I. BEMUTATÓ PÉLDA. Február havi gazdasági események:

Átírás

1 I. BEMUTATÓ PÉLDA Február havi gazdasági események: 7. Feb. 4. A vállalat vásárol a KÉNYELEM BÚTORGYÁR Rt-től 4 db ülőgarnitúrát összesen ,- Ft-ért. Fizetési határidő: február Feb. 10. A vállalat értékesíti a BÚTORKISKER Kft-nek a januári beszerzésből megmaradt ülőgarnitúrákat ,- Ft-ért. A vevő a kiállított számlát február 20-ig kell, hogy kiegyenlítse. 9. Feb. 15. A vállalat megbízást ad a banknak az árubeszerzésből származó tartozása kiegyenlítésére. 10. Feb. 16. Megérkezik a bankértesítés a KÉNYELEM BÚTORGYÁR számlájának kiegyenlítéséről. 11. Feb. 20. Megérkezik a bankértesítés, hogy a BÚTORKISKER Kft. átutalt a bankszámlánkra ,- Ft-ot. 12. Feb. 21. Tulaj Donna levélben felhívja a BÚTORKISKER Kft. figyelmét, hogy számláját hiányosan rendezte, kéri a különbözet mielőbbi rendezését, hivatkozva az adásvételi szerződésben szereplő évi 24%-os késedelmi kamatfizetési kötelezettségre is. 13. Feb. 25. Szél Rózsa azonnali készpénzes fizetéssel magánszemélynek értékesítette a KÉNYELEM BÚTORGYÁR egyik ülőgarnitúráját ,- Ft-ért. 14. Feb. 28. Elszámolják a február havi béreket. A nettó kereset összesen 700 eft, az SZJA tartozás 400 ezer Ft, a TB-vel szembeni tartozás 550 ezer Ft-ot, költségvetéssel szembeni befizetési kötelezettségeket 85 ezer Ft. A vállalatot terhelő bérjárulékok összege: 385 ezer Ft volt. Feladatok: a) Állítsa össze a vállalat februári nyitó mérlegét! Használja a megadott segédletet! b) A mellékelt táblázatban rögzítse, hogy a februári gazdasági események hogyan befolyásolták (összeg és irány) a vállalati vagyon nagyságát! c) Számszerűsítse, hogy a februárban bekövetkezett pénzeszköz-változások mely más vagyonrészekre hatottak! Használja a megadott segédletet! d) Mutassa be, mely gazdasági események befolyásolták az eredmény nagyságát, határozza meg a február havi eredményt! e) Állítsa össze a vállalat februári záró mérlegét!

2 KIDOLGOZÁS: a); e) Mérleg A. Befektetett eszközök D. Saját tőke I. Immateriális javak I. Jegyzett tőke II. Tárgyi eszközök II. Jegyzett, de be nem III. Befekt. pénzügyi eszk. IV. Eredménytartalék B. Forgóeszközök VII. Mérleg szerinti ered. I. Készletek E. Céltartalékok II. Követelések F. Kötelezettségek III. Értékpapírok II. Hosszú lejáratú kötelezettségek IV. Pénzeszközök III. Rövid lejáratú kötelezettségek C. Aktív időbeli elhatárolás G. Passzív időbeli elhat. ESZKÖZÖK FORRÁSOK b) Változásmérleg Eszközök Műszaki berendezés Egyéb berendezések Anyagok Áruk Vevők Bankbetét Pénztár Források Jegyzett tőke Eredmény Beruházási hitel Szállítók Mváll. sz. tartozás SZJA tartozás Társadalombiz. köt. Kötségv. befiz. köt. Nyitó Záró c) Vagyonváltozások 7. Árubeszerzés szállítótól 8. Áruértékesítés vevőnek 10. Átutalás a szállítónak 11. Vevő átutalása 13. Készpénzes értékesítés 14. Bér- és járulékelszámolás Összes változás Pénzeszköz Egyéb eszköz Idegen forrás Eredmény MF d) Február havi eredmény:

3 II. NAGYFELADAT Február havi gazdasági események: 7. Feb. 3. A vállalat a folyószámláján leköt háromszor 1 millió Ft-ot. Az egyik lekötés futamideje 2 hónap, a másodiké 1 év, a harmadiké 3 év. A lekötésről a bankértesítés megérkezett. 8. Feb. 6. A vállalat értékesíti a megmaradt 25 db bőrtáskát a LÉDER Kft-nek. Az értékesítésből származó nyeresége ,- Ft volt. A vevőnek a kiállított számlát február 16-ig kell kiegyenlítenie. 9. Feb. 7. A vállalat 250 bőrtáskát rendel a SZŰCS ÉS TSA Bt-től. A táskák lista szerinti ára 6000,- Ft/db. Szállítás: február Feb. 11. Megérkezik a rendelt 250 db bőrtáska és a SZŰCS ÉS TSA Bt. számlája. A SZŰCS ÉS TSA Bt a KLEID Rt. számára a listaárból a teljes rendelésre 10 % mennyiségi engedményt ad és eszerint számláz. Fizetési határidő: február Feb. 13. Kleid Lea értékesített 50 db táskát ,- Ft/db-ért. A vevők azonnal készpénzben fizettek. 12. Feb. 18. Megérkezik a bankértesítés, miszerint vevőnk, a LÉDER Kft. kiegyenlítette.tartozását. 13. Feb. 23. Megérkezik a bankértesítés, miszerint a KLEID Kft átutalt a SZŰCS ÉS TSA Bt. számára 1 millió Ft-ot. Szűcs Úr telefonon beszél Kontó Kornéllal és figyelmezteti, hogy hátralékát mielőbb rendezze, hiszen az adásvételi szerződés értelmében 24 %-os késedelmi kamatfizetési kötelezettség is terheli. 14. Feb. 28. Elszámolják (de nem fizetik még ki!) a február havi béreket. A nettó fizetés összesen 750 ezer Ft, az SZJA tartozás 370 ezer Ft, a TB-vel szembeni tartozás 530 ezer Ft, költségvetéssel szembeni befizetési kötelezettségeket 85 ezer Ft volt. A vállalatot terhelő bérjárulékok összege: 385 ezer Ft volt. Feladatok: a) Állítsa össze a vállalat februári nyitó mérlegét! Használja a megadott segédletet! b) A mellékelt táblázatban rögzítse, hogy a februári gazdasági események hogyan befolyásolták (összeg és irány) a vállalati vagyon nagyságát! c) Számszerűsítse, hogy a februárban bekövetkezett pénzeszköz-változások mely más vagyonrészekre hatottak! Használja a megadott segédletet! d) Mutassa be, mely gazdasági események befolyásolták az eredmény nagyságát, határozza meg az első két hónap összesített eredményét! e) Állítsa össze a vállalat februári záró mérlegét!

4 a); e) Mérleg Eszközök: Források: ESZKÖZÖK FORRÁSOK b) Változásmérleg Nyitó Záró Eszközök Műszaki berendezés Egyéb berendezések Hosszú lej. bankbetét Anyagok Áruk Vevők Elszámolási betét Lekötött bankbetét Pénztár Források Jegyzett tőke Eredmény Beruházási hitel Szállítók Mvállal. sz. tartozás SZJA tartozás Társadalombiz. köt. Kötségvet. befiz. köt.

5 c) Vagyonváltozások részletezése Gazdasági esemény Pénzeszköz Egyéb eszköz Idegen forrás Eredmény MF Összes változás d) Első két havi eredmény:

6 III. GYAKORLÓ FELADATOK 1. Számszerűsítse, hogy az alábbi gazdasági események mely vagyonrészekben milyen változásokat okoznak és vizsgálja a gazdasági esemény mérlegfőösszegre gyakorolt hatását! (A bankértesítés minden bankszámla-változásnál megérkezett!) a) Árubeszerzés készpénzért, 200,- eft. A Készletek növekednek 200,- eft-tal, a Pénztár csökken 200,- eft-tal. A mérlegfőösszeg a gazdasági esemény hatására nem változik. b) Anyagbeszerzés szállítótól, 300,- eft. c) Készpénzfelvét bankfiókból, 500,- eft. d) Tulajdonos befizeti a bankszámlára a jegyzett tőkére vonatkozó hátralékát, 1.000,- eft. e) 800,- eft értékű áru értékesítése vevőnek 1300,- eft-ért. f) 900,- eft értékű szállítói tartozás kiegyenlítése részben készpénzzel, 100,- eft, a fennmaradó rész bankszámláról. g) Szállító kiegyenlítése rövid lejáratú hitel felvételével, 1500,- eft. A szállítót a bank fizeti ki. h) Termelő berendezés vásárlása szállítótól, 2.000,- eft.

7 i) Termelő berendezés (h)) rendeltetésszerű használatba vétele. j) Az 1 éves futamidejű, 2.000,- eft összegű hiteltartozást kérésre a bank 2 évesre ütemezi át. k) Készpénz befizetése bankszámlára, 800,- eft. l) Adós készpénzzel kiegyenlít hosszú lejáratú kölcsöntartozásából 500,- eft-ot. m) A vállalat 5 éves futamidejű kötvényt bocsátott ki, ,- eft értékben. Az összeg a bankszámlán rendelkezésre áll. n) A vállalat kötvényeseinek 600,- eft kamatot fizet bankszámlájáról. o) A vállalat tartós jövedelemszerzési szándékkal a bankon keresztül kibocsátáskor megvásárolja egy másik vállalat kibocsátott kötvényét, 1.000,- eft-ért. p) A vállalat bankszámláján 100,- eft kamat kerül jóváírásra. q) A vállalat értékesíti korábbi termelő berendezését 800,- eft-ért. A berendezés a vállalat könyveiben 900,- eft értéken szerepel.

8 2. Jelölje meg, hogy a fenti gazdasági események közül melyik, hogyan hat a pénzeszközök állományára, az eredmény nagyságára, illetve a vállalati vagyon értékére! Sszám Pénzeszközök Eredmény Vagyon a) b) c) d) e) f) g) h) i) j) k) l) m) n) o) p) q) 3. Határozza meg, hogy az alábbi gazdasági események hogyan hatottak a pénzeszközök (PE), az egyéb eszközök (EE), az idegen források (IF), az eredmény (ER), illetve a mérlegfőösszeg (MF) nagyságára (a bankértesítések a bankszámlát érintő eseményeknél megérkeztek)! Gazdasági események PE EE IF ER MF ,- eft értékű áru értékesítése, 700,- eft készpénzért. 2. Alapanyag vásárlása szállítótól, 90,- eft. 3. Munkabér fizetése készpénzzel, 200,- eft. 4. Szállítóval szembeni tartozás kiegyenlítése hitelfelvétellel, 500,- eft ,- eft átutalása a szállítónak.. 6. Adós átutal tartozásából 200,- eft-ot.. 7..Vevő átutal 700,- eft-ot ,- eft értékű áru értékesítése vevőnek 700,- eft-ért. ÖSSZES VÁLTOZÁS: Határozza meg az összes pénzeszköz-változást indirekt módon is!...

9 4. Az alábbi adatok alapján állítsa össze a vállalat mérlegét csoport mélységig! Passzív időbeli elhatárolások: ,- Ft; Iroda bérleti joga: ,- Ft; Bértartozás: ,- Ft; Pénztár: ,- Ft; Irodai szoftverek: ,- Ft; Vevőktől kapott előleg: ,- Ft; 3 évre adott kölcsön: ,- Ft; Szállítókkal szembeni tartozás: ,- Ft; Mérnökök számítógépei: ; Áruszállításból származó követelések: ,- Ft; 5 évre kapott kölcsön: ,- Ft; Céltartalékok várható kötelezettségekre: ,- Ft; Jegyzett, de be nem fizetett tőke: ,- Ft; Elszámolási betét: ,- Ft; Adminisztrátorok számítógépei: ,- Ft; Beruházási hitelek: ,- Ft; Számológépek és egyéb nem tartós irodai eszközök: ,- Ft; Eredménytartalék: ,- Ft; Áruk: ,- Ft; Jegyzett tőke: ,- Ft; Befejezetlen szolgáltatás: ,- Ft; Spekulációs céllal vásárolt kötvények: ,- Ft; Váltókövetelések: ,- Ft; Aktív időbeli elhatárolások: ,- Ft; Mérleg szerinti eredmény:,- Ft. Eszközök Mérleg, december 31. Források A. D. I. I. II. II. III. IV. B. VII. I. E. II. F. III. II. IV. III. C. G. Eszközök: Források: Mellékszámítások:

10 5. Fogalmazza meg, milyen gazdasági események eredményezhették a változásmérlegben szereplő vagyonváltozásokat! Nyitó Növ. Csökk. Záró Nyitó Csökk. Növ. Záró A. Befektetett eszközök D. Saját tőke I. Immateriális javak I. Jegyzett tőke II. Tárgyi eszközök IV. Eredménytartalék Műszaki gépek VII. Mérleg szerinti ered. - 5) 150 3) Beruházások 750 1) E. Céltartalékok III. Bef. pénzügyi eszköz F. Kötelezettségek B. Forgóeszközök II. Hosszú lejáratú kötel I. Készletek Beruházási hitelek ) Anyagok 900 1) Egyéb hosszú lej. hitel 500 6) Áruk ) III. Rövid lejáratú kötel II. Követelések Rövid lej. hitelek ) Vevők ) 700 2) Szállítók ) Egyéb követelések 150 4) G. Passzív időbeli elhat III. Értékpapírok Források: IV. Pénzeszközök Pénztár 80 2) 350 4) Bankbetétek ) 800 5) C. Aktív időbeli elhat Eszközök: Gazdasági események: Vezesse le indirekt módon a változásmérlegben szereplő adatok alapján a pénzeszközök változását!......

11 6. Mutassa be, hogy az alábbi gazdasági események hogyan hatottak a vállalati vagyon nagyságára, határozza meg a záró értékeket, majd válaszoljon a változásmérleg alatti kérdésekre! 1. Anyagbeszerzés szállítótól, ,- Ft ,- Ft értékű termelő berendezés rendeltetésszerű használatba vétele ,- Ft értékű áru értékesítése vevőnek ,- Ft-ért ,- Ft beruházási hitel törlesztése. A bankértesítés megérkezett. 5. Vevő készpénzben kifizet ,- Ft-ot. Nyitó Növ. Csökk. Záró Nyitó Csökk. Növ. Záró A. Befektetett eszközök D. Saját tőke I. Immateriális javak 300 I. Jegyzett tőke II. Tárgyi eszközök IV. Eredménytartalék 650 Műszaki gépek VII. Mérleg szerinti ered. - Beruházások 500 E. Céltartalékok 200 III. Bef. pénzügyi eszköz 200 F. Kötelezettségek B. Forgóeszközök II. Hosszú lejáratú kötel I. Készletek Beruházási hitelek Anyagok 600 III. Rövid lejáratú kötel Áruk Szállítók II. Követelések G. Passzív időbeli elhat. 300 Vevők 900 Források: Váltókövetelések 100 III. Értékpapírok 400 IV. Pénzeszközök Pénztár 80 Bankbetétek 1820 C. Aktív időbeli elhat. 0 Eszközök: Hogyan változott a mérlegfőösszeg a gazdasági események hatására?... Határozza meg direkt módon a pénzeszközök változását!... Vezesse le indirekt módon a változásmérleg adataiból a pénzeszközök változását!......

12 7. Mutassa be, hogy az alábbi gazdasági események hogyan hatottak a vállalati vagyon nagyságára, majd határozza meg a záró értékeket! 1. Termelő berendezés vásárlása szállítótól, ,- Ft ,- Ft értékű áru értékesítése ,- Ft készpénzért. 3. A bank a lekötött betétek után ,- Ft kamatot írt jóvá. A bankértesítés megérkezett ,- Ft értékű 1 éves futamidejű hitelünket kérésünkre a bank 3 évesre átütemezte ,- Ft szállítóval szembeni tartozás kiegyenlítése banki átutalással A bankértesítés megérkezett.. Nyitó Növ. Csökk. Záró Nyitó Csökk. Növ. Záró A. Befektetett eszközök D. Saját tőke I. Immateriális javak 450 I. Jegyzett tőke II. Tárgyi eszközök IV. Eredménytartalék Műszaki gépek VII. Mérleg szerinti ered. - Beruházások 750 E. Céltartalékok 150 III. Bef. pénzügyi eszköz 300 F. Kötelezettségek B. Forgóeszközök II. Hosszú lejáratú kötel I. Készletek Beruházási hitelek Anyagok 400 Egyéb hosszú lej. hitel Áruk III. Rövid lejáratú kötel II. Követelések Rövid lej. hitelek Vevők Szállítók Egyéb követelések 150 G. Passzív időbeli elhat. 300 III. Értékpapírok 600 Források: IV. Pénzeszközök Pénztár 80 Bankbetétek C. Aktív időbeli elhat. 170 Eszközök: Hogyan változott a mérlegfőösszeg a gazdasági események hatására?... Határozza meg direkt módon a pénzeszközök változását!... Vezesse le indirekt módon a változásmérleg adataiból a pénzeszközök változását!......

13 8. A változásmérlegben néhány érték hiányzik. Határozza meg a hiányzó értékeket úgy, hogy egy cellában csak egy érték szerepeljen és fogalmazza meg, milyen gazdasági események eredményezhették a változásmérlegben szereplő vagyonváltozásokat! Nyitó Növ. Csökk. Záró Nyitó Csökk. Növ. Záró A. Befektetett eszközök D. Saját tőke I. Immateriális javak 450 I. Jegyzett tőke II. Tárgyi eszközök IV. Eredménytartalék Műszaki gépek VII. Mérleg szerinti ered. - Beruházások 750 5) 750 E. Céltartalékok III. Bef. pénzügyi eszköz 300 F. Kötelezettségek B. Forgóeszközök II. Hosszú lejáratú kötel I. Készletek Beruházási hitelek Anyagok Egyéb hosszú lej. hitel 500 Áruk ) 300 III. Rövid lejáratú kötel II. Követelések Rövid lej. hitelek Vevők ) 700 Szállítók ) 750 Egyéb követelések 150 G. Passzív időbeli elhat III. Értékpapírok 600 Források: IV. Pénzeszközök Pénztár 80 2) 150 Bankbetétek )100 C. Aktív időbeli elhat. 130 Eszközök: Gazdasági események: Az alábbi táblázat a gazdasági események hatását mutatja a a pénzeszközök (PE), az egyéb eszközök (EE), az idegen források (IF), az eredmény (ER), illetve a mérlegfőösszeg (MF) nagyságára (a bankértesítések a bankszámlát érintő eseményeknél megérkeztek). Határozza meg a hiányzó értékeket, illetve mondjon példát a hiányzó gazdasági eseményekre! Gazdasági események PE EE IF ER MF Anyagbeszerzés szállítótól, 700,- eft Hiteltörlesztés banki átutalással,,- eft Kamatjóváírás bankszámlán, 50,- eft. ÖSSZES VÁLTOZÁS: 80

14 IV. RÖVID KÉRDÉSEK 1. Határozza meg az alábbi fogalmakat! Vagyon: Mérlegfőösszeg: Gazdasági esemény: Szállító: Vevő: Adós: Hitelező:

15 2. Határozza meg, hogy számviteli értelemben mi a különbség! a hitelek és a kölcsönök között: az anyagok és az áruk között: a pénz- és a naturál-szemlélet között: