MISKOLCI EGYETEM GAZDASÁGTUDOMÁNYI K A R. Készletek

Átírás

1 MISKOLCI EGYETEM GAZDASÁGTUDOMÁNYI K A R P É N Z Ü G Y I É S S Z Á M V I T E L I I N T É Z E T S Z Á M V I T E L I N T É Z E T I TA N S Z É K Készletek

2 MÉRLEG,... év... A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK I. IMMATERIÁLIS JAVAK II. TÁRGYI ESZKÖZÖK III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK B. FORGÓESZKÖZÖK I. KÉSZLETEK II. KÖVETELÉSEK III. ÉRTÉKPAPÍROK IV. PÉNZESZKÖZÖK C. AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK ESZKÖZÖK ÖSSZESEN D. SAJÁT TŐKE I. JEGYZETT TŐKE II. JEGYZETT, DE MÉG BE NEM FIZETETT TŐKE III. TŐKETARTALÉK IV. EREDMÉNYTARTALÉK V. LEKÖTÖTT TARTALÉK VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK VII. ADÓZOTT EREDMÉNY E. CÉLTARTALÉKOK F. KÖTELEZETTSÉGEK I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK G. PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK FORRÁSOK ÖSSZESEN

3 Fajtái Saját termelésű készlet I. KÉSZLETEK 1. Anyagok 2. Befejezetlen termelés és félkész termékek 3. Növendék-, hízó- és egyéb állatok 4. Késztermékek 5. Áruk 6. Készletekre adott előlegek

4 A bekerülési érték összetevői (általában) Eszközmegszerzés módja Vásárlás Saját előállítás Nem pénzbeli hozzájárulásként (apport) átvétel Követelés, részesedés fejében átvétel Térítés nélküli átvétel, többlet, ajándék, hagyaték Nyilvántartásba vétel alapbizonylat szerinti további tételei értéke számla szerinti ár szállítási és rakodási + felár költség engedmény vámköltség + közvetítői, bizományosi díj beszerzéshez kapcsolódó előállítási költség adók létesítő okirat (vagy annak fizetendő illetékek módosítása) szerinti érték le nem vonható (vissza nem igényelhető) áfa szerződés, csereszerződés, alapozási, szerelési költség számla, vagyonfelosztási üzembehelyezési költség javaslat szerinti érték időarányos hitelkamat piaci érték hiteligénybevétel járulékos költségei időarányos biztosítási díj beruházás tervezés, előkészítés, lebonyolítás, betanítás költségei, stb.

5 Vásárolt készletek értéknyilvántartása év közben Az évközi nyilvántartás módszerét a vállalkozás határozza meg, de a beszámolóban csak tényleges (ténylegesre helyesbített) értékek szerepelhetnek! Egyedi tételesen beszerzési áron Súlyozott beszerzési áron FIFO elv szerint Elszámoló áron

6 Beszámoló alátámasztása - leltár Évközi nyilvántartás van? NINCS VAN Leltározás évente kötelező Leltározás 3 évente kötelező

7 Értékelés Bekerülési érték Értékvesztés + Értékvesztés visszaírása KORRIGÁLT MÉRLEGÉRTÉK

8 Értékvesztés Ha a vásárolt készlet bekerülési, illetve könyv szerinti értéke jelentősen és tartósan magasabb, mint a mérlegkészítéskor ismert tényleges piaci értéke, akkor azt a mérlegben a tényleges piaci értéken, ha pedig a saját termelésű készlet bekerülési, illetve könyv szerinti értéke jelentősen és tartósan magasabb, mint a mérlegkészítéskor ismert és várható eladási ára, akkor azt a mérlegben a még várhatóan felmerülő költségekkel csökkentett, várható támogatásokkal növelt eladási áron számított értéken kell kimutatni, a készlet értékét a különbözetnek értékvesztéskénti elszámolásával kell csökkenteni.

9 Értékvesztés (2) A vásárolt készlet bekerülési (beszerzési), illetve könyv szerinti értékét, illetve a saját termelésű készlet bekerülési (előállítási) értékét csökkentetten kell a mérlegben szerepeltetni, HA a készlet a vonatkozó előírásoknak (szabvány, szállítási feltétel, szakmai előírás stb.), illetve eredeti rendeltetésének nem felel meg, megrongálódott, felhasználása, értékesítése kétségessé vált, feleslegessé vált.

10 Értékvesztés (3) A készlet értékének csökkentését - a különbözetnek értékvesztéskénti elszámolásával - ez esetben addig a mértékig kell elvégezni, hogy a készlet a használhatóságnak (az értékesíthetőségnek) megfelelő, mérlegkészítéskor, illetve a minősítés elvégzésekor érvényes (ismert) piaci értéken (legalább haszonanyagáron, illetve hulladékértéken) szerepeljen a mérlegben. Az értékvesztés összege a - fajlagosan kis értékű - készleteknél a vállalkozó által kialakított készletcsoportok könyv szerinti értékének arányában is meghatározható.

11 Visszaírás Amennyiben a készlet piaci értéke jelentősen és tartósan meghaladja könyv szerinti értékét, a különbözettel a korábban elszámolt értékvesztést visszaírással csökkenteni kell. Az értékvesztés visszaírásával a készlet könyv szerinti értéke nem haladhatja meg a bekerülési értéket.

12 Kiegészítő melléklet Értékvesztések Veszélyes hulladék készletváltozása 92. (3) A kiegészítő mellékletben be kell mutatni: a) a befektetett pénzügyi eszközök, b) a készletek, c) a forgóeszközök között kimutatott értékpapírok értékelése kapcsán elszámolt értékvesztés nyitó értékét, tárgyévi növekedését, tárgyévi csökkenését, a visszaírt értékvesztés összegét, az értékvesztés záró értékét legalább mérlegtételek szerinti bontásban. 94. (2) A kiegészítő mellékletben a veszélyes hulladékok, környezetre káros anyagok nyitó és záró készletének mennyiségi és értékadatait, a veszélyes hulladékok, környezetre káros anyagok mennyiségének és értékének tárgyévi növekedését és csökkenését a vonatkozó jogszabály szerinti veszélyességi osztályok alapján kell bemutatni.

13 Köszönöm a figyelmet!