Pénzügyi számvitel III. előadás. A vásárolt készletek könyvviteli elszámolása

Átírás

1 Pénzügyi számvitel III. előadás A vásárolt készletek könyvviteli elszámolása

2 Készletek a mérlegben B I. Készletek 1. Anyagok 2. Befejezetlen termelés és félkésztermékek 3. Növendék, hízó és egyéb állatok 4. Késztermékek 5. Áruk 6. Készletekre adott előlegek

3 A készletek tagolása és tartalma a törvény szerint Készletek Anyag Áru Vásárolt készletek Készletekre adott előleg Saját termelésű készlet Késztermék Állat (növendék, hízó, egyéb) Befejezetlen és félkész term.

4 A vásárolt készletek tartalma Anyagok Alap-, segéd-, üzem-, fűtő- és egyéb agyagok Tartalék alkatrészek Fogyóeszközök Gyártóeszközök Vásárolt készletek Áruk Kereskedelmi készletek Betétdíjas göngyölegek Közvetített szolgáltatások

5 Vásárolt készletek értékelése Beszerzéskor Cél: nyilvántartásba vétel minden hozzákapcsolható valós értéken Az üzleti év végén Cél: aktuális valós érték megállapítása a beszámolóban

6 Vásárolt készletek nyilvántartásának formái I. A vállalkozás folyamatos készletnyilvántartást nem vezet II. A vállalkozás folyamatos nyilvántartást vezet - mennyiségben és értékben - csak mennyiségben - csak értékben

7 A beszámoló alátámasztása leltár készítés Kötelező a leltározás: amennyiben a vállalkozás nem vezet folyamatos nyilvántartást leltárérték nyilvántartásba vétele Döntés a leltározásról: értéknyilvántartás van, analitika mennyiségben - leltároz leltár különbözet rendezése - nem leltároz leltár összeállítása a nyilvántartásból (leltározás időszakonként)

8 Vásárolt készletek értéknyilvántartása év közben Tényleges értéken Készlet csökkenés: - tényl. beszerzési ár (FIFO) - súlyozott átlagár (éves, csúsztatott) Az évközi nyilvántartás módszerét a vállalkozás határozza meg, de a beszámolóban csak tényleges (ténylegesre helyesbített) értékek szerepelhetnek Elszámoló áron árkülönbözet elsz.

9 A beszerzési ár tartalma Számlázott vételár - engedmény + felár Szállítási, rakodási költségek Közvetítői, bizományosi díjak bankköltségek, jutalékok, stb. vámköltségek Hatósági díjak, illetékek, le nem vonható ÁFA

10 Elszámoló ár mellékköltség fogalma, tartalma Elszámoló ár: Tervezett, kalkulált nyilvántartási ár. Döntés: - csak a tervezett számla szerinti árat tartalmazza - a beszerzéshez kapcsolódó mellékköltségek is kalkulálásra kerülnek az elszámoló árban. Mellékköltség: a beszerzéshez kapcsolódó, jellemzően jelentős, külön nyilvántartás alapján további információkat szolgáltató tétel, anyagoknál elsősorban a KFSZR

11 Anyagok állomány- és értékváltozásai NÖVEKEDÉS beszerzés apport átvétel térítés nélküli átvétel átsorolás leltári többlet értékvesztés visszaírás CSÖKKENÉS felhasználás értékesítés apport átadás térítés nélküli átadás átsorolás leltári hiány, értékvesztés, selejtezés

12 A főkönyvi elszámolás lehetőségei az anyagoknál I. Nincs évközi nyilvántartás rendezés év végén II. Van évközi nyilvántartás 1. tényleges beszerzési áron: a. benne a mellékktg. b. külön a mellékktg. 2. elszámoló áron a. benne a mellékktg. b. külön a mellékktg.

13 I. Nincs évközi, főkönyvi nyilvántartás 454,

14 I. Nincs évközi, főkönyvi nyilvántartás Anyag vásárlás T K 454 T K 454 Szállítási költség T K 454 T K 454 Év végén leltár alapján: T K 511

15 II. Van évközi, főkönyvi nyilvántartás 1/a. tényleges beszerzési áron a mellékköltséget külön nem vezetve 454,

16 Nyilvántartás tényleges beszerzési áron (II./1/a.) Anyag vásárlás T K 454 T K 454 Szállítási költség T K 454 T K 454 Felhasználás T K 21-22

17 II. Van évközi, főkönyvi nyilvántartás 1/b. tényleges beszerzési áron a mellékköltséget külön vezetve 454, a b a. 4b.

18 Számlázott áron, külön a KFSZR Anyag vásárlás T K 454 T K 454 Szállítási költség T K 454 T K 454 Felhasználás T K T K 228

19 II. Van évközi, főkönyvi nyilvántartás 2/a. elszámoló áron a mellékköltséget külön nem vezetve 454, a. 6b a. 6b.

20 Elszámoló áron, benne a KFSZR Anyag vásárlás T K 229 T K 454 T K 454 (II./2/a.) Szállítási költség T K 454 T K 454 Felhasználás T K T K 229 vagy T K 511

21 II. Van évközi, főkönyvi nyilvántartás 2/b. elszámoló áron a mellékköltséget külön vezetve 454, a. 6b a. 6b. 7.

22 Elszámoló áron, külön KFSZR Anyag vásárlás T K 229 T K 454 T K 454 (II./2/b.) Szállítási költség T K 454 T K 454 Felhasználás T K T K 228 v. T K 229 v. T K 511

23 1. Besz. elsz.áron Besz. szla sz.áron Szla sz. ÁFA. 4. KFSZR ktg Szla sz. ÁFA. Besz.-sel kapcs. 6. Anyag felhaszn. elsz.áron Felhaszn-ra jutó árkül. 8. Felhaszn-ra jutó KFSZR. ktg.... Felhaszn.- -sal kapcs.

24 E. E E (2) (1) (6) (7) (6-7) E (4) (8) 1.200

25 A készletcsökkenésre jutó árkülönbözet számítása Az árkülönbözet százalékának meghatározása: % = Az árkülönbözet számla egyenlege Készletszámla NY+ (növekedés visszaküldés) A készletcsökkenésre jutó árkülönbözet össze-gének meghatározása: Ö = % * készletcsökkenés elszámoló áron 100

26 A készletcsökkenésre jutó KFSZR számítása A KFSZR százalékának meghatározása: % = KFSZR számla egyenlege Készletszámla NY+ (növekedés visszaküldés) A készletcsökkenésre jutó KFSZR összegének meghatározása: Ö = % * készletcsökkenés számlázott áron 100

27 Számítások Árkülönbözet %-a: KFSZR %-a: K x 100 = -2,5% T x 100 = +1,5% x 0,025 = x 0,015 = 1.200

28 A 229. számla viselkedése Ha az elszámoló ár > tényleges beszerzési ár: Költség csökkentő Negatív K jellegű Kedvező Ha az elszámoló ár < tényleges beszerzési ár: Költség növelő Pozitív T jellegű Kedvezőtlen

29 További főkönyvi elszámolások I. Leltárhiány, káresemény, értékvesztés: T 86 - K Értékvesztés visszaírása T K 96 Leltári többlet: T K 98 T 98 - K 48 Értékesítés T K T 31 - K 91 Beérkezett, de még nem számlázott T K 454. Úton lévő készlet: T K 229 Térítés nélküli átadás T

30 További főkönyvi elszámolások II. Apport átvétel T K 411 Apport átadás T 88 - K T 17 - K 98 Átsorolás (új tárgyi eszközzé) T 16 - K T K 16 (használt tárgyi eszközzé) T K 511 T K (tárgyi eszközből) T K T K 21-22

31 Kereskedelmi áruk elszámolásai Nyilvántartás tényl. besz. áron Nyilvántartás fogyasztói áron Beszerzés elsz. fogy. áron T K 265 Beszerzés elsz. szla szerint T K454 T K454 Értékesítés fogyasztói áron T K 264 Értékesítésre jutó árrés T K 814 Értékesítés bevétele T 31 - K T 31 - K 467

32 Göngyöleg elszámolás I. Saját göngyöleg Beszerzés, előállítás T K 289 betétdíjas áron T K 454,582 bek.értéken T K 454 Értékesítés T K T K 467 T K 281 T K 814 (árkülönbözet) Visszaküldés T K 311 T K 311 T K 814 T K 289

33 Göngyöleg elszámolás II. Idegen göngyöleg Beszerzés T K 454 szla. szerinti áron T K 454 Visszaküldés T K 282 T K 466

34 Közvetített szolgáltatások Nyilvántartásba vétel T 27 - K 454 T K 454 Kivezetés T számlázáskor K 27 T K K 467