Aktuális gazdasági események

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "Aktuális gazdasági események"

Edit Orsósné
9 évvel ezelőtt
Látták:

1 Magyar Könyvvizsgáló Kamara Budapesti tagozata Nincs szükség arra, hogy az ember egy személyben tudjon mindent, de ismernie kell, hol és hogyan tudja bármelyik kérdésre megtalálni a választ. (Adam J. Jackson) Aktuális gazdasági események Budapest, október 30.

és hogyan tudja bármelyik kérdésre megtalálni a választ. (Adam J.

2 I. Befektetett eszközök elszámolása 1. Befektetett eszközök új tartalmi elemei Immateriális javak, Tárgyi eszközök, Befektetett pénzügyi eszközök. 2

3 2. Befektetett eszközök új értékelési szabályai Bekerülési érték vételár kapcsolata, Áhsz ban foglaltak, Különböző kategóriák o Vásárlás, o Előállítás, idegen kivitelezés o Saját kivitelezés, Értékcsökkenési szabályok o Terven felüli Szt. szabály részleges átvétele, o Terv szerinti új kulcsok Áhsz. TAO 2. számú melléklet 3

-ban foglaltak, Különböző kategóriák o Vásárlás, o Előállítás, idegen kivitelezés

4 3. Kiemelt gazdasági események elszámolási szabályai Beszerzés, beruházás Költségvetési számvitel Kötelezettségvállalás T 0021 K 056 (2) T 0021 K 0567(2) Számla beérkezése (végleges kötelezettségvállalás) T 056 (2) K 0021 T 0022 K 056 (2) T 0567(2) K 0021 T 0022 K 0567(2) Pénzügyi számvitel T 11/151 K 4216 T 3641 K 4216 vagy T 843 K

Számla beérkezése (végleges kötelezettségvállalás) T 056 (2) K 0021 T 0022 K 056 (2)

5 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Kiegyenlítés T 056 (3) K 003 T 0567(3) K 003 Aktiválás Saját kivitelezésben Költségek elszámolása Kapcsolódó tétel: kötelezettségvállalás és pénzügyi teljesítés elszámolása T 4216 K 32/33 T K 151 T 5 K 1-4 T 6-7 K 591 5

elszámolása Kapcsolódó tétel: kötelezettségvállalás és pénzügyi

6 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Előállított eszköz állományba vétele Áfa elszámolása Idegen eszközön végzett beruházás átadása T 11/151 K 572 T 591 K 6-7 T 3641 K 3642 T 86 K 151 Várhatóan Saját előállítású eszközök aktivált értéke változik 6

beruházás átadása T 11/151 K 572 T 591 K 6-7 T 3641 K 3642 T 86

7 Felújítás fogalom Szt. Könyvelése, mint a beruházásoknál Térítésmentes átadás-átvétel értelmezése, problémái tulajdonjog gyakorló alapítás vagyonkezelés feladat nélküli átvétel 7

8 Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel Eszköz átvétele Időbeli elhatárolás Kapcsolódó tétel: áfa áthárítása teljesítés T 0022 K T K 003 T 11/ K 9421/9422 T 9421/9422 K 443 T 3641/843 K 4213 T 4213 K 32/33 8

áthárítása teljesítés T 0022 K 053512 T 053513 K 003 T

9 Költségvetési számvitel Térítésmentes átadás Eszköz értékeinek kivezetése (esetleg értékhelyesbítés is lehet) Áfa áthárítása T K 004 T K Pénzügyi számvitel T 86 K 11/ bruttó érték T K 86 értékcsökkenés T T 3514 K 3642 T 32/33 K

094062 K 004 T 005 - K 094063 Pénzügyi számvitel T 86 K 11/121-151

10 Költségvetési számvitel Ha nem hárítjuk át az áfát Pénzügyi számvitel T 843 K 3642 Áfa törvény szabályai! 10

11 Leltári különbözetek o Hiány káló, kompenzáció Költségvetési számvitel Terven felüli értékcsökkenés elszámolása Eszköz értékeinek kivezetése Pénzügyi számvitel T 842 K T K 11/ T

elszámolása Eszköz értékeinek kivezetése Pénzügyi

12 Költségvetési számvitel Kártérítési bevétel T K 0041 T K Lehet visszanyert érték Kártérítés, mint kapcsolódó tétel! Pénzügyi számvitel T 3514 K 923 T 32/33 K 3514 T K 11/ (ezzel az összeggel a terven felüli értékcsökkenést csökkenteni kell) 12

Pénzügyi számvitel T 3514 K 923 T 32/33 K 3514 T 21-22 K 11/121-151

13 o Leltári többlet T 11/ K 9422 T 9422 K 443 Értékesítés Költségvetési számvitel Bruttó érték kivezetése Értékcsökkenés kivezetése Értékhelyesbítés is lehet! Pénzügyi számvitel T 841 K 11/ T K 841 T

kivezetése Értékcsökkenés kivezetése Értékhelyesbítés is

14 Költségvetési számvitel Számla kibocsátása T K 0041 T T T K 0041 Pénzügyi számvitel T 3515 K 923 különféle egyéb bevételek T 3514 K

09532 T 094062 K 0041 Pénzügyi számvitel

15 Költségvetési számvitel Számla kiegyenlítése T 005 K K K T 005 K Pénzügyi számvitel T 32/33 K 3514 K

16 II. Követelések, kötelezettségek 1. Követelés értelmezése Költségvetési számvitelben, Pénzügyi számvitelben Egyeztetési feladatok 35. Követelés = 09. Bevételek (2) végű számlák egyenlegéből (-) 09. Bevételek (3) végű teljesítések 16

17 2. Kötelezettségvállalás sima kötelezettségvállalás Áht., Ávr. Szabály Folyamatos kötelezettségvállalás, személyi juttatások Végleges kötelezettségvállalás Egyeztetési feladatok 42. Kötelezettség = 05. Kiadás (2) végű véglegesből (-) 05. Kiadás (3) végű teljesítési számlák 17

Végleges kötelezettségvállalás Egyeztetési feladatok 42.

18 III. Lakásépítési támogatás elszámolása 1. Átállási feladatok 2. Számlavezetés Áht. eltérő szabály 3. Elszámolási feladatok 18

19 Lakásépítés munkáltatói támogatásának elszámolása Költségvetési számvitel Pénzeszköz átvezetése Kötelezettségvállalás a kölcsön nyújtásra T 0021 K Pénzügyi számvitel T 361 K 33 T 3314 K

Kötelezettségvállalás a kölcsön nyújtásra T 0021

20 Költségvetési számvitel Kölcsön folyósítás (kezelési költség is) T K 0021 végleges kötelezettségvállalásként T 0022 K Pénzügyi teljesítés T K 003 Pénzügyi számvitel T 3517 K 3314 tőke T 3514 K 932 kamat T 932 K 441 elhatárolás 20

K 05862 Pénzügyi teljesítés T 05863 K 003 Pénzügyi számvitel

21 Költségvetési számvitel Követelés elszámolás T K 0041 tőke T K 0041 kamat Kölcsön törlesztés T K Kamat elszámolás T K 0041 T K Pénzügyi számvitel T 3314 K 3517 T 441 K 932 tárgyévi kamat év elején T 3314 K

22 Költségvetési számvitel Késedelmi kamat elszámolása T K 0041 T K Pénzügyi számvitel T 3514 K 923 T 3314 K

23 Kezelési költség munkáltatót terhelő részének elszámolása Költségvetési számvitel Végleges kötelezettségvállalás és teljesítés T 0022 K T K 003 Pénzügyi számvitel T 52 K 4213 T 6/7 K 591 T 4213 K 3314 Előirányzat-módosítási kérdések 23

24 Véglegesen nyújtott lakásépítési támogatás elszámolása K87. rovat terhére, az általános kiadási szabályok szerint Költségvetési számvitel Kötelezettségvállalás T 0021 K Esedékességhez végleges kötelezettségvállalás T K 0021 T 0022 K Kifizetés T K 003 Pénzügyi számvitel T 86 K 4218 T 4218 K

25 IV. Követelés és kötelezettség jellegű sajátos elszámolások Követelés jellegű Adott előlegek (3651) o Fajtái Beruházási, felújítási Készletekre Foglalkoztatottaknak vásárlási illetményelőleg 25

26 o Szabályok a biztosítására (Ávr. 148., önkormányzati rendelet), o Elszámolási szabályok, Továbbadási célú pénzeszközök kiutalása (3652.), Más által beszedett bevételek elszámolása (3653.), Forgótőke csak önkormányzatnál (3654.), 26

27 Vagyonkezelésbe adott eszközökkel kapcsolatos visszapótlási követelés elszámolása (3655.), Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása (3657.), Nem társadalombiztosítási, pénzügyi alapjait terhelő kifizetett ellátások megtérítésének elszámolása (3656.). 27

28 Kötelezettségjellegű Kapott előlegek (3671), Továbbadási célból folyósított támogatások, ellátások elszámolása (3672), Más szervezetet megillető bevételek elszámolása (3673), Vagyonkezelésbe vett eszközökkel kapcsolatos visszapótlási kötelezettség elszámolása (3675), 28

29 Nem társadalombiztosítási pénzügyi alapjait terhelő kifizetett ellátások megtérítésének elszámolása (3676), Munkavállaló által korengedményes nyugdíjhoz megfizetett hozzájárulás elszámolása (3677). 29

30 V. Egyéb eszköz és forrás oldali elszámolások Eszköz oldal o Utalvány, bérlet kiosztásig, o Decemberi hóközi kifizetés illetményeknél Forrás oldal o Idegen pénzekkel kapcsolatos elszámolások 30

31 VI. Időbeli elhatárolás Lényege kizárólag a pénzügyi számvitelben Aktív o Eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása, o Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása, o Halasztott ráfordítások. 31

32 Passzív o Eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása, o Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása, o Halasztott eredményszemléletű bevételek. 32

33 Gyakorlatban előforduló esetek o Bérleti díj, o Előfizetés, o Térítésmentes átvétel, o Ajándék, hagyaték, o Leltári többlet, o Fejlesztési célú támogatások. 33

34 VII.Utólag finanszírozott nemzetközi támogatási programok 1. Átfordításnál Egyéb adott előlegek évben beérkezik a bevétel Előirányzat-módosítás Követelés elszámolása együttesen, egyidejűleg Teljesítés elszámolása 34

35 3. Végleges kötelezettségvállalás Költségvetési számvitelben kötelezettségvállalás + teljesítés Pénzügyi számvitelben költségelszámolás 42- vel szemben beruházásnál T 414 K 42 T 42 K Idei utófinanszírozás! 35

36 Tartalom 1. Befektetett eszközök elszámolása 2. Követelések, kötelezettségek 3. Lakásépítési támogatás 4. Követelés és kötelezettség jellegű sajátos elszámolások 5. Egyéb eszköz és forrás oldali elszámolások 6. Időbeli elhatárolás 7. Utólag finanszírozott nemzetközi támogatási programok 36

37 Konzultációs kérdések 37

38 Köszönöm a figyelmet! 38

Hasonló dokumentumok

2462 Martonvásár Jókai u. 16. 2015.

SZAMKÓ SZÁMVITELI BT 2462 Martonvásár Jókai u. 16. 2015. Jogszabályi alap: 4/2013. (I. 11.) Korm. rendelet (Áhsz.) 284/2014. (XI. 20.) Korm. rendelet (Áhsz. módosítása) 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet