Önellenőrzéses példák megoldással- Csak a Vizsgafelkészítő csoport számára

Átírás

1 Önellenőrzéses példák megoldással- Csak a Vizsgafelkészítő csoport számára Hogyan kell a jelentős hibákat és a hibahatásokat kijavítani? Hogyan kell 3 oszlopos beszámolót készíteni? Feladat:>>> 2009 okt. 31-én a Jóhírű Kft önellenőrzése során kiderült, hogy a vállalkozás nem aktiválta( és a beruházás számlára sem vezette át) a 2008 augusztus 1-jén már használtba vett raktárhelyiséget. A raktárhelyiség utókalkulált önköltsége 6000 E Ft. A saját rezsis beruházás áfája: 1200 e Ft. A raktárhelyiség hasznos élettartama 10 év,a leírás lineáris módszerrel történik. Az értékcsökkenés minden év végén egy összegben kerül elszámolásra. Kiegészítő infók: -A Kft az eredménykimutatást összköltség eljárással készíti, a költségek elszámolása kizárólag az 5. költségnem számlaosztály számláin történik. Az önrevíziós pótlék 2009 június 1-től 2009 október 31-ig 60 E Ft. ( az önrevíziós pótlékot a társaság adóbevallás napját követő naptól a feltárás napjáig kell számítani!) A 208 év adóalapja pozitív volt. A kft 2008-as mérlegében a társasági adó az egyéb rlk-ek között szerepelt. A társasági adókulcs 16% az écs estében feltételezzük, hogy a számvitel szerinti leírási kulcs megegyezik az adótörvény szerinti leírási kulccsal. Elszámolása év végén történik. Feladat: könyveljük le az önellenőrzéssel kapcsolatos elszámolásokat, ha a hibák és a hibahatások jelentősek! 1. Közvetlen költségek állományba vétele: T 161 K 582/2008 SEEAÉ aktiválás: T 123 k terv szerinti écs 2008 évre kiszámítása: 6000*0,1(10év alatt írják le)*(5/12)=250 E Ft (5 hónap mert augusztus 1-től december 31-ig 5 hónap telt el) T 571 /2008-as écs K számítsuk ki a társasági adó hiányt az előző évre: (écs) *16%=920 E Ft T 891/2008 társasági adó K 461 taó elszámolási számla 920

2 5. saját rezsis beruházás áfa T 466 K önrevíziós pótlék könyvelése: T 863 K 463 költségvetési befizetési kötelezettségek terv szerinti écs a 2009-es évre( ezt csak év végén kell elszámolni) T 571 K (6000*0,1=600) 8. előző évi eredményszámlák átvezetése a 4/2008 adózott eredmény elszámolási számlára: T 582/2008 SEEAÉ K 493/2008 adózott eredmény elszámolási számla 6000 T 493/2008 adózott eredmény elszámolási számla K 571/2008 écs 250 T 493/2008 adózott eredmény elszámolási számla K 891/2008 taó évi msze elszámolása T 493/2008 adózott eredmény elszámolási számla K 419/2008 msze =6000(K)-250(T)-920(T) évi msze átvezetése az eredménytartalékba T 419/2008 msze K Most készítsük el a 2009 évi mérleget és eredménykimutatást az önellenőrzéssel kapcsolatos elszámolások figyelembe vételével, a tárgyév ellenőrzés nélküli adatai adottak. Mérleg Tárgyév ellenőrzés nélkül Előző évek korrekciója tárgyév Tárgyi eszközök * Egyéb eszközök Eszközök összesen eredménytartalék * msze * Egyéb rlk * Egyéb források Források összesen EREDMÉNYKIMUT ATÁS écs * SEEAÉ Egyéb ráfordítások * Többi hozam

3 Többi ráfordítás Adózás előtti eredmény taó * msze Leírom, hogy a *-al jelölt összegek hogyan jönnek ki: = (korrekció)-600(écs 2009) = ebből 4830 az előző évi MSZE eredménytartalék 6914=6000(tárgyév ellenőrzés nélkül)-3000(taó ellenőrzés nélküli évben)+2934(taó a tárgyévben)+920(rlk korrekció)+60(revíziós költség) eredménykimutatásban: = = =18340( adózás előtti eredmény a tárgyévben)*0,16% 2.példa: Hogyan kell a jelentős hibákat és hibahatásokat javítani? A beszámolót ismételten közzé kell tenni július 31-én a Jóhírű Kft önellenőrzése során kiderült, hogy a Kft nem könyvelt le egy 2007 július1-jei teljesítésű tartozék beszerzéséről szóló számlát. A tartozék egy korábban már használatba vett termelőgéppel kapcsolatos, a számla E Ft+20% áfáról szólt. A termelőgép hasznos élettartama 5 év. A leírás lineáris módszerrel történik. Az écs minden év végén egy összegben kerül elszámolásra. A termelőgép az ellenőrzés évének év január 1-jén már nincsen állományban, mert 2008 év július 1-jén az üzemépület leégett és a benne lévő gép használhatatlanná vált. -A Kft az eredménykimutatást összköltség eljárással készíti, a költségek elszámolása kizárólag az 5. költségnem számlaosztály számláin történik. A 208 év adóalapja pozitív volt. A kft 2008-as mérlegében a társasági adó az egyéb rlk-ek között szerepelt. A társasági adókulcs 16% az écs estében feltételezzük, hogy a számvitel szerinti leírási kulcs megegyezik az adótörvény szerinti leírási kulccsal. Elszámolása év végén történik. A évre feltárt egyetlen hiba és hibahatásai jelentősek és egyben lényegesek is! Feladat: könyveljük le a hibák és a hibahatások helyesbítését! 1. alkatrész vételára: T 161 K áfa: T 466 k aktiválás: T 131 termelőgép K terv szerinti écs a évre: *0,2(5 év alatt írják le!)*(6/12)= 1000 E Ft (6 hónap telik el július 1-től december 31-ig)

4 T 571/2007 écs K terv szerinti écs a évre a selejtezésig *0,2*(6/12)=1000 T 571/2008 écs K terven felüli écs módosítása évre a selejtezés miatt: =8000 T 866/2008 egyéb ráfordítások K taó többlet a évre: 1000*0,16=160 T 461 taó elszámolási számla K 891/2007 taó taó többlet a évre: ( )*0,16=1440 E Ft T 461 taó elszámolási számla K 891/2008 taó 1440 Most készítsük el a évre ismételten a közzéteendő beszámolót, ha a évi beszámoló tárgyévi oszlopában közölt lényegesen hibás adatok a következők: Mérleg lényegesen hibás 2008 év Módosítások év miatt Tárgyi eszközök * Egyéb eszközök Jó év Eszközök összesen eredménytartalék MSZE * szállítók Egyéb rövid rlk * 1840 Egyéb források Források összesen EREDMÉNYKIMUTA TÁS écs Többi hozam Többi ráfordítás Adózás előtti eredmény

5 taó MSZE Leírom hogy a *-al jelölt adatok hogyan jönnek ki: 9000= = = ( ez a levonható áfa) +/- 160 társasági adó többlet Jó tanulást kívánok!