Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 2. oldal 1. melléklet a 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelethez Az állam

Átírás

1 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 1. oldal 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról Az államháztartásról szóló évi CXCV. törvény 109. (3) bekezdés 1. pontjában kapott felhatalmazás alapján, az egyes miniszterek, valamint a Miniszterelnökséget vezető államtitkár feladat- és hatásköréről szóló 212/2010. (VII. 1.) Korm. rendelet 73. b) pontjában meghatározott feladatkörömben eljárva a következőket rendelem el: 1. (1) Az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolásának könyvelési tételeit, az elszámolás módját e rendelet 1. melléklete állapítja meg. Az 1. mellékletben nem szereplő gazdasági eseményeket az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Áhsz.) általános előírásai kell könyvelni. (2) Az 1. mellékletben meghatározott elszámolások könyvelési tételeitől abban az esetben lehet eltérni, ha az eltérés nem ellentétes jogszabály előírásától, és az a megbízható és valós összkép biztosítása érdekében szükséges. 2. (1) Az 1. mellékletben a könyvviteli és nyilvántartási számlák száma előtt a T betű az érintett számlák tartozik oldalukra, a K betű a követel oldalukra történő könyvelést jelent az általános számviteli szabályoknak megfelelően. (2) Ha az 1. mellékletben szereplő könyvelési tételeknél csak az érintett könyvviteli vagy nyilvántartási számlák nem teljes egészében, csak számlaosztály, számlacsoport mélységben vannak megadva, a könyvelést az adott számlaosztályon, számlacsoporton belül, az adott gazdasági esemény által érintett könyvviteli vagy nyilvántartási számlán kell elvégezni. (3) Ha az 1. mellékletben szereplő könyvelési tételeknél csak az érintett könyvviteli vagy nyilvántartási számlák nem teljes egészében, csak számlaosztály, számlacsoport mélységben vannak megadva, és a számlaosztály, számlacsoport száma után zárójelben egy adott szám szerepel, a könyvelést az adott számlaosztályon, számlacsoporton belül, az adott gazdasági esemény által érintett, a zárójelben szereplő szám i végződésű könyvviteli vagy nyilvántartási számlán kell elvégezni. (4) Ha az 1. mellékletben szereplő könyvelési tételeknél több könyvviteli vagy nyilvántartási számla egymással / jellel van elválasztva, a könyvelést a megjelölt valamely, az adott gazdasági esemény által érintett könyvviteli vagy nyilvántartási számlán kell elvégezni. (5) Ha az 1. mellékletben szereplő könyvelési tételeknél több könyvviteli vagy nyilvántartási számla egymással - jellel van elválasztva, a könyvelést a megjelölt tartományon belül, az adott gazdasági esemény által érintett könyvviteli vagy nyilvántartási számlán kell elvégezni. (6) Ha a (2)-(5) bekezdés i jelölések egy tételen belül kerültek feltüntetésre, a (2)-(5) bekezdésben foglaltakat együttesen kell alkalmazni. 3. Ez a rendelet január 1-jén lép hatályba.

2 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 2. oldal 1. melléklet a 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelethez Az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolásának könyvelési tételei I. FEJEZET KÖVETELÉSEKKEL, KÖTELEZETTSÉGVÁLLALÁSOKKAL, MÁS FIZETÉSI KÖTELEZETTSÉGEKKEL KAPCSOLATOS ÁLTALÁNOS SZABÁLYOK, MAGYARÁZATOK A)1 A költségvetési és a pénzügyi számvitelben alkalmazott nyilvántartási és könyvviteli számlák használata összefoglalóan: Gazdasági események hatása a főkönyvi számlára Számla Nyitás Növekedés Csökkenés Zárás Jelleg E/F T/K T/K T/K T/K Ellenszá Ellenszá Ellenszá Ellenszá Nyilvántartási számlák: 01 E T 006 T 006 K 006 K E T 006 T 006 K 006 K E T 006 T 006 K 006 K E T 006 T 006 K 006 K (1) E Z Z T 001 K 001 K (2) F K 002 K 002 T 002 T (3) E Z Z T 003 K 003 K (1) F Z Z K 001 T 001 T (2) E T 004 T 004 K 004 K (3) F Z Z K 005 T 005 T 005 Könyvviteli számlák: 1. számlaosztály 1 E T 491 T K K 493 Kivéve: 1(6) E T 491 T 415 K 415 K 493 1(8) F K 491 K T T 493 1(9) F K 491 K T T számlaosztály 2 E T 491 T K K 493 2(8) F K 491 K T T számlaosztály 3 E T 491 T K K 493 Kivéve: 318 F K 491 K T T F K 491 K T T F K 491 K T T F K 491 K T T E/F Z Z T/K T/K Z Z 363 E/F Z Z T/K T/K Z Z 1 Megállapította: 43/2017. (XII. 20.) NGM rendelet 1. 1., 1. melléklet 1. Hatályos: XII. 21-től.

3 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 3. oldal 3642 F K 491 K T T F K 491 K T T E/F T/K 491 T/K T/K T/K F K 491 K T T számlaosztály 4 F K 491 K T T 493 Kivéve: 412 F T/K 491 K T T/K F T/K 491 K T T/K F T/K 491 K T T/K F T/K 491 K T T/K számlaosztály 5 E Z Z T K K 8 Kivéve: 571 F Z Z K T T/K F Z Z K T T számlaosztály 6 E Z Z T K 691-en keresztü átvezeté a 7. számlaosztályb 7. számlaosztály 7 E Z Z T K számlaosztály 8 E Z Z T K számlaosztály 9 F Z Z K T T 492 Nyilvántartási ellenszámlák: 001 Z Z T/K 05(1)/ 09(1) T/K 05(1)/ 09(1) T/K 05(1)/ 09(1) 002 E T 05(2) T K K 05(2) 003 F Z Z K T T 05(3) 004 F 09(2) K T T 09(2) 005 E Z Z T K K 09(3) 006 F K K T T B)1 A példákban a követelések elszámolása azt feltételezi, hogy azok esedékessége - a teljesítés határnapja vagy a teljesítésre rendelkezésre álló határidő kezdő napja - a költségvetési évre esik. Ha ez későbbi időpontra esik, a követelést a költségvetési évet követően esedékes követelések között kell nyilvántartásba venni, elszámolni: 1. Költségvetési évet követően esedékes követelés nyilvántartásba vétele a költségvetési 2. Költségvetési évet követően esedékes követelés elszámolása a pénzügyi számvitel T09(2) - K0042 T352 - K3/9 1 Módosította: 37/2014. (XII. 10.) NGM rendelet 5. 1.

4 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 4. oldal C) Ha a pénzügyi számvitelben eredményszemléletű bevételként elszámolt követelés a költségvetési évre vonatkozik (pl. a decemberi szolgáltatás, bérbeadás januári kifizetése), további könyvelési teendő nincs. Ha az eredményszemléletű bevételként elszámolt követelés a költségvetési éven túlra vonatkozik, az eredményszemléletű bevétel elhatárolása szükséges, amelyet az esedékesség évében kell megszüntetni: Eredményszemléletű bevétel elhatárolása T9 - K441 D)1 Határozatlan idejű vagy több év előirányzatait érintő követelések (pl. több évre adott, folyamatosan törlesztett visszatérítendő támogatások, kölcsönök) esetén szükséges azokat megosztani a költségvetési évben esedékes követelések és költségvetési évet követően esedékes követelések között. E) A példákban a kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartásba vétele (majd annak véglegessége esetén a pénzügyi számvitelben kötelezettségként elszámolása) azt feltételezi, hogy azok esedékessége - a teljesítés határnapja vagy a teljesítésre rendelkezésre álló határidő kezdő napja - a költségvetési évre esik. Ha ez későbbi időpontra esik, azt a Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámlával vagy Költségvetési évet követően esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámlával szemben kell nyilvántartásba venni: Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartásba vétele a költségvetési T0023/ K05(2) F) A pénzügyi számvitelben a 05. számlacsoportban vezetett nyilvántartási számlákon nyilvántartott kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek közül csak a végleges kötelezettségvállalásnak, más fizetési kötelezettségnek minősülő tételeket lehet elszámolni kötelezettségként a havi feladások (integrált informatikai rendszer) alapján (1. pont). Ha a pénzügyi számvitelben el nem számolt kötelezettség után kell pénzügyi teljesítést elszámolni, azt a megfelelő követelés (kölcsön, visszatérítendő támogatás) vagy költség, ráfordítás könyvviteli számlával szemben kell elszámolni (2. pont). 1. Végleges kötelezettség elszámolása a pénzügyi 2. Ha nem lehet a könyvviteli számlákon kötelezettséget kimutatni T1-8 - K422 T3/5/8 - K32/33 1 Módosította: 37/2014. (XII. 10.) NGM rendelet 5. 1.

5 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 5. oldal G) Az Áhsz. 43. (13) bekezdése i rovatokon csak a pénzügyi teljesítéssel egyidejűleg lehet követelést vagy kötelezettségvállalást, más fizetési kötelezettséget nyilvántartásba venni. Az ezekhez a rovatokhoz kapcsolódó nyilvántartási számlákon így csak a Költségvetési évben esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség vagy Költségvetési évben esedékes követelés nyilvántartási ellenszámlával szemben lehet könyvelni. Ennek megfelelően ezekhez a rovatokhoz kapcsolódóan a pénzügyi számvitelben sem lehet előzetesen követelést vagy kötelezettséget elszámolni. A pénzügyi teljesítéskor azonban - a kölcsön jellegű (hitel, kölcsön, visszatérítendő támogatás, kölcsön, államháztartáson belüli megelőlegezés, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír) ügyletek kivételével - a megfelelő mérleg vagy eredményszámlát a követelésekkel vagy kötelezettségekkel szemben kell könyvelni, amit a pénzeszközök növekedésével vagy csökkenésével szemben kell a következő lépésként kivezetni. H) Ha a pénzügyi számvitelben költségként, ráfordításként elszámolt kötelezettség a költségvetési évre vonatkozik (pl. a decemberi szállítás januári kifizetése), további könyvelési teendő nincs. Ha a költségként, ráfordításként elszámolt kötelezettség a költségvetési éven túlra vonatkozik, a költség, ráfordítás elhatárolása szükséges, amelyet az esedékesség évében kell megszüntetni: Költség, ráfordítás elhatárolása T372 - K5-8 I)1 Határozatlan idejű vagy több év előirányzatait érintő kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek (pl. több éves hitelek, kölcsönök, szolgáltatások, közüzemi díjak, személyi juttatások, ellátások) esetén szükséges azokat megosztani a költségvetési évben esedékes kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek és költségvetési évet követően esedékes kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek között a megfelelő nyilvántartási ellenszámlák használatával. A pénzügyi számvitelben a megosztásnak megfelelően kell a követelést, - végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség esetén a - kötelezettséget elszámolni. J) Kivételt képeznek az I) pontban foglaltak alól a költségvetési szerv, fejezeti kezelésű előirányzat tárgyévi kiadási előirányzatait terhelő olyan határozott idejű kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek, amelyek esetén valamennyi kifizetés a költségvetési évet követő év június 30-áig megtörténik. Ezeket teljes egészében a Költségvetési évben esedékes kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámlával vagy Költségvetési évben esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámlával szemben lehet nyilvántartásba venni. A pénzügyi számvitelben ennek megfelelően kell kötelezettséget elszámolni, miután az végleges kötelezettségvállalásnak, más fizetési kötelezettségnek minősül. 1 Módosította: 37/2014. (XII. 10.) NGM rendelet 5. 1.

6 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 6. oldal K)1 Ha a költségvetési évet követően esedékes követelések vagy kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek után kell teljesítést nyilvántartásba venni, azt előbb át kell sorolni a költségvetési évben esedékes követelések vagy kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettsége közé. Ha a követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek esedékességében változás következik be (például a támogatás kedvezményezettje halasztást kap, hogy a következő évben fizesse vissza a támogatást), az átsorolást szintén meg kell tenni. Ha a követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek összegében változás következik be (például a tárgyévre járó személyi juttatás csökkentése szükséges, mivel a legutóbb számfejtett időszakra nem vagy kevesebb összegű illetmény jár), azok összegét kell módosítani. A pénzügyi számvitelben ennek megfelelően kell a követelést, - végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség esetén a - kötelezettséget elszámolni: 1.2 Költségvetési évben esedékes T0041 követelések átvezetése a költségvetési évet T09(2) követően esedékes követelések közé a költségvetési 2.3 Költségvetési évben esedékes követelések átvezetése a költségvetési évet követően esedékes követelések közé a pénzügyi 3.4 Költségvetési évben esedékes kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek átvezetése a költségvetési évet követően esedékes kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek közé a költségvetési 4.5 Költségvetési évben esedékes kötelezettségek átvezetése a költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek közé a pénzügyi - K09(2) K0042 T352 - K351 T05(2) T0023/ K0021/0022 K05(2) T421 - K422 L) Ha a költségvetési évben esedékes követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek teljesítése a költségvetési évben nem történt meg, a nem teljesített rész a könyvviteli nyitás során változatlanul meg fog jelenni a 3. vagy 4. számlaosztály és a 05. vagy 09. számlacsoport megfelelő nyilvántartási számláin. A költségvetési évet követő évben esedékes követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek (kötelezettségek) közül azonban az adott költségvetési évben esedékes követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek (kötelezettségek) összegét át kell vezetni a költségvetési évben esedékes követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek (kötelezettségek) közé a XIV. Könyvviteli nyitás feladatai fejezetben foglaltak. 1 Módosította: 37/2014. (XII. 10.) NGM rendelet Módosította: 37/2014. (XII. 10.) NGM rendelet Módosította: 37/2014. (XII. 10.) NGM rendelet Módosította: 37/2014. (XII. 10.) NGM rendelet Módosította: 37/2014. (XII. 10.) NGM rendelet 5. 2.

7 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 7. oldal II. FEJEZET IMMATERIÁLIS JAVAK BESZERZÉSÉVEL, ELŐÁLLÍTÁSÁVAL, BERUHÁZÁSOKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK A) Vásárlás elszámolása 1. Kötelezettségvállalás a költségvetési a) Nettó érték T K05612/0562 /05632/05642 b) Általános forgalmi adó T K Előleg a pénzügyi a) Nettó előleg a kifizetés alapján - K32/33 T36511/3651 b)2 Levonható előzetesen felszámított T K32/33 általános forgalmi adó c)3 Le nem vonható előzetesen felszámított T K32/33 általános forgalmi adó d)4 Le nem vonható előzetesen felszámított T K36414 általános forgalmi adó átvezetése 3. Szállítói számla a költségvetési számvitel a) Nettó érték - K0021 T05612/0562 K05612/ /05642 T0022 b) Általános forgalmi adó T05672 T0022 c) Nettó előleg teljesítésként T05613/0562 /05632/ K0021 K K /05643 d) Előleg utáni általános forgalmi adó T K003 teljesítésként 4.5 Szállítói számla a pénzügyi számvitel a) Nettó összeg (előleggel együtt) T11/151 - K4216 b) Előleg rendezése T K36511/3651 c)6 Levonható előzetesen felszámított T K4216 általános forgalmi adó (előleg utáni általános forgalmi adóval) 1 A 75/2013. (XII. 31.) NGM rendelet 8., 5. melléklet 2. i szöveggel lép hatályba. 2 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 1. Hatályos: I. 1-től. 3 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 1. Hatályos: I. 1-től. 4 Beiktatta: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 2. Hatályos: I. 1-től. 5 A 75/2013. (XII. 31.) NGM rendelet 8., 5. melléklet 3. i szöveggel lép hatályba. 6 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 3. Hatályos: I. 1-től.

8 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 8. oldal d)1 Előleg utáni levonható előzetesen T K36411 felszámított általános forgalmi adó rendezése e)2 Le nem vonható előzetesen felszámított T K4216 általános forgalmi adó (előleg utáni általános forgalmi adóval) f)3 Előleg utáni le nem vonható előzetesen T K36413 felszámított általános forgalmi adó rendezése g)4 Le nem vonható előzetesen felszámított T K36414 általános forgalmi adó átvezetése (előleg utáni általános forgalmi adó nélkül) 5. A számla kiegyenlítése a költségvetési a) Nettó összeg (előleg nélkül) - K003 T05613/ /05643 b) Általános forgalmi adó (előleg utáni T K003 általános forgalmi adó nélkül) 6. A számla bruttó összege kiegyenlítése a T K32/33 pénzügyi (előleg nélkül) 7. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyamveszteség a költségvetési a) Kötelezettségvállalásként, más fizetési T K kötelezettségként b) Teljesítésként T K Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyamveszteség a pénzügyi a)6 Kötelezettségként T K4213 b) Teljesítésként T K32/ Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyamnyereség a költségvetési : a 3. pont a) alpontja iek fordítottjaként 10.8 Pénzügyi teljesítéskor keletkezett T K9353 árfolyamnyereség a pénzügyi számvitel B) Saját előállítás elszámolása 1. Költségek a pénzügyi Kapcsolódó tétel: kiadásként elszámolandó T5 pénzforgalom esetén a költségvetési T6/7 számvitelben történő könyvelés 2. Előállított eszköz a pénzügyi számvitel T11/151 T591 - K1-4 K591 - K572 K6/7 3.9 Saját előállításhoz kapcsolódó általános T K36422 forgalmi adó elszámolása a pénzügyi 1 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 3. Hatályos: I. 1-től. 2 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 3. Hatályos: I. 1-től. 3 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 3. Hatályos: I. 1-től. 4 Beiktatta: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 4. Hatályos: I. 1-től. 5 Megállapította: 37/2014. (XII. 10.) NGM rendelet 4. (1), 1. melléklet 1. Hatályos: XII. 11-től. 6 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 5. Hatályos: I. 1-től. 7 Megállapította: 37/2014. (XII. 10.) NGM rendelet 4. (1), 1. melléklet 2. Hatályos: XII. 11-től. 8 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 6. Hatályos: I. 1-től. 9 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 7. Hatályos: I. 1-től.

9 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 9. oldal C)1 Idegen eszközön végzett beruházások átadásának elszámolása Beruházás átadás a pénzügyi számvitel T K151 D) Beruházások aktiválása Aktiválás a használatbavételkor a pénzügyi T K151 III. FEJEZET IMMATERIÁLIS JAVAKKAL, TÁRGYI ESZKÖZÖKKEL KAPCSOLATOS EGYÉB ELSZÁMOLÁSOK Növekedések A)2 Térítés nélkül, ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása 1.3 Az eszköz átvétele a pénzügyi számvitel - K9242/9243 T11/ Időbeli elhatárolás a pénzügyi számvitel T9242/ K443 [a számvitelről szóló évi C. törvény (a továbbiakban: Szt.) 45. (1) bekezdés c) pontja és az Áhsz. 25. (10) bekezdése ] 3. Térítés nélküli átvételhez kapcsolódó általános forgalmi adó átvevőre történő áthárítása a költségvetési a) Végleges kötelezettségvállalásként, más T K fizetési kötelezettségként b) Teljesítésként T K Térítés nélküli átvételhez kapcsolódó általános forgalmi adó átvevőre történő áthárítása a pénzügyi a)5 Kötelezettségként T K4213 b) Teljesítésként T K32/33 B) Új készlet átminősítése tárgyi eszközzé elszámolása Átminősítés a pénzügyi T151 - K211/212 C) Tárgyévben használatba vett vásárolt készlet átminősítése tárgyi eszközzé elszámolása6 Átminősítés bekerülési értéken a pénzügyi T T591 - K51 K6/7 1 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 8. Hatályos: I. 1-től. 2 A 75/2013. (XII. 31.) NGM rendelet 8., 5. melléklet 5. i szöveggel lép hatályba. 3 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 9. Hatályos: I. 1-től. 4 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 9. Hatályos: I. 1-től. 5 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 10. Hatályos: I. 1-től. 6 A 75/2013. (XII. 31.) NGM rendelet 7. módosított szöveggel lép hatályba.

10 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 10. oldal D) Értékhelyesbítés Értékhelyesbítés a pénzügyi számvitel T K415 E)1 Vagyonkezelésbe vett immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása 1. Vagyonkezelésbe vétel bruttó értéken a - K412 pénzügyi T11/ Átadónál elszámolt terv i T412 - K értékcsökkenés a pénzügyi 3. Átadónál elszámolt terven felüli T412 - K értékcsökkenés a pénzügyi 4. Az eszközhöz kapcsolódó időbeli T412 - K443 elhatárolás átvétele a pénzügyi számvitel 5.2 A vagyonkezelésbe vett immateriális T412 - K36751 javakkal, tárgyi eszközökkel kapcsolatos sajátos visszapótlási kötelezettség elszámolása a pénzügyi F) Immateriális javak, tárgyi eszközök bérbe vétele, operatív lízingelése elszámolása 1. Kötelezettségvállalás a költségvetési a) Nettó érték T K b) Általános forgalmi adó T K Bérbe vett eszköz bruttó értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel T012 - K Számlázott bérleti díj a költségvetési a) Nettó érték T T K0021 K b) Általános forgalmi adó T T Számlázott bérleti díj a pénzügyi a) Nettó összeg T52 T6/7 - K0021 K K4213 K591 b)3 Általános forgalmi adó: a II. fejezet A) Vásárlás elszámolása cím 4. pont c)-g) alpontja, azzal az eltéréssel, hogy a 4216 könyvviteli számla helyett a 4213 könyvviteli számlát kell használni 5. Számlázott bérleti díj kiegyenlítése a költségvetési a) Nettó érték T K003 b) Általános forgalmi adó T K Számlázott bérleti díj kiegyenlítése a pénzügyi 7. Bérlet megszűnésekor az eszköz kivezetése a pénzügyi T K32/33 T006 - K012 1 A 75/2013. (XII. 31.) NGM rendelet 8., 5. melléklet 6. i szöveggel lép hatályba. 2 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 11. Hatályos: I. 1-től. 3 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 12. Hatályos: I. 1-től.

11 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 11. oldal G) Pénzügyi lízing során átvett immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása 1. Kötelezettségvállalás a költségvetési a) Tőkeösszeg (eladási ár) T K b) Általános forgalmi adó T K c) Kamatrész T K Szállítói számla a költségvetési számvitel a) Tőkeösszeg (eladási ár) T K0021 T0022 K b) Általános forgalmi adó T K0021 T0022 K c) Kamatrész T K0021 T0022 K Szállítói számla a pénzügyi számvitel a) Tőkeösszeg (eladási ár) T11/151 - K4219 b) Levonható előzetesen felszámított T K4213 általános forgalmi adó c) Le nem vonható előzetesen felszámított T K4213 általános forgalmi adó d) Le nem vonható előzetesen felszámított T K36414 általános forgalmi adó átvezetése e) Kamatrész T853 - K4213 f) Kamatrész elhatárolása T372 - K Teljes összegre eső, kiszámlázott T K003 általános forgalmi adó teljesítése a szállítói számlával egyidejűleg a költségvetési 5. Teljes összegre eső, kiszámlázott T K32/33 általános forgalmi adó teljesítése a szállítói számlával egyidejűleg a pénzügyi számvitel 6.3 Tárgyévi kamat az év elején a pénzügyi T853 - K Törlesztések a költségvetési számvitel a) Tőkeösszegre jutó törlesztés T K003 b) Fizetett kamatrész T K Törlesztések a pénzügyi a) Tőkeösszegre jutó törlesztés T K32/33 b) Fizetett kamatrész T K32/33 H)4 Tárgyi eszközök idegen kivitelezővel végzett felújítása elszámolása A II. Fejezet A) Vásárlás elszámolása cím, azzal az eltéréssel, hogy a 151. könyvviteli számla helyett a 152. könyvviteli számlát, a K rovatok helyett a K rovatokhoz kapcsolódó nyilvántartási számlákat, az általános forgalmi adó elszámolására a K74. rovathoz kapcsolódó nyilvántartási számlákat kell használni. 1 A 75/2013. (XII. 31.) NGM rendelet 8., 5. melléklet 7. i szöveggel lép hatályba. 2 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 13. Hatályos: I. 1-től. 3 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 14. Hatályos: I. 1-től. 4 Megállapította: 43/2017. (XII. 20.) NGM rendelet 1. 1., 1. melléklet 2. Hatályos: XII. 21-től.

12 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 12. oldal K)2 I) Tárgyi eszközök saját kivitelezésben végzett felújítása elszámolása A II. fejezet B) Saját előállítás elszámolása cím, azzal az eltéréssel, hogy a 151. könyvviteli számla helyett a 152. könyvviteli számlát kell használni. J) Bérbe adott eszközön a bérlő által bérleti díj fejében végzett felújítás elszámolása1 1. Bérleti díj számlázása a felújítás T K0041 összegével egyezően a költségvetési 2. Bérleti díj számlázása a felújítás T K913 összegével egyezően a pénzügyi számvitel 3. Bérlő által elvégzett felújítás a költségvetési : az 1. pont iek fordítottjaként 4. Bérlő által elvégzett felújítás a pénzügyi T K3514 Bérbe adott, használatba adott eszközön a bérlő, használó által ingyenesen végzett felújítás elszámolása Az e fejezet Növekedések A) Térítés nélkül, ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása cím, azzal az eltéréssel, hogy a 11/ könyvviteli számlák helyett a 152. könyvviteli számlát és a K351. rovat helyett a K74. rovatot kell használni. L)3 Idegen eszközön végzett felújítások átadásának elszámolása Felújítás átadás a pénzügyi T K152 M) Követelés fejében átvett immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása 1. Követelés kivezetése az átvett T K09(2) immateriális javak, tárgyi eszközök bekerülési értékéig a költségvetési számvitel 2. Követelés kivezetése az átvett T11-15/221 - K35 immateriális javak, tárgyi eszközök bekerülési értékéig a pénzügyi számvitel 3. Az átvett immateriális javak, tárgyi eszközök bekerülési értéke és a követelés értéke közötti veszteségjellegű különbözet a költségvetési és a pénzügyi : a XII. fejezet D) Behajthatatlan követelés elszámolása cím 4. Immateriális javak, tárgyi eszközök átadása értékesítésre az MNV Zrt. részére az államháztartásról szóló évi CXCV. törvény (továbbiakban: Áht.) a i esetben a költségvetési a)4 Az átadó oldaláról T K Módosította: 37/2014. (XII. 10.) NGM rendelet Megállapította: 37/2014. (XII. 10.) NGM rendelet 4. (1), 1. melléklet 3. Módosította: 43/2017. (XII. 20.) NGM rendelet Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 15. Hatályos: I. 1-től. 4 Megállapította: 37/2014. (XII. 10.) NGM rendelet 4. (2), 2. melléklet 7. Hatályos: I. 1-től.

13 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 13. oldal b) Az MNV Zrt. oldaláról T K Immateriális javak, tárgyi eszközök átadása értékesítésre az MNV Zrt. részére az Áht a i esetben a pénzügyi a) Az átadó oldaláról T K221 b) Az MNV Zrt. oldaláról T221 - K4213 Csökkenések A) Értékhelyesbítés kivezetésének elszámolása Értékhelyesbítés kivezetése a pénzügyi T415 - K B) Terv i értékcsökkenés elszámolása Terv i értékcsökkenés a pénzügyi T56 T6/7 - K K591 C)1 Terven felüli értékcsökkenés elszámolása Terven felüli értékcsökkenés a pénzügyi T K D) Értékesítés elszámolása, ha előtte nem sorolják át a készletek közé 1.2 Bruttó érték kivezetése a pénzügyi T K11/ Terv i értékcsökkenés, terven T K841 felüli értékcsökkenés kivezetése a pénzügyi T Értékhelyesbítés kivezetése a pénzügyi T415 - K Számlázott eladási ár a költségvetési a) Nettó érték - K0041 T09512/ b) Általános forgalmi adó T K Számlázott eladási ár a pénzügyi a)4 Nettó érték T K9244 b)5 Általános forgalmi adó T K A számla kiegyenlítése a költségvetési a) Nettó érték T005 - K09513/0952 /09533 b) Általános forgalmi adó T005 - K Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 16. Hatályos: I. 1-től. 2 A 75/2013. (XII. 31.) NGM rendelet 8., 5. melléklet 9. i szöveggel lép hatályba. 3 A 75/2013. (XII. 31.) NGM rendelet 8., 5. melléklet 9. i szöveggel lép hatályba. 4 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 17. Hatályos: I. 1-től. 5 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 17. Hatályos: I. 1-től.

14 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 14. oldal 7. A számla kiegyenlítése a pénzügyi T32/33 - K3514 K3515 E)1 Apportba adás elszámolása, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig az eszköz átadása megtörtént 1. Bruttó érték kivezetése a pénzügyi T36582/ K11/ Terv i értékcsökkenés, terven felüli T értékcsökkenés kivezetése K36582/3658 a pénzügyi T Értékhelyesbítés kivezetése a pénzügyi T415 - K A gazdasági társaságba bevitt vagyon nyilvántartás i (könyv i) értékének és a létesítő okiratban meghatározott értékének a különbözete a) Nyereségjellegű különbözet esetén - K9244 T36582/3658 b) Veszteségjellegű különbözet esetén T K36582/ Cégbírósági bejegyzés T K36582/3658 F) Térítés nélküli átadás elszámolása 1.2 Az eszköz kivezetésének elszámolása a pénzügyi a) Bruttó érték kivezetése T K11/ b) Terv i értékcsökkenés, terven felüli T K8434 értékcsökkenés kivezetése T c) Értékhelyesbítés kivezetése T415 - K Általános forgalmi adó elszámolása a T K36422 pénzügyi, ha az átadó nem hárítja át az átvevőre 3.4 Általános forgalmi adó elszámolása a költségvetési, ha az átadó áthárítja az átvevőre a) Követelésként T K004 b) Teljesítésként T005 - K Általános forgalmi adó elszámolása a pénzügyi, ha az átadó áthárítja az átvevőre a)5 Követelésként T K36422 b) Teljesítésként T32/33 - K3514 G)6 Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, kiselejtezett tárgyi eszközök elszámolása 1 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 18. Hatályos: I. 1-től. 2 Megállapította: 49/2016. (XII. 8.) NGM rendelet 5., 2. melléklet 2. Hatályos: XII. 9-től. 3 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 19. Hatályos: I. 1-től. 4 Megállapította: 37/2014. (XII. 10.) NGM rendelet 4. (1), 1. melléklet 4. Hatályos: XII. 11-től. 5 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 20. Hatályos: I. 1-től. 6 A 75/2013. (XII. 31.) NGM rendelet 8., 5. melléklet 13. i szöveggel lép hatályba.

15 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 15. oldal 1. Terven felüli értékcsökkenés (a T842 - K visszanyert értékkel csökkentett könyv i értékben) elszámolása a pénzügyi 2. Visszanyert érték elszámolása T K11/ Eszköz kivezetése a pénzügyi számvitel T K11/ T Értékhelyesbítés kivezetése a pénzügyi T415 - K Járó, kapott kártérítések (biztosító térítése) elszámolása a költségvetési számvitelben a) Követelésként - K004 T094102/094 b) Teljesítésként T005 - K094103/ Járó, kapott kártérítések (biztosító térítése) elszámolása a pénzügyi számvitelben a) Követelésként T K9244 b) Teljesítésként T32/33 - K3514 H) Használatba nem vett eszköz átminősítése készletté elszámolása Átminősítés a pénzügyi T K11/151 I)4 Használatba vett eszköz átminősítése készletté elszámolása5 1.6 Tárgyévben elszámolt terv i T K56 K6/7 értékcsökkenési leírás visszavezetése a pénzügyi T Eszköz értékcsökkenésének kivezetése a T pénzügyi K11/ T Értékhelyesbítés kivezetése a pénzügyi T415 - K Átminősítés a pénzügyi T K11/ J) Koncesszióba, vagyonkezelésbe adás elszámolása államháztartáson kívüli szervezetnek, személynek 1. Bruttó érték átvezetése a pénzügyi T K11/ Megállapította: 37/2014. (XII. 10.) NGM rendelet 4. (1), 1. melléklet 5. Hatályos: XII. 11-től. 2 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 21. Hatályos: I. 1-től. 3 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 21. Hatályos: I. 1-től. 4 A 75/2013. (XII. 31.) NGM rendelet 8., 5. melléklet 14. i szöveggel lép hatályba. 5 Módosította: 37/2014. (XII. 10.) NGM rendelet Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 22. Hatályos: I. 1-től. 7 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 22. Hatályos: I. 1-től. 8 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 22. Hatályos: I. 1-től. 9 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 22. Hatályos: I. 1-től.

16 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 16. oldal 2. Terv i értékcsökkenés, terven felüli T értékcsökkenés átvezetése a pénzügyi T Értékhelyesbítés átvezetése a pénzügyi T415 T186 K)3 4.2 A vagyonkezelésbe adott immateriális javakkal, tárgyi eszközökkel kapcsolatos sajátos visszapótlási követelés elszámolása a pénzügyi - K K K415 T K412 Vagyonkezelésbe adás elszámolása államháztartáson belüli szervezetnek (tulajdonosnál, tulajdonosi joggyakorló szervezetnél) 1. Terv i értékcsökkenés, terven felüli T K412 értékcsökkenés visszavezetése a pénzügyi T Értékhelyesbítés kivezetése a pénzügyi T415 - K Bruttó érték kivezetése a pénzügyi T Az eszközhöz kapcsolódó időbeli elhatárolás kivezetése a pénzügyi számvitel 5. Bruttó érték nyilvántartásba vétele a pénzügyi 6. Vagyonkezelésbe adott immateriális javakkal, tárgyi eszközökkel kapcsolatos sajátos visszapótlási követelés elszámolása a pénzügyi K11/ / T443 - K412 T011 - K006 T K412 L)5 Vagyonkezelői jog átruházása (vagyonkezelő másik vagyonkezelőnek) 1. Terv i értékcsökkenés, terven felüli T K412 értékcsökkenés visszavezetése a pénzügyi T Értékhelyesbítés kivezetése a pénzügyi T415 - K Bruttó érték kivezetése a pénzügyi T Az eszközhöz kapcsolódó időbeli elhatárolás kivezetése a pénzügyi számvitel Tárgyi eszközök fenntartása K11/ T443 - K412 A) Idegen kivitelezésben elvégzett karbantartás elszámolása 1. Kötelezettségvállalás a költségvetési a) Nettó összeg T K b) Általános forgalmi adó T K Megállapította: 37/2014. (XII. 10.) NGM rendelet 4. (2), 2. melléklet 12. Hatályos: I. 1-től. 2 A 75/2013. (XII. 31.) NGM rendelet 8., 5. melléklet 15. i szöveggel lép hatályba. 3 A 75/2013. (XII. 31.) NGM rendelet 8., 5. melléklet 16. i szöveggel lép hatályba. 4 Megállapította: 43/2017. (XII. 20.) NGM rendelet 1. 1., 1. melléklet 3. Hatályos: XII. 21-től. 5 A 75/2013. (XII. 31.) NGM rendelet 8., 5. melléklet 17. i szöveggel lép hatályba.

17 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 17. oldal 2.1 Számlázott karbantartási, kisjavítási szolgáltatási díj a költségvetési a) Nettó összeg T K0021 T0022 K b) Általános forgalmi adó T K0021 T0022 K Számlázott karbantartási, kisjavítási szolgáltatási díj a pénzügyi a) Nettó összeg T52 - K4213 T6/7 K591 b)3 Levonható előzetesen felszámított T K4213 általános forgalmi adó c)4 Le nem vonható előzetesen felszámított T K4213 általános forgalmi adó d)5 Le nem vonható előzetesen felszámított T K36414 általános forgalmi adó átvezetése 4. Számlázott karbantartási, kisjavítási szolgáltatási díj kiegyenlítése a költségvetési a) Nettó összeg T K003 b) Általános forgalmi adó T K Számlázott karbantartási, kisjavítási T K32/33 szolgáltatási díj kiegyenlítése a pénzügyi B) Saját kivitelezésben elvégzett karbantartás elszámolása Költségek a pénzügyi T5 Kapcsolódó tétel: kiadásként elszámolandó T6/7 pénzforgalom esetén a költségvetési számvitelben történő könyvelés - K1-4 K591 IV. FEJEZET RÉSZESEDÉSEKKEL, ÉRTÉKPAPÍROKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK Növekedések A) Részesedések vásárlásának elszámolása 1. Kötelezettségvállalás a költségvetési T K Vásárlás esedékessé válása a T K0021 költségvetési T0022 K Vásárlás esedékessé válása a pénzügyi - K4216/4219 T /165 1 A 75/2013. (XII. 31.) NGM rendelet 8., 5. melléklet 18. i szöveggel lép hatályba. 2 A 75/2013. (XII. 31.) NGM rendelet 8., 5. melléklet 18. i szöveggel lép hatályba. 3 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 23. Hatályos: I. 1-től. 4 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 23. Hatályos: I. 1-től. 5 Beiktatta: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 24. Hatályos: I. 1-től. 6 Megállapította: 37/2014. (XII. 10.) NGM rendelet 4. (1), 1. melléklet 6. Hatályos: XII. 11-től. 7 Megállapította: 37/2014. (XII. 10.) NGM rendelet 4. (2), 2. melléklet 14. Hatályos: I. 1-től.

18 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 18. oldal 4. Részesedés megvásárlása a költségvetési 5. Részesedés megvásárlása a pénzügyi T K003 K4216/ K32/33 B)1 Részesedések elszámolása alapításkor, tőkeemeléskor pénzbeli hozzájárulás teljesítésekor 1. Kötelezettségvállalás a költségvetési T K05652/ Elszámolás, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig a pénzeszköz átadása megtörténik a) Befizetés esedékessé válása a - K0021 költségvetési T05652/0566 T0022 K05652/0566 b) Befizetés esedékessé válása a pénzügyi - K4216 T36581/3658 c) Befizetés teljesítése a költségvetési - K003 T05653/0566 d) Befizetés teljesítése a pénzügyi számvitel T K32/33 e) Állományba vétel a cégbírósági - bejegyzéskor a pénzügyi T /165 K36581/ Elszámolás, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig a pénzeszköz átadása nem történik meg a) Állományba vétel a cégbírósági - K0021 bejegyzéskor a költségvetési számvitel T05652/0566 T0022 K05652/0566 b) Állományba vétel a cégbírósági - bejegyzéskor a pénzügyi számvitel T /165 T36581/3658 K4216 K36581/3658 c) Befizetés teljesítése esedékességkor a - K003 költségvetési T05653/0566 d) Befizetés teljesítése esedékességkor a pénzügyi T K32/ a)3 C) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok vásárlása elszámolása Kötelezettségvállalás a költségvetési K059121/ T /0592 A névértékig T K059121/ /059 22(2) b) A névérték és a vételár különbözete T K Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 25. Hatályos: I. 1-től. 2 Megállapította: 37/2014. (XII. 10.) NGM rendelet 4. (1), 1. melléklet 7. Hatályos: XII. 11-től. 3 Megállapította: 37/2014. (XII. 10.) NGM rendelet 4. (2), 2. melléklet 17. Hatályos: I. 1-től.

19 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 19. oldal 2.1 Vásárlás esedékessé válása a költségvetési T059121/ - K0021 a)2 A felhalmozott kamat nélkül - K0021 T059121/059 K059121/ /059 22(2) T0022 b) A névérték és a vételár különbözete a kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség csökkenésként c) A névérték és a vételár különbözete végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként d) A vételáron kívüli felhalmozott kamat végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként 3.3 Vásárlás esedékessé válása a pénzügyi 05921/059 22(2) T K0021 T K T K a) A felhalmozott kamat nélkül T17/24 - K4219 b)4 A névérték és a vételár különbözete T K4213 c)5 A vételáron kívüli felhalmozott kamat T853 - K Értékpapír megvásárlása a költségvetési a)7 A felhalmozott kamat nélkül - K003 T059121/ /059 22(3) - K / (3) b) A névérték és a vételár különbözete T K003 c) A vételáron kívüli felhalmozott kamat T K Értékpapír megvásárlása a pénzügyi a) A felhalmozott kamat nélkül T K32/33 b) A névérték és a vételár különbözete T K32/33 c) A vételáron kívüli felhalmozott kamat T K32/ A megvásárolt értékpapír után kapott kamat elszámolása a költségvetési a)10 Követelésként - K0041 T /09 b)11 Teljesítésként T005 - K /09 1 Megállapította: 37/2014. (XII. 10.) NGM rendelet 4. (1), 1. melléklet 7. Hatályos: XII. 11-től. 2 Megállapította: 37/2014. (XII. 10.) NGM rendelet 4. (2), 2. melléklet 18. Hatályos: I. 1-től. 3 Megállapította: 37/2014. (XII. 10.) NGM rendelet 4. (1), 1. melléklet 7. Hatályos: XII. 11-től. 4 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 26. Hatályos: I. 1-től. 5 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 26. Hatályos: I. 1-től. 6 Megállapította: 37/2014. (XII. 10.) NGM rendelet 4. (1), 1. melléklet 7. Hatályos: XII. 11-től. 7 Megállapította: 37/2014. (XII. 10.) NGM rendelet 4. (2), 2. melléklet 19. Hatályos: I. 1-től. 8 Megállapította: 37/2014. (XII. 10.) NGM rendelet 4. (1), 1. melléklet 7. Hatályos: XII. 11-től. 9 Megállapította: 37/2014. (XII. 10.) NGM rendelet 4. (1), 1. melléklet 7. Hatályos: XII. 11-től. 10 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 27. Hatályos: I. 1-től. 11 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 27. Hatályos: I. 1-től.

20 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 20. oldal 7.1 A megvásárolt értékpapír után kapott kamat elszámolása a pénzügyi a)2 Követelésként T K9333/934 b) Teljesítésként T32/33 - K A megvásárolt értékpapír után T371 - K9333/934 tárgyidőszakot illető, de még nem esedékes kamat elhatárolása a pénzügyi számvitel D) Követelés fejében átvett részesedések, értékpapírok elszámolása 1. Követelés kivezetése az átvett részesedés, T K09(2) értékpapír bekerülési értékéig a költségvetési 2. Követelés kivezetése az átvett részesedés, értékpapír bekerülési értékéig a pénzügyi T17/221/24 - K35 3. Az átvett részesedés, értékpapír bekerülési értéke és a követelés értéke között veszteségjellegű különbözet a költségvetési és a pénzügyi számvitel : a XII. fejezet D) Behajthatatlan követelés elszámolása cím 4. Részesedés, értékpapírt átadása értékesítésre az MNV Zrt. részére az Áht a i esetben: a III. fejezet Növekedések M) Követelés fejében átvett immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása 4. és 5. pontja E)4 Térítés nélkül átvett, ajándékba kapott, hagyatékként átvett részesedések, értékpapírok elszámolása5 1.6 Az eszköz átvétele a pénzügyi számvitel 2.7 Időbeli elhatárolás a pénzügyi számvitel [az Szt. 45. (1) bekezdés c) pontja és az Áhsz. 27. (4a) bekezdése ] T16/17/24 - K9323/9324/ 9331/9332/93 - K443 T9323/9324/ 9331/9332/93 F) Tartós részesedés értékhelyesbítése elszámolása Értékhelyesbítés a pénzügyi számvitel T166 - K415 G)8 Alaptőkén, törzstőkén felüli saját tőke terhére történő tőkeemelés elszámolása E fejezet Növekedések E) Térítés nélkül átvett, ajándékba kapott, hagyatékként átvett részesedések, értékpapírok elszámolása cím 1 Megállapította: 37/2014. (XII. 10.) NGM rendelet 4. (1), 1. melléklet 7. Hatályos: XII. 11-től. 2 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 28. Hatályos: I. 1-től. 3 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 29. Hatályos: I. 1-től. 4 A 75/2013. (XII. 31.) NGM rendelet 8., 5. melléklet 21. i szöveggel lép hatályba. 5 Módosította: 43/2017. (XII. 20.) NGM rendelet Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 30. Hatályos: I. 1-től. 7 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 30. Hatályos: I. 1-től. 8 Beiktatta: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 31. Módosította: 43/2017. (XII. 20.) NGM rendelet 2. 3.

21 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 21. oldal H)1 Részesedések elszámolása alapításkor, tőkeemeléskor nem pénzbeli hozzájárulás teljesítésekor 1. Elszámolás, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig a nem pénzbeli hozzájárulás átadása megtörténik: a III. fejezet Csökkenések E) Apportba adás elszámolása, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig az eszköz átadása megtörtént cím, az e fejezet Csökkenések C) Részesedések, értékpapírok apportba adása elszámolása, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig az eszköz átadása megtörtént cím, az V. fejezet Csökkenések E) Apportba adás elszámolása, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig az eszköz átadása megtörtént, valamint a VI. fejezet Csökkenések E) Apportba adás elszámolása, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig az eszköz átadása megtörtént cím. 2. Elszámolás, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig a nem pénzbeli hozzájárulás átadása nem történik meg a) Állományba vétel a cégbírósági - bejegyzéskor a pénzügyi T /165 K36752/3675 b) Bruttó érték kivezetése az átadáskor a pénzügyi T36752/ K1-3 c) Terv i értékcsökkenés, terven felüli T1-3(8) - értékcsökkenés, K36752/3675 értékvesztés kivezetése az átadáskor a T11-14(9) pénzügyi d)2 Értékhelyesbítés kivezetése az átadáskor T415 - a pénzügyi K /166 e) A gazdasági társaságba bevitt vagyon - K9244 nyilvántartás i (könyv i) T36752/3675 értékének és a létesítő okiratban meghatározott értékének nyereségjellegű különbözete f) A gazdasági társaságba bevitt vagyon T nyilvántartás i (könyv i) K36752/3675 értékének és a létesítő okiratban meghatározott értékének veszteségjellegű különbözet esetén Csökkenések A) Részesedések, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékesítése elszámolása 1.3 Értékvesztés kivezetése a pénzügyi T168/178/ 2481/ Értékesítés a költségvetési számvitel - K16/17/24 1 Beiktatta: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 31. Hatályos: I. 1-től. 2 Megállapította: 49/2016. (XII. 8.) NGM rendelet 5., 2. melléklet 3. Hatályos: XII. 9-től. 3 A 75/2013. (XII. 31.) NGM rendelet 8., 5. melléklet 22. i szöveggel lép hatályba. 4 Megállapította: 37/2014. (XII. 10.) NGM rendelet 4. (1), 1. melléklet 8. Hatályos: XII. 11-től.

22 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 22. oldal a) Értékesítés bevétele (hitelviszonyt megtestesítő értékpapírnál könyv i T0954/09812 értékig) követelésként / K0041 b) Értékesítés bevétele (legfeljebb a könyv i értékig) teljesítésként 09822(2) T005 - K0954/ / / (3) c)1 Hitelviszonyt megtestesítő értékpapír - K0041 esetén az eladási árban elismert kamat T /09 követelésként d)2 Hitelviszonyt megtestesítő értékpapír T005 - K / esetén az eladási árban elismert kamat teljesítésként e)3 A könyv i érték és az eladási - K0041 árban elismert kamat feletti nyereség jellegű T /09 különbözet követelésként f)4 A könyv i érték és az eladási árban T005 - K / elismert kamat feletti nyereség jellegű különbözet teljesítésként 3.5 Értékesítés a pénzügyi a) Értékesítés bevétele (legfeljebb a könyv T3515/ K16/17/24 i értékig) követelésként b) Értékesítés bevétele (legfeljebb a könyv T32/33 - K3515/3518 i értékig) teljesítésként c)6 Hitelviszonyt megtestesítő értékpapír T K9333/934 esetén az eladási árban elismert kamat követelésként d) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapír T32/33 - K3514 esetén az eladási árban elismert kamat teljesítésként e)7 A könyv i érték és az eladási T K9353 árban elismert kamat feletti nyereség jellegű különbözet követelésként f) A könyv i érték és az eladási árban T32/33 - K3514 elismert kamat feletti nyereség jellegű különbözet teljesítésként g)8 A könyv i érték és az értékesítési - K16/17/24 bevétel közötti veszteség jellegű különbözet T8514/8522/8 elszámolása B)9 Részesedés, értékpapír térítés nélküli átadásának elszámolása 1.10 Átadás a pénzügyi - K16/17/24 T8513/8521/8 1 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 32. Hatályos: I. 1-től. 2 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 32. Hatályos: I. 1-től. 3 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 32. Hatályos: I. 1-től. 4 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 32. Hatályos: I. 1-től. 5 Megállapította: 37/2014. (XII. 10.) NGM rendelet 4. (1), 1. melléklet 8. Hatályos: XII. 11-től. 6 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 33. Hatályos: I. 1-től. 7 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 34. Hatályos: I. 1-től. 8 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 35. Hatályos: I. 1-től. 9 Megállapította: 37/2014. (XII. 10.) NGM rendelet 4. (2), 2. melléklet 20. Hatályos: I. 1-től. 10 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 36. Hatályos: I. 1-től.

23 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 23. oldal 2.1 Az átadott részesedés, értékpapír elszámolt értékvesztésének kivezetése a pénzügyi T168/178/ 2481/ K8513/8521/8 C)2 Részesedések, értékpapírok apportba adása elszámolása, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig az eszköz átadása megtörtént 1. Bruttó érték kivezetése a pénzügyi T36582/ K16/17/24 2. Az átadott részesedés, értékpapír T168/178/ elszámolt értékvesztésének kivezetése a 2481/2482 pénzügyi 3. Az átadott részesedések értékhelyesbítése - K36582/ T415 - K166 kivezetése a pénzügyi 4. A gazdasági társaságba bevitt vagyon nyilvántartás i (könyv i) értékének és a létesítő okiratban meghatározott értékének a különbözete a) Nyereségjellegű különbözet esetén b) Veszteségjellegű különbözet esetén T36582/ K9325/9333/ K36582/ T8514/8522/8 5. Cégbírósági bejegyzés a pénzügyi : a III. fejezet Csökkenések E) Apportba adás elszámolása, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig az eszköz átadása megtörtént cím 5. pontja D)3 Részesedések, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékvesztése elszámolása Értékvesztés a pénzügyi T854 - K168/178/ 2481/2482 Egyéb gazdasági események A) Nem tartós részesedések, értékpapírok átminősítése tartós részesedéssé, tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírrá elszámolása Átminősítés a pénzügyi T16/17 - K24 B)4 Átalakuláskor a részesedések növekedése elszámolása 1. Értékvesztés kivezetése a pénzügyi T168/248 - K16/ A jogelőd gazdasági társaságban lévő megszűnt részesedés könyv i értéke és az átalakulással, egyesüléssel, szétválással létrejött gazdasági társaságban szerzett részesedés bekerülési értéke különbözetének elszámolása a pénzügyi a) Ha a különbözet veszteségjellegű T8514/ K16/241 b) Ha a különbözet nyereségjellegű T16/241 - K9325/ Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 36. Hatályos: I. 1-től. 2 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 37. Hatályos: I. 1-től. 3 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 38. Hatályos: I. 1-től. 4 Megállapította: 34/2015. (XII. 16.) NGM rendelet 3., 1. melléklet 39. Hatályos: I. 1-től.