Pénzügyi-számviteli ügyintéző szakképesítés Számviteli ügyintéző részszakképesítés

Átírás

1 PÉNZÜGYMINISZTÉRIUM TÜK szám: 1/3-56/2018 Érvényességi idő: október óra Minősítő neve: Mészáros László Beosztása: főosztályvezető Készült: 1 eredeti és fm. példányban Egy példány: lap Ez a: sz. fm. példány Kapják elosztó szerint. É Pénzügyi-számviteli ügyintéző szakképesítés Számviteli ügyintéző részszakképesítés Komplex szakmai vizsga Írásbeli vizsgatevékenysége javítási-értékelési útmutató A vizsgafeladat megnevezése: Könyvvezetés és beszámolókészítés A vizsgafeladat időtartama: 90 perc A vizsga ideje: október óra P. H október

2 I. Feladat: Sor- Tartozik Követel Gazdasági esemény szám számla számla Összeg Pont 1. Alapanyag beszerzés számla alapján (100 db) Levonható általános forgalmi adó (27 %) Az alapanyag szállításhoz kapcsolódó raklapok betétdíja Levonható általános forgalmi adó (27%) Termelőgép berendezés számla szerint adóköteles tevékenységhez Levonható általános forgalmi adó (27 %) Engedmény az alapanyag ellenértékéből (10 %) Az engedményre jutó áfa (27 %) Termelő berendezés szállítási költsége készpénzes számla alapján Levonható általános forgalmi adó (27 %) Engedmény a termelőgép számlázott árából (5%) Az engedményre jutó áfa (27) Alapanyag beszerzés számla alapján (200 db) Levonható általános forgalmi adó (27 %) Alapanyag felhasználás FIFO módszerrel (160 db) Alapanyag értékesítés ellenértéke Fizetendő áfa (27 %) Készletcsökkenés FIFO módszerrel ( 40 db) A termelőberendezés üzembehelyezésének elszámolt közvetlen költsége (saját kivitelezés) Saját teljesítmény állományba vétele Saját kivitelezés áfa elszámolása (27%) A termelőgép aktiválása Alapanyag készlet káresemény (30 db megsemmisül) A biztosító által visszaigazolt kártérítés összege Üzemi épület értékesítésének bevétele Fizetendő áfa (27 %) Üzemi épület bekerülési értéke Üzemi épület terven felüli értékcsökkenés Üzemi épület terv szerinti értékcsökkenés kivezetés (10 éve használjuk, leírás lineáris módszerrel 25 év alatt, a tervezett maradványérték Ft) A naplóban minden helyesen könyvelt sor 1-ont, összesen 29 pont. Amennyiben a feladatban számítási hiba következményeként a számításnál már vesztett pontot a vizsgázó, a halmozódó hibaként könyvelt összeg is elfogadható. 29 p É/2

3 Számítások: 1. levonható áfa * 27% = Ft göngyöleg betétdíja: 5 400/0,27 = Ft 2. számla szerinti nettó érték: /0,27 = Ft 3. engedmény: * 10 % = Ft, áfa * 27 % = Ft 4. áfa: * 27 % = Ft 5. engedmény: *5 % = Ft, áfa: * 27%= Ft 6. számla szerinti nettó érték: / 0,27= Ft 7. alapanyag felhasználás (FIFO) 160 db: 1. beszerzés: ( )/100 db = Ft/db 2. beszerzés / 200 db = Ft/db (100 db* 2025 Ft/db )+ (60 db * 2150 Ft/db) = Ft 2 p 8. fizetendő áfa: *27 % = Ft ELÁBÉ: 2150 Ft/db * 40 db = Ft 9. saját kivitelezésű áfa: * 27 % = Ft 10. a termelőgép bekerülési értéke: = Ft 2 p 11. megsemmisült készlet: 30 db * 2150 Ft/db = Ft 12. ellenérték áfája: * 27 % = Ft terv szerint écs: ( ) * 4 % *10 év = Ft 10 p Az I. kérdéstípus pontszáma összesen: 39 p É/3

4 II. Feladat Számítások: 261. E: 620 *410 = Ft 264. E: /0,38 = Ft / 1600 db = Ft/db 1. Kisker. áru beszerzési ára /1,27 = Ft áfa: * 27 % = Ft vásárolt kiskereskedelmi áru eladási áron db * 2000 Ft/db = Ft 2. Szállítás áfa: Ft * 27 % = Ft 3. Nagyker áru ellenértéke 660 Ft/kg * 360 kg = Ft áfa: *0,27= Nagyker áru szállítási költség /1,27= Ft áfa: * 27 % = Ft 5. Nagykereskedelmi áru engedmény * 12 % = Ft áfa: * 27% = Ft 6. Nagykereskedelmi áru értékesítés bevétele 600 kg * Ft/kg = Ft áfa: * 27 % = Ft Nagyker. áru átlagára ( )/( ) = 613,94 Ft/kg Elábé: 600 kg* 613,94 = Ft 7. Kiskereskedelmi ára értékesítés db * 2000 Ft/db = Ft áfa: ( /1,27) = Ft 8. Kiskereskedelmi árukra jutó árrés: 265 e: Ft ( / ( )*100 = 40,21 % Értékesítésre jutó árrés: * 40,21 % = Ft 11. Leltár Kiskereskedelmi áru 264. E.: Ft a készlethiány Ft hiányra jutó árrés: *40,21% = Ft Nagykereskedelmi áru: könyv szerinti készlet: = 170 kg A nagyker áru készlet esetén egyezőség van 1 T 454. K T 466. K 5/261 5/ /265 1/466 2/265 2/466 3/261 3/466 1/454 2/454 3/454 4/ /454 É/4

5 T 261. K T 264. K E: 3/454 4/ /454 6/814 E: 1/ /814 9/8693 T 265. K T 384. K 1/454 2/454 8/814 9/ E: 1/264 E: T 311 K T 381 K 6/ / E: /261 7/ /466 T K T 467. K 7/ / / /311 7/91-92 T 814. K T 8693 K 6/ /265 9/ /265 7/ Minden helyes könyvelési tétel 1-ont összesen 20 pont. Egyenlegek felvezetése 0,5-ont összesen 2 pont. Amennyiben a feladatban számítási hiba következményeként a számításnál már vesztett pontot a vizsgázó, a halmozódó hibaként könyvelt összeg is elfogadható. A II. kérdéstípus pontszáma összesen: 22 p 33 p É/5

6 III. Feladat Eredménykimutatás sor Számítás Eredmény (E Ft) pont Aktivált saját teljesítmény = Ft E Ft értéke Személy jellegű = Ft E Ft ráfordítások Üzemi, üzleti tevékenység E Ft 3 p eredménye = Ft Pénzügyi műveletek = Ft -13 E Ft eredménye Adózás előtti eredmény E Ft 13 E Ft E Ft Adózott eredmény E Ft 16 E Ft E Ft A III. kérdéstípus pontszáma összesen: 8 p É/6

7 Felhasznált szakirodalom: o Módosított C törvény a számvitelről o Dr. Siklósi Ágnes Veress Attila: Könyvvezetés és beszámolókészítés ( Saldo 2010 o Rezsabek Angéla: Munkafüzet a kettős könyvvitel tanulásához ( MKVK OK 2005 ) o Éva Katalin: Vállalkozói könyvvitel I. ( Számvitel II. ) PERFEKT o Éva Katalin: Feladatgyűjtemény a vállalkozói könyvvitelhez I. ( Számvitel II. ) PERFEKT o Korom Erik.Simon Szilvia: Vállalkozói könyvvitel II. ( Számvitel III. ) PERFEKT o Korom Erik..Simon Szilvia: Feladatgyűjtemény a vállalkozói könyvvitelhez II. PERFEKT 2006 o Juhászné Koppány Márta-Katona Gabriella Számviteli alapismeretek 1. (Műszaki Könyvkiadó 2018.) o Juhászné Koppány Márta-Katona Gabriella Számviteli alapismeretek 2. (Műszaki Könyvkiadó 2018.) o Juhászné Koppány Márta-Katona Gabriella Számvitel gyakorlat (Műszaki Könyvkiadó 2018.) Az értékelést az útmutatóban meghatározottak szerint kell elvégezni. Az útmutatóban javasolt részpontszámokat tovább bontani nem szabad, tehát a javasolt pontszám a vizsgázó feladatmegoldására vagy megadható helyes megoldás esetén vagy nem, kivéve ha az értékelési útmutató arra az adott feladatnál a részpontszám megadására lehetőséget ad. A halmozódó hibák csak akkor vehetők figyelembe, ha a javításiértékelési útmutató arra utal. Amennyiben a vizsgázó a javítást nem szabályosan végezte, nem látta el kézjegyével (szignóval), az útmutatóban jelölt pontszám részére nem adható meg! É/7