GAZDASÁGTUDOMÁNYI K A R. Számviteli esettanulmányok

Átírás

1 MISKOLCI EGYETEM GAZDASÁGTUDOMÁNYI K A R P É N Z Ü G Y I É S S Z Á M V I T E L I I N T É Z E T S Z Á M V I T E L I N T É Z E T I TA N S Z É K Számviteli esettanulmányok

2 A beszámolási kötelezettség A gazdálkodó működéséről, vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetéről, az üzleti év könyveinek lezárását követően, a törvényben meghatározott könyvvezetéssel alátámasztott beszámolót köteles készíteni. Cél: Megbízható valós összkép biztosítása a vagyonról, annak összetételéről, a pénzügyi helyzetről és a tevékenység eredményéről.

3 A beszámoló fajtái, azok részei 1. Éves beszámoló 2. Egyszerűsített éves beszámoló 3. Mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámoló 4. Összevont (konszolidált) éves beszámoló 5. Egyszerűsített beszámoló (egyszerűsített mérleg eredménylevezetés)

4 Éves beszámoló részei: - mérleg - eredménykimutatás - kiegészítő melléklet

5 Egyszerűsített éves beszámoló részei: - egyszerűsített mérleg - egyszerűsített eredménykimutatás - egyszerűsített kiegészítő melléklet választható, amennyiben a következő három mutatószámból kettőt (két egymást követő üzleti évben) nem halad meg a vállalkozás: - mérlegfőösszeg (1200 millió Ft) - nettó árbevétel (2400 millió Ft) - létszám (50 fő)

6 Mikrogazdálkodói éves beszámoló részei: - mikrogazdálkodói mérleg - mikrogazdálkodói eredménykimutatás választható, amennyiben a következő három mutatószámból kettőt (két egymást követő üzleti évben) nem halad meg a vállalkozás: - mérlegfőösszeg (100 millió Ft) - nettó árbevétel (200 millió Ft) - létszám (10) fő) és nem kötelezett könyvvizsgálatra

7 Konszolidált éves beszámoló részei: - konszolidált mérleg - konszolidált eredménykimutatás - konszolidált kiegészítő melléklet kötelező, amennyiben a következő három mutatószámból kettőt (két egymást követő üzleti évben) meghalad a vállalkozás: - mérlegfőösszeg (6000 millió Ft) - nettó árbevétel (12000 millió Ft) - létszám (250 fő)

8 Konszolidációs kör jelentős részesedés (20% felett) Leány - kapcsolt Egyéb (20% alatt) Anya kapcsolt Közös vezetésű - kapcsolt Társult

9 Beszámoló részei Eredménykimutatás Kiegészítő melléklet Mérleg A mérleg olyan kimutatás, amely - bemutatja a vállalkozás vagyonának összetételét, valamint ezeknek a vagyonelemeknek a finanszírozási forrását - egy adott időpontra vonatkozóan - számviteli okmányba foglalva - pénzértékben.

10 Beszámoló részei Mérleg Kiegészítő melléklet Eredménykimutatás Az eredménykimutatás számviteli dokumentum, amely - összevontan tartalmazza a vállalkozás hozamait és ráfordításait, - levezeti az eredményt és a fordulónapok közötti időszak vagyonváltozásait dinamikus megközelítésben, - az eredmény keletkezésére, módosítására ható tényezők szembeállításával, kategóriákra bontásával mutatja be.

11 Beszámoló részei Eredménykimutatás Mérleg Kiegészítő melléklet A számszaki számviteli információkat kiegészítő, értékelő és magyarázó kiegészítő melléklet, amelybe: - azokat a számszerű adatokat és szöveges magyarázatokat kell felvenni, - amelyek a vállalkozó vagyoni, pénzügyi helyzetének, működése eredményének megbízható és valós bemutatásához - a tulajdonosok, a befektetők, a hitelezők számára szükségesek.

12 Az eszközök és források számbavétele Számbavétel Mennyiségi Értékbeni Leltár, leltározás Beszámoló

13 Értékbeni számbavételhez szükséges információk Bekerülési érték (+)

14 A bekerülési érték az eszközök esetében az eszköz megszerzéséhez hozzákapcsolható valamennyi figyelembe vehető tétel az eszköz megszerzése: vásárlás vételár+felár-engedmény és a szállítási-, rakodási-, szerelési-, üzembe helyezési költségek; a közvetítési díjak; kapcsolódó adók, vámterhek, biztosítási díjak, kamatok saját előállítás előállítási költség (közvetlen) apport átvétel, térítés nélküli átvétel, többlet, ajándék, stb. (létesítő okirat, szerződés szerinti érték stb.) a forrásoknál a szerződések, számlák, határozatok (kivetések) alapján elismert, a nyilvántartásokba bejegyzett érték

15 Értékbeni számbavételhez szükséges információk Bekerülési érték (+) Értékcsökkenés(-)

16 Értékcsökkenés - Immateriális javak, tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkenés Az eszközök évek során végbemenő, tervezhető fizikai kopásának, erkölcsi avulásának értéke. Az értékcsökkenés költségként való elszámolása az értékcsökkenési leírás terven felüli értékcsökkenés az eszközök könyv szerinti értéke tartósan és jelentősen magasabb, mint a piaci érték (múltbeli tények vagy jövőbeni várakozások alapján legalább egy évig fennáll gazdasági esemény hatása (csökken az érték és a mennyiség is: felesleges, megrongálódott, hiányzik) piaci érték változása (tartósan és jelentősen felülértékelt az eszköz) elszámolása : ráfordításként

17 Értékbeni számbavételhez szükséges információk Bekerülési érték (+) Értékcsökkenés(-) Értékvesztés(-)

18 Értékvesztés - immateriális javak, tárgyi eszközök kivételével közgazdasági értelmezés: részesedések, értékpapírok (befektetési és értékesítési célú egyaránt), bankbetétek, készletek, követelések, tartósan adott kölcsönök óvatosság rendes kereskedelmi óvatosság az adott eszközök könyv szerinti értéke tartósan és jelentősen - magasabb, mint a piaci érték (múltbeli tények vagy jövőbeni várakozások alapján legalább egy évig fennáll) követeléseknél specialitások - realizálhatóság értékvesztés az eszköz könyv szerinti értékének és a várhatóan megtérülő összegének különbsége. elszámolása: ráfordításként

19 Értékbeni számbavételhez szükséges információk Bekerülési érték (+) Értékcsökkenés(-) Értékvesztés(-) Értékcsökkenés, értékvesztés visszaírása(+)

20 Terven felüli értékcsökkenés, illetve az értékvesztés visszaírása amennyiben a korábban elszámolt terven felüli értékcsökkenés, illetve az értékvesztés vonatkozásában az elszámolás okai már nem, vagy nem egészében állnak fenn a piaci érték tartósan és jelentősen meghaladja a könyv szerinti értéket. csak a terven felüli értékcsökkenés, illetve értékvesztés elszámolása előtti szintig lehet visszaírni (figyelemmel a terv szerinti értékcsökkenésre is) elszámolása: bevételként

21 Értékbeni számbavételhez szükséges információk Bekerülési érték (+) Értékhelyesbítés(±) Értékcsökkenés(-) Értékvesztés(-) Értékcsökkenés, értékvesztés visszaírása(+)

22 Értékhelyesbítés (nem kötelező) 1. A befektetett eszközök értékelésénél megállapított különbözet egyes elemeinél (vagyoni értékű jogok, szellemi termékek, tárgyi eszközök, tartós részesedések) a könyv szerinti érték és az attól magasabb piaci érték eltérése - a különbség értékhelyesbítésként kimutatható elszámolása: saját tőke (értékhelyesbítés értékelési tartaléka) az értékhelyesbítés összegét minden évben felül kell vizsgálni, változás esetén korrigálni, illetve kivezetni 2. A pénzügyi instrumentumok valós értékelésnél megállapított különbözet értékesíthető pénzügyi eszközök, cash flow fedezeti ügylet, külföldi gazdálkodó szervezetben lévő nettó befektetés fedezeti ügylet elszámolása: saját tőke (valós értéken történő értékelés értékelési tartaléka) kereskedési célú pénzügyi eszközök és kötelezettségek, származékos ügyletek elszámolása: eredmény (pénzügyi műveletek eredménye)

23 Értékbeni számbavételhez szükséges információk Bekerülési érték (+) Értékhelyesbítés(±) Árfolyamváltozás(±) Értékcsökkenés(-) Értékvesztés(-) Értékcsökkenés, értékvesztés visszaírása(+)

24 Árfolyamváltozás a devizában, valutában kimutatott mérlegtételek forintra történő átszámítása (választott árfolyamon) nem realizált eredmény megjelenése (árfolyamnyereség, árfolyamveszteség) mérlegfordulónapra vonatkozóan kell megállapítani elszámolása: ráfordításként vagy bevételként

25 Értékbeni számbavételhez szükséges információk Bekerülési érték (+) Értékhelyesbítés(±) Árfolyamváltozás(±) Értékcsökkenés(-) Értékváltozás(±) Értékvesztés(-) Értékcsökkenés, értékvesztés visszaírása(+)

26 A könyvelés menete Nyitómérleg szla. Számlanyitás Könyvelés a számlákon Számlazárás Zárómérleg szla.

27 A könyvvezetési kötelezettség Könyvvezetés az a tevékenység, amikor a gazdálkodó a tevékenysége során előforduló, a vagyoni, pénzügyi, jövedelmi helyzetére kiható gazdasági eseményekről - törvényben rögzített szabályok szerint - folyamatosan nyilvántartást vezet és azt az üzleti év végével lezárja.

28 A könyvvezetés formái Kettős könyvvitel - alapeset, minden vállalkozó, kivételekkel Egyszeres könyvvitel - választható, kötöttségekkel (egyéb szervezetek egy része, egyéni vállalkozók) - egyszerűsített beszámoló

29 Könyvelés főkönyvi számlákon T Eszköz számla K T Forrás számla K Nyitó egyenleg Csökkenés (-) Csökkenés (-) Nyitó egyenleg Növekedés (+) Záró egyenleg Záró egyenleg Növekedés (+) T forg. K forg. T forg. K forg.

30 Könyvelés főkönyvi számlákon T Eredményszámla K Ráfordítások Bevételek Ráfordítások Bevételek + Növekedés - Csökkenés - Csökkenés + Növekedés

31 Fogalmi kapcsolódások Kiadás Költség Ráfordítás

32 Fogalmi kapcsolódások (2) Kiadás: üzemgazdasági értelmezés (naturáliák mozgása) pénzügyi értelmezés (pénzmozgás) Költség: a felmerült termelési tényezők élő-, és holtmunka felhasználás- pénzben kifejezett értéke Ráfordítás: a bevétel (hozam) elérése érdekében felhasznált anyagi javak bekerülési értéke. (Adott időszaki értékesítés bekerülési értéke.)

33 Köszönöm a figyelmet!