ESETTANULMÁNY ÖNKORMÁNYZAT FORDULÓNAPI RENDEZŐ MÉRLEGÉNEK ÖSSZEÁLLÍTÁSÁHOZ

Átírás

1 ESETTANULMÁNY ÖNKORMÁNYZAT FORDULÓNAPI RENDEZŐ MÉRLEGÉNEK ÖSSZEÁLLÍTÁSÁHOZ I. A évi éves költségvetési beszámoló összeállítása előtti feladatok Egy önkormányzat zárás előtti nyilvántartási és mérleg számláinak egyenlege december 31-én: Főkönyvi számla száma Főkönyvi számla megnevezés Le nem zárt peres ügyekkel kapcsolatos függő követelés Rövid lejáratú követelések után járó kamatok Kétes követelések nyilvántartási számlája Le nem zárt peres ügyekkel kapcsolatos függő kötelezettség Gépek, berendezések, felszerelések vásárlás, létesítés kiadási előirányzat kötelezettségvállalásának Főkönyvi számla egyenlege (Ft-ban) Tartozik Követel 0755 Szolgáltatások kiadási előirányzat kötelezettségvállalásának Különféle dologi kiadások előirányzat kötelezettségvállalásának Követelések, pénzügyi elszámolások nyilvántartási ellenszámlája Kötelezettségek ellenszámlája nyilvántartási Felhalmozási kötelezettségvállalás nyilvántartási ellenszámlája Működés kötelezettségvállalás nyilvántartási ellenszámlája Alapítás-átszervezés állományának értéke aktivált

2 Szellemi termékek aktivált állományának értéke Alapítás-átszervezés terv szerinti értékcsökkenése Szellemi termékek terv szerinti értékcsökkenése Egyéb épületek aktivált Teljesen (0-ig) leírt egyéb épületek aktivált Egyéb épületek terv szerinti értékcsökkenése Épületek idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) Épületek beruházására adott előlegek Üzleti (forgalomképes) épületek értékhelyesbítése Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök aktivált Teljesen (0-ig) leírt ügyvitel- és számítástechnikai eszközök aktivált Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök terv szerinti értékcsökkenése Járművek aktivált Teljesen (0-ig) leírt járművek Járművek terv szerinti értékcsökkenése Vagyonkezelésbe adott épületek Teljesen (0-ig) leírt vagyonkezelésbe adott épületek Vagyonkezelésbe adott járművek Vagyonkezelésbe adott épületek terv szerinti értékcsökkenése Vagyonkezelésbe adott járművek terv szerinti értékcsökkenése

3 Többségi önkormányzati tulajdonban lévő, belföldi székhelyű tartós részesedések nem pénzügyi vállalkozásban Hosszú lejáratú forint alapú betétek Önkormányzatok helyi lakásépítési és lakásvásárlási támogatására nyújtott kölcsönök mérlegfordulónapot követő törlesztő részletek Önkormányzatok helyi lakásépítési és lakásvásárlási támogatására nyújtott kölcsönök következő évek törlesztő részleteinek 1951 Egyedileg értékelt egyéb hosszú lejáratú követelések Irodaszerek, nyomtatványok Szakmai anyag Késztermékek Államháztartáson továbbszámlázandó szolgáltatások belülre (közvetített) Tárgyévi egyedileg értékelt adósokkal szembeni követelések Tárgyévi egyszerűsített értékelési eljárás alá vont adósokkal szembeni követelések Tárgyévi termékértékesítésből és szolgáltatások nyújtásából származó áh belüli belföldi követelések Tárgyévi termékértékesítésből és szolgáltatások nyújtásából származó áh kívüli belföldi követelések Előző év(ek)i vagyonkezelésbe adott eszközökhöz kapcsolódó követelés Tárgyévi előfinanszírozás miatti követelések Tárgyévi egyéb különféle követelések 321 Költségvetési elszámolási számla Bérlakások értékesítése elszámolási számla

4 Egyéb meghatározott célú pénzeszközök célelszámolási számla Állandó jelleggel végzett iparűzési tevékenység utáni iparűzési adó beszedési számla Gépjárműadó beszedési számla Közigazgatási hatósági eljárási illetékbeszedési számla Letéti számla Költségvetési intézményi függő kiadások Tárgyévi költségvetési intézményi függő kiadások forgalma Személyi juttatásokkal kapcsolatos átfutó kiadások Tárgyévi személyi juttatásokkal kapcsolatos átfutó kiadások forgalma Munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadások Tárgyévi munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadások forgalma Szállítóknak (beruházási előlegek kivételével) forintban adott (egyenes adózás alá tartozó) előlegek Tárgyévi szállítóknak (beruházási előlegek kivételével) forintban adott (egyenes adózás alá tartozó) előlegek forgalma Utólagos finanszírozott nemzetközi támogatási programok átfutó kiadásainak Tárgyévi utólag finanszírozott nemzetközi támogatási programok átfutó kiadásainak forgalma Elszámolási és fizetési számlák közötti átvezetések kiadásainak Tárgyévi elszámolási és fizetési számlák közötti átvezetések kiadásainak forgalma ESZKÖZÖK ÖSSZESEN

5 4112 Saját tulajdonban lévő eszközök tartós tőkéje Előző évek saját tőkeváltozásai Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos saját tőkeváltozások Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli saját tőkeváltozások Terv szerint értékcsökkenés miatti saját tőkeváltozások Saját tulajdonban lévő eszközök értékelési tartaléka Költségvetési tartalék elszámolása Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi államháztartáson kívüli beruházási szállítók Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi államháztartáson kívüli belföldi egyéb szállítók Helyi adó túlfizetése miatti kötelezettség Tárgyévi költségvetést terhelő, folyó évi előfinanszírozás miatti kötelezettségek Pénzügyi vállalkozástól felvett rövid lejáratú működési célú hitelek Költségvetési intézményi függő bevételek Tárgyévi költségvetési intézményi függő bevételek forgalma Tárgyévi iparűzési adó beszedéssel kapcsolatos függő bevételek forgalma Költségvetés letéti átfutó bevételek Működési célú vevőktől kapott előlegek átfutó bevételeinek Ez csak a zárlati műveletek során kerül elszámolásra, de itt jelölésre kerül, mivel a kivonat egyezőség miatt szükséges. 5

6 Tárgyévi működési célú vevőtől kapott előlegek átfutó bevételeinek forgalma Közhatalmi tevékenység átfutó bevételeinek Előző évi közhatalmi tevékenység átfutó bevételeinek rendezése Tárgyévi közhatalmi tevékenység átfutó bevételeinek forgalma Államigazgatási eljárási illetékbeszedési bevételek átfutó elszámolása Letétek elszámolásának Egyéb letétek bevételei FORRÁSOK ÖSSZESEN ÖSSZESEN Kiegészítő, tájékoztató adatok a főkönyvi számlákhoz: Az esettanulmány feltételezi, hogy a évi költségvetési beszámoló a Nemzetgazdasági Minisztérium által kiadott Módszertani Útmutató az államháztartás szervezetei évi éves elemi költségvetési beszámoló összeállítására szolgáló A) Éves elemi költségvetési beszámoló és ÖA) Összevont éves költségvetési beszámoló elnevezésű beszámoló-garnitúra összeállításához előírásai alapján került összeállításra. A Módszertani útmutatóban és az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11. ) Korm. rendeletben leírtakat az esettanulmány nem ismétli meg, annak alapos ismerete szükséges az esettanulmány értelmezéséhez! A számlák egyenlegei már tartalmazzák a IV. negyedévi analitikus nyilvántartások feladásait is. Az önkormányzat intézményei könyveiben szereplő önkormányzati ingatlanok bruttó értéke Ft, melyből az analitikus nyilvántartások szerint nullára leírt érték Ft, a rá elszámolt terv szerinti értékcsökkenés összege pedig Ft. Az ingatlanok tulajdoni lapján, az intézmények nem kerültek bejegyzésre, illetve nincs rá vagyonkezelési jog sem nyilvántartásba véve. Az önkormányzat nyilvántartásába való elszámolással egyidejűleg az intézmény könyveiből ki kell vezetni őket. A vagyonkezelésbe adott vagyonelemek közül alábbiakat ismerjük az analitikus nyilvántartásból: államháztartáson belülre vagyonkezelésbe adott épületek bruttó értéke Ft, melyből teljesen (0-ig) leírt érték Ft, a kapcsolódó terv szerinti értékcsökkenés összege Ft; 6

7 államháztartáson kívülre vagyonkezelésbe adott épületekkel kapcsolatosan visszapótlási követelés összege Ft, mely a Előző év(ek)i vagyonkezelésbe adott eszközökhöz kapcsolódó követelés számlán van nyilvántartásba véve. a járművek analitikus nyilvántartása szerint Ft bekerülési értékű jármű államháztartáson belüli szervezetnek került vagyonkezelésre átadásra, melynek elszámolt terv szerinti értékcsökkenése Ft. Az Egyedileg értékelt egyéb hosszú lejáratú követelések számla egyenlegéből 422 Ft munkavállalóval szembeni, tanulmányi szerződés miatti tartozáshoz kapcsolódik; Ft pedig az önkormányzati lakások részletfizetéssel történő eladása miatti követelés, melyből 703 Ft a következő évben esedékes. A Tárgyévi egyedileg értékelt adósokkal szembeni követelések számla egyenlege ellátási díjakhoz (B405. rovat) kapcsolódik. Esedékesség szerint ebből Ft a költségvetési évben esedékes, Ft a költségvetési évet követően esedékes követelés Tárgyévi egyszerűsített értékelési eljárás alá vont adósokkal szembeni követelések számla egyenlegéből Ft iparűzési adó hátralék, Ft gépjárműadó miatti követelés. A gépjárműadó követelésből a nem az önkormányzatot megillető rész Ft. A 282. Vevők számlacsoport Ft egyenlegéből tárgyévben esedékes követelés összege Ft, a fennmaradó rész pedig tárgyévet követő évben esedékes. A 391. Költségvetési aktív függő elszámolások számláin azonosítás alatt lévő tételek is találhatók, ezek összege Ft, melyeket nem sikerült utólag sem beazonosítani. A beazonosított Ft internet számla téves utalása miatti kiadás, amelynek visszatérítése nem történt meg. A Tárgyévi szállítóknak (beruházási előlegek kivételével) forintban adott (egyenes adózás alá tartozó) előlegek számla egyenlege készletbeszerzéshez (K31. rovat) kapcsolódik Tárgyévi elszámolási és fizetési számlák közötti átvezetések kiadásainak forgalma számla egyenlege a házipénztárból az önkormányzat fizetési számlájára történő postai befizetésből adódik. A Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi államháztartáson kívüli beruházási szállítók számla egyenlege gépek, berendezések, felszerelések vásárlásához, a Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi államháztartáson kívüli belföldi egyéb szállítók számla egyenlege vásárolt élelmezéshez kapcsolódik. A beruházási szállítók számlái mérlegfordulónapot követően esedékesek. A Költségvetési intézményi függő bevételek számla Ft-os egyenlegét nem sikerült beazonosítani. A Tárgyévi költségvetési intézményi függő bevételek forgalma számla Ft-os egyenlege téves postai befizetéshez kapcsolódik, amelynek visszautalása nem történt meg. A Költségvetési letéti átfutó bevételek számla egyenlege kauciók, ajánlati biztosítékok, jóteljesítési garanciák és biztosítékok a költségvetési évet megelőzően a 7

8 költségvetési elszámolási számlára történő befizetetésből származik, és mérlegfordulónapig nem került átvezetésre az idegen pénzeszközök közé. Beemelendő kötelezettség a november havi általános forgalmi adó befizetési kötelezettség 500 Ft összegben. Beemelendő követelés az esedékessé vált, de pénzügyileg nem rendezett kamatok 0. számlaosztályban nyilvántartott összege követelésként történő előírása. 1. Az államháztartás számvitelének évi megváltozásával kapcsolatos feladatáról szóló 36/2013. (IX. 13.) NGM rendelet (a továbbiakban: rendelet) 2. (3) bekezdése alapján december 31-ig, a könyvviteli zárás előtt könyvelendő: a) Azonosíthatatlan függő kiadások elszámolása dologi kiadásként aa) Közgazdasági osztályozás szerint T56329 K Ft ab) Funkcionális osztályozás szerint T72 K Ft b) Tévesen utalt internet díj elszámolása dologi kiadásként ba) Közgazdasági osztályozás szerint T56329 K Ft bb) Funkcionális osztályozás szerint T72 K Ft bc) Követelés állományba vétele T28792 K Ft c) Azonosíthatatlan függő bevételek elszámolása intézményi működési bevételként ca) Közgazdasági osztályozás szerint T K Ft cb) Funkcionális osztályozás szerint T999 K Ft d) Téves postai befizetés elszámolása intézményi működési bevételként da) Közgazdasági osztályozás szerint T K Ft db) Funkcionális osztályozás szerint T999 K Ft dc) Kötelezettség állományba vétele T4132 K Ft dd) Kötelezettségvállalás állományba vétele T0756 K Ft e) Költségvetési letéti átfutó bevételek állományának átvezetése T K Ft II. A évre vonatkozó éves költségvetési beszámoló összeállítása a mérlegkészítés időpontjáig a december 31-én hatályos szabályok szerint 1. Könyvviteli zárás. 2. Záró főkönyvi kivonat elkészítése. 3. Éves költségvetési beszámoló összeállítása. III. A december 31-én hatályos szabályok szerint elkészített éves elemi költségvetési beszámoló összeállítását követően a rendező mérleg elkészítéséhez, december 31-i fordulónapra vissza kell nyitni az eszközöket és a forrásokat, hogy a rendező, technikai tételek elszámolhatóvá váljanak 1. A rendelet 4. (1) bekezdése alapján könyvelendő: a) Saját tőke elemeinek átvezetése aa) Saját tulajdonban lévő eszközök tartós T4112 K Ft 8

9 tőkéje ab) Saját tulajdonban lévő eszközök tőkeváltozásai aba) Előző évek kezelt tőkeváltozásai T4922 K Ft abb) Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos kezelt tőkeváltozások T4132 K Ft (15 000Ft+2 000Ft Ft=15 251Ft) abc) Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli kezelt tőkeváltozások T41331 K Ft abd) Terv szerint értékcsökkenés miatti kezelt tőkeváltozások T4922 K Ft abe) Értékelési tartalék T4172 K Ft b) Költségvetési tartalék ( Ft Ft Ft+2 000Ft Ft = Ft) T4211 K Ft 2. A rendelet 5. (1) bekezdése alapján könyvelendő: a) Alapítás átszervezés aktivált értékének kivezetése aa) Bruttó érték kivezetése T4922 K Ft ab) Terv szerinti ÉCS kivezetése T11211 K Ft b) Közvetített szolgáltatások értékének kivezetése T4922 K Ft c) Előfinanszírozás miatti követelések ca) Előfinanszírozás miatti követelések kivezetése mérlegből T4922 K Ft d) Előfinanszírozás miatti kötelezettségek da) Előfinanszírozás miatti kötelezettségek kivezetése mérlegből T44952 K Ft e) Államháztartáson belülre vagyonkezelésbe adott eszközök kivetése ea) Vagyonkezelésbe adott épületek bruttó T4922 értékének kivezetése K Ft eb) Vagyonkezelésbe adott teljesen (0-ig) leírt T4922 épületek bruttó értékének kivezetése K Ft ec) Vagyonkezelésbe adott épületek terv T szerinti ÉCS kivezetése K Ft ed) Vagyonkezelésbe adott jármű bruttó T4922 értékének kivezetése K Ft ee) Vagyonkezelésbe adott jármű terv szerinti T16841 ÉCS kivezetése K Ft f) Nem az önkormányzatot megillető közhatalmi bevételekkel kapcsolatos követelés kivezetése Központi költségvetést megillető gépjárműadóval kapcsolatos adós követelés T4922 K Ft 9

10 kivezetése 3. A rendelet 5. (2) bekezdése alapján könyvelendő: a) november havi általános forgalmi adó befizetési kötelezettség nyilvántartásba vétele T4922 K Ft b) Az esedékessé vált, de pénzügyileg nem T28792 rendezett kamatok követelésként való előírása K Ft c) Az esedékessé vált, de pénzügyileg nem rendezett kamatok kivezetése a 0-s T093 K Ft számlaosztályból d) Az önkormányzat intézményei könyveiben szereplő épületek nyilvántartásba vétele az önkormányzatnál da) Épületek bruttó értéke T12131 K Ft db) Teljesen (0-ig) leírt épületek bruttó értéke T K Ft dc) Terv szerinti ÉCS állományba vétele T4922 K Ft 4. A rendelet 7. -a alapján könyvelendő: A Egyéb mérlegrendezési számla egyenlegének megállapítása: Egyéb mérlegrendezési számla tételes forgalma Tartozik Követel 1/aba) Ft 1/aa) Ft 1/abd) Ft 1/abb) Ft 2/aa) Ft 1/abc) Ft 2/b) Ft 1/abe) Ft 2/ca) Ft 1/b) Ft 2/ea) Ft 2/ab) Ft 2/eb) Ft 2/da) Ft 2/ed) Ft 2/ec) Ft 2/f) Ft 2/ee) Ft 3/a) 500 Ft 3/b) 500 Ft 3/dc) Ft 3/da) Ft 3/db) Ft Összesen Ft Összesen Ft Egyenleg Ft A Egyéb mérlegrendezési számla visszavezetése: a) Kezelésbe vett eszközök tartós tőkéje (A+B bruttó érték) b) Költségvetési tartalék elszámolása ( bruttó értéke) T4922 K Ft T4922 K Ft 10

11 c) Értékelési tartalék elszámolása T4922 K Ft d) Előző évek kezelt tőkeváltozásai (4922. Egyéb mérlegrendezési számla egyenlegéből fennmaradt összeg) T4121 K Ft A Egyéb mérlegrendezési számla forgalmának alakulása a visszavezetés után: Egyéb mérlegrendezési számla tételes forgalma Tartozik Követel 1/aba) Ft 1/aa) Ft 1/abd) Ft 1/abb) Ft 2/aa) Ft 1/abc) Ft 2/b) Ft 1/abe) Ft 2/ca) Ft 1/b) Ft 2/ea) Ft 2/ab) Ft 2/eb) Ft 2/da) Ft 2/ed) Ft 2/ec) Ft 2/f) Ft 2/ee) Ft 3/a) 500 Ft 3/b) 500 Ft 3/dc) Ft 3/da) Ft 3/db) Ft Összesen Ft Összesen Ft Egyenleg rendezés előtt: Ft 4/a) Ft 4/d) Ft 4/b) Ft 4/c) Ft Összesen Ft Összesen Ft Egyenleg rendezés után: 0 Ft 11

12 IV. A rendező, technikai tételek könyvelését követően a főkönyvi kivonat összeállítása Főkönyvi számla száma Főkönyvi számla megnevezése Főkönyvi számla egyenlege a Főkönyvi számla Rendező, technikai tételek rendező, technikai tételek egyenlege az I/1. tételek után hatása a főkönyvi számlákra után (Ft-ban) (Ft-ban) (Ft-ban) Tartozik Követel Tartozik Követel Tartozik Követel 0313 Le nem zárt peres ügyekkel kapcsolatos függő követelés Rövid lejáratú követelések után járó kamat Kétes követelések nyilvántartási számlája Le nem zárt peres ügyekkel kapcsolatos függő kötelezettség Gépek, berendezések, felszerelések vásárlás, létesítés kiadási előirányzat kötelezettségvállalásának 0755 Szolgáltatások kiadási előirányzat kötelezettségvállalásának Különféle dologi kiadások előirányzat kötelezettségvállalásának Követelések, pénzügyi 093 elszámolások nyilvántartási ellenszámlája 094 Kötelezettségek nyilvántartási

13 ellenszámlája Felhalmozási kötelezettségvállalás nyilvántartási ellenszámlája Működés kötelezettségvállalás nyilvántartási ellenszámlája Alapítás-átszervezés aktivált állományának értéke Szellemi termékek aktivált állományának értéke Alapítás-átszervezés terv szerinti értékcsökkenése Szellemi termékek terv szerinti értékcsökkenése Egyéb épületek aktivált Teljesen (0-ig) leírt egyéb épületek aktivált Egyéb épületek terv szerinti értékcsökkenése Épületek idegen kivitelezővel végzett folyamatban lévő beruházásának (felújításának) Épületek beruházására adott előlegek Üzleti (forgalomképes) épületek értékhelyesbítése Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök aktivált

14 Teljesen (0-ig) leírt ügyvitel- és számítástechnikai eszközök aktivált Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök terv szerinti értékcsökkenése Járművek aktivált Teljesen (0-ig) leírt járművek Járművek terv szerinti értékcsökkenése Vagyonkezelésbe adott épületek Teljesen (0-ig) leírt vagyonkezelésbe adott épületek Vagyonkezelésbe adott járművek Vagyonkezelésbe adott épületek terv szerinti értékcsökkenése Vagyonkezelésbe adott járművek terv szerinti értékcsökkenése Többségi önkormányzati tulajdonban lévő, belföldi székhelyű tartós részesedések nem pénzügyi vállalkozásban 1781 Hosszú lejáratú forint alapú betétek Önkormányzatok helyi

15 lakásépítési és lakásvásárlási támogatására nyújtott kölcsönök mérlegfordulónapot követő törlesztő részletek Önkormányzatok helyi lakásépítési és lakásvásárlási támogatására nyújtott kölcsönök következő évek törlesztő részleteinek 1951 Egyedileg értékelt egyéb hosszú lejáratú követelések Irodaszerek, nyomtatványok Szakmai anyag Késztermékek Államháztartáson belülre 2321 továbbszámlázandó (közvetített) szolgáltatások Tárgyévi egyedileg értékelt adósokkal szembeni követelések Tárgyévi egyszerűsített értékelési eljárás alá vont adósokkal szembeni követelés Tárgyévi termékértékesítésből és szolgáltatások nyújtásából származó áh belüli belföldi követelések Tárgyévi termékértékesítésből és szolgáltatások nyújtásából származó áh kívüli belföldi követelések Előző év(ek)i vagyonkezelésbe

16 adott eszközökhöz kapcsolódó követelések Tárgyévi előfinanszírozás miatti követelések Tárgyévi egyéb különféle követelések Költségvetési elszámolási számla Bérlakások értékesítése elszámolási számla Egyéb meghatározott célú pénzeszközök célelszámolási számla Állandó jelleggel végzett iparűzési tevékenység utáni iparűzési adó beszedési számla 3232 Gépjárműadó beszedési számla Közigazgatási hatósági eljárási illetékbeszedési számla Letéti számla Személyi juttatásokkal kapcsolatos átfutó kiadások Munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadások Szállítóknak (beruházási előlegek kivételével) forintban adott (egyenes adózás alá tartozó) előlegek Utólagos finanszírozott nemzetközi támogatási

17 39411 programok átfutó kiadásainak Elszámolási és fizetési számlák közötti átvezetések kiadásainak ESZKÖZÖK ÖSSZESEN Kezelésbe vett eszközök tartós tőkéje Saját tulajdonban lévő eszközök tartós tőkéje Előző évek kezelt tőkeváltozásai Előző évek saját tőkeváltozásai Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos saját tőkeváltozások Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli saját tőkeváltozások Terv szerint értékcsökkenés miatti saját tőkeváltozások Kezelésbe vett eszközök értékelési tartaléka Saját tulajdonban lévő eszközök értékelési tartaléka Költségvetési tartalék elszámolása Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi államháztartáson kívüli beruházási szállítók Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi államháztartáson kívüli belföldi egyéb szállítók

18 446 Költségvetéssel szembeni kötelezettségek Helyi adó túlfizetés miatti kötelezettségek Tárgyévi költségvetést terhelő, folyó évi előfinanszírozás miatti kötelezettségek Tárgyévi költségvetést terhelő, folyó évi egyéb különféle rövid lejáratú kötelezettség Pénzügyi vállalkozásoktól felvett rövid lejáratú, működési célú hitelek Iparűzési adó beszedéssel kapcsolatos függő bevételek Költségvetés egyéb bevételek beszedési számlával kapcsolatos átfutó bevételek Működési célú vevőtől kapott előlegek átfutó bevételeinek Közhatalmi tevékenység átfutó bevételeinek Államigazgatási eljárási illetékbeszedési bevételek átfutó elszámolása (önkormányzatok) Letétek elszámolásának Egyéb mérlegrendezési számla FORRÁSOK ÖSSZESEN

19 ÖSSZESEN

20 V. A IV. pontban elkészített záró főkönyvi kivonat alapján a rendelet 1. melléklete szerinti rendező mérleg kitöltése (a könnyebb átláthatóságért csak azokat a sorokat tüntettük fel a rendelet 1. melléklete szerinti rendező mérleg eredeti sorszámai meghagyásával, amelyeken adat szerepel) Sorszám 02 RENDEZŐ MÉRLEG 249/2000. (XII.24.) Korm. rendelet 4/2013. (I.11.) Korm. rendelet Megnevezés Összeg Ft-ban Mérleg hivatkozási sora Megnevezés Összeg Ft-ban A) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT A ESZKÖZÖK A) BEFEKTETETT B B) NEMZETI ESZKÖZÖK C VAGYONBA D TARTOZÓ FORGÓESZKÖZÖK C) PÉNZESZKÖZÖK D) KÖVETELÉSEK 03 I. Immateriális javak A/I D/III I. Immateriális javak III. Követelés jellegű sajátos elszámolások Szellemi termékek A/I/2 2. Szellemi termékek II. Tárgyi eszközök A/II I. Készletek II. Tárgyi eszközök B/I III. Követelés jellegű D/III sajátos elszámolások Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok 2. Gépek, berendezések és felszerelések A/II/ A/II/ Járművek A/II/ Beruházások, felújítások 6. Beruházásra adott előlegek 8. Tárgyi eszközök értékhelyesbítése III. Befektetett pénzügyi eszközök A/II/ D/III/ A/II/ A/III C/I 1. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok 2. Gépek, berendezések, felszerelések, járművek 2. Gépek, berendezések, felszerelések, járművek 4. Beruházások, felújítások 1. Adott előlegek - ebből: beruházásokra adott előlegek 5. Tárgyi eszközök értékhelyesbítése III. Befektetett pénzügyi eszközök

21 D/II C/I. Hosszú lejáratú betétek II. Költségvetési évet követően esedékes követelések Tartós részesedés 750 A/III/1 1. Tartós részesedések D/II/7 7. Költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási célú átvett pénzeszközre Tartósan adott kölcsön D/II/7 - ebből: költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülésére államháztartáson kívülről Hosszú lejáratú betétek C/I I. Hosszú lejáratú betétek Költségvetési évet 43 D/II/4 követően esedékes követelések működési 422 bevételre 5. Egyéb hosszú lejáratú követelések D/II/ IV. Üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott, illetve vagyonkezelésbe vett eszközök 4. Vagyonkezelésbe adott eszközök A B 68 B) FORGÓESZKÖZÖK A/IV/1 B C D E 5. Költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási bevételre A) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK B) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓESZKÖZÖK 1. Koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök B) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓESZKÖZÖK C) PÉNZESZKÖZÖK D) KÖVETELÉSEK E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK I. Készletek B/I I. Készletek Anyagok B/I/1 1. Vásárolt készletek

22 73 4. Késztermékek B/I/4 77 D/I/4 1. Követelések áruszállításból, szolgáltatásból (vevők) 79 D/II/4 4. Befejezetlen termelés, félkész termékek, késztermékek II. Követelések D D) KÖVETELÉSEK Költségvetési évben esedékes követelések működési bevételre 81 D/I/ Adósok D/I/4 84 D/II/ Rövid lejáratú adott kölcsönök D/I/7 92 D/I/7 112 D/I/4 113 D/I/5 4. Egyéb követelések /a D/III/5 4. Költségvetési évet követően esedékes követelések működési bevételre 3. Költségvetési évben esedékes követelések közhatalmi bevételre 4. Költségvetési évben esedékes követelések működési bevételre 4. Költségvetési évet követően esedékes követelések működési bevételre 7. Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú átvett pénzeszközre - ebből: költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülésére államháztartáson kívülről 4. Költségvetési évben esedékes követelések működési bevételre 5. Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási bevételre 5. Vagyonkezelésbe adott eszközökkel kapcsolatos visszapótlási követelés elszámolása IV. Pénzeszközök C C) PÉNZESZKÖZÖK Költségvetési C/III III. Forintszámlák pénzforgalmi számlák C/IV IV. Devizaszámlák Idegen pénzeszközök C/V V. Idegen pénzeszközök C C) PÉNZESZKÖZÖK 300 V. Egyéb aktív pénzügyi D D) KÖVETELÉSEK elszámolások E E) EGYÉB SAJÁTOS

23 Költségvetési aktív átfutó elszámolások (könyvviteli számlánként) Személyi juttatásokkal kapcsolatos átfutó kiadások Munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadások D E E D/III/1 174 D/III/ Szállítóknak (beruházási előlegek kivételével) adott előlegek 175 D/III/ Utólag finanszírozott nemzetközi támogatási programok átfutó kiadásai 2 3. Költségvetési aktív kiegyenlítő elszámolások D/III/1 ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK D) KÖVETELÉSEK E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK 1. Adott előlegek - ebből: foglalkoztatottaknak adott előlegek 1. Adott előlegek - ebből: készletekre adott előlegek 1. Adott előlegek - ebből: egyéb adott előlegek 1. Adott előlegek - ebből: egyéb adott előlegek C/II II. Pénztár, csekkek, betétkönyvek D) SAJÁT TŐKE G G) SAJÁT TŐKE I. Tartós tőke G G) SAJÁT TŐKE Kezelésbe vett I. Nemzeti vagyon G/I eszközök tartós tőkéje induláskori értéke II. Tőkeváltozások G/IV IV. Felhalmozott eredmény Kezelésbe vett IV. Felhalmozott G/IV eszközök tőkeváltozása eredmény V. Eszközök 192 III. Értékelési tartalék G/V értékhelyesbítésének forrása Kezelésbe vett eszközök értékelési tartaléka G/V 195 E) TARTALÉKOK G/III 196 I. Költségvetési tartalékok G/III V. Eszközök értékhelyesbítésének forrása III. Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai III. Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai A rendelet 10. (2) bekezdése alapján a december 31-én hatályos szabályok szerinti időpontban kell a évi folyó könyvelésben a mérlegszámlák közül kivezetni és a költségvetési számvitelben kiadásként és bevételként elszámolni. 23

24 Költségvetési tartalék elszámolása G/III 211 F) KÖTELEZETTSÉGEK II. Rövid lejáratú kötelezettségek 24 C H I H Rövid lejáratú hitelek H/I/9 281 H/I/9 305 H/I/3 4. Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók) 309 H/II/ Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek(az alábbi megbontás szerint) - költségvetéssel szembeni kötelezettségek - egyéb különféle kötelezettségek III. Egyéb passzív pénzügyi elszámolások 1. Költségvetési passzív függő elszámolások Helyi adóbeszedési számlával kapcsolatos függő bevételek 2. Költségvetési passzív átfutó elszámolások (könyvviteli számlánként) H 500 H/II/ H/I/ C H/III I III. Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai C) PÉNZESZKÖZÖK H) KÖTELEZETTSÉGEK I) EGYÉB SAJÁTOS FORRÁSOLDALI ELSZÁMOLÁSOK H) KÖTELEZETTSÉGEK 9. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek finanszírozási kiadásokra ebből: költségvetési évben esedékes kötelezettségek rövid lejáratú hitelek, kölcsönök törlesztésére 3. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra 6. Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek beruházásokra H) KÖTELEZETTSÉGEK 3. Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra 3. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra C ) PÉNZESZKÖZÖK III. Kötelezettség jellegű sajátos elszámolások I) EGYÉB SAJÁTOS FORRÁSOLDALI ELSZÁMOLÁSOK H/III/1 1. Kapott előlegek H/III/1 1. Kapott előlegek H/III III. Kötelezettség jellegű sajátos elszámolások

25 Költségvetési egyéb bevételek beszedési szálával kapcsolatos átfutó bevételek (csak helyi önkormányzatok) Vevőtől kapott előlegek bevételei Közhatalmi tevékenység átfutó bevételei 4. Költségvetésen kívüli passzív pénzügyi elszámolások H/III/1 1. Kapott előlegek H/III/1 1. Kapott előlegek H/III/ I 3. Más által beszedett bevételek elszámolása I) EGYÉB SAJÁTOS FORRÁSOLDALI ELSZÁMOLÁSOK VI. A nyitó mérleg elkészítése a rendező mérleg alapján (a könnyebb átláthatóságért csak azokat a sorokat tüntettük fel, amelyeken adat szerepel) Megnevezés JANUÁR 1-JEI NYITÓMÉRLEG Előző időszak Eszközök A) Nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök I. Immateriális javak Szellemi termékek II. Tárgyi eszközök Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok Gépek, berendezések, felszerelések, járművek Beruházások, felújítások Tárgyi eszközök értékhelyesbítése III. Befektetett pénzügyi eszközök Tartós részesedések 750 IV. Koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök Koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök B) Nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök I. Készletek Vásárolt készletek Befejezetlen termelés, félkész termékek, késztermékek C) Pénzeszközök I. Hosszú lejáratú betétek II. Pénztárak, csekkek, betétkönyvek 300 III. Forintszámlák V. Idegen pénzeszközök Módosítások +/- Ft-ban Tárgyidőszak 25

26 D) Követelések I. Költségvetési évben esedékes követelések Költségvetési évben esedékes követelések közhatalmi bevételre Költségvetési évben esedékes követelések működési bevételre Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási bevételre Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú átvett pénzeszközre ebből: költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülésére államháztartáson kívülről II. Költségvetési évet követően esedékes követelések Költségvetési évet követően esedékes követelések működési bevételre Költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási bevételre Költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási célú átvett pénzeszközre - ebből: költségvetési évet követően esedékes követelések felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülésére államháztartáson kívülről III. Követelés jellegű sajátos elszámolások Adott előlegek ebből beruházásokra adott előlegek ebből készletekre adott előlegek ebből foglalkoztatottaknak adott előlegek ebből egyéb adott előlegek Vagyonkezelésbe adott eszközökkel kapcsolatos visszapótlási követelés elszámolása E) Egyéb sajátos eszközoldali elszámolások Eszközök összesen Források G) Saját tőke I. Nemzeti vagyon induláskori értéke III. Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai IV. Felhalmozott eredmény V. Eszközök értékhelyesbítésének forrása H) Kötelezettségek I. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek Költségvetési évben esedékes

27 kötelezettségek dologi kiadásokra 9. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek finanszírozási kiadásokra ebből: költségvetési évben esedékes kötelezettségek rövid lejáratú hitelek, kölcsönök törlesztésére II. Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek beruházásokra III. Kötelezettségjellegű sajátos elszámolások Kapott előlegek Más által beszedett bevételek elszámolása I) Egyéb sajátos forrásoldali elszámolások Források összesen VII. A és 09. nyilvántartási számlák megnyitása a rendelet 9. (1) bekezdése szerint a január 31-ig, alapja az elkészített leltár a) Költségvetési számvitelben a függő követelések és kötelezettségvállalások nyilvántartásba vétele aa) Le nem zárt peres ügyekkel kapcsolatos függő követelés T032 K Ft ab) Előfinanszírozással kapcsolatos függő követelés T031 K Ft ac) Kétes követelések nyilvántartási számlája T032 K Ft ad) Le nem zárt peres ügyekkel kapcsolatos függő kötelezettség T042 K Ft ae) Előfinanszírozással kapcsolatos függő kötelezettség T044 K Ft b) Költségvetési számvitelben a kötelezettségvállalások nyilvántartásba vétele ba) Gépek, berendezések, felszerelések vásárlás, létesítés kiadási előirányzat T0024 K Ft kötelezettségvállalása bb) Az előző években beszedett térítési díj túlfizetésekkel kapcsolatos visszafizetési T0022 K Ft kötelezettség kötelezettségvállalása bc) Előző évi téves postai befizetés miatti visszafizetési kötelezettség T0022 K Ft kötelezettségvállalása bd) november havi általános forgalmi adó befizetés kötelezettségvállalása T0024 K Ft be) Szolgáltatások (Vásárolt élelmezéssel kapcsolatos) kiadási előirányzat T0022 K Ft kötelezettségvállalása bf) Rövid lejáratú hitel törlesztésének kötelezettségvállalása T0022 K Ft c) Költségvetési számvitelben a követelések nyilvántartásba vétele 27

28 ca) Tárgyévi szolgáltatás nyújtásából származó belföldi követelések tárgyévben esedékes része cb) Tárgyévi szolgáltatás nyújtásából származó belföldi követelések tárgyévet követően esedékes része cc) Adósokkal kapcsolatos követelések tárgyévben esedékes része cd) Adósokkal kapcsolatos követelések tárgyévet követően esedékes része ce) Tévesen utalt internet díj követelés tárgyévben esedékes része cf) Esedékessé vált, de pénzügyileg nem rendezett kamatok cg) Önkormányzati lakások értékesítéséből eredő követelés tárgyi költségvetésben esedékes része ch) Önkormányzati lakások értékesítéséből eredő követelés tárgyévet követően esedékes része ci) Munkavállalóval szembeni, tanulmányi szerződés miatti tartozásból eredő követelés tárgyévet követően esedékes része cj) Iparűzési adóbevétellel kapcsolatos T K Ft T K Ft T K Ft T K Ft T K Ft T K Ft T09522 K Ft T09522 K Ft T09410 K Ft T K Ft követelések ck) Gépjárműadóval kapcsolatos követelés T K Ft cl) Önkormányzatok helyi lakásépítési és lakásvásárlási támogatására nyújtott kölcsönök következő évek törlesztő részleteinek cm) Önkormányzatok helyi lakásépítési és lakásvásárlási támogatására nyújtott kölcsönök mérlegfordulónapot követő törlesztő részletek T09722 K Ft T09722 K Ft d) Mérlegben nem szerepeltethető államháztartáson belülre vagyonkezelésbe adott eszközök nyilvántartásba vétele a 0-s számlaosztályban a pénzügyi számvitel szerint da) Vagyonkezelésbe adott épület bruttó értékének nyilvántartásba vétele db) Vagyonkezelésbe adott jármű bruttó értékének nyilvántartásba vétele T0011 K Ft T0011 K Ft VIII. Könyvviteli számlák nyitása a 491. Nyitómérleg számlával szemben könyvelendő könyvviteli számlánként a rendező mérleg elkészítését követő munkanapon a) Nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök nyitása aa) Szellemi termékek T112 K Ft ab) Szellemi termékek terv szerinti értékcsökkenése ac) Ingatlanok T121 K491 T491 K Ft Ft Ft 28

29 ad) Ingatlanok terv szerinti értékcsökkenése T491 K Ft ae) Ingatlanok értékhelyesbítése T126 K Ft Ft af) Gépek, berendezések, felszerelések, Ft T131 K491 járművek Ft Ft ag) Gépek, berendezések, felszerelések, Ft T491 K139 járművek terv szerint értékcsökkenése Ft ah) Befejezetlen beruházások T151 K Ft ai) Tartós részesedés nem pénzügyi T162 K Ft vállalkozásban aj) Vagyonkezelésbe adott épületek Ft T182 K Ft ak) Vagyonkezelésbe adott épületek terv T491 K Ft szerinti értékcsökkenése b) Nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök nyitása Ft ba) Vásárolt készletek bekerülési értéke T211 K Ft bb) Késztermékek bekerülési értéke T232 K Ft c) Pénzeszközök nyitása ca) Hosszú lejáratú forint betét T311 K Ft cb) Pénztár, csekk, betétkönyvek T3211 K Ft cc) Forintszámlák nyitása cd) Idegen pénzeszköz nyitása T3413 K491 d) Követelések nyitása da) Költségvetési évben esedékes követelések daa) Működési bevételre T3514 K491 T3311 K Ft T3312 K Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft 500 Ft dab) Felhalmozási bevételre T3515 K Ft dac) Közhatalmi bevételre T3513 K Ft dad) Felhalmozási célú átvett pénzeszközre T3517 K Ft db) Költségvetési évet követően esedékes követelések dba) Működési bevételre T3524 K Ft Ft 422 Ft dbb) Felhalmozási bevételre T3525 K Ft dbc) Felhalmozási célú átvett pénzeszközre T3527 K Ft e) Adott előlegek nyitása ea) Épületek beruházására adott előlegek T36512 K Ft 29

30 eb) Készletekre adott előlegek T36513 K Ft ec) Foglalkoztatottaknak adott előlegek T36514 K Ft ed) Egyéb adott előlegek T36515 K Ft f) Vagyonkezelésbe adott eszközökkel kapcsolatos visszapótlási követés T3655 K Ft g) Egyéb sajátos eszközoldali elszámolások T366 K Ft Eszközök összesen Ft g) Saját tőke elemeinek nyitása ga) Nemzeti vagyon induláskori értéke T491 K Ft gb) Egyéb eszköz induláskori értéke és változásai T491 K Ft gc) Felhalmozott eredmény T414 K Ft gd) Eszközök értékhelyesbítésének T491 K Ft forrása h) Kötelezettségek nyitása ha) Költségvetési évben esedékes kötelezettségek haa) Dologi kiadásokra T491 K Ft Ft 764 Ft hab) Rövid lejáratú hitel törlesztésre T491 K Ft hb) Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek hba) Beruházásokra T491 K Ft hbb) Dologi kiadásokra T491 K Ft i) Kapott előlegek nyitása ia) Vevőtől kapott előleg T491 K Ft ib) Helyi adóbeszedési számla egyenlege T491 K Ft ic) Óvadék, kaució, biztosíték stb. költségvetési pénzeszközként j) Megosztott közhatalmi bevétel ja) Gépjármű adóhoz kapcsolódó kötelezettségjellegű elszámolás k) Idegen pénzeszközökkel kapcsolatos sajátos forrásoldali elszámolások Források összesen T491 T491 K3671 K Ft Ft T491 K Ft Ft IX. A könyvviteli számlák nyitását követő feladat a rendelet 10. (1) a) pontja alapján a) Az idegen pénzeszközök közül át kell vezetni a Közigazgatási hatósági eljárási illetékbeszedési számla egyenlegét költségvetési pénzeszközök közé: aa) Idegen pénzeszközök csökkenése T368 K Ft ab) Költségvetési pénzeszközök növekedése T3312 K Ft b) Költségvetési elszámolási számlán lévő kaució, óvadék, biztosíték stb. összegének átvezetése idegen pénzeszközök közé: ba) Idegen pénzeszközök növekedése T368 K Ft bb) Költségvetési pénzeszközök csökkenése T3312 K Ft 30

31 X. A könyvviteli számlák nyitását követő feladat a tárgyévben esedékes követelések, kötelezettségek, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek átsorolása a tárgyévben esedékesből a) Költségvetési számvitelben a kötelezettségvállalások átsorolása aa) Gépek, berendezések, felszerelések T05642 K Ft vásárlás, létesítés kiadási előirányzat kötelezettségvállalása T0022 K Ft ab) III negyedévi általános forgalmi T K Ft adó befizetés kötelezettségvállalása T0022 K Ft b) Költségvetési számvitelben a követelések átsorolása ba) Tárgyévi szolgáltatás nyújtásából T0042 K Ft származó belföldi követelések tárgyévet követően esedékes része T K Ft bb) Adósokkal kapcsolatos követelések T0042 K Ft tárgyévet követően esedékes része T K Ft c) Pénzügyi számvitelben a kötelezettségek átsorolása ca) Beruházásokra T4226 K Ft cb) Dologi kiadásokra T4223 K Ft d) Pénzügyi számvitelben a kötelezettségek átsorolása da) Működési bevételre T3514 K Ft Ft 31