Ellenőrzési szempontok a. évre

Átírás

1 14. SZÁMÚ MELLÉKLET Ellenőrzési szempontok. évre Ellenőrizendő folymtok Ellenőrzés célj Kockázti tényező Ellenőrzés típus 1. A szervezet A szervezet működésére A szervezet működésére szbályozottságánk és gzdálkodásár és gzdálkodásár e. Belső vontkozó szbályztok vontkozó szbályztok teljeskörűsége. teljeskörűsége és vizsgált. időbeni elkészítése, (Kérdőív: 4,8) gzdálkodásr vontkozó szbályztok elkészítése, ktulizálás, szbályztokbn megjelenített feldtkör teljeskörűsége, feldtok ellátásávl kpcsoltos változások megjelenítése, gzdálkodási jogkörök és i jogkörök gykorlásánk szbályi, belső rendjének kilkítás, gzdálkodást biztosító belső ek kilkítás, szbályztoknk jogszbályi változásokkl történő összehngolás, ktulizálás, szbályztok htályánk kierjesztése és időbeni lklmzás 2. Az éves költségvetés tervezésének e. (Kérdőív: 3,4,5,6,7) A tervezéshez kpcsolódó központi jogszbályok, helyi szbályozásokbn foglltk betrtás, kpcsolódó dokumentumok vizsgált ( költségvetési szerv elemi költségvetésének tervezési folymt, számításokkl vló meglpozás) A gzdálkodási rendszer szbályozás, központi jogszbályok, szbályozások betrtás, lklmzás, szükséges dtszolgálttás, tervezés meglpozottság, z előirányztok számszki dtink vlós látámsztás, biztosítás, tervezési htáridő betrtás, pénzügyi folymtokhoz kpcsolódó irtok, bizonyltok, vezetése, z előirányzt rendszer

2 ngyság, személyi és tárgyi feltételeinek biztosítás, belső kilkítás Kockáztot jelenthet: - költségtúllépés év közben - h időszkosn működési elégtelenség fellépése - z erőforrás gzdálkodás eltérítése pénzügyi okból vlós rányok igényétől 3. A költségvetés végrehjtásánk, szbályszerűségének, jóváhgyott költségvetési előirányztok felhsználásánk, módosításánk, nyilvántrtásánk e; beszámoló készítés e. (Kérdőív: 3,4,5,6,7) A megtervezett éves előirányzt felhsználás, időrányos teljesítése; z nlitikák és főkönyv összefüggéseinek pontos, vlósághű, zárt rendszerben történő biztosítottság; pénzügyi elszámolások pontosság, számviteli megfelelősége A megtervezett és jóváhgyott éves előirányzt ngyság lefedi-e költségvetési szerv működési kidásit, z éves előirányzt felhsználás és időrányos teljesítése, előirányzt módosítások indokoltság, sját htáskörben teendő előirányzt módosítás rendjének betrtás, végrehjtásánk szbályozottság, vezetése, belső kilkítás Kockáztot jelenthet: - h pénzügyi, számviteli, gzdálkodási bizonylti látámsztottság sérül ( bizonylti fegyelem megsértésében rejlő kockáztok) - h z nlitikus rendje nem teljesen megfelelő - nem minden esetben biztosított zárt rendszerben főkönyvben tételesen nem könyvelt dtok rendszer

3 esetében z állományváltozásokt kimuttó összesítő feldások gzdsági eseményenkénti pontos követése - jogszbályi előírások be nem trtásábn rejlő kockáztok 4. A bizonylti rend és fegyelem szbályszerűsége e. (Kérdőív: 4,8) A bizonylti rend, bizonylti fegyelem, bizonyltok feldolgozási rendjének szbályozottság és gykorlti lklmzásánk vizsgált A bizonylti elv, bizonylti rend szervezettsége, szbályozottság, bizonyltok lki és trtlmi követelményeinek megfelelősége, szigorú számdás lá vont bizonyltok nyilvántrtás, bejövő, kimenő számlák kezelésének szbályozás, gykorlti módszerek lklmzás, belső bizonyltok kiállításánk, hsználtánk szbályozottság, bizonyltok feldolgozási rendje, őrzésének szbályozottság, belső biztosítás 5. Létszám és személyi jutttássl vló gzdálkodás e. (Kérdőív: 5,10,14,15) A személyi jutttások tervezésének meglpozottság, teljesítést látámsztó bizonyltok, dokumentumok e. (A munkerő gzdálkodás, munkerő összetételének megfelelősége, z előírt szkképesítésnek vló megfelelés, szkmi képzettség változás. A személyi jutttások lkulás, besorolások, kinevezések jogszerűségének áttekintése.) Az előirányzt tervezésének meglpozottság, főkönyvi könyvelés, nlitikus nprkész vezetése, belső biztosítás, megállpított, engedélyezett létszám lklmzás, Pénzügyminisztérium áltl kidott Útmuttó, vlmint számviteli előírások betrtás, pénzügyi keret időrányos felhsználás, z dtszolgálttások meglpozottság, htáridő betrtás, rendszer

4 pénzügyi folymtokhoz kpcsolódó irtok, bizonyltok, vezetése, z előirányzt ngyság, személyi és tárgyi feltételeinek biztosítás, fluktuáció htás Kockáztot jelenthet: - h z erőforrás gzdálkodás humán oldl z optimálistól eltér - h továbbképzések nem z igényekhez igzodnk - h munkhelyi morál nem éri el kívánt színvonlt - személyzeti költségkorlátok mitt minőségi munkerő elvándorol 6. Opertív gzdálkodássl összefüggő jogkörök szbályozottság, kötelezettségválllás, utlványozás, ellenjegyzés, érvényesítés szbályozottságánk e. (Kérdőív: 4,8,15) 7. A tárgyi eszközök értékelésére, nyilvántrtásár vontkozó szbályok betrtásánk e. (Kérdőív: 6,8) A szbályztbn rögzítésre kerültek-e gzdálkodássl összefüggő jogkörök, gykorltbn nnk megfelelően történik-e z lklmzás A tárgyi eszközök értékelésének, nlitikus nyilvántrtási rendszere szbályszerűségének e A gzdálkodási és i jogkörök belső rendjének kilkítás, jogszbályoknk megfelelő szbályozás, folymtb épített előzetes és utólgos vezetői funkcionálás, z Áht.- ben rögzítettek szerint költségvetési gzdálkodás vertikális folymtink betrtás, kötelezettségválllás, utlványozás, ellenjegyzés, érvényesítés, szbályozottság, belső biztosítás A tárgyi eszközök nyilvántrtáskor és értékelésekor számviteli törvény, vontkozó kormányrendelet, számviteli rend, illetve nnk nlitikus nyilvántrtási rendszerére vontkozó rendszer

5 szbályozásánk megfelelősége, számviteli rend vontkozó részeinek központi előírásoknk vló megfelelősége, z értékcsökkenés elszámolásánk helyessége, z eszközök nyilvántrtásánk rendje, belső biztosítás Ellenőrizendő folymtok Ellenőrzés célj Kockázti tényező Ellenőrzés típus 8. Leltározási és selejtezési A leltározási A leltározás rendjének rendszer tevékenység szbályztbn, megfelelő szbályozás e. leltározási utsítás és (Számviteli Politik, (Kérdőív: 6,8) ütemtervben foglltk Leltározási szbályzt), végrehjtásánk és leltárk megfelelő selejtezés e módon történő elkészítése, teljeskörűsége, z eltérések okink megállpítás, felelősség megállpítás, selejtezés rendjének szbályozás, számviteli törvény előírásink megfelelően történő leltáreltérések elszámolás, felesleges vgyontárgyk folymtos feltárásánk rendje, selejtezés lebonyolítás, selejtezés dokumentálás, kiselejtezett eszközöknek könyvekből történő szbályos kivezetése, belső biztosítás

6 9. A gépjárművek üzemnyg felhsználásár vontkozó intézményi szbályozások e. (Kérdőív: 3,4,5,8) A gépjárművek üzemnyg felhsználásár vontkozó intézményi szbályozások rendje kilkításánk, ktulitásánk, vlmint szbályozásokbn foglltk gykorlti érvényesülésének értékelése Eljárások szbályozásink elemzése és értékelése, dokumentumok és vizsgált 10. Pótlékok körének és mértékének meghtározás. (Kérdőív: 3,4,14,15) A pótlékok köre és mértéke szbályszerű meghtározásánk e A jogszbályi előírások be nem trtás, illetve figyelmen kívül hgyás 11. Szociális ellátások. (Kérdőív: 3,5) Szociális ellátások folymtánk szbályszerű vizsgált A szociális ellátást igénybe vevő bejelentési kötelezettségének elmulsztás; jogszbálybn fogllt előírások be nem trtás pénzügyi és 12. A sját bevételek térítési díjk e. (kérdőív:3,6) A térítési díjk megállpításánk, kezelésének, beszedésének és nyilvántrtásánk e A sját bevételek jogszbályi előírási, belső szbályztok rendjének kilkítás, tervezett vlmint teljesített bevételek rány, elszámolási, számdási kötelezettség rendje, belső biztosítás, z nlitikus kilkításánk rendje, bevételek beszedésének szbályszerűsége, pénzügyi folymtokhoz kpcsolódó irtok, bizonyltok, vezetése rendszer 13. Normtív támogtások igénylése, elszámolás. (Kérdőív: 3,6,) A normtívák igénylésének, elszámolásánk, dokumentáltságánk törvényi előírásoknk vló megfelelése. Az előirányzt módosítások engedélyokirti megléte - A normtívák jogszbályi előírás szerinti igénylésében, ill. nnk nem pontosn megfelelő igénylési módjábn rejlő kockáztok - A normtívák felhsználásábn és pénzügyi és

7 elszámolásábn jogszbályi előírások nem pontos értelmezéséből fkdó kockáztok 14. Uniós forrásokkl kpcsoltos feldtok. (Kérdőív: 11) 15. Közbeszerzési eljárássl kpcsoltos feldtok. (Kérdőív: 12.) 16. Többségi irányítást biztosító befolyás ltt működő gzdsági társságok. (Kérdőív: 9.) A támogtás lpján finnszírozott feldt dokumentáltság, tájékozttás, és nyilvánossági kötelezettségek betrtás, A közbeszerzési szbályok lklmzás Rendelkezésre erőforrásokkl gzdálkodást álló vló A közbeszerzési törvény helyes lklmzás, támogtások szbályszerű lehívás A közbeszerzési törvény, helyi közbeszerzési szbályzt betrtás Vgyonvesztés és pénzügyi