A vásárolt készletek tartalma. Készletek a mérlegben. Vásárolt készletek értékelése. nyilvántartásának formái

Átírás

1 MISKOLCI EGYETEM Gazdaságtudományi Kar Üzleti Információgazdálkodási és Módszertani Intézet Számvitel Intézeti Tanszék A készletek tagolása, és tartalma a törvény szerint Készletek PÉNZÜGYI SZÁMVITEL Kántor Béla A VÁSÁROLT KÉSZLETEK KÖNYVVITELI ELSZÁMOLÁSA Vásárolt készletek Anyag Áru Készletekre adott előleg Saját termelésű készlet Késztermék Állat (növendék, hízó, egyéb) Befejezetlen és félkész term. Készletek a mérlegben A vásárolt készletek tartalma 1. Anyagok 2. Befejezetlen termelés és félkésztermékek 3. Növendék, hízó és egyéb állatok 4. Késztermékek 5. Áruk 6. Készletekre adott előlegek Anyagok Alap-, segéd-, üzem-, fűtő- és egyéb agyagok Tartalék alkatrészek Fogyóeszközök Gyártóeszközök Áruk Kereskedelmi készletek Betétdíjas göngyölegek Közvetített szolgáltatások értékelése Beszerzéskor Cél: nyilvántartásba vétel minden hozzákapcsolható valós értéken Az üzleti év végén Cél: aktuális valós érték megállapítása a beszámoló részére nyilvántartásának formái I. A vállakozás nyilvántartást vezet mennyiségben és értékben egyaránt csak mennyiségben csak értékben II. A vállalkozás készletnyilvántartás nem vezet 1

2 A nyilvántartás ellenőrzése, a beszámoló alátámasztása Kötelező leltározás: amennyiben a vállalkozás nem vezet nyilvántartást sem mennyiségben, sem értékben Döntés a leltározásról: értéknyilvántartás van, analitika csak mennyiségben leltároz leltár különbözet rendezése nem leltároz leltár összeállítása a nyilvántartásból értéknyilvántartása év közben Tényleges érték - tényleges beszerzési (egyedi) ár FIFO - súlyozott átlagár (éves, csúsztatott) Elszámoló ár árkülönbözet A nyilvántartás módszerét a vállalkozás határozza meg, de az éves beszámolóban csak tényleges (ténylegesre helyesbített) értékek szerepelhetnek A beszerzési ár tartalma Számlázott ellenérték Vételár - engedmény + felár Közvetítői, bizományosi díj hitelkamat-, és költségek, jutalék, stb. Szállítási, rakodási, szerelési költség Hatósági díjak, illetékek, le nem vonható ÁFA Import beszerzésnél vámköltségek Anyagok állomány- és értékváltozásai NÖVEKEDÉS beszerzés apport átvétel térítés nélküli átvétel átsorolás leltári többlet értékvesztés visszaírás CSÖKKENÉS felhasználás értékesítés apport átadás térítés nélküli átadás átsorolás leltári hiány, értékvesztés, selejtezés A főkönyvi elszámolás lehetőségei az anyagoknál I. Nincs évközi nyilvántartás II. Van évközi nyilvántartás rendezés év végén - tényleges beszerzési áron benne mellékktg. külön mellékktg. - elszámoló áron benne mellékktg. külön mellékktg. Mellékköltség: a beszerzéshez kapcsolódó, jellemzően jelentős, külön nyilvántartás alapján további információkat szolgáltató tétel, anyagoknál elsősorban a KFSZR Nincs évközi nyilvántartás T K 454 T K 511 T K 454 Év végén leltár alapján: T K 511 2

3 1. Besz. elsz.áron Besz. szla sz.áron Szla sz. ÁFA. 4. KFSZR ktg Szla sz. ÁFA. 6. Anyag felhaszn. elsz.áron Felhaszn-ra jutó árkül. 8. Felhaszn-ra jutó KFSZR. ktg.... Besz.-sel kapcs. Felhaszn.- -sal kapcs E. E E (2) (1) (6) (7) (6-7) E (4) (8) Számítások: Nyilvántartás tényleges beszerzési áron Árkülönbözet %-a: K x 100 = -2,5% KFSZR %-a: T x 100 = +1,5% x 0,025 = x 0,015 = T K Számlázott áron, külön a KFSZR T K T K 228 T K 454 T K 228 A készletcsökkenésre jutó KFSZR számítása A KFSZR százalékának meghatározása: % = A készletcsökkenésre jutó KFSZR összegének meghatározása: Ö = KFSZR számla egyenlege Készletszámla NY+ növekedés - visszaküldés % * készletcsökkenés számlázott áron 100 3

4 Elszámoló áron, benne a KFSZR T K 229 T K 229 T K 229 vagy T K 511 A készletcsökkenésre jutó árkülönbözet számítása Az árkülönbözet százalékának meghatározása: % = A készletcsökkenésre jutó árkülönbözet össze-gének meghatározása: Ö = Az árkülönbözet számla egyenlege Készletszámla NY+ növekedés - visszaküldés % * készletcsökkenés elszámoló áron 100 Elszámoló áron, külön KFSZR A 229. számla viselkedése T K 229 T K 229 T K 228 T K 454 T K 228 v. T K 229 v. T K 511 Ha az elszámoló ár > számlázott ár: Költség csökkentő Negatív K jellegű Kedvező Ha az elszámoló ár < számlázott ár: Költség növelő Pozitív T jellegű Kedvezőtlen További főkönyvi elszámolások Leltárhiány, káresemény, értékvesztés: T 86 - K Értékvesztés visszaírása T K 96 Leltári többlet: T K 98 T 98 - K 48 Értékesítés T K T 31 - K 91 Beérkezett, de még nem számlázott Úton lévő készlet: T K 229 Térítés nélküli átadás T További főkönyvi elszámolások (folytatás) Apport átvétel T K 411 Apport átadás T 88 - K T 17 - K 98 Átsorolás (új tárgyi eszközzé) T 16 - K T (használt tárgyi eszközzé) T K 511 T K 1.9 (tárgyi eszközből) T K T K

5 KÖSZÖNÖM A FIGYELMET! 5