SZÁMVITELI SAJÁTOSSÁGOK CÍMŰ TANTÁRGY HÁZI DOLGOZATA TÁVOKTATÁS TAGOZAT GAZDÁLKODÁSMENEDZSMENT SZAK KÉSZÍTETTE: NEPTUN KÓD: 2014/

HTML
DOWNLOAD

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "SZÁMVITELI SAJÁTOSSÁGOK CÍMŰ TANTÁRGY HÁZI DOLGOZATA TÁVOKTATÁS TAGOZAT GAZDÁLKODÁSMENEDZSMENT SZAK KÉSZÍTETTE: NEPTUN KÓD: 2014/2015. 2."

Lóránd Deák
9 évvel ezelőtt
Látták:

1 SZÁMVITELI SAJÁTOSSÁGOK CÍMŰ TANTÁRGY HÁZI DOLGOZATA TÁVOKTATÁS TAGOZAT GAZDÁLKODÁSMENEDZSMENT SZAK KÉSZÍTETTE: NEPTUN KÓD: 2014/ FÉLÉV 1

2 1. feladat: Alapítás Az A vállalkozás új vállalkozást hoz létre Alapítás Kft vállalkozás néven. Az alapító cég pénzeszközt és apportot bocsát az Alapítás Kft rendelkezésére. A létesítő okiratban meghatározott törzstőke összege EFt. A rendelkezésre bocsátott apport a következőkből tevődik össze: o 1 db személygépkocsi (a személygépkocsi közvetetten szolgálta A vállalkozás tevékenységét), amelynek átadónál nyilvántartott bruttó értéke EFt/db, az átadáskor az elhasználódottsága 40 %-os, o az A társaság nyilvántartásai szerint 800 EFt értékű anyagkészlet. A létesítő okirat szerinti érték az anyagkészletek esetében 900 EFt, a személygépkocsinál EFt. A nem pénzbeli hozzájárulás értékét a tagok maguk állapították meg, melyről a szükséges nyilatkozatot is megtették. Az alapított társaság törzstőkéje:.. ebből apport értéke:. pénzeszköz értéke:.. Az alapítással kapcsolatos gazdasági események a következők: 1. A bejegyzési kérelem benyújtásáig az alapító vállalkozás a teljes nem pénzbeli hozzájárulást a Kft. rendelkezésére bocsátotta, továbbá befizette a pénzbeli hozzájárulást. A bankszámlakivonat megérkezett. Az átvett eszközök üzembehelyezése megtörtént. 2. A bejegyzési kérelem benyújtásáig befizetésre került átutalással 15 EFt bejegyzési illeték. 3. Megérkezett az ügyvédi munkadíjról szóló számla, mely 50 EFt + 13,5 EFt áfa. 4. A cégbírósági bejegyzés mérlegfordulónapig megtörtént egyszerűsített cégeljárás keretében. 5. Külső vállalkozó leszámlázott a különféle szabályzatok elkészítésével kapcsolatosan 130 EFt + 35,1 EFt áfáról szóló összeget. 6. Az első üzleti évben felmerült a bérelt üzemcsarnokkal kapcsolatos- bérleti díj 400 EFt EFt áfa. A kötelezettség pénzügyi rendezése a fordulónapig nem történt meg. 7. Az üzleti év végén a rendelkezésre bocsátott teljes anyagkészletet felhasználták. 8. Az üzleti évet terhelő értékcsökkenési leírás az egyéb berendezéssel kapcsolatosan 95 EFt. 9. Az alapítás-átszervezés aktivált értékével kapcsolatos tárgyévi értékcsökkenés elszámolása. Egyéb információk: 1. Az előtársasági időszakban az Alapítás Kft. üzletszerű gazdasági tevékenységet, illetve hatósági engedélyhez kötött tevékenységet nem folytatott. 2. Az apport nem áfaköteles az általános áfa szabályok értelmében. Feladat: Könyvelje idősorosan EFt-ra kerekítve a fenti gazdasági eseményeket az alapított társaság szempontjából, továbbá határozza meg az ELSŐ ÜZLETI ÉV ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNYÉT, amennyiben az Alapítás Kft. az alapítási költségeket AKTIVÁLJA (az aktivált alapítási költségek első üzleti évet terhelő értékcsökkenési leírás összege 20 EFt)! 2

A rendelkezésre bocsátott apport a következőkből tevődik össze: o 1 db személygépkocsi (a személygépkocsi közvetetten szolgálta A vállalkozás tevékenységét), amelynek átadónál nyilvántartott bruttó

3 2. feladat megoldása: Könyvelés NAPLÓ-ban: Ssz Gazdasági esemény megnevezése Tartozik Számla Követel Összeg EFt Tartozi Követel k Adózás előtti eredmény levezetése: Bevételek: Ráfordítások: = Adózás előtti eredmény: 3

Összeg EFt Tartozi Követel k Adózás előtti eredmény

4 2. feladat: Átalakulás A BEOLVAD-Ó Korlátolt felelősségű társaság úgy döntött, hogy beolvad az ÁTVEV-Ő Korlátolt felelősségű társaságba. A beolvadásra június 1-jén kerül sor. A BEOLVAD-Ó társaság jegyzett tőkéjében a ÁTVEV-Ő gazdasági társaság 50 %-ban részesedik, a részesedés nyilvántartás szerinti értéke 700 EFt a HARMADIK Korlátolt felelősségű társaság 30 %-ban részesedik, a részesedés nyilvántartás szerinti értéke EFt 15 %-ban magánszemélyek tulajdonosok, 5 %-ban a társaság visszavásárolta saját üzletrészeit, melynek bekerülési érték 100 EFt Az átalakuló társaságok átalakulás fordulónapjára elkészített mérlegének összevont adatai a végleges vagyonmérleg összeállításához a következők: BEOLVAD-Ó Kft. ÁTVEV-Ő Kft. Mérlegtételek Könyv szerinti Könyv szerinti Mérlegtételek érték érték Tárgyi eszközök Tárgyi eszközök Tartós részesedések Tartós részesedések Követelések kapcsolt vállalkozással szemben 500 Követelések - Saját üzletrészek 100 Saját üzletrészek - Egyéb eszközök Egyéb eszközök Összes eszköz Összes eszköz Jegyzett tőke Jegyzett tőke Tőketartalék 900 Tőketartalék - Eredménytartalék Eredménytartalék Lekötött tartalék 100 Lekötött tartalék - Mérleg szerinti eredmény 800 Saját tőke Saját tőke Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással 500 szemben Egyéb források Egyéb források Összes forrás Összes forrás Kiegészítő információk: Az ÁTVEV-Ő Kft-vel szembeni áruszállításból származó, elismert követelésének az értéke 500 E Ft, melyet a mérleg tartalmaz. Az átalakulás során a BEOLVAD-Ó gazdasági társaság tárgyi eszközeit EFt-tal felértékelték. A BEOLVAD-Ó Kft EFt bekerülési értékű, 30 %-os törzsbetét hányaddal rendelkezik az ÁTVEV-Ő Kft-ben. Az átalakulással létrejövő ÁTVEV-Ő Kft-nél tőketartalék terhére történő törzstőke emelésre is sor került 150 EFt összegben. A tőkeemelés bejegyzése megtörtént. Az átalakulással létrejött (jogutód) társaság társasági szerződés szerinti jegyzett tőkéje EFt. Feladat: Állítsa össze az átalakulással létrejött (jogutód) társaság VÉGLEGES vagyonmérlegét és mutassa be az ÁTVEV-Ő Kft. átalakulással kapcsolatos számviteli elszámolásait! 4

részesedik, a részesedés nyilvántartás szerinti értéke 2 000 EFt 15 %-ban magánszemélyek tulajdonosok, 5 %-ban a társaság visszavásárolta saját üzletrészeit, melynek bekerülési érték 100 EFt Az

5 ÁTVEV-Ő Kft. Végleges vagyonmérlege Mérlegtételek Tárgyi eszközök Tartós részesedések. Különbözetek Rendezés ÁTVEV-Ő Kft. vagyonértékelés szerinti összeg Követelések kapcsolt vállalkozással szemben Saját üzletrészek Egyéb eszközök Összes eszköz Jegyzett tőke Tőketartalék Eredménytartalék Lekötött tartalék Saját tőke Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben Egyéb források Összes forrás 5

vagyonértékelés szerinti összeg Követelések kapcsolt vállalkozással szemben Saját üzletrészek Egyéb

6 Az ÁTVEV-Ő KFT elszámolása: Gazdasági esemény Ssz. Megnevezése T számla K számla Összeg ezer forintban 1. A beolvadt társaság eszközeinek állományba vétele 2. A beolvadt társaság forrásainak állományba vétele 6

1. A beolvadt társaság eszközeinek állományba vétele

7 3. feladat: Devizaáttérés Az alábbi adatok a forintos Kft 2012.december 31-ai szintetikus és analitikus adatai. A Kft január 1-től nyilvántartásait EURO-ban vezeti. A módosított társasági szerződés szerint a jegyzett tőke 30 eeuro december 31-ei MNB devizaárfolyamok: 250 Ft/EUR, 187,5 Ft/USD és 300 FT/GBP. Az EURO-USD keresztárfolyam 0,75 EUR/USD, az EURO-GBP keresztárfolyam 1,2 EUR/GBP. Mérlegadatok december 31-én eft Eszközök megnevezése Összeg Források megnevezése Összeg Ingatlanok Jegyzett tőke Műszaki gépek Tőketartalék Egyéb berendezések Eredménytartalék 800 Anyagok MSZE 400 Készletre adott előleg ( Külföldi szállítók (11 e EUR) eusd) Külföldi vevők (3,3 egbp) Egyéb rövid lej. kötelezettség Külföldi vevők (6,35 eeur) Egyéb követelések 300 Pénztár 250 Bankbetét (HUF) 720 Bankbetét (9 eeur) Eszközök összesen Források összesen Feladat: Állítsa össze a Kft január 1-jei devizás nyitómérlegét és határozza meg az adóalapot! Kidolgozási segédlet Devizás nyitómérleg Eszközök Források Összeg megnevezése megnevezése A/Befektetett D/Saját tőke eszközök II. Tárgyi eszközök I. Jegyzett tőke Ingatlanok III. Tőketartalék Műszaki gépek IV. Eredménytartalék Egyéb berendezések VII.MSZE B/Forgóeszközök F/Kötelezettségek I. Készletek Szállítók Egyéb rövid lej. Anyagok kötelezettség Készletre adott előleg II. Követelések Vevők Egyéb követelések IV. Pénzeszközök Pénztár Bankbetét Eszközök összesen Források összesen EUR!! Összeg Mellékszámítások: 7

Az EURO-USD keresztárfolyam 0,75 EUR/USD, az EURO-GBP keresztárfolyam 1,2 EUR/GBP. Mérlegadatok 2012.

8 4. feladat: ellenőrzés megállapításainak elszámolása november 30-án a NEMMINDENTAKTIVAL Kft. önellenőrzése során kiderült, hogy a vállalkozás nem aktiválta az egyik tárgyi eszköz (termelőgép) rekonstrukciós bővítéssel kapcsolatosan felmerült és költségként már le is könyvelt előállítási költségeit. A rekonstrukció június 30-án befejeződött, melynek előállítási költsége EFt volt. Áfa legyen 27%. A termelőgép hasznos élettartama 5 év, a leírás lineáris módszerrel történik, maradványérték nulla. Az értékcsökkenés minden év végén egy összegben kerül elszámolásra. A termelőgép az ellenőrzés évének (2014. év) január 1-jén állományban van. Kiegészítő adatok: A vállalkozás eredménykimutatását összköltség eljárással készíti. A költségek elszámolása kizárólag az 5. költségnemek számlaosztály számláin történik. A év adóalapja pozitív volt. A vállalkozás évi mérlegében a társasági adó az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek között található. A társasági adókulcs legyen 10 %. A évre feltárt egyetlen hiba és a hibahatásai jelentősek. Az értékcsökkenés esetében feltételezzük, hogy a számvitel szerinti leírási kulcs megegyezik az adótörvény szerinti leírási kulccsal. Az önellenőrzési pótlékot a jegybanki alapkamat alapján számolja ki! Az alapkamat 3%/év! Feladat: Könyvelje a feltárt hibák és hibahatások helyesbítését (2012. és 2013.évre egyaránt) az előző évi eredményszámlák rendezésével együtt! Megoldás: Sorszám Megnevezés T számla K számla Összeg 8

költségeit. A rekonstrukció 2012. június 30-án befejeződött, melynek előállítási költsége 1 000 EFt volt. Áfa legyen 27%.

9 Mellékszámítások: 9

Hasonló dokumentumok

Könyvvezetési ismeretek

1 I. évfolyam BA Név: Neptun kód: Kurzus: Tanár neve: HÁZI DOLGOZAT 1. Könyvvezetési ismeretek 2014/2015 II. félév Elméleti kérdések 1. A 3171 A Külföldi vevő számla egyenlege 100e DEV 200 Ft/DEV árfolyamon,