Bevezető, információk a segédlet használatához

Átírás

1 Bevezető, információk segédlet hsználtához A segédlet z állmháztrtásbn felmerülő egyes gykoribb gzdsági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet VI. fejezete i elszámolások gykorlti lklmzását ismerteti egyszerűbb gykorlti példákon keresztül. Ahol segédlet áltlánosságbn rendeletre hivtkozik, zon továbbikbn e jogszbályt értjük. A példák z állmháztrtás önkormányzti lrendszerére készültek, zonbn z állmháztrtás központi lrendszerébe trtozó költségvetési szervek is lklmzhtják zokt pénzeszközök könyvviteli számláink megfelelő helyettesítésével, h z dott kérdéskör kötődik kifejezetten z önkormányzti lrendszer sjátosságihoz. A rendelet szövegét normál, példák, kiegészítő információk megszövegezését dőlt betűvel jelöltük. Mivel rendelet lrendszer-specifikus szbályozást trtlmz, néhány esetben szükség volt rendelet i tgolástól eltérni, illetve olyn elszámolási módot bemuttni, mely z önkormányzti lrendszerre jellemző. Ezeket z eseteket segédletben z dott gzdsági eseményeknél külön, szintén dőlt betűvel jeleztük. Bizonyos tételeknél kiegészítő információk rr utlnk, hogy z dott könyvelési lépés rendeletben szerepel. Ez legtöbb esetben jelenti, hogy z dott elszámolási mód egyáltlán ne szerepelne rendeletben, csk rendelet dott pontjánál kpott helyet. Ugynkkor előfordul, hogy gzdsági eseménynél rendelet hibás trtlmár is felhívjuk figyelmet, ilyen esetekben hibás szövegtől történő eltérés rendelet 1. (2) bekezdésének felhtlmzás lpján véleményünk minden esetben indokolt. Felhívjuk figyelmet rr, hogy segédlet bír kötelező erővel, z bbn foglltk lklmzás közvetlenül kérhető számon. Jogi kötőerővel ugynis csk jogszbályok és z űrlpok formáj, kitöltési szbályi, összefüggései tekintetében z Áht (2) bekezdése lpján kidott űrlpok kitöltési útmuttói bírnk. A segédlet szerepe inkább z állmháztrtásbn pénzügyi-számviteli feldtkört betöltő szkemberek számár egy olyn segédnyg közzététele, mely z NGM munktársink szkmi véleményét muttj be rról, hogy jogszbályok és z űrlpok kitöltési útmuttój lpján bemuttott gzdsági eseményeket hogyn kell szbályosn könyvelni, illetve z időközi költségvetési jelentés/beszámoló űrlpjin, vlmint z időközi mérlegjelentés 01R-A űrlpján szerepeltetni. Természetesen kidolgozott elszámolások véleményünk minden esetben megfelelnek jogszbályi előírásoknk, így z zoktól történő eltérés is csk bbn z esetben lehet indokolt, h z eltérés jogszbályi rendelkezésekkel látámszthtó. VI. FEJEZET SAJÁT TERMELÉSŰ KÉSZLETEKKEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK Növekedések A) Késztermékek készletre vétele elszámolás Egy önkormányzt START- munkprogrmon belül szezonális gyümölcsökből állít elő gyümölcslevet, mely z önkormányzt áltl biztosított iskoli étkeztetésben kerül felhsználásr. Az önkormányzt 6-7. számlosztályt hsználj. A sját termelésű 1

2 készletek termelési költségeinek elszámolásához könyvelésben z lábbi információk állnk rendelkezésre: Könyvviteli száml szám Száml megnevezése Összeg (Ft) 51 Anygköltség Igénybevett szolgálttások költségei 54 Személyi jellegű egyéb kifizetések 55 Bérjárulékok Értékcsökkenési leírás Összesen: kiegészítő információk: z értékcsökkenési leírás z előállításhoz kpcsolódón beszerzett kisértékű tárgyi eszközökhöz kpcsolódik, félkész termék keletkezett, kötelezettségek kiegyenlítése megtörtént, z egyszerűség kedvéért zzl feltételezéssel éltünk, hogy z egyéb gzdsági események fizetési száml nyitó egyenlegének összegét változttták. A kötelezettségválllások esetén költségvetési számvitelben is keletkezik könyvelési teendő, ennek bemuttásár z egyszerűség kedvéért térünk ki. Kpcsolódó tétel: kidásként elszámolndó történő könyvelés (Anygköltség elszámolás) Kpcsolódó tétel: kidásként elszámolndó történő könyvelés (Igénybe vett szolgálttások elszámolás) Kpcsolódó tétel: kidásként elszámolndó történő könyvelés (Személyi jellegű egyéb kifizetések elszámolás) T51 K T52 K T54 K T55 K

3 Kpcsolódó tétel: kidásként elszámolndó történő könyvelés (Bérjárulékok elszámolás) Kpcsolódó tétel: kidásként elszámolndó történő könyvelés (Értékcsökkenési leírás elszámolás) 2. Késztermék készletre vétele pénzügyi számvitel T56 K T2 K A késztermékek készletre vétele mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) G/VI Mérleg i eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) B) Félkész termékek állományb vételének elszámolás Az A) cím i önkormányztnk sját termelésű készletek (gyümölcslé) termelési költségeinek elszámolásához könyvelésben z lábbi információk állnk rendelkezésre: A kötelezettségválllások esetén költségvetési számvitelben is keletkezik könyvelési teendő, ennek bemuttásár z egyszerűség kedvéért térünk ki. Könyvviteli száml szám Száml megnevezése Összeg (Ft) 51 Anygköltség

4 52 Igénybevett szolgálttások költségei 54 Személyi jellegű egyéb kifizetések Bérjárulékok Összesen: kiegészítő információk: késztermékek könyvelésének lépéseit z A) pontbn bemutttuk, sját termelésű készletek állományából 20% félkész terméknek minősül, kötelezettségek kiegyenlítése megtörtént, z egyszerűség kedvéért zzl feltételezéssel éltünk, hogy z egyéb gzdsági események htás fizetési száml nyitó egyenlegének összegét változttták. Kpcsolódó tétel: kidásként elszámolndó történő könyvelés (Anygköltség elszámolás) Kpcsolódó tétel: kidásként elszámolndó történő könyvelés (Igénybe vett szolgálttások elszámolás) Kpcsolódó tétel: kidásként elszámolndó történő könyvelés (Személyi jellegű egyéb kifizetések elszámolás) Kpcsolódó tétel: kidásként elszámolndó történő könyvelés (Bérjárulékok elszámolás) 2. Félkész termék állományb vétele pénzügyi számvitel ( Ft x 20% = Ft) T51 K T52 K T54 K T55 K T231 K A félkész termékek állományb vétele mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 4

5 tárgyév változás változás B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) G/VI Mérleg i eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) Csökkenések A) Késztermékek értékesítésének elszámolás Egy önkormányzt z Ft könyv i értékű késztermék állomány 80%-át értékesíti ( Ft x 80% = Ft). Az önkormányzt 6-7. számlosztályt hsználj. 1. Késztermék kivezetése pénzügyi számvitel T571 K További elszámolások: z V. fejezet Csökkenések B) Anyg-, áruértékesítés elszámolás cím 2-5. pontj A kpcsolódó elszámolások z V. Fejezet Csökkenések B) Anyg-, áruértékesítés elszámolás címben már bemuttásr kerültek. A késztermékek értékesítése mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás trnzkci-ók volumen -változás

6 34 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg i eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) B) Hiányzó, elveszett, eltuljdonított, megsemmisült, selejtezett késztermékek elszámolás Egy önkormányzt z Ft könyv i értékű késztermék állomány 80%-át selejtezi állgromlás ( Ft x 80% = Ft). 1. Készletcsökkenés közvetlen önköltségen pénzügyi számvitel 2. változás elszámolás sját előállítású eszközök ktivált értékeként pénzügyi számvitel T842 K T571 - K A selejtezett késztermékek mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg i eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI)

7 C) Rktáron levő sját termelésű készletek átminősítése tárgyi eszközzé elszámolás Egy önkormányzt közmunkprogrm keretén belül sját előállításbn óvodi bútorokt (sztlt, széket, ágyt) gyárt. A szeptember hvi készletnyilvántrtás dti: Mennyiség (db) Egységár (Ft/db) Érték (Ft) Asztl Szék Ágy Összesen: Az óvodi bútorokból 2 db sztl, 12 db szék és 2 db ágy z önkormányzt sját fenntrtású óvodájáb kerül. Az átminősített késztermékek összértéke: 2 x Ft + 12 x Ft + 2 x Ft = Ft. 1. Beruházásként nyilvántrtásb vétel pénzügyi számvitel 2. Sját termelésű készlet állománycsökkenésének elszámolás pénzügyi számvitel T151 K T571 K A késztermék átminősítése tárgyi eszközzé mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( gzdsági esemény forrás oldlt érinti, így nnk szerepeltetésétől eltekintünk): tárgyév változás változás 08 A/II/4 Beruházások, felújítások A/II Tárgyi eszközök (=A/II/1+...+A/II/5) A) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK (=A/I+A/II+A/III+A/IV) B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5)

8 E) Apportb dás elszámolás, h nyilvántrtásb-vételi kérelem benyújtásáig z eszköz átdás megtörtént Egy önkormányzt egy pénzügyi tevékenységet végző gzdsági társság lpításáról, ennek keretében pénzbeli hozzájárulásként (pportként) forint könyv i értékű sját előállítású bútorok átdásáról dönt. A sját termelésű bútorok nyitó állomány forint, értékvesztés kpcsolódott hozzá. A társság létesítő okirtábn pénzbeli hozzájárulás összegét Ft-bn állpítják meg. 1. Bruttó érték kivezetése pénzügyi számvitel 3. változás elszámolás sját előállítású eszközök ktivált értékeként T36582 K T571 K Átdás, cégbírósági bejegyzés pénzügyi számvitel III. Fejezet Csökkenések E) Apportb dás elszámolás, h nyilvántrtásb-vételi kérelem benyújtásáig z eszköz átdás megtörtént cím 4. és 5. pontj 4. A gzdsági társságb bevitt vgyon nyilvántrtás i (könyv i) értékének és létesítő okirtbn meghtározott értékének különbözete ) Nyereségjellegű különbözet esetén T36582 K Cégbírósági bejegyzés T1622 K Az pportb dás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás 11 A/III/1 Trtós részesedések (=A/III/1+ +A/III/1e) A/III/1b - ebből: trtós részesedések pénzügyi válllkozásbn A/III Befektetett pénzügyi eszközök (=A/III/1+A/III/2+A/III/3) A) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK (=A/I+A/II+A/III+A/IV)

9 34 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) D/III/8 Részesedésszerzés esetén átdott eszközök D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg i eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) F) Késztermékek térítés nélküli átdásánk elszámolás Egy önkormányzt rktáron lévő késztermékei 50%-át térítésmentesen átdj egy egyházi fenntrtású intézménynek. A késztermékek nyitó állomány forint, értékvesztés kpcsolódott hozzá. Az áltlános forglmi dó elszámolásár z egyszerűség érdekében péld tér ki. 1. Ráfordítás elszámolás pénzügyi számvitel 2. változás elszámolás sját előállítású eszközök ktivált értékeként pénzügyi számvitel T84 K T571 K Az átdott késztermékek mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5)

10 G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg i eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) G) Értékvesztés elszámolás Egy önkormányzt z év végi készletértékelések során megállpítj, hogy Ft könyv i értékű késztermékek 15%- minőségi előírásoknk felel meg. ( Ft x 15%= ) 1. Ráfordítás elszámolás pénzügyi számvitel 2. változás elszámolás sját előállítású eszközök ktivált értékeként pénzügyi számvitel T85 K T571 K Az értékvesztés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg i eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI)