Pénzügyi-számviteli ügyintéző szakképesítés Számviteli ügyintéző részszakképesítés

Átírás

1 NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM TÜK szám: 49/3-116/2018 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Érvényességi idő: május óra Minősítő neve: Mészáros László Beosztása: főosztályvezető Készült: 1 eredeti és fm. példányban Egy példány: lap Ez a: sz. fm. példány Kapják elosztó szerint. É Pénzügyi-számviteli ügyintéző szakképesítés Számviteli ügyintéző részszakképesítés Komplex szakmai vizsga Írásbeli vizsgatevékenysége javítási-értékelési útmutató A vizsgafeladat megnevezése: Könyvvezetés és beszámolókészítés A vizsgafeladat időtartama: 90 perc A vizsga ideje: május óra P. H május KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

2 I. Feladat: Számítások: Költség nemek szerint a költségek Termelés közvetlen költségei Beruházás közvetlen költségei Közvetett költségek adatok: Ft Összesen Felhasznált anyag Készletre vett hulladék Bérköltség Bérjárulék (SZOCHO 19,5%) Értékcsökkenési leírás (műszaki) Összesen Bérköltség: Saját kivitelezésű beruházás: /0,195 = Ft Közvetett költségek: /0,195 = Ft Bérjárulék közvetlen költség: * 19,5% = Ft Az összes közvetlen és közvetett költség sorok helyes kitöltése: Termélés közvetlen költség ont, a saját kivitelezésű beruházás és a közvetett költség 0,5-ont 2 p 3. Készletre vétel: +Nyitó bef Ft +Közvetlen ktg Ft -Záró bef Ft Elkészült Ft 2 p Az előállítás közvetlen önköltsége Ft/ db = Ft/db 4. Saját kivitelezésű beruházás áfa: * 27 % = Ft 0,5p 5. Értékesített készlet: Nettó ellenérték: (4 700 db * Ft/db)/1,27 = Ft Fizetendő áfa: * 27 % = Ft Készletcsökkenés: - nyitó: 520 db * Ft/db = Ft - tárgyévi termelés: * Ft/db = Ft Összesen: Ft 6. Banki utalás: ( ) *1/2 = Ft 7. Visszaküldés: Ellenérték (100 * 4 826)/1,27 = Ft Áfa: * 27 % = Ft Készletre vétel: 100 db * 2600 Ft = Ft KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/2

3 STK-ÁV Befejezetlen termelés: = Ft Késztermékek: (záró: 520 * 2 600) = Ft Összesen: Ft 2 p Aktivált saját teljesítmény értékeke: STK-ÁV + Saját előállítású eszközök aktivált értéke = = e Ft Nettó árbevétel: = e Ft Anyag jellegű ráfordítások: = e Ft Személyi jellegű ráfordítások: = = e Ft KONTÍROZÓ ÍV Ssz. Gazdasági esemény Tartozik számla 15 p Követel számla Összeg Ft 1. Befejezetlen termelés kivezetése Felhasznált anyag Készletre vett hulladék Bérköltség Bérek járulékai (SZOCHO) Műszaki berendezések écs Készletre vett késztermék Záró befejezetlen termelés Saját kiv. beruh. állományba vétel Saját kiv. beruh áfa Saját kiv beruházás aktiválás Értékesített késztermék bevétele Fizetendő áfa Késztermék készletcsökkenés Vevői utalás Visszaküldésre jutó árbevétel Visszaküldésre jutó áfa Visszaküldés készletre vétel Helyes soronként ont, összesen 18 pont. 18 p Elért Psz. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/3

4 Egyszerűsített éves beszámoló összköltség eljárású eredménykimutatása A tétel száma, megnevezése Tárgyév eft I Értékesítés nettó árbevétele II Aktivált saját teljesítmények értéke III Egyéb bevételek - IV Anyagjellegű ráfordítások V Személy jellegű ráfordítások VI Értékcsökkenési leírás VII Egyéb ráfordítások - A ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE Minden helyes értékkel rendelkező sor kitöltése ont, összesen 6 pont 6 p Amennyiben a feladatban számítási hiba következményeként a számításnál már vesztett pontot a vizsgázó, a halmozódó hibaként könyvelt összeg ill. kitöltött eredménykimutatás sor is elfogadható. A II. kérdéstípus pontszáma összesen: II. Feladat 39 p Számítások: 265.E.: Ft * 35 % = Ft 1. Számla szerinti érték: 612 Ft/db * 810 db = Ft áfa * 27 % = Ft készlet eladási áron: / 1600 db = 1016 Ft/db 810 db *1016 Ft/db = Ft 2. Nagyker áru nettó ellenérték: Ft/db / 1,27 = Ft/db * 190 = Ft áfa: * 27 % = Ft 3. Fuvarozás nettó ellenértéke: / 1,27 = Ft áfa Ft 4. Értékesített nagyker áru eladási ára: * 385 = Ft fizetendő áfa: * 27 % = Ft 0,5p készletcsökkenés csúsztatott átlagár ( )/ (420 db db) = 1007,54 Ft db Értékesítés: 385 db * 1007,54 Ft/db = Ft KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/4

5 5. Engedmény értéke Ft * 6 % = Ft áfa: *27 %= Ft 6. Kisker áru értékesítés ellenértéke Ft/db * db = Ft áfa:( ( /1,27) = Ft kisker áru árrése: 265.E: Ft ( /( )) * 100 = 37,82 % árrés: * 37,82 % = Ft 7. Leltár: nagyker áru: 420 db db 385 db = 225 db leltári készlet: 220 db leltári különbözet 5 db hiány készletcsökkenés 5 * 1 007,54 = Ft kiskereskedelmi áru: db db 1420 db = 990 db leltári készlet: 990 db leltári különbözet nincs 12 p T 261. K T 264 K E: / / /814 E: /814 7/8693 1/ T 265 K T 381. K 1/ E: / / /454 E: /261 6/ /466 T 454. K T 466. K 5/ /265 1/ /454 5/ /466 2/261 2/466 2/454 3/ T 311. K T 814. K 4/ / /265 4/ / KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/5

6 T 467 K T K /311 6/ /311 6/91-92 T 8693 K 7/ /381 Egyenlegek felvezetése összesen ont. Valamennyi helyes könyvelési tétel 1-ont, összesen 17 pont. A könyvelési tételre pont csak abban az esetben adható, ha a T és K számlán is helyesen szerepel a könyvelt összeg, hivatkozással ellátva. Amennyiben a feladatban számítási hiba következményeként a számításnál már vesztett pontot a vizsgázó, a halmozódó hibaként könyvelt összeg is elfogadható. A II. kérdéstípus pontszáma összesen: 18 p 30 p III. feladat A B&B Kft vagyon elemeiről az alábbi adatok alapján állapítsa meg a december 31- iki mérleg fordulónapi értékét, majd írja be a megadott mérlegsor üres rovatába! Megállapítását mellékszámítással támassza alá! 1. A vállalkozás rendelkezik egy ingatlannal. Az épület állományba vétele október 1-jén történt. Az üzemépület bekerülési értéke Ft, melyből a telek értéke Ft. Az üzemépület leírására 5 millió Ft maradványérték figyelembe vételével 20 év alatt kerül sor lineáris módszerrel. Számítás: - leírt időtartam: ( ) = 13,25 év - elszámolt értékcsökkenés: ( ) * 5 % * 13,25 év = Ft - mérlegérték: = Ft = eft A/II./1. Ingatlanok és kapcsolódó vagyon értékű jogok p KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/6

7 2. A vállalkozás anyagkészletével kapcsolatos információk: Az alapanyagkészlet nyitó adata: db, beszerzési ár 2 410Ft /db. Készletnövekedés év közben: 1. beszerzés: db, Ft/db, 2. beszerzés: db, Ft/db. A termelésben felhasznált mennyiség: db. A leltározás során a raktárban db alapanyagot találtak. A vállalkozás az anyagokat év közben a készletszámlán beszerzési áron nyilvántartja, a készletcsökkenéseket FIFO módszerrel számítja. Számítás: - záró készlet 2395 db - zárókészlet értéke: 2. beszerzés: db* Ft/db = Ft 1. beszerzés: 80 db * Ft/db = Ft Összesen: = Ft = eft (Más szakmailag helyes levezetés is elfogadható.) B/I./1. Anyagok p 3. A késztermék értékesítésről kiállított számlák összege az év során összességében Ft+27% áfa. A vevők a kiszámlázott követelés 80%-át átutalással kifizették. Az egyik vevőnk a áfa összegről szóló követelésünket a tárgyév október 1-jén váltóval fizette ki. A váltó futamideje 150 nap, a váltó kamata 6 %. Számítás: Kiszámlázott vevő követelés: * 1,27 = Ft 1p Vevő követelés mérlegértéke: ( *0,2) ( * 1,27) = Ft = e Ft 2 p Váltókövetelés: * 1,27 = Ft = e Ft Aktív időbeli elhatárolás: (( * 6 %)/360)*90 nap = Ft 15 e Ft B/II./1. Vevők B/II./4. Váltókövetelések C. Aktív időbeli elhatárolások 15 A III. kérdéstípus pontszáma összesen: 5 p 1 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/7

8 Felhasznált szakirodalom o Módosított C törvény a számvitelről o Dr. Siklósi Ágnes Veress Attila: Könyvvezetés és beszámolókészítés ( Saldo 2010 o Rezsabek Angéla: Munkafüzet a kettős könyvvitel tanulásához ( MKVK OK 2005 ) o Éva Katalin: Vállalkozói könyvvitel I. ( Számvitel II. ) PERFEKT o Éva Katalin: Feladatgyűjtemény a vállalkozói könyvvitelhez I. ( Számvitel II. ) PERFEKT o Korom Erik.Simon Szilvia: Vállalkozói könyvvitel II. ( Számvitel III. ) PERFEKT o Korom Erik..Simon Szilvia: Feladatgyűjtemény a vállalkozói könyvvitelhez II. PERFEKT 2006 Az értékelést az útmutatóban meghatározottak szerint kell elvégezni. Az útmutatóban javasolt részpontszámokat tovább bontani nem szabad, tehát a javasolt pontszám a vizsgázó feladatmegoldására vagy megadható helyes megoldás esetén vagy nem, kivéve ha az értékelési útmutató arra az adott feladatnál a részpontszám megadására lehetőséget ad. A halmozódó hibák csak akkor vehetők figyelembe, ha a javításiértékelési útmutató arra utal. Amennyiben a vizsgázó a javítást nem szabályosan végezte, nem látta el kézjegyével (szignóval), az útmutatóban jelölt pontszám részére nem adható meg! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/8