Tájékoztató a évi belső ellenőrzés végrehajtásának tapasztalatairól

Átírás

1 Előterjesztés Békés Város Önkormányzt Képviselő-testületének március 29-i ülésére Sorszám: Tá;gv: 6 Tájékozttó évi belső ellenőrzés végrehjtásánk tpsztltiról Döntéshoul nád/: J éknzé,nező hizonság: Egyszerű Pénzügyi Bizottság szótöbbség Tárgylás módj: Előkészíwíw: Nyílt ülés Tárnok Lászlóné jegyző Juhos Józsefné belső ellenőr Tisztelt Képviselő-testület! Békés Város I. félévre belsö Önkormányztánk Képviselö-testűlete 495/2017. vontkozó munktervét. évben folyttott ellenőr Juhos Józserné áltl belsö ellenör, eleget mely téve melyet jelen előterjesztéshez mellékeltünk. Kérem Tisztelt Képviseló-testületet, jvsltot elfogdni. Htározti jvslt: szerint hogy belső Békés Város Önkormányztánk Képviselő-testülete összefoglló jelentést tpsztlti lpján meg: Az ellenőrizni és (XI. 30.) Képviselő-testület ellenörzések végrehjtásáról htároztávl jóváhgyt márciusi ülésén tárgylj meg tájékozttót. szóló íelkérésnek. megküldte z áltl készített tájékozttó n3got. tájékozttót szíveskedjen megtárgylni évi htározt melléklete szerinti trtlomml elfogdj évi ellenőrzésekkel kpcsoltbn intézményeknél, önkormányzti válllkozásoknál kell ás z lábbi htározti ellenőrzési terv végrehjtásáról szóló és z ellenönések következő feldtokt htározz soros vizsgáltok lklmávl költségvetési szerv vezetője áltl kilkított belső kontrollrendszer működtetését z ehhez kpcsolódó, előírt A belső szbályztok meglétét. pénzügyi-gzdsági ellenőrzések áltl feltárt hiányosságok megszüntetése, felszámolás érdekében megtett intézkedések végrehjtását utóvizsgált formájábn ellenőrizni kell. Htáridő: folymtos Felelős: Tárnok Lászlóné jegyző Békés, Blázs László Pénzügyi Bizottság elnöke március lz/ó dábor lgármester Ji I ellenj gyző n.ügyi e lenjegy

2 Tájékozttó évi belső ellenőrzés végrehjtásánk tpsztltiról I. Az ellenőrzési feldtok teljesítése A helyi önkormányztokról szóló évi CLXXXIX. törvény ( továbbikbn: Mötv.) 119. * (3)-(4) bekezdései szerint jegyző köteles gondoskodni belső ellenőrzés működtetéséröl Pénzügyminisztérium áltl közzétett módszertni útmuttók és nemzetközi belső ellenőrzési stndrdok figyelembevételével. A helyi önkormányzt belső ellenőrzése keretében gondoskodni kell felügyelt költségvetési szervek ellenőrzéséről is. A 370/2011. (XII. 31.) kormányrendelet ( továbbikbn Bkr.) szbályozz z állmháztrtás egészére kiterjedően költségvetési szervek belső ellenőrzési rendszerét. A helyi önkormányztok és szerveik, köztárssági megbízottk, vlmint egyes centrális lárendeltségű szervek feldt- és htásköreiröl szóló évi XX. törvény 140. * (1) bekezdés e) pontj szerint jegyző htáskörébe trtozik z önkormányzt áltl lpított és fenntrtott költségvetési szervek pénzügyi-gzdsági ellenőrzése. A évi belső ellenőrzéseket Jegyző megbízásából Juhos Józsefné belső ellenőr végezte cl. A Bks. rendelet 49. *- írj elő z éves ellenőrzési jelentés és összefoglló elkészítését. A belső ellenőr évi belsö ellenőrzési munkten et Bkr. 29. *-ánk megfelelően rnunkerőkpcitás-felmérés és kockáztelemzés lpján állított össze, melyet Békés Város Onkormányzt Képviselő-testületének 479/2016. (XI. 30.) Számú htározt szerint fogdt cl. A Képviselő Testület áltl elfogdott ellenőrzési terv szerint évben elvégzendő ellenőrzési feldtok z lábbik voltk: A évi normtív állmi hozzájárulás elszámolásánk felülvizsgált A évi pénzmrdvány felülvizsgált városi intézményeknél és Polgármesteri Hivtlnál Békési Kommunális és Szolgálttó Korlátolt Felelősségű Társság Célellenőrzése BKSZ PLUSZ Hulldékgyüjtési Nonprofit Korlátolt Felelősségű Társság Célellenőrzése Intézmények felügyeleti ellenőrzése: Békési Kistérségi Óvod és Bölcsőde Pénzügyi és rendszerellenőrzés évek Békés Városi Szociális Szolgálttó Központ Pénzügyi és rendszerellenörzés évek Békési Önkormányzti Tűzoltóság pénzügyi-gzdsági ellenőrzésröl jnuár 1-töl március 31-ig terjedő idöszkr Békés Megyei Ktsztrófvédelmi Igzgtóság megkeresésére.

3 Az egyéb tevékenység kpcitásigényének egy részét z lábbi feldtok ellátás teszi ki, úgymint: éves terv összeállítás kockáztelemzés lpján, összefoglló éves ellenőrzési jelentés elkészítése, belső ellenőrzések nyilvántrtás, intézkedések nyomon követése, ellenőrzésijelentések háttér feldti (p1. megbízólevél készítése, ellenőrzési progrm összeül litás, jelentéstervezetek egyeztetése, megküldése, irtnygok irttárzás). A belső ellenőr szervezeti és funkcionális fuggetlensége biztosított volt, ellenőrzést kdályozó tényezők nem merültek FeL z ellenöri munkát támogitó techniki Feltételek rendelkezésre álltk. Az ellenőrzési tervben megjelölt feldtok mrdéktlnul megvlósultk Sori: kívüli ellenőrzésre egy esetben került sor, Békési Ktsztróf védelnji igzgtósdg megkeresésére Békési Onkonnányzti Tűzoltóságnál közös pénzügyi-gzdsági ellenőrzést végeztünk. A belső ellenőrzési jelentések Belső Ellenőrzési Kézikönyvben előírt tflmi ás formi követelmények figyelembevételével készültek el. A belső ellenőrzés z ellenőrzési progrmfegyelmet betrtv, jogszbályi hivtkozást is trtlmzó megállpításokt, következtetéseket tett, vezetés számár is hsznosíthtó jvsltokt foglmzott meg. Az ellenőrzés során tpsztlt eredmények, hiányosságok értékelésre kerültek ás folymtok htékonybb működtetése érdekében z elvégzett ellenőrzésekről készített ellenőrzési jelentésekben jvsltokt foglmzott meg. melyek elsősorbn szbályozottság és z opertív területekre vontkoztk. A belső ellenőr és vizsgált lá vont költségvetési szerv, illetve z dott munkfolymt felelösei z ellenörzés során összehngolták munkájukt. Minden dokumentum és progrm hozzáférést belső ellenörzés rendelkezésére bocsátottk, mi hozzájárult htékonysághoz. A vizsgáltokhoz szükséges nygot, információt és z elvárhtó segítséget z ellenőrzés megkpt. Esetenként vizsgált terület leterheltsége mitt kellett munkát összehngolni, hegy vizsgáltok ideje ltt z ellenőrzött területen munk folymtosságát ne kdályozz vizsgált. A jvsltokt z ellenőrzött szervek. illetve szervezeti egységek vezetői elfogdták. Összességében elmondhtó, hogy z ellenőrzés áltl tett jvsltok végrehjtásávl belső kontrollrendszer szbályszerüsége ás eredményessége növelhető, jellemzően kontrolltevékenységek jvításávl. Az összefoglló éves ellenőrzési jelentés jogszbályi előírásoknk és közzétett módszertni útmuttó jánlott előírásink figyelembevételével készült. 11. Az elvégzett ellenönések megállpítási, tpsztlti: - A normtív állmi hozzájárulás évi igénybevételének ellenőrzését négy városi intézménynél végeztük el. Az ellenörzés célj z volt, hogy évi zárszámdáskor z állmml vló elszámolást megfelelö dokumentumokkl látámsszuk, illetve évi

4 - költségvetés elkészítését segítsük. Az állmml történő elszámolás során -s Ft,- Ft visszflzetési kötelezettsége keletkezett z Onkontányztnk. A visszfizetési kötelezettség z eredeti normtív állmi támogtás előirányzt 0,04%-. A normtív állmi támogtás igénylése és teljesítés utáni visszfizetési kötelezettség lkulását intézményenként z lábbi táblázt muttj be: Adtok Ft-bn Bölesődék Intézmény Igényelt állmi Teljesítés után járó hozzájárulás állmi hozzájárulás Eltérés Óvod Szoc. Központ Támogtói Szolgálttás O Kedvezményes étkeztetés (Önkormányzt) A rászoruló gyermekek intézményen kívüli szünidei étkeztetésének támogtás Összesen L A évi költségvetési mrdvány felülvizsgáltát Önkormányzt áltl fenntrtott minden intézménynél elvégeztük, melyekről intézményenként jegyzőkönyv készült A megállpitások képviselö-testület elé kerülő zárszámdási előterjesztés elkészitésénél kerültek hsznositásr. Intézmény Kötelezettséggel terhelt Nirdvány (ezer Ft-bn) Szbd Jóváhgyásr jvsolt Rendelőintézet Kecskeméti Gábor Kulturális Központ l8 Könyvtár Múzeum O I 5

5 Központ.) I [ r Városgondnokság 6035 Polgármesteri hivtl T Önkormányzt Költségvetési Irod O Összesen Válllkozási tevékenység Intézmények OSSZCSCfl Iniézményfenntrtó Társulás (Óvod+Szociális Szolgálttó I Összesen

6 Cólellenőrzések: Békési Ko,n,uzmdlis ás Stoleáligó Koridtok Felelösségü Tdnsde Cék lk nőrzése évekre. A BKSZ Kű június 6-án lkult. A BKSZ többségi önkormányzti tuljdonú Kfl. A válllkozásnál z ügyvezető személye 2017-ben megváltozott, Váczi Julinn jnuár 27-töl kezdve látj el z ügyvezetöi teendőket, megbízási jogviszonybn. Főbb megállpítások: 1. A belső szbályztok ellenőrzése során megállpításr kerültek z lábbik: BKSZ Kit SZYISZ-szel nem rendelkezik. Az ellenőrzés fontosnk trtj, hogy szervezeti és működési szbályztot válllkozás készítse el, miben világos elveket kell megfoglmzni, z egyes elveket folymtokhoz igzitv. A számviteli törvény szerint minden válllkozásnk mgánk kelt elkészíteni, belső szbályztokt. Kpcsolt válllkozások esetén szükséges egy trnszferár szbályztot is készíteni, melyben z egymás közti árzást htározzák meg. A Társság vizsgált időszkbn rendelkezett ugyn néhány belső szbályzttl, de zokt jogszbályi, illetve szervezeti változásoknk megfelelően vizsgált időszkr vontkozón nem ktulizálták. A jelenlegi ügyvezetö folymtosn kidolgozz, illetve átdolgozz szbályztokt, de még vnnk elmrdások. Felhívom figyelmet, hogy szbályztok ktulitását törvény módosítását követően, változások htályblépésétől Számított 90 npon belül köteles elkészíteni. A vizsgált időszkbn válllkozás többféle gépjárművet, munkgépet üzemeltetett, melyeknek működtetéséhez üzemnygot hsználtk. A válllkozás vizsgált időszkr nem készítette el gépjármű-hsznált és z üzemnyg felhsználási szbályztát, munkgépek üzemeltetésével kpcsoltos szbályzttl nem rendelkezett. Az ellenőrzés ideje ltt z Új ügyvezető kidolgozt gépjármű hsznált szbályzlát, mely megfelel jogszbályi elvárásoknk, zonbn szükséges zt pontosítni z elszámoláshoz szükséges konkrét szbályokkl. (Pl.: nyomttványon kerüljön feltüntetésre gépjármű induló km ór állás, továbbá menetlevélre fel kell tüntetni z üzemnyg száml sorszámát és vásárolt üzemnyg mennyiségét, stb.) Az Új gépkocsi szbályzt rendelkezik még z üzemnyg megtkrítússl kpcsoltos eljárási szbályokról is. Üzemnyg-megtkrítás kkor jelentkezik, h z menetlevéllel (útnyilvántrtássl) látámsztott gépjármű-futás ltt ténylegesen felhsznált üzemnyg mennyisége, zz társság áltl elszámolt számlák szerinti üzemnyg-mennyiség kevesebb, mint Személyi jövedelemdó törvény áltl elismert üzemnyg fogysztási normrendelet szerinti korrekciós tételekkel módosított lpnorm fogysztás. A üzemnyg megtkrítás kifizetése nem kötelezö. Ez is, mint például Sját gépjármű hivtli, üzleti célú hsználtár tekintettel kifizetett összeg, két fél közötti megállpodás kérdése. A munkálttó, társság dönthet úgy is, hogy ezen címen dolgozóját, nem jutttj

7 jövedelemhez, de születhet olyn megállpodás is, megtkdtáson osztoznk, Vgyis mgánszemélynek csk megtkrítás egy része kerül kifizetésre. Az üzemnyggl és gépjárművek, z egyes mezőgzdsági, erdészeti hogy kenőnyggl kpcsoltos költségek ngyság mgg és kenőnyg-fogysztásánk igzolás nélkül elszámolhtó mértékéről szóló (IV. Korm. rendeletben meghtározott fogysztási normától, mivel szóló évi CXVII. törvény ( továbbikbn: Szj tv.) lklmzásábn csk üzemnyg-mennyiség vehető figyelembe költségelszámolás során (Szj tv. közúti hlászti erögépek Üzemnygés 1.) személyi jövedelemdóról 3. * norm szerinti 20. pontj). Az ellenőrzés Jvsolj, hogy válllkozás vezetöje djoti tájékozttást Felügyelő Bizottságnk mennyiben z ügyvezetőnek üzemnyg megtkrítást szeretnének kflzetni, vlmint kulzetés polgármesterjóváhgyó láírásávl engedélyezhető Az üzemnyg felhsználás szbályztát munkgépek vontkozásábn is cl kell készíteni. Társságnál belső dh édelmi dtbwonsági szbályztot nem készítették cl. Az ős eflenőrzás Jvsolj, hogy űz ügyvezető intázkedjen z dtvédel,ni nyilvántrtás vezetéséről, z dtvédelmi ás dtbiztonsági szbályzt ás közérdekű dtok megismerésére irányuló igények teljesítésének rendjére vontkozó szbályzt elkészíléséröl. A beszenések lebonyolításár vontkozó belsó szbályzttl rendelkezik. Felhívom z Ügyvezetö figyelmét, hogy Kbt beszerzési szbályztot készítse el. * válllkozás nem (2) bekezdésében foglltk lpján A hiányzó szbályztokt mielőbb cl kell készíteni, melyet nunktárskkl meg kell ismertetni, 5 lklmzásr kerüljön. zt, űz láírásikkl dokiwsentálni kell, hogy z gzdálkodás minden teriiktón Az ellenőrzés Jvsolj, hogy válllkozás áltl lklmzott belső szbályztit Felügyelő Bizottság hwy Jóvá! Fontosnk trtom íz belső kontroll kidolgozását, munkterüktenként. Meg kell htározni munkfolymtokt, z eflenőrzésértfelelős személyeket ki kelljelölni, s kell szervezni minden területre. űz ellenőrzést meg 2. A gzdálkodási tevékenység ellenőrzése Az Önkormányzt Képviselö Testülete 207/2014. (VII 2.) számú htározt lpján Válllkozás törzstökéjét 70 millió forintról 30 millió forintr leszállított, zzl, hogy forintot válllkozás két egyenlő részletben december 31-ig, Illetve december 31-ig visszfizeti z Qnkormányztnk. 40 millió második részletet Miután megállpított htáridőben Kfl. 40 millió forintot nem tudt visszfizetni z Onkormányzt válllkozás kérelmének helyt dv, 230:2015 (V.28.) számú htároztávl hozzájárult tőke két egyenlő részletben vló visszfizetéséhez december 31-ig, illetve december 31-ig. Az első részlet megfizetését december 31-ig nem tudt teljesiteni mivel z lválllkozói tevékenysége mitt ngy összegü követelés áll fenn BKSZ-PLUSZ Kit felé. A Felügyelő Bizottság Társság 2015 és 2016 évi egyszerüsitett éves beszámolójáról 35. (3) bekezdésében, illetve beszámolót elfogdt, és htároztot hozott. évében hitelesítő zárdékkl látt Ptk.3:120.* (2) bekezdésében foglltknk megfelelően cl A Gt. könyvvizsgáló z ellenörzött időszk minden számviteli törvény szerinti beszámolókt. Az G

8 egyszerűsített éves beszámolókt évről z Önkormányzti Testület mindkét évben megtárgylt, zt elfogdt. A vizsgált két évben Kft gzdálkodás eredményes volt, búr 2016 évben bevételek növekedése ellenére csk kis összegű nyereség képződött, mi z igénybe veti szolgálttások (lválllkozói teljesitések) növekedésével indokolhtó. Hiányosságként állpítottm meg, hogy válllkozás vizsgált évekre vontkozón nem készítette el készletekröl leltárt, ezzel mérleg vlódiság lpelvét megsértették, miszerint Sztv.l5 (3) bekezdése szerint könyvekben rögzhett és beszámolóbn szereplő tételeknek vlóságbn is megtlálhtónk, bizonyíthtónk, kívülállók áltl is megállpithtóknk kell lenniük. Az értékelésük meg kell, hogy feleljen törvényben előírt édékelési elveknek és z zokhoz kpcsolódó édékelési eljárásoknk. Hiányosságként állpítottm meg zt is, hogy nem minden esetben kötött szerződést z lválllkozókkl. z elvégzett munkából teljesitési igzolás nem készült, mely ellentétes z ésszerű gzdálkodás követelményeivel. Azt, hogy szóbn forgó szolgálttás gzdságilg ésszerü volt és z válllkozás tevékenysége érdekében merült e Fel, válllkozás dokumentumokkl köteles (és képes) igzolni. Ebből következően szükség vn szenődésre, munk elvégzését követően kiállított teljesitési igzolásr A BKSZ Kft lklmzotti létszámánk lkulás években Adtok: Fő A személyi jellegű kidások teljesítése vizsgált években z lábbik szerint lkult: Adtok ezer Ft-bn M egnevezés Üzleti terv összege Teljesítés százlék év , év ,03 A válllkozásnk z nygjellegű kidási után kidás évben ezer Forintot, míg 2016 második ngy kidás személyi jellegü évben forintot tett ki.

9 Az lklmzottk munkszerződéseinek és munkköri leírásánk szúróprób szerű ellenőrzése során megállpitásr került, hogy munkválllók csk egy része rendelkezett munkköri leírássl. A jelenlegi ügyvezető folymtosn pótolj hiányosságokt, z ügyvezetö tájékozttás szerint z Új munkválllóknál már felvételük után mindjárt elkészitik munkköri leírásokt és z munkszerződés mellékletét képezi. Hiányosságként állpítottm meg zt is, hogy vizsgált idöszkbn z Önkormányzt tuljdonábn lévő eszközök átdásáról nem készült hsználti szerződés. A vizsgált idöszkbn mennyiségi leltározások és z értékbeli egyeztetéssel történő leltározás Is elmrdt, ezzel megsértették Számv.tv. 69. * (3) bekezdésében foglltkt. Ellenőrzés Ideje ltt már megkezdték leltározást, mi mjd éri beszámoló lpját képezhet!. A belsö ellenőrzés z eszközök leltáránk, selejtezésének vú2rehjtását utóellenőnés keretén belül vizs2álni fo2j. 3. A számviteli nyilvántrtások helyessége Szigorú számdású nyilvántrtás szúróprób ellenőrzése során megállpitásr került, hogy z nem megfelelően vn vezetve. Pl. Bevételi, Kidási pénztárbizonylt, Kiküldetési rendeivény, menetlevél nincsen bevezetve, előfordult. hogy szúrópróbszerüen keresett Nyugt tömb, 33 tétel nem volt tlálhtó. Az dózás rendjéröl szóló törvény szerinti nyugt tömböket z elévülési ideig meg kell őrizni. A bizonyltok lpján megállpításr került z is, hogy vásárolt nygok felhsználás nem megfelelően vn igzolv. A teljesítést pontosn nyomon követhetően kell igzolni. Hiányosságként értékeltem, zt hogy években z üzemnyg leltározás, készletre vételezése nem történt meg, könyvekben nincs kimuttv z éwégén megmrdt Üzemnyg. A számvitelröl szóló évi C. törvényben meghtározott lpelveket 15. (3) bekezdése szerint z éves költségvetési beszámolóbn szereplő tételeknek vlóságbn Is megtlálhtóknk, bizonyithtóknk, kívülállók áltl Is megállpíthtáknk kell lenniük. Szükséges kontroll rendszert kidolgozni, kontroll pontokt meg kell jelölni, z ellenőrzésén felelős személyt meg kell htározni. A ngyobb énékü beszerzések elszámolás mellett nem volt tlálhtó független felek között létrejövő pici ár lklmzásánk igzolás. A pici árnk vló megfelelés bizonyításához, leglább három,,, zonos tárgyú, összelssonlíthtó, összegében egyértehníi, szerződés tárgy szerinti tevékenységi területeim tpsztlttl rendelkezőszolgálttótól írásos (e-rnilbc,,,fvo,,, vgyposti úton) jánltot kel! bekérni, közbeszerzési édékhtárok ltti beszerzések megvlósításávl és ellenörzésével kpcsoltos szbályokr6l szál 459/2016. (XII. 23.) Korm. rendelet lpján. A jelenlegi ügyvezetö igyekszik hiányosságokt megszüntetni. A belső ellenőr feltárt hiányosságok megszüntetése érdekében tett intézkedéseket utóellenőrzés keretében ellenőrizni fogj.

10 BKSZ-PL USZ Hulldékgpüitési Nonyrofi Korlátolt FelelősségŰ Társság évekre voncilkozó cékflenőr:éséről: A hulldékról sz6ló évi CLXXXV, törvény 90. * (8) bekezdése előírj, hogy július I -jétöl hulldékgzdálkodási tevékenységet kizárólg nonprofit gzdsági társság végezhet. A BKSZ-PLUSZ KFF válllkozás június 12-én kelt lkult, mint egyszemélyes nonprofit kft. A válllkozásná] z ügyvezető személye 2017-ben megváltozott, Váczi Julinn jnuár 27-tő! kezdve látj cl z Ügyvezetői teendőket. megbizási jogviszonybn. Főbb meeállpítások: 1. A belső szbályztok ellenőrzése során megállpítúsr kerültek z lábbik: BKSZ-PLUSZ Kit. SZMSZ,-szcl nem rendelkezik. Az ellen8rzés fontosnk trtj, hgy Szervezeti 5 működési szbályztot válllkozás készítse el, miben világos elveket kell megfoglmzni z egyes folymtokhoz. A Társság néhány belső szbályzttl rendelkezett ugyn, de zokt jogszbályi, illetve szervezeti változásoknk megfelelően vizsgált időszkr ( évekre) vontkozón nem ktulizálták. A válllkozás vezető tisztségviselök, felügyelö-bizottsági tgok jvudlmzásánk, vlmint jogviszonyuk megszűnése esetére biztosított jutttások módjánk, mértékének elveiröl, nnk rendszeréről nem lkotott jvdlmzási szbályztot, megsértve ezzel Tktv (3) bekezdésében foglltkt. A válllkozás vizsgált időszkr nem készítette ei z üzemnyg felhsználási szbályztát, munkgépek üzemeltetésével, kpcsoltosn Az üzemnyg felhsználás szbályzvát el kel! készíteni inunkgépek vontkozásábn, nnk felhsználását nyonwn kel! követni3 év végi készletet inérkgben A! kell iii utt;,!. Társságnál belső dh édelmi és dtbiztonsági szbályztot nem készítenek cl. A beszerzések lebonyolításár vontkozó belső szbályzttl válllkozás nem rendelkezik. Felhívom z ügyvezető figyelmét, hogy Kbt * (2) bekezdésében foglltk lpján beszerzési szbályztot készítse cl. A válllkozás vizsgált időszkr nem készítette cl z üzemnyg felhsználási szbályztát munkgépek üzemelletésével kpcsoltosn. Az Üzemnyg felh3viálás szbályztát Is cl kell készíteni munkgépek vontkozásábn, nnkfelhsználását ityinon kell követ,,!, óv vég! készletet mérlegben ki kel! muttni. A Társságnál belső dtvédelmi és dtbiztonsági szbályztot nem készítettek cl, belső dtvédelmi nyilvánirtást nem vezettek, ezzel megsértették z Adtvédelmi törvény. 31 ía * (2) bekezdés d) e) pontjábn és (3) bekezdésben előirtkt, vlmint z információs önrendelkezési jogról és információszbdságról szóló évi CXII. törvény. 24. (2) bekezdés d), e) pontjábn és (3) bekezdésében előirtkt.

11 A beszerzések lebonyolításár vontkozó belső szbályzttl válllkozás nem rendelkezik. Felhívom z ügyvezető figyelmét, hogy Kbt * (2) bekezdésében foglltk lpján beszerzési szbályztot készítse cl. A jelenlegi ügyvezető folymtosn kidolgozz, illetve áldolgozz szbályztokt, de még vnnk elmrdások. Felhívom figyelmet, hogy szbályztok ktulitását törvény módosítását követően, változások htályblépésétől számított 90 npon belül köteles elkészíteni. A számviteli szbályztok elkészítéséért, módositásáért gzdálkodó szerv vezetője felelős! Az ellenőrzés Jvsolj, hogy z ügyvezető intézkedjen z dtvédel,ni nyilváitt rtás vezetéséró7, ci: dtvédehni és dtbiztonsági szbályzt ás közérdekű dtok megismerésére irányuló igények teljesítésének rendjére vontkozó szbályzt elkészítéséről. Az ellenőrzés Jvsolj, hogy válllkozás áll! lklmzott belső szbályztit Felügyelő Bizottság véleményezze és hgyj jóvá! A szbályztok ;negisnwrtetésát ci munktárskkl láirásukkl kell dokumentálni. Az érvénybe;; lévő belsőszbályzt mellékleteként kell cstohú dolgozó névsorát, beosztását Is, s felsorolás iii ellen megismerés dátiunát ás z láírósikt Is rögzíteni kell, Izom belső szbályztok gzdálkodás minden területé;, lklmzásr kerüljön. 2. A gzdálkodási tevékenység ellenőrzése Az Önkormányzt október l-én kelt szerzödése szerint BKSZ-PLUSZ KÜ-nek 20 millió forint kmtmentes tgi kölcsönt nyújtott 5 éves futmidőre, mjd likviditási gondok enyhítésére újbb tgi kölcsönöket nyújtott, lejárt tgi kölcsön összege vizsgált időpontjábn 40 millió forint. A BKSZ_PLUSZ Kft hulldékgyűjtéssel és kezeléssel és ártlmtlnitási tevékenységgel fogllkozott vizsgált időszkbn. e feldtot több településen is ellátj. A feldtot lválllkozói szerződéssel BKSZ Kft. végzi, mivel tevékenység végzéséhez szükséges eszközök és személyi feltételek ott állnk rendelkezésre. Az Alpszbály szerint társság gzdsági- válllkozási tevékenvséet csk közhsznú céljink megvlósítás érdekében, közhsznú célok megvlósítását nem veszélyeztetve végezhet. A vizsgált években válllkozási tevékenység közhsznú céljink megvlósulását nem veszélyeztette, z törvény áltl meghtározott összeg keretein belül mrdt. A számviteli törvény szerint BKSZ-PLUSZ Kft, z egyszerűsített éves beszámolót minden évben elkészítette, Ci 141. * (2) bekezdés ) pontj, illetve Ptk. 2 3:109. (2) bekezdés szerint Képviselő-testület minden évben jóváhgyt. A könyvvizsgáló z ellenőrzött időszk minden évében hitelesítő zárdékkl látt cl számviteli törvény szerinti beszámolókt. Az FB Társság és évi egyszerüshett éves beszámolójár6l Gt. 35. (3) bekezdésében, illetve Ptk.3:120.* (2) bekezdésében foglltknk megfelelően beszámolót elfogdt, és htároztot hozott, A vizsgált időszkr, évek mérleg tételeinek látámsztásához Társság számviteli törvény 69. * (1) bekezdése szerinti mennyiségi felvétellel történö tételes leltúrozást nem végzett, ezzel megsértették számviteli törvény 69.* (3) bekezdését. A Kfl leltározási szbályzttl július 1-I htálytól rendelkezik, melyben z eszközök leltározását mérleg fordulónppl megegyező npon kelt elvégezni. leltározási

12 utsításbn is meg kell nevezni leltározás fordulónpját. Ezt megelőző időszkr lellározási szbúlyzt Kft-nek nem volt. A folymtos mennyiségi nyilvántrtás ellenére is, válllkozásoknk leglább 3 évente mennyiségi felrékflel kell sz kltározhtó eszközökfordulón pi mennyiségéről meggyőződni. Az ellen Jités ltt Jeknkgi Ügyvezető Inegke!dte z e.rkö:ök kltározását. Később ci: eflenő,tév,wk átclásm kw ülz egy Jnuár 22-ézi kés:ült eszköz leltár, vlmint egy sekjte:ésre jvsolt eszközök listáj is. Az eszközök kiértékelése Jelenleg folynmibn vn. A belső ellenőrzés z eszközök leltáránk, selejtezésének vérehjtúsát utócllenőnés kertén belül vizsgálni fogj. A Befektetett eszközök értéke összességébe nőtt 2016 évben, mi vevői követelés ás szállitói túlfizetés mitt következett be, zonbn sját tőke értéke jegyzett tőke lá eset. sőt még törvényben elöírt törzstőke (3000 ezer forint) értékét sem éri el. Ennek ok, hogy válllkozás eredménye évben ezer forint vesztesség volt. Az Onkormányzt likviditási gondok enyhitésére 42/2017(11.23) számú htározt szerint Ft tgi kölcsön nyújtásáról döntött, melynek visszfizetési htárideje december 31- volt. A lejárt tgi kölcsön összege 40 millió forint. A Társságnál z eldósodás mértékét, szerkezetét nézve vizsgált időszkbn - tgi kölcsönőknek köszönhetően - eszközök és források értéke is nőtt. nem jelentett kockáztot működésre. összességében z A vesztesség végül is díjbeszedéssel megbízott Nemzeti Hulldékgzdálkodási Koordináló Vgyonkezelő Zrt. vevői követelése mitt következett be. A számlákt csk NHKV áltl engedélyezett ütem szerint lehetett kiállitni, s igy felmerült költségeket z ddig kiszámlázott árbevétel már nem fedezett. A veszteséget enyhítette válllkozási tevékenységből szármzó 152t ezer forint pozitív eredmény. A BKSZ-PLUSZ Kit. nem vezeti trnszferár nyilvántrtást, holott kpcsolt válllkozási viszony fennáll két válllkozás között. Fö szbály szerint középválllkozási méretet elérő gzdsági szereplőknek és z önkormányzti tuljdonú társságoknk kötelező trnszferár nyilvántrtás készítése. Hiányosságként állpítottm meg, hogy z lválllkozói számlák mögött teljesítésigzolás nem volt tlálhtó, lválllkozói szerződések hiányosk. Létszámgzdálkodós: BKSZ Kft lklmzotti létszám 2015 évben I Fő ügyvezető +1 fő dminisztrátor összesen 2 ro volt, években I ügyvezető és kétdminisztrációs lklmzott összesen 3 ró volt. A válllkozásnk z nygjellegű kidási után második ngy kidás személyi jellegű kidás évben 2394 ezer forintot, míg 2016 évben 6937 Forintot tett ki. A Kft. vizsgált időszkbn béren kívüli jutttást is dott z lklmzonknk 2015 évben 888 ezer forintot, 2016 évben 1794 ezer forintot fizetett ki, zonbn cég Cfetéd szbályzttl nem rendelkezik. A válllkozások számár kötelező cfetéri szbályztát elkészíteni, kik munkválllói részére cfetériát juttnk, figyelemmel személyi jövedelemdó törvényre. Miután egy helyen vn mind két cég (BKSZ Kfl, és BKSZ-PLUSZ KI» z lklmzotti fogllkozttásnál rr kell figyelni, hogy z irodi dolgozók munkköre ne

13 keveredjen, munkköri leírásokbn pontosn meg kell jelölni cégenként külön-külön z elvégzendő feldtokt. Szigorú számdású nyilvántrtás szúróprób ellenőrzése során megállpitásr került, hogy z nem megfelelően vn vezetve. Jvsolj z ellenőrzés, hogy készítsenek belső szbályztot z eszközök, szolgálttások, felszerelések beszerzése, rktározás, leltározás, nyilvántrtási eljárásúr vontkozón. Az Önkormányzti tuljdonú Kfl-nek beszenések vontkozásábn kellő gondossággl kell flgyelnie z átláthtósági eljárás minden elemének dokumentálásár, különösen z árjánltok bekérését és zok értékelését illetően és z jánlttevökkel szembeni egyenlő bánásmód elvére. (1 rj

14 Intézmények felüeveleti ellenőrzése: Békési Kistérségi Óvod ás Bölcsőde Pénzüm i ás rendnerellenőrzés évek A Békési Kistérségi Intézményfenntrtó Társulás Július I-jével tgtelepűlések képviselö-testületeinek döntése lpján meglpított Békési Kistérségi Ovodát. Az intézmény feldtit z lpkő okirt, vlmint Szervezeti és Működési Szbályzt előírásink megfelelően látt cl. A belső pénzügyi-gzdálkodási szbályzlok vizsgált időszkbn megfeleltek jogszbályi elöírásoknk. összhngbn voltk z intézmény gzdálkodási jogkörével és z egyéb dokumentumivl. Az ellenőrzési nyom vonl ótdolgozás szükséges íz gykorltbn nlklnrnzott vezetól, ellenőrzési dokumentáció, írásb fogllásánk kiegészítésével. A vezetői ellenőrzés dokumentációj kerüljön nwghutározásr iii ellenőrzési nyonvonlbn. Megállpíthtó, hogy z intézmény lpdokumentumi rendelkezésre állnk, trtlmukt, elfogdási idejüket tekintve megfelelnek Jogszbályi előírásoknk. A gzdsági művelelekröl, eseményekről lkilg és trtlmilg megfelelő bizonyltokt állítnk ki. A gzdsági műveleteket bizonyltok lpján könyvviteli nyilvántrtásokbn folymtosn, szbályszerűen rögzítik. A Békési Kistérségi Óvod és Bölcsőde Alpító okirt szerint, férőhelyek szám Összesen 644 fö, ebből óvodi férőhely 500 Fő, bölcsödei férőhely: 144 f6. A költségvetési szerv lptevékenysége 0-6 éves korosztály bölcsödei és óvodi intézményi ellátás, intézményi étkeztetése, hátrányos helyzetű és sjátos nevelési igényű gyermekek óvodi ellátás. Gzdálkodik hsználtáb dott önkormányzti vgyonnl. Az óvod kihsználtság vizsgált időszkbn 77.01%. illetve 86% volt. Az lcsony kihsználtság mitt Békési Kistérségi Intézményfenntrtó Társulási Tnács (V.3.) számú htározt szedni z Ovodi férőhelyeinek számát Hunydi téri Ovodábn 10 rovel, Teleky utci Ovodábn 12 fővel csökkentette, Fürkész Központi Ovod 25 fős csoportjánk működését szünetelteti 2016/2017 évi nevelési évtől. A városbn két Bölcsőde müködik 96 és 48 féröhellyel, kihsználtság vizsgált években, 59,94% és 63,24%-os volt, kihsználtság muttój kismértékü jvulást multott évben. Az intézmény engedélyezett létszám év elején 131 ró volt, zonbn ténylegesen 128 ró teljes munkidős, és I fő részmunkidőst fogllkoztttk, évben tervezet és jóváhgyott 130 Ib helyett, Összesen 126 Fő rófogllkozású és fogllkoztttk. 1 részmunkidős lklmzottt Betöltetlen állások: I (Ő logopédusi állás Üres. melyet válllkozói szerződéssel töltenek be szeptember 01 -töl pedig 2 pedgógusi álláshely ideiglenes csoportbezárás mitt szünetel. Tényleges fogllkozttott létszám biztosított z intézmény szkmi feltételeinek ellátását. Az intézmény dolgozói között 8 Fő minimálbéren, 69 Fő grntált minimálbéren vnnk fogllkozttv. A Kormány intézkedése következtében minimálbér emelése mitt bérköltség is megnőtt, ismerve következő évekre tett intézkedéseket, bérköltség további emelkedésével kell számolni. Az Óvod költségvetése vizsgált időszkbn működőképességet biztosított. r5

15 A Jntyik utci böles6de épületét április 01-el visszdták Békés város Onkorrnányztánk, ezért z ingtln értékét kivezették könyveikböl. Az ingtlnokon 20l6. évben Ft értékben végeztek felújitásokt, krbntrtásokt. A Fürkész-Központi Ovodábn ingtln felújítás Gólyfészek Bölcsőde kerékpártárolór tető építése Ft. I 78 Ft, tetőszigetelés Ft, Az épületek életkor év közötti. Ebből dódón z épületek többsége folymtos krbntrtásr és felújitásr szorul. Az épületek krbntrtásához, felújitásához ngymértékben hozzájárulnk szülők, kár pénzbeli hozzájárulássl. kár társdlmi munkávl. Mgs 0 -ig leírt gépek, berendezések, felszerelések rány (6196 ezer Ft), z Összes eszköz értékének több mint háromnegyede. Kiségékű tárgyi eszközök beszerzésére került sor évben I 272 EFT értékben. Az intézmény leltározási kötelezettségnek eleget tett december 31-i fordulónppl z intézmény egész vgyonár kiterjedően teljes körű leltározást hjtottk végre. Az ellenőrzés zt Jvsolj,!wm kis ás ngy értékű eszközökön egyránt z egyedi leltárzonosító szánwt rügzitsékfel, olyn módo,;, hogy zt,ehetett lehessen eltávolítni. Jvsolom, hogy selejtezett eszközökről egy listát készítsenek, melyben megjegyzésre kerül, Jwgy vii történt ot eszközzel. P1: értékesítve vu (száml szánt, dátn,nj, vgy elszállítv hnlldékgzdálkodásnk átvételi igzolás dát,,,n, stb. A készpénzben beszedett térítési dk összegét készpénzes számlák lpját; üsszesitövel) pénztárb be kel! véxelezni, s mjd mikor bnkb készpénz bejizetés megtörténik zt kidásként szintén át kell vezetni pénztáron, ez kár egy npon is történhet. Az ellenőrzés Jvsolj, hogy számlák szkmi teljesítésének igzolását pontosítni kell nnk érdekében, hogy egyértelmííen megállpíthtó legyet;, mely feldtok megvlósításánál meriiltfel számláit megjelölt kidás jaht. 38. (1) bek.). A Békés Városi Szociális és Pénzügyi Szolgálttó Központ yén;ügyi- és rei. dszerellenörzáséról évekre vontkozó ellenőrzés A Békési Kistérségi Intézményfenntrtó Társulás július 1-jével tgtelepülések képviselő-testületeinek döntése lpján meglpított Békés Városi Szociális Szolgálttó Központot. Az intézmény feldtit z lpító okirt, vlmint Szervezeti és Működési Szbályzt előírásink megfelelően látt el. Szükséges z SZMSZ-t kiegészíteni vezetői szint ltti munkkörökkel, csládgondozók hvi munkidejükre vontkozó szbályozássl, szkmi progrmokkl. Qsszhngb kell hozni z SZMSZ-t z Alpító okirttl (z Alpító okirt ktuális dátum szerepeljen). A SZMSZ ben megjelölt telephelyek zonosítását működési engedélyekkel egyeztetni szükséges. (helyrjzi szám, ágzti zonosító számok, stb.). Az dtvédelmi szbályztb gyermek veszélyezettségét bejelentő intézmény vgy személy dtink zártn kezelését szükséges beépíteni, illetve z irtkezelési szbályztb, bejelentö védettségére Ici kelt térni. Az intézmény áltl lklmzott szbályztok összességére elmondhtó, hogy zok Szociális Szolgálttó Központr nézve nem pontosk, nem konkretizáltk.

16 A társult Önkormányztok, intézményeknek ingyenes hsználtr átdott eszközökre vgyonkezelői jogot nem létesítettek, átdási list z ingyenes hsználtb dásáról nem készült. Az intézmény feldti ellátásához hsznált ingtlnok, eszközök átláthtó szbályszerű működtetése nem biztosított, ezért jvsolj z ellenőrzés, hogy mielőbb kössenek vgyonkezelői megállpodást vgy tárgyi eszközök ingyenes hsználtb dási szerződést z ingtlnok hsználtávl kpcsoltbn, melyben tételesen felsorolásr kerülnek z ingtlnok, eszközök. Az ellenőrzés megállpított. hogy z eszközök egyedi zonositóvl nincsenek ellátv, zok tételes bezonositás nehézkes, ezért z ellenőrzés ztjvsolj, hogy kis ás ngy értékű eszközökön egyránt z egyedi kitárzonosító számot rögzítsék fel, olyn módon, hogy zt ne lehessen eltávolítni. A leltáriveken szükséges megjelölni tárgyi eszközök elhelyezkedési helyét, egyedi zonosítójelét, hogy z bárki számár egyértelműen bezonosithtó legyen. Az ellenőrzés jvsolj számlákon megjelölt szkmi progrmok megtörténtének igzolásár, progrmot vgy plkátot, hirdetményt, fényképet, újságcikket stb. cstolni kell résztvevők névsorát, stb., nem elegendő..teljesitést igzolom megjegyzés. A törvény leszögezi, hogy csk z z esemény minősül ténylegesen reprezentációnk, melyre vontkozón kpcsolódó dokumentumok és körülmények (szervezés, reklám, hirdetés, útvonl, úti cél, trtózkodási hely és idő, szkmi és szbdidőprogrm rány) vlós trtlm lpján hivtli, üzleti, szkmi cél egyértelműen megállpíthtó. Ilyen események röként z üzleti tárgylások, prtneri megbeszélések, szkmi konferenciák Belső szbályztbn szükséges rendelkezni rról, hogy kinek lehet sját gépkocsivl történő munkáb járás után költségtérítést (izetni. Indokolt esetben gépkocsi hsználtot. Szükséges z SZMSZ4 kiegészíteni. űz vezető engedélyezheti és sját belsöeuenőrzésifeldtok végrehjtásár vontkozó rendelkezéssel Soron kívüli ellenőrzés: Békési Önkormányzti Tűzoltóság pénzügyi-gzdsági eflenőrzésről A Békési Önkormányzti Tüzoltóság mint közhsznú köztestület müködik. Tgji: Békés Város, Bélmegyer Község, Trhos Község. - A Tüzoltóság vezetőjének mielőbb intézkednie kell köztestiikt áltli elfogdttásáról. - A Tűzoltóság vezetőjének gondoskodni kel! szbályztok nzielöbbi elkészítéséről, melyeket változásoknk niegfelelően, - A pénzkezelési szbályzt mellékkteként cstolni szükséges feklősségi nyiltkoztát. - A űz űz SZMSZ elkászítéséről, nnk hiányzó kötelezően előírt belsőgzdálkodási űz működés ltt mindig ktuhizálni kell űz pénztárosnk ás helyettesének szbályztok megismertetése munktárskkl láírásukkl kell dokumentálni. Az érvényben lévő belső szbályzt mellékleteként kel! cstolni felsorolás mellen - űz megismerés dátumát ás z láirásikt is. űz dolgozó nevének beosztásánk Az ellenőrzés jvsolj. hogy z együttműködési megállpodást vizsgálják települések hozzájámlásánk mértékéről külön mellékletben htározznk. űz Felül, s

17 - A munkköri leírásokt szükséges időről-időrefelülvizsgálni, s feldt, illetve cx nuwkidő változásávl zonosn módosítni kel!. - Az ellenőrzés jvsolj, hgy cx kis ás ngy értékű eszközökön egyránt z egyedi leltárzonosító számot rügzítsékfel, olyn módot;, hogy zt nehezen lehesetz eltávolitni, s bárki áltl bezonosithtó (egye,;. - A természetbe,; dott támogtásokt számviteli nyilvántrtásokbn számviteli törvény szerint ki kell muttni. - Az élelmiszer vásárlás esetében legyen bizonyíthtó, hogy mely risztáskor került felhsználásr, ás hányfőre hsználtákfel, z igzolást tsz élelmiszer beszerzési szándákhoz kell cstolni. - Az utzási kültségeknél bizonylton tsz utzás célját, felkeresett üzleti prtner nevét is fel kell tüntetni, ;elléklegeként cstolni kell meghívót, vgy más bizonyításr lklms dokumentunwt. - Abb:; z esetben, hu kiküldetési rendelvény lpját; jizetik ki dolgozó számár költségtérítést, kkor nyomttványt szigorú szán; dás lá kell vonni, ás ezt pénzkezelési szbályztbn rögzíteni kell. - A pénztárkezelésnél jvsolj z ellenőrzés, hogy rendszeresen vásárlást végző dolgozó részére biztosítsnk előleget, melynek elszómolásáról mximum 30 npon belül gondoskodni kell, mert egyéb esetben személyi jövedelemfizetési kötelezettséget von mg után. -A készpénzrizetési számlákt számviteli törvény lpján pénzmozgássl egy időben kelt számviteli nyilvántrtásokb bejegyezni. Az ellenőrzések sorát; büntető-, szbálysértési, kártérítési, illetve fegyehni eliárás negindításár okot dó cselekmény,,mulsztás, vgy hiányosság gvnúi nem merült fel. belső cl enőr