Számvitel III 4 gyakorlat Tárgyi eszköz Áfa

Átírás

1 1. Feladat A vállalkozás 201X. január 20-án egy présgépet vásárolt a vállalkozás adóköteles tevékenységéhez Áfa forintért. A présgép hasznos élettartama 7 év, maradványértéke Ft. Az értékcsökkenés elszámolási módja lineáris. Az eszközt január 25-én helyezték üzembe. Az présgépet a vállalkozás 201X. december 15-én eladta Áfa forintért. A vállalkozás havi Áfa bevallásra kötelezett. Feladat Állapítsa meg a fizetendő és visszaigényelhető Áfa összegét, a bevallási időszakot. Könyvelje a gazdasági eseményt. Megnevezés Érték Bruttó érték Beszerzés Áfa Hasznos élettartam 7 Maradványérték Értékcsökkenés alapja Értékcsökkenési kulcs 14,29% Éves értékcsökkenés Értékcsökkenés napjainak száma (Jan 7 nap, Dec 15 nap) 325 Terv szerinti értékcsökkenés Terven felüli értékcsökkenés Eladási ár Fizetendő Áfa Áfa törvény szerinti hasznos élettartam (mindig ennyi) 60 Beszerzéstől eltelt hónapok száma 11 Egy hónapra jutó Áfa ( /60) Valós hasznos élettartamra jutó áfa (36000*11) Véglegesen levonható Áfa (Értékesítés áfa és a hasznos élettartamra jutó áfa közül a kisebb) Áfa korrekció értékesítésnél (levont és a véglegesen levonható áfa különbsége) 1

2 Főkönyvi számlák Összeg (Ft) 1 Présgép beszerzése 1AII 4FIII Áfa 4FIII 4FIII Üzembe helyezés 1AII 1AII Tárgyévi értékcsökkenés 5AVI 1AII Présgép értékesítése 3BII 9AIII Áfa 3BII 4FIII Terven felüli értékcsökkenés 8AVII 1AII Áfa korrekció 1AII 4FIII Terven felüli értékcsökkenés 8AVII 1AII Kivezetés: Terv szerinti écs. 1AII 1AII Kivezetés: Terven felüli écs. 1AII 1AII Feladat A vállalkozás 201X. január 20-án egy présgépet vásárolt Áfa forintért. Az üzembe helyezés időpontja: január 25. Az eszközt a vállalkozás 201X. évben adóköteles tevékenység végzéséhez használja. 201X+1. évben az a tevékenységi kör is változott, amelyhez a présgépet is használják. A 201X+1. évi bevételből Ft Áfa köteles Ft Áfa mentes körbe tartozik. A présgép hasznos élettartama 7 év, maradványértéke Ft. Az értékcsökkenés elszámolási módja lineáris. A vállalkozás havi Áfa bevallásra kötelezett. Feladat: Állapítsa meg a fizetendő és visszaigényelhető Áfa, valamint a szükséges korrekció összegét, a bevallási időszakot. Könyvelje a gazdasági eseményt. A megoldásban az időszakot 201X+Y.08. formában adja meg. 2

3 Megnevezés Érték Bruttó érték Beszerzés Áfa Hasznos élettartam 7 Maradványérték Értékcsökkenés alapja Értékcsökkenési kulcs 14,29% Éves értékcsökkenés Értékcsökkenés napjainak száma (Jan 7 nap, Dec 15 nap) 325 Terv szerinti értékcsökkenés Áfa körbe tartozó értékesítés Áfa mentes értékesítés Áfa mentes értékesítés aránya 20% Hasznos élettartam év (Mindig ennyi) 5 Áfa korrekció ( *0,2/5) Megnevezés Bevallási időszak Összeg Fizetendő Levonható Beszerzésnél 201X Korrekció 201X Főkönyvi számlák Összeg (Ft) 1 Beszerzésnél 4FIII 4FIII Áfa korrekció 1AII 4FIII Feladat Egy mezőgazdasági vállalkozás 201X. január 20-án egy személygépkocsit vásárolt Áfa forintért. A járművet január 25-én helyezték üzembe. 201X+1. december 15-én eladták Áfa forintért. A vállalkozás havi Áfa bevallásra kötelezett. A személygépkocsi hasznos élettartama 7 év, maradványértéke Ft. Az értékcsökkenés elszámolási módja lineáris. Feladat: Állapítsa meg a fizetendő és visszaigényelhető Áfa összegét, a bevallási időszakot. Könyvelje a gazdasági eseményt. 3

4 Megnevezés Érték Beszerzési érték Beszerzés Áfa (nem levonható) Bruttó érték Hasznos élettartam 7 Maradványérték Értékcsökkenés alapja Értékcsökkenési kulcs 14,29% Éves értékcsökkenés Értékcsökkenés napjainak száma első évben (Dec.31-Jan 24) 341 Értékcsökkenés napjainak száma második évben (Dec.14-Jan 01) 349 Terv szerinti értékcsökkenés első évben Terv szerinti értékcsökkenés második évben Terv szerinti értékcsökkenés összesen Eladási ár Fizetendő Áfa Áfa törvény szerinti hasznos élettartam (mindig ennyi) 60 Beszerzéstől eltelt hónapok száma 24 Egy hónapra jutó Áfa ( /60) Értékesítésnél levonható Áfa (36000* 24 Maximum az értékesítésnél fizetendő áfa) Terven felüli értékcsökkenés ( ) Megnevezés Bevallási időszak Összeg Fizetendő Levonható Beszerzésnél 201X Értékesítésnél 201X

5 Főkönyvi számlák Összeg (Ft) 1 Személygépkocsi beszerzése 1AII 4FIII Áfa N N 0 3 Üzembe helyezés 1AII 1AII Terv szer. écs. 1. év 5AVI 1AII Terv szer. écs. 2. év 5AVI 1AII Személygépkocsi értékesítése 3BII 9AIII Áfa 3BII 4FIII Levonható áfa 4FIII 1AII Terven felüli értékcsökkenés 8AVII 1AII Kivezetés: Terv szerinti écs. 1AII 1AII Kivezetés: Terven felüli écs. 1AII 1AII

6 4. Feladat Egy mezőgazdasági vállalkozás 201X. január 20-án egy személygépkocsit vásárolt Áfa forintért. A járművet január 25-én helyezték üzembe. 201X+6. december 15-én eladták Áfa forintért. A vállalkozás havi Áfa bevallásra kötelezett. A személygépkocsi hasznos élettartama 7 év, maradványértéke Ft. Az értékcsökkenés elszámolási módja lineáris. Feladat: Állapítsa meg a fizetendő és visszaigényelhető Áfa összegét, a bevallási időszakot. Könyvelje a gazdasági eseményt. Megnevezés Érték Beszerzési érték Beszerzés Áfa (nem levonható) Bruttó érték Hasznos élettartam 7 Maradványérték Értékcsökkenés alapja Értékcsökkenési kulcs 14,29% Éves értékcsökkenés Értékcsökkenés napjainak száma első évben (Dec.31-Jan 24) 341 Értékcsökkenés napjainak száma második évben (Dec.14-Jan 01) 349 Terv szerinti értékcsökkenés 201X. évben Terv szerinti értékcsökkenés teljes években (4 év) Terv szerinti értékcsökkenés 201X+6. évben Terv szerinti értékcsökkenés összesen ( * ) Eladási ár Fizetendő Áfa Áfa törvény szerinti hasznos élettartam (mindig ennyi) 60 Beszerzéstől eltelt hónapok száma 71 Egy hónapra jutó Áfa ( /60) Értékesítésnél levonható Áfa (36000* 71 Maximum az értékesítésnél fizetendő áfa) Terven felüli értékcsökkenés ( ) Megnevezés Bevallási időszak Összeg Fizetendő Levonható Beszerzésnél 201X Eladásnál 201X

7 Főkönyvi számlák Összeg (Ft) 1 Személygépkocsi beszerzése 1AII 4FIII Áfa N N 0 3 Üzembe helyezés 1AII 1AII Terv szer. écs. 201X. év 5AVI 1AII Terv szer. écs. 201X+1. év 5AVI 1AII Terv szer. écs. 201X+2. év 5AVI 1AII Terv szer. écs. 201X+3. év 5AVI 1AII Terv szer. écs. 201X+4. év 5AVI 1AII Terv szer. écs. 201X+5. év 5AVI 1AII Terv szer. écs. 201X+6. év 5AVI 1AII Személygépkocsi értékesítése 3BII 9AIII Áfa 3BII 4FIII Levonható áfa 4FIII 1AII Terven felüli értékcsökkenés 8AVII 1AII Kivezetés: Terv szerinti écs. 1AII 1AII Kivezetés: Terven felüli écs. 1AII 1AII

8 5. Feladat Egy ügyviteli szolgáltatást végző vállalkozás 201X. július hónapban a tulajdonában lévő személygépkocsi javítására forintot fizetett készpénzben. A számla összege tartalmazza az általános forgalmi adót is. Feladat: Állapítsa meg a levonható áfa összegét az üzleti évben, és könyvelje főkönyvi számlákon a gazdasági eseményt. Főkönyvi számlák Összeg (Ft) 1 Javítási költsége 5AIV 3BIV Áfa 5AIV 3BIV Feladat Egy ügyviteli szolgáltatást végző vállalkozás 201X. július hónapban a tulajdonában lévő személygépkocsi felújítására Áfa Forintot fizetett. Feladat: Állapítsa meg a levonható áfa összegét az üzleti évben, és könyvelje főkönyvi számlákon a gazdasági eseményt. Főkönyvi számlák Összeg (Ft) 1 Felújítás értéke 1AII 4FIII Áfa 1AII 4FIII