ESETTANULMÁNY KÖZPONTI KÖLTSÉGVETÉSI SZERV FORDULÓNAPI RENDEZŐ MÉRLEGÉNEK ÖSSZEÁLLÍTÁSÁHOZ

Átírás

1 ESETTANULMÁNY KÖZPONTI KÖLTSÉGVETÉSI SZERV FORDULÓNAPI RENDEZŐ MÉRLEGÉNEK ÖSSZEÁLLÍTÁSÁHOZ I. A évi éves költségvetési beszámoló összeállítása előtti feladatok Egy központi költségvetési szerv zárás előtti nyilvántartási és mérleg számláinak egyenlege december 31-én: Főkönyvi számla száma Főkönyvi számla megnevezés 1 Főkönyvi számla egyenlege (Ft-ban) Tartozik Követel 0313 Le nem zárt peres ügyekkel kapcsolatos függő követelés Rövid lejáratú követelések után járó kamat Kétes követelések nyilvántartási számlája Le nem zárt peres ügyekkel kapcsolatos függő kötelezettség Gépek, berendezések, felszerelések vásárlás, létesítés kiadási előirányzat kötelezettségvállalásának Szolgáltatások kiadási előirányzat kötelezettségvállalásának Különféle dologi kiadások előirányzat kötelezettségvállalásának Követelések, pénzügyi elszámolások nyilvántartási ellenszámlája 094 Kötelezettségek nyilvántartási ellenszámlája 0971 Felhalmozási kötelezettségvállalás nyilvántartási ellenszámlája 0975 Működés kötelezettségvállalás nyilvántartási ellenszámlája 1111 Alapítás-átszervezés aktivált állományának értéke Szellemi termékek aktivált állományának értéke Alapítás-átszervezés terv szerinti értékcsökkenése Szellemi termékek terv szerinti értékcsökkenése Szellemi termékek beruházására adott előlegek Egyéb épületek aktivált Teljesen (0-ig) leírt egyéb épületek aktivált

2 Egyéb épületek terv szerinti értékcsökkenése Épületek idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) 1293 Üzleti (forgalomképes) épületek értékhelyesbítése Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök aktivált Teljesen (0-ig) leírt ügyvitel- és számítástechnikai eszközök aktivált Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök terv szerinti értékcsökkenése Járművek aktivált Teljesen (0-ig) leírt járművek Járművek terv szerinti értékcsökkenése Vagyonkezelésbe vett, önkormányzati vagyoni körbe tartozó gépek, berendezések, felszerelések Vagyonkezelésbe vett, önkormányzati vagyoni körbe tartozó gépek, berendezések, felszerelések terv szerinti értékcsökkenése Többségi állami tulajdonban lévő, belföldi székhelyű tartós részesedések 750 nem pénzügyi vállalkozásban Hosszú lejáratú forint alapú betétek Dolgozók lakásépítésére, vásárlására nyújtott kölcsönök mérlegfordulónapot követő törlesztő részletek Dolgozók lakásépítésére, vásárlására nyújtott kölcsönök következő évek törlesztő részleteinek 1951 Egyedileg értékelt egyéb hosszú lejáratú követelések Irodaszerek, nyomtatványok Szakmai anyag Késztermékek Államháztartáson belülre továbbszámlázandó (közvetített) szolgáltatások Annak érdekében tartalmazza ezt a főkönyvi kivonat, hogy érzékeltessük a betétek nyilvántartását érintő elszámolás változását. 2

3 28121 Tárgyévi egyedileg értékelt adósokkal szembeni követelések Tárgyévi termékértékesítésből és szolgáltatások nyújtásából származó áh belüli belföldi követelések Tárgyévi termékértékesítésből és szolgáltatások nyújtásából származó áh kívüli belföldi követelések Tárgyévi előfinanszírozás miatti követelések Önállóan működő és gazdálkodó költségvetési szervek előirányzatfelhasználási keretszámlája 355 Lakásépítés és vásárlás munkáltatói támogatása Letéti számla Költségvetési intézményi függő kiadások Tárgyévi költségvetési intézményi függő kiadások forgalma Tárgyévi személyi juttatásokkal kapcsolatos átfutó kiadások forgalma Tárgyévi munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadások forgalma Tárgyévi megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási 300 ellátások átfutó kiadásai forgalma Tárgyévi szállítóknak (beruházási előlegek kivételével) forintban adott (egyenes adózás alá tartozó) előlegek forgalma Tárgyévi utólag finanszírozott nemzetközi támogatási programok átfutó kiadásainak forgalma ESZKÖZÖK ÖSSZESEN Kezelésbe vett eszközök tartós tőkéje Előző évek kezelt tőkeváltozásai Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos kezelt tőkeváltozások Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli kezelt tőkeváltozások Terv szerint értékcsökkenés miatti kezelt tőkeváltozások Kezelésbe vett eszközök értékelési tartaléka

4 425 2 Költségvetési kiadási megtakarítás Költségvetési bevételi lemaradás Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi államháztartáson kívüli beruházási szállítók Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi államháztartáson kívüli belföldi egyéb szállítók Tárgyévi költségvetést terhelő, folyó évi előfinanszírozás miatti kötelezettségek Tárgyévi költségvetést terhelő, folyó évi egyéb különféle rövid lejáratú 764 kötelezettség Költségvetési intézményi függő bevételek Tárgyévi költségvetési intézményi függő bevételek forgalma Tárgyévi működési célú vevőtől kapott előlegek átfutó bevételeinek forgalma Letétek elszámolásának Egyéb letétek bevételei FORRÁSOK ÖSSZESEN ÖSSZESEN Kiegészítő, tájékoztató adatok a főkönyvi számlákhoz: Az esettanulmány feltételezi, hogy a évi költségvetési beszámoló a Nemzetgazdasági Minisztérium által kiadott Módszertani Útmutató az államháztartás szervezetei évi éves elemi költségvetési beszámoló összeállítására szolgáló A) Éves elemi költségvetési beszámoló és ÖA) Összevont éves költségvetési beszámoló elnevezésű beszámoló-garnitúra összeállításához előírásai alapján került összeállításra. A Módszertani útmutatóban és az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11. ) Korm. rendeletben leírtakat az esettanulmány nem ismétli meg, annak alapos ismerete szükséges az esettanulmány értelmezéséhez! A számlák egyenlegei már tartalmazzák a IV. negyedévi analitikus nyilvántartások feladásait is. Az Egyedileg értékelt egyéb hosszú lejáratú követelések számla egyenlege munkavállalóval szembeni, tanulmányi szerződés miatti tartozáshoz kapcsolódik. 2 Ez csak a zárlati műveletek során kerül elszámolásra, de itt jelölésre kerül, mivel az alaptevékenység szakfeladatai kiadási előirányzat és előirányzat teljesítésének különbözetét mutatja, a kivonat egyezőség miatt szükséges. 3 Ez csak a zárlati műveletek során kerül elszámolásra, de itt jelölésre kerül, mivel az alaptevékenység szakfeladatai bevételi előirányzat és előirányzat teljesítésének különbözetét mutatja, csak jelöljük a zárás előtti egyenlegét a kivonat egyezőség miatt. 4

5 A Tárgyévi egyedileg értékelt adósokkal szembeni követelések számla egyenlege ellátási díjakhoz (B405. rovat) kapcsolódik. Esedékesség szerint ebből Ft a költségvetési évben esedékes, Ft a költségvetési évet követően esedékes követelés. A 282. Vevők számlacsoport Ft egyenlegéből tárgyévben esedékes követelés összege Ft, a fennmaradó rész pedig tárgyévet követő évben esedékes. A 391. Költségvetési aktív függő elszámolások számláin azonosítás alatt lévő tételek is találhatók, ezek összege Ft, melyeket nem sikerült utólag sem beazonosítani. A beazonosított Ft internet számla téves utalása miatti kiadás, amelynek visszatérítése nem történt meg. A Tárgyévi szállítóknak (beruházási előlegek kivételével) forintban adott (egyenes adózás alá tartozó) előlegek számla egyenlege készletbeszerzéshez (K31. rovat) kapcsolódik. A Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi államháztartáson kívüli beruházási szállítók számla egyenlege gépek, berendezések, felszerelések vásárlásához, a Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi államháztartáson kívüli belföldi egyéb szállítók számla egyenlege vásárolt élelmezéshez kapcsolódik. A beruházási szállítók számlái mérlegfordulónapot követően esedékesek. A Tárgyévi költségvetést terhelő, folyó évi egyéb különféle rövid lejáratú kötelezettség számla egyenlege a beszedett térítési díj túlfizetésekhez kapcsolódik. A Költségvetési intézményi függő bevételek számla Ft-os egyenlegét nem sikerült beazonosítani. A Tárgyévi költségvetési intézményi függő bevételek forgalma számla Ft-os egyenlege téves postai befizetéshez kapcsolódik, amelynek visszautalása nem történt meg. Beemelendő kötelezettség a III. negyedévi általános forgalmi adó befizetéséhez kapcsolódó az adóhatóságtól kapott fizetési halasztással, január 20-ai határidejű 500 Ft összegű kötelezettség. Beemelendő követelés az esedékessé vált, de pénzügyileg nem rendezett kamatok 0. számlaosztályban nyilvántartott összege követelésként történő előírása. 1. Az államháztartás számvitelének évi megváltozásával kapcsolatos feladatáról szóló 36/2013. (IX. 13.) NGM rendelet (a továbbiakban: rendelet) 2. (3) bekezdése alapján december 31-ig, a könyvviteli zárás előtt könyvelendő: a) Azonosíthatatlan függő kiadások elszámolása dologi kiadásként aa) Közgazdasági osztályozás szerint T56329 K Ft ab) Funkcionális osztályozás szerint T72 K Ft ac) Az alaptevékenység kiadási előirányzat teljesítésének átvezetése 4 T425 K Ft b) Tévesen utalt internet díj elszámolása dologi kiadásként ba) Közgazdasági osztályozás szerint T56329 K Ft bb) Funkcionális osztályozás szerint T72 K Ft bc) Az alaptevékenység kiadási előirányzat T425 K Ft 4 Ez csak a zárlati műveletek során kerül elszámolásra, de itt jelölésre kerül a Tartalék alakulásának ismertetése érdekében. 5

6 teljesítésének átvezetése 4 bd) Követelés állományba vétele T28792 K Ft c) Azonosíthatatlan függő bevételek elszámolása intézményi működési bevételként ca) Közgazdasági osztályozás szerint T K Ft cb) Funkcionális osztályozás szerint T999 K Ft cc) Az alaptevékenység bevételi előirányzat teljesítésének átvezetése 4 T992 K Ft d) Téves postai befizetés elszámolása intézményi működési bevételként da) Közgazdasági osztályozás szerint T K Ft db) Funkcionális osztályozás szerint T999 K Ft dc) Az alaptevékenység bevételi előirányzat teljesítésének átvezetése 4 T992 K Ft dd) Kötelezettség állományba vétele T4122 K Ft de) Kötelezettségvállalás állományba vétele T0756 K Ft II. A évre vonatkozó éves költségvetési beszámoló összeállítása a mérlegkészítés időpontjáig a december 31-én hatályos szabályok szerint 1. Könyvviteli zárás. 2. Záró főkönyvi kivonat elkészítése. 3. Éves költségvetési beszámoló összeállítása. III. A december 31-én hatályos szabályok szerint elkészített éves elemi költségvetési beszámoló összeállítását követően a rendező mérleg elkészítéséhez, december 31-i fordulónapra vissza kell nyitni az eszközöket és a forrásokat, hogy a rendező, technikai tételek elszámolhatóvá váljanak 1. A rendelet 4. (1) bekezdése alapján könyvelendő: a) Saját tőke elemeinek átvezetése aa) Kezelésbe vett eszközök tartós tőkéje T4111 K Ft ab) Kezelésbe vett eszközök tőkeváltozásai aba) Előző évek kezelt tőkeváltozásai T4922 K Ft abb) Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos kezelt tőkeváltozások T4122 K Ft (15 000Ft+2 000Ft-1 749Ft=15 251Ft) abc) Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli kezelt tőkeváltozások T41231 K Ft abd) Terv szerint értékcsökkenés miatti kezelt tőkeváltozások T4922 K Ft abe) Értékelési tartalék T4171 K Ft b) Tartalékok elemeinek átvezetése ba) Költségvetési kiadási megtakarítás (56 326Ft Ft Ft= Ft) T425 K Ft bb) Költségvetési bevételi lemaradás ( Ft Ft+1 000Ft= Ft) T426 K Ft 6

7 2. A rendelet 5. (1) bekezdése alapján könyvelendő: a) Alapítás átszervezés aktivált értékének kivezetése aa) bruttó érték kivezetése T4922 K Ft ab) terv szerinti ÉCS kivezetése T11211 K Ft b) Közvetített szolgáltatások értékének kivezetése T4922 K Ft c) Előfinanszírozás miatti követelések kivezetése mérlegből T4922 K Ft d) Előfinanszírozás miatti kötelezettségek kivezetése mérlegből T44952 K Ft 3. A rendelet 5. (2) bekezdése alapján könyvelendő: a) III. negyedévi általános forgalmi adó befizetési kötelezettség nyilvántartásba vétele b) Az esedékessé vált, de pénzügyileg nem rendezett kamatok követelésként való előírása c) Az esedékessé vált, de pénzügyileg nem rendezett kamatok kivezetése a 0-s számlaosztályból T4922 K Ft T28792 K Ft T093 K Ft 4. A rendelet 7. -a alapján könyvelendő: A Egyéb mérlegrendezési számla egyenlegének megállapítása: Egyéb mérlegrendezési számla tételes forgalma Tartozik Követel 1/aba) Ft 1/aa) Ft 1/abd) Ft 1/abb) Ft 2/aa) Ft 1/abc) Ft 2/b) Ft 1/abe) Ft 2/c) Ft 1/ba) Ft 3/a) 500 Ft 1/bb) Ft 2/ab) Ft 2/d) Ft 3/b) 500 Ft Összesen Ft Összesen Ft Egyenleg: Ft A Egyéb mérlegrendezési számla visszavezetése: a) Kezelésbe vett eszközök tartós tőkéje (A+B bruttó érték) T4922 K Ft b) Költségvetési tartalék elszámolása T4922 K Ft 7

8 ( bruttó értéke) c) Értékelési tartalék elszámolása T4922 K Ft d) Előző évek kezelt tőkeváltozásai (4922. Egyéb mérlegrendezési számla egyenlegéből fennmaradt összeg) T4121 K Ft A Egyéb mérlegrendezési számla forgalmának alakulása a visszavezetés után: Egyéb mérlegrendezési számla tételes forgalma Tartozik Követel 1/aba) Ft 1/aa) Ft 1/abd) Ft 1/abb) Ft 2/aa) Ft 1/abc) Ft 2/b) Ft 1/abe) Ft 2/c) Ft 1/ba) Ft 3/a) 500 Ft 1/bb) Ft 2/ab) Ft 2/d) Ft 3/b) 500 Ft Összesen Ft Összesen Ft Egyenleg rendezés előtt: Ft 4/a) Ft 4/d) Ft 4/b) Ft 4/c) Ft Összesen Ft Összesen Ft Egyenleg rendezés után: 0 Ft IV. A rendező, technikai tételek könyvelését követően a főkönyvi kivonat összeállítása 8

9 Főkönyvi számla száma Főkönyvi számla megnevezése Le nem zárt peres ügyekkel kapcsolatos függő követelés Rövid lejáratú követelések után járó kamat Kétes követelések nyilvántartási számlája Le nem zárt peres ügyekkel kapcsolatos függő kötelezettség Gépek, berendezések, felszerelések vásárlás, létesítés kiadási előirányzat kötelezettségvállalásának Szolgáltatások kiadási előirányzat kötelezettségvállalásának Különféle dologi kiadások előirányzat kötelezettségvállalásának Követelések, pénzügyi elszámolások nyilvántartási ellenszámlája Kötelezettségek nyilvántartási ellenszámlája Főkönyvi számla egyenlege a Főkönyvi számla Rendező, technikai tételek rendező, technikai tételek egyenlege az I./1. tételek után hatása a főkönyvi számlákra után (Ft-ban) (Ft-ban) (Ft-ban) Tartozik Követel Tartozik Követel Tartozik Követel

10 Felhalmozási kötelezettségvállalás nyilvántartási ellenszámlája Működés kötelezettségvállalás nyilvántartási ellenszámlája Alapítás-átszervezés aktivált állományának értéke Szellemi termékek aktivált állományának értéke Alapítás-átszervezés terv szerinti értékcsökkenése Szellemi termékek terv szerinti értékcsökkenése Szellemi termékek beruházására adott előlegek Egyéb épületek aktivált Teljesen (0-ig) leírt egyéb épületek aktivált Egyéb épületek terv szerinti értékcsökkenése Épületek idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) Üzleti (forgalomképes) épületek értékhelyesbítése Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök aktivált

11 Teljesen (0-ig) leírt ügyvitel- és számítástechnikai eszközök aktivált Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök terv szerinti értékcsökkenése Járművek aktivált Teljesen (0-ig) leírt járművek Járművek terv szerinti értékcsökkenése Vagyonkezelésbe vett, önkormányzati vagyoni körbe tartozó gépek, berendezések, felszerelések Vagyonkezelésbe vett, önkormányzati vagyoni körbe tartozó gépek, berendezések, felszerelések terv szerinti értékcsökkenése Többségi állami tulajdonban lévő, belföldi székhelyű tartós részesedések nem pénzügyi vállalkozásban 1781 Hosszú lejáratú forint alapú betétek Dolgozók lakásépítésére, vásárlására nyújtott kölcsönök mérlegfordulónapot követő törlesztő részletek

12 Dolgozók lakásépítésére, vásárlására nyújtott kölcsönök következő évek törlesztő részleteinek 1951 Egyedileg értékelt egyéb hosszú lejáratú követelések Irodaszerek, nyomtatványok Szakmai anyag Késztermékek Államháztartáson belülre 2321 továbbszámlázandó (közvetített) szolgáltatások Tárgyévi egyedileg értékelt adósokkal szembeni követelések Tárgyévi termékértékesítésből és szolgáltatások nyújtásából származó áh belüli belföldi követelések Tárgyévi termékértékesítésből és szolgáltatások nyújtásából származó áh kívüli belföldi követelések Tárgyévi előfinanszírozás miatti követelések Tárgyévi egyéb különféle követelések Önállóan működő és gazdálkodó költségvetési szervek előirányzat-felhasználási keretszámlája 355 Lakásépítés és vásárlás

13 munkáltatói támogatása 3571 Letéti számla Személyi juttatásokkal kapcsolatos átfutó kiadások Munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadások Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások átfutó kiadásai Szállítóknak (beruházási előlegek kivételével) forintban adott (egyenes adózás alá tartozó) előlegek Utólagos finanszírozott nemzetközi támogatási programok átfutó kiadásainak ESZKÖZÖK ÖSSZESEN Kezelésbe vett eszközök tartós tőkéje Előző évek kezelt tőkeváltozásai Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos kezelt tőkeváltozások Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli kezelt tőkeváltozások Terv szerint értékcsökkenés miatti kezelt tőkeváltozások

14 4171 Kezelésbe vett eszközök értékelési tartaléka Költségvetési tartalék elszámolása Költségvetési kiadási megtakarítás Költségvetési bevételi lemaradás Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi államháztartáson kívüli beruházási szállítók Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi államháztartáson kívüli belföldi egyéb szállítók 446 Költségvetéssel szembeni kötelezettségek Tárgyévi költségvetést terhelő, folyó évi előfinanszírozás miatti kötelezettségek Tárgyévi költségvetést terhelő, folyó évi egyéb különféle rövid lejáratú kötelezettség Működési célú vevőtől kapott előlegek átfutó bevételeinek Letétek elszámolásának Egyéb mérlegrendezési számla FORRÁSOK ÖSSZESEN ÖSSZESEN

15 V. A IV. pontban elkészített záró főkönyvi kivonat alapján a rendelet 1. melléklete szerinti rendező mérleg kitöltése (a könnyebb átláthatóságért csak azokat a sorokat tüntettük fel a rendelet 1. melléklete szerinti rendező mérleg eredeti sorszámai meghagyásával, amelyeken adat szerepel) Sorszám 02 RENDEZŐ MÉRLEG 249/2000. (XII.24.) Korm. rendelet 4/2013. (I.11.) Korm. rendelet Megnevezés Összeg Ft-ban Mérleg hivatkozási sora Megnevezés Összeg Ft-ban A) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT A ESZKÖZÖK A) BEFEKTETETT B B) NEMZETI ESZKÖZÖK C VAGYONBA D TARTOZÓ FORGÓESZKÖZÖK C) PÉNZESZKÖZÖK D) KÖVETELÉSEK 03 I. Immateriális javak A/I D/III I. Immateriális javak III. Követelés jellegű sajátos elszámolások Szellemi termékek A/I/2 2. Szellemi termékek Adott előlegek 5. Immateriális javakra D/III/1 - ebből: immateriális adott előlegek javakra adott előlegek 10 II. Tárgyi eszközök Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok 2. Gépek, berendezések és felszerelések A/II B/I D/III A/II/ A/II/ Járművek A/II/ Beruházások, felújítások 8. Tárgyi eszközök értékhelyesbítése III. Befektetett pénzügyi eszközök A/II/ A/II/ A/III C/I II. Tárgyi eszközök I. Készletek III. Követelés jellegű sajátos elszámolások 1. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok 2. Gépek, berendezések, felszerelések, járművek 2. Gépek, berendezések, felszerelések, járművek 4. Beruházások, felújítások 5. Tárgyi eszközök értékhelyesbítése III. Befektetett pénzügyi eszközök

16 D/II C/I. Hosszú lejáratú betétek II. Költségvetési évet követően esedékes követelések Tartós részesedés 750 A/III/1 1. Tartós részesedések D/II/7 7. Költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási célú átvett pénzeszközre Tartósan adott kölcsön D/II/7 - ebből: költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülésére államháztartáson kívülről Hosszú lejáratú betétek C/I I. Hosszú lejáratú betétek Költségvetési évet Egyéb hosszú lejáratú követően esedékes 422 D/II/4 követelések követelések működési bevételre IV. Üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott, illetve vagyonkezelésbe vett eszközök 4. Vagyonkezelésbe vett eszközök A B A/II/2 68 B) FORGÓESZKÖZÖK B C D E A) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK B) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓESZKÖZÖK 2. Gépek, berendezések, felszerelések, járművek B) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓESZKÖZÖK C) PÉNZESZKÖZÖK D) KÖVETELÉSEK E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK I. Készletek B/I I. Készletek Anyagok B/I/1 1. Vásárolt készletek Késztermékek B/I/4 4. Befejezetlen termelés, félkész termékek, késztermékek II. Követelések D D) KÖVETELÉSEK

17 77 D/I/4 1. Követelések áruszállításból, szolgáltatásból (vevők) 79 D/II/ Adósok D/I/4 84 D/II/ Rövid lejáratú adott kölcsönök D/I/7 92 D/I/ Egyéb követelések D/I/4 4. Költségvetési évben esedékes követelések működési bevételre 4. Költségvetési évet követően esedékes követelések működési bevételre 4. Költségvetési évben esedékes követelések működési bevételre 4. Költségvetési évet követően esedékes követelések működési bevételre 7. Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú átvett pénzeszközre - ebből: költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülésére államháztartáson kívülről 4. Költségvetési évben esedékes követelések működési bevételre IV. Pénzeszközök C C) PÉNZESZKÖZÖK C/III III. Forintszámlák Elszámolási számlák C/IV IV. Devizaszámlák Idegen pénzeszközök C/V V. Idegen pénzeszközök C) PÉNZESZKÖZÖK 165 C D) KÖVETELÉSEK V. Egyéb aktív pénzügyi D E) EGYÉB SAJÁTOS elszámolások E ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK Költségvetési aktív átfutó elszámolások (könyvviteli számlánként) Személyi juttatásokkal kapcsolatos átfutó kiadások Munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadások D E E D/III/1 D) KÖVETELÉSEK E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK 1. Adott előlegek - ebből: foglalkoztatottaknak adott előlegek Megelőlegezett 300 D/III/

18 társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások 174 D/III/ Szállítóknak (beruházási előlegek kivételével) adott előlegek 175 D/III/1 7. Folyósított, megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása 1. Adott előlegek - ebből: készletekre adott előlegek 1. Adott előlegek - ebből: egyéb adott előlegek Utólag 1. Adott előlegek finanszírozott nemzetközi D/III/1 - ebből: egyéb adott támogatási programok átfutó kiadásai 5 előlegek D) SAJÁT TŐKE G G) SAJÁT TŐKE I. Tartós tőke G G) SAJÁT TŐKE Kezelésbe vett I. Nemzeti vagyon G/I eszközök tartós tőkéje induláskori értéke II. Tőkeváltozások G/IV IV. Felhalmozott eredmény Kezelésbe vett IV. Felhalmozott G/IV eszközök tőkeváltozása eredmény V. Eszközök 192 III. Értékelési tartalék G/V értékhelyesbítésének forrása Kezelésbe vett eszközök értékelési tartaléka G/V 195 E) TARTALÉKOK G/III 196 I. Költségvetési tartalékok G/III Költségvetési tartalék elszámolása G/III 211 F) KÖTELEZETTSÉGEK II. Rövid lejáratú kötelezettségek C H I H V. Eszközök értékhelyesbítésének forrása III. Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai III. Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai III. Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai C) PÉNZESZKÖZÖK H) KÖTELEZETTSÉGEK I) EGYÉB SAJÁTOS FORRÁSOLDALI ELSZÁMOLÁSOK H) KÖTELEZETTSÉGEK A rendelet 10. (2) bekezdése alapján a december 31-én hatályos szabályok szerinti időpontban kell a évi folyó könyvelésben a mérlegszámlák közül kivezetni és a költségvetési számvitelben kiadásként és bevételként elszámolni. 18

19 305 H/I/3 4. Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók) 309 H/II/ Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek(az alábbi megbontás szerint) - költségvetéssel szembeni kötelezettségek - egyéb különféle kötelezettségek III. Egyéb passzív pénzügyi elszámolások 2. Költségvetési passzív átfutó elszámolások (könyvviteli számlánként) Vevőtől kapott előlegek bevételei 4. Költségvetésen kívüli passzív pénzügyi elszámolások H 500 H/II/ H/I/ C H/III I H/III 3. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra 6. Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek beruházásokra H) KÖTELEZETTSÉGEK 3. Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra 3. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra C Pénzeszközök III. Kötelezettség jellegű sajátos elszámolások I) EGYÉB SAJÁTOS FORRÁSOLDALI ELSZÁMOLÁSOK III. Kötelezettség jellegű sajátos elszámolások H/III/1 1. Kapott előlegek I I) EGYÉB SAJÁTOS FORRÁSOLDALI ELSZÁMOLÁSOK VI. A nyitó mérleg elkészítése a rendező mérleg alapján (a könnyebb átláthatóságért csak azokat a sorokat tüntettük fel, amelyeken adat szerepel) Megnevezés JANUÁR 1-JEI NYITÓMÉRLEG Előző időszak Eszközök A) Nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök I. Immateriális javak Szellemi termékek II. Tárgyi eszközök Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok Gépek, berendezések, felszerelések, járművek Módosítások +/- Ft-ban Tárgyidőszak 19

20 4. Beruházások, felújítások Tárgyi eszközök értékhelyesbítése III. Befektetett pénzügyi eszközök Tartós részesedések 750 B) Nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök I. Készletek Vásárolt készletek Befejezetlen termelés, félkész termékek, késztermékek C) Pénzeszközök I. Hosszú lejáratú betétek III. Forintszámlák V. Idegen pénzeszközök D) Követelések I. Költségvetési évben esedékes követelések Költségvetési évben esedékes követelések működési bevételre Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú átvett pénzeszközre ebből: költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülésére államháztartáson kívülről II. Költségvetési évet követően esedékes követelések Költségvetési évet követően esedékes követelések működési bevételre Költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási célú átvett pénzeszközre - ebből: költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülésére államháztartáson kívülről III. Követelés jellegű sajátos elszámolások Adott előlegek ebből immateriális javakra adott előlegek ebből készletekre adott előlegek ebből foglalkoztatottaknak adott előlegek ebből egyéb adott előlegek Folyósított, megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása 300 E) Egyéb sajátos eszközoldali elszámolások Eszközök összesen Források G) Saját tőke I. Nemzeti vagyon induláskori értéke III. Egyéb eszközök induláskori értéke és

21 változásai IV. Felhalmozott eredmény V. Eszközök értékhelyesbítésének forrása H) Kötelezettségek I. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek Költségvetési évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra II. Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek beruházásokra III. Kötelezettség jellegű sajátos elszámolások Kapott előlegek I) Egyéb sajátos forrásoldali elszámolások Idegen pénzeszközökkel kapcsolatos sajátos forrásoldali elszámolások Források összesen VII. A és 09. nyilvántartási számlák megnyitása a rendelet 9. (1) bekezdése szerint a január 31-ig, alapja az elkészített leltár a) Költségvetési számvitelben a függő követelések és kötelezettségvállalások nyilvántartásba vétele aa) Le nem zárt peres ügyekkel kapcsolatos függő követelés T032 K Ft ab) Előfinanszírozással kapcsolatos függő követelés T031 K Ft ac) Kétes követelések nyilvántartási számlája T032 K Ft ad) Le nem zárt peres ügyekkel kapcsolatos függő kötelezettség T042 K Ft ae) Előfinanszírozással kapcsolatos függő kötelezettség T044 K Ft b) Költségvetési számvitelben a kötelezettségvállalások nyilvántartásba vétele ba) Gépek, berendezések, felszerelések vásárlás, létesítés kiadási előirányzat T0024 K Ft kötelezettségvállalása bb) Az előző években beszedett térítési díj túlfizetésekkel kapcsolatos visszafizetési T0022 K Ft kötelezettség kötelezettségvállalása bc) Előző évi téves postai befizetés miatti visszafizetési kötelezettség T0022 K Ft kötelezettségvállalása bd) III negyedévi általános forgalmi adó befizetés kötelezettségvállalása T0024 K Ft be) Szolgáltatások (Vásárolt élelmezéssel kapcsolatos) kiadási előirányzat T0022 K Ft 21

22 kötelezettségvállalása c) Költségvetési számvitelben a követelések nyilvántartásba vétele ca) Tárgyévi szolgáltatás nyújtásából származó belföldi követelések tárgyévben T K Ft esedékes része cb) Tárgyévi szolgáltatás nyújtásából származó belföldi követelések tárgyévet T K Ft követően esedékes része cc) Adósokkal kapcsolatos követelések tárgyévben esedékes része T K Ft cd) Adósokkal kapcsolatos követelések tárgyévet követően esedékes része T K Ft ce) Tévesen utalt internet díj követelés tárgyévben esedékes része T K Ft cf) Esedékessé vált, de pénzügyileg nem rendezett kamatok T K Ft cg) Dolgozók lakásépítésére, vásárlására nyújtott kölcsönök tárgyévben esedékes része T09722 K Ft ch) Dolgozók lakásépítésére, vásárlására nyújtott kölcsönök tárgyévet követően T09722 K Ft esedékes része ci) Munkavállalóval szembeni, tanulmányi szerződés miatti tartozásból eredő követelés tárgyévet követően esedékes része T09410 K Ft VIII. Könyvviteli számlák nyitása a 491. Nyitómérleg számlával szemben könyvelendő könyvviteli számlánként a rendező mérleg elkészítését követő munkanapon a) Nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök nyitása aa) Szellemi termékek T112 K Ft ab) Szellemi termékek terv szerinti értékcsökkenése ac) Ingatlanok T121 K491 T491 K Ft Ft Ft ad) Ingatlanok terv szerinti értékcsökkenése T491 K Ft ae) Ingatlanok értékhelyesbítése T126 K Ft Ft Ft af) Gépek, berendezések, felszerelések, T131 K Ft járművek Ft Ft Ft ag) Gépek, berendezések, felszerelések, T491 K Ft járművek terv szerint értékcsökkenése Ft ah) Befejezetlen beruházások T151 K Ft ai) Tartós részesedés nem pénzügyi T162 K Ft vállalkozásban b) Nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök nyitása ba) Vásárolt készletek bekerülési értéke T211 K Ft 22

23 Ft bb) Késztermékek bekerülési értéke T232 K Ft c) Pénzeszközök nyitása ca) Hosszú lejáratú forint betét T311 K Ft cb) Forintszámlák nyitása T3322 K Ft cc) Idegen pénzeszköz nyitása T3413 K491 d) Követelések nyitása da) Költségvetési évben esedékes követelések daa) Működési bevételre T3514 K Ft Ft Ft Ft Ft 500 Ft dab) Felhalmozási célú átvett pénzeszközre T3517 K Ft db) Költségvetési évet követően esedékes követelések dba) Működési bevételre T3524 K Ft Ft 422 Ft dbb) Felhalmozási célú átvett pénzeszközre e) Adott előlegek nyitása ea) Szellemi termékek beruházására adott előlegek T3527 K Ft T36511 K Ft eb) Készletekre adott előlegek T36513 K Ft ec) Foglalkoztatottaknak adott előlegek T36514 K Ft ed) Egyéb adott előlegek T36515 K Ft f) Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások g) Egyéb sajátos eszközoldali elszámolások - Kifizetett december havi nettó munkabér T3657 K Ft T366 K Ft Eszközök összesen Ft h) Saját tőke elemeinek nyitása ha) Nemzeti vagyon induláskori értéke T491 K Ft hb) Egyéb eszköz induláskori értéke T491 K Ft hc) Felhalmozott eredmény T414 K Ft hd) Eszközök értékhelyesbítésének forrása i) Kötelezettségek nyitása ia) Költségvetési évben esedékes kötelezettségek iaa) Dologi kiadásokra T491 K4213 T491 K Ft Ft Ft 764 Ft ib) Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek iba) Beruházásokra T491 K Ft ibb) Dologi kiadásokra T491 K Ft j) Kapott előlegek nyitása - Vevőtől kapott előleg T491 K Ft 23

24 k) Egyéb sajátos forrásoldali elszámolások Idegen pénzeszközökkel kapcsolatos sajátos forrásoldali elszámolások Források összesen T491 K Ft Ft IX. A könyvviteli számlák nyitását követő feladat a rendelet 10. (1) a) pontja alapján Az idegen pénzeszközök közül át kell vezetni a Lakásépítés és vásárlás munkáltatói támogatása számla egyenlegét költségvetési pénzeszközök közé: a) Lakásépítés és vásárlás munkáltatói számla egyenlegének bevételként történő átvezetésének elszámolása a költségvetési számvitel szerint aa) Követelésként T09732 K Ft ab) Teljesítésként T005 K Ft b) Lakásépítés és vásárlás munkáltatói számla átvezetése az idegen pénzeszközök közül pénzügyi számvitel szerint ba) Idegen pénzeszközök csökkenése T414 K Ft bb) Költségvetési pénzeszközök növekedése T331/332 K Ft X. A könyvviteli számlák nyitását követő feladat a tárgyévben esedékes követelések, kötelezettségek, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek átsorolása a tárgyévet követően esedékesből a) Költségvetési számvitelben a kötelezettségvállalások átsorolása aa) Gépek, berendezések, felszerelések T05642 K Ft vásárlás, létesítés kiadási előirányzat kötelezettségvállalása T0022 K Ft ab) III negyedévi általános forgalmi T K Ft adó befizetés kötelezettségvállalása T0022 K Ft b) Költségvetési számvitelben a követelések átsorolása ba) Tárgyévi szolgáltatás nyújtásából T0042 K Ft származó belföldi követelések tárgyévet követően esedékes része T K Ft bb) Adósokkal kapcsolatos követelések T0042 K Ft tárgyévet követően esedékes része T K Ft c) Pénzügyi számvitelben a kötelezettségek átsorolása ca) Beruházásokra T4226 K Ft cb) Dologi kiadásokra T4223 K Ft d) Pénzügyi számvitelben a követelések átsorolása da) Működési bevételre T3514 K Ft Ft 24