele haszon

22 Tárgyi eszköz értékcsökkenési leírása Amortizáció számításának módjai: Időarányos (lineáris) Teljesítményarányos Lineáris számítási mód Leírási kulcs= értékcsökkenés éves összege/ bekerülési érték*100 1/használati idő Éves értékcsökkenési leírás= (Bekerülési érték-maradványérték)/a használati évekkel Teljesítményarányos számítási mód Teljesítményegységre jutó écs= (Bekerülési érték-maradványérték)/ tervezett teljesítmény Időszak écs= időszak tényleges teljesítés* egységnyi écs

23 Tárgyi eszköz értékcsökkenési leírás könyvelése Időszakra jutó értékcsökkenési leírás T 57 Értékcsökkenési leírás K Tárgyi eszköz értékcsökkenése Mérlegérték Mérlegérték =A tárgyi eszköz bekerülési értékeeddig elszámolt értékcsökkenés

24 Befektetett pénzügyi eszközök Lehetnek: más vállalkozásba tartós jövedelemszerzés céllal, adott kölcsön hosszú lejáratú bankbetét A mérlegben vételi értéken szerepelnek. Értékpapír fogalma: valamilyen vagyonnal kapcsolatos jogot megtestesítő dokumentum. csoportosítása: az értékpapírban foglalt jog szerint: tulajdonviszonyt, hitelviszonyt testesít meg hozam szerint : nem kamatozó fix kamatozású változó kamatozású

25 A befektetés hozamai Kamat: egyszerű= alap*kamat/100= éves kamat kamatos kamat= alap*(1+kamat/100) lekötési évek száma Részvény hozam= időszak végi árfolyam+osztalék-időszak eleji árfolyam időszak eleji árfolyam Könyvelés 1. Hosszú lejáratú bankbetét T 389 Átvezetési számla terhelési értesítés K 384 Elszámolási betét T19 Hosszú lejáratú bankbetét jóváírási értesítés K 389 Átvezetési számla T 384 Elszámolási betét kamat K 97 Pénzügyi műveletek bevételei

26 2. Kötvény T 17 Értékpapírok K 384 Elszámolási bankbetét T 384 Elszámolási bankbetét K 97 Pénzügyi műveletek bevételei T 384 Elszámolási bankbetét K 17 Értékpapírok 3. Részvény T 16 Részesedések K 384 Elszámolási bankbetét T 384 Elszámolási bankbetét K 97 Pénzügyi műveletek bevételei beszerzés névértéken Kamat törlesztő részlet beszerzés névértéken osztalék