Anyagok. Áruk. Alap-, segéd-, üzem-, fûtõ- és egyéb agyagok Tartalék alkatrészek Fogyóeszközök Gyártóeszközök. - csak értékben

Átírás

1 Üzleti számvitel XII. elõadás A vásárolt könyvviteli elszámolása. Dr. Pál Tibor A tagolása, és tartalma a törvény szerint Anyag Áru Vásárolt Készletek Készletekre adott elõleg Saját termelésû készlet Késztermék Állat (növendék, hízó, egyéb) Befejezetlen és félkész term. Készletek a mérlegben A vásárolt tartalma B I. Készletek 1. Anyagok 2. Befejezetlen termelés és félkésztermékek 3. Növendék, hízó és egyéb állatok 4. Késztermékek 5. Áruk 6. Készletekre adott elõlegek Anyagok Alap-, segéd-, üzem-, fûtõ- és egyéb agyagok Tartalék alkatrészek Fogyóeszközök Gyártóeszközök Vásárolt Áruk Kereskedelmi Betétdíjas göngyölegek Közvetített szolgáltatások Vásárolt értékelése Vásárolt nyilvántartásának formái Beszerzéskor Cél: nyilvántartásba vétel minden hozzákapcsolható valós értéken Az üzleti év végén Cél: aktuális valós érték megállapítása a beszámoló részére I. A vállakozás nyilvántartást vezet - mennyiségben és értékben egyaránt - csak mennyiségben II. A vállalkozás készletnyilvántartás nem vezet - csak értékben 1

2 A nyilvántartás ellenõrzése, a beszámoló alátámasztása Vásárolt értéknyilvántartása év közben Kötelezõ leltározás: amennyiben a vállalkozás nem vezet nyilvántartást sem mennyiségben, sem értékben Döntés a leltározásról: értéknyilvántartás van, analitika csak mennyiségben - leltároz leltár különbözet rendezése - nem leltároz leltár összeállítása a nyilvántartásból Tényleges érték - tényleges beszerzési (egyedi) ár FIFO - súlyozott átlagár (éves, csúsztatott) ár- Elszámoló ár különbözet A nyilvántartás módszerét a vállalkozás határozza meg, de az éves beszámolóban csak tényleges (ténylegesre helyesbített) értékek szerepelhetnek A beszerzési ár tartalma Anyagok állomány- és értékváltozásai Számlázott ellenérték Közvetítõi, bizományosi díj hitelkamat-, és költségek, jutalék, stb. Vételár - engedmény + felár Szállítási, rakodási, szerelési költség Hatósági díjak, illetékek, le nem vonható ÁFA Import beszerzésnél vámköltségek NÖVEKEDÉS beszerzés apport átvétel térítés nélküli átvétel átsorolás leltári többlet értékvesztés visszaírás CSÖKKENÉS felhasználás értékesítés apport átadás térítés nélküli átadás átsorolás leltári hiány, értékvesztés, selejtezés A fõkönyvi elszámolás lehetõségei az anyagoknál I. Nincs évközi nyilvántartás rendezés év végén II. Van évközi nyilvántartás - tényleges beszerzési áron benne mellékktg. külön mellékktg. -elszámoló áron benne mellékktg. külön mellékktg. Mellékköltség: a beszerzéshez kapcsolódó, jellemzõen jelentõs, külön nyilvántartás alapján további információkat szolgáltató tétel, anyagoknál elsõsorban a KFSZR Nincs évközi nyilvántartás T K 454 T K 511 T K 454 Év végén leltár alapján: T K 511 2

3 1. Besz. elsz.áron Besz. szla sz.áron Szla sz. ÁFA. 4. KFSZR ktg Szla sz. ÁFA. 6. Anyag felhaszn. elsz.áron Felhaszn-ra jutó árkül. 8. Felhaszn-ra jutó KFSZR. ktg.... Besz.-sel kapcs. Felhaszn.- -sal kapcs E. E E (2) (1) (7) E (4) (8) (6-7) (6) Árkülönbözet %-a: Számítások: KFSZR %-a: Nyilvántartás tényleges beszerzési áron K T x 100 = -2,5% x 100 = +1,5% x 0,025 = x 0,015 = T K Számlázott áron, külön a KFSZR A készletcsökkenésre jutó KFSZR számítása T K T K 228 T K 454 T K 228 A KFSZR százalékának meghatározása: % = A készletcsökkenésre jutó KFSZR összegének meghatározása: Ö = KFSZR számla egyenlege Készletszámla NY+ növekedés - visszaküldés % * készletcsökkenés számlázott áron 100 3

4 Elszámoló áron, benne a KFSZR A készletcsökkenésre jutó árkülönbözet számítása T K 229 T K 229 T K 229 vagy T K 511 Az árkülönbözet százalékának meghatározása: % = A készletcsökkenésre jutó árkülönbözet összegének meghatározása: Ö = Az árkülönbözet számla egyenlege Készletszámla NY+ növekedés - visszaküldés % * készletcsökkenés elszámoló áron 100 Elszámoló áron, külön KFSZR A 229. számla viselkedése T K 229 T K 229 T K 228 T K 454 T K 228 v. T K 229 v. T K 511 Ha az elszámoló ár > számlázott ár: Költség csökkentõ Negatív K jellegû Kedvezõ Ha az elszámoló ár < számlázott ár: Költség növelõ Pozitív T jellegû Kedvezõtlen További fõkönyvi elszámolások További fõkönyvi elszámolások (folytatás) Leltárhiány, káresemény, értékvesztés: T 86 - K Értékvesztés visszaírása T K 96 Leltári többlet: T K 98 T 98 - K 48 Értékesítés T K T 31 - K 91 Beérkezett, de még nem számlázott. Úton lévõ készlet: T K 229 Térítés nélküli átadás T Apport átvétel (+ ÁFA) T K 411! Apport átadás (+ ÁFA) T 88 - K T 17 - K 98! Átsorolás (új tárgyi eszközzé) T 16 - K T (használt tárgyi eszközzé) T K 511 T K (tárgyi eszközbõl) T K T K

5 Kereskedelmi áruk elszámolásai Beszerzés szla szerinti ár T 265 (árrés)- K454 T K454 fogyasztói ár T K 265 Értékesítés fogyasztói ár T K 264 Értékesítésre jutó árrés T K 814 T 31, 38 - K T K 467 Beszerzés, elõállítás: T K 289 (betétdíj) T K 454,582 (bek.ért.), Értékesítés: T K T K 467 T K 281 T K 814 (árkülönbözet) Visszaküldés T K 311 T K 311 T K 814 T K 289 Göngyöleg elszámolás Saját göngyöleg Idegen göngyöleg Beszerzés T K 454 (szla. szer.) Visszaküldés: T K 282 Közvetített szolgáltatások Nyilvántartásba vétel T 27 - K 454 Kivezetés Tszámlázáskor K 27 T K K 467 5