Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 2. oldal 1. melléklet a 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelethez Az állam

Átírás

1 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 1. oldal 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról Az államháztartásról szóló évi CXCV. törvény 109. (3) bekezdés 1. pontjában kapott felhatalmazás alapján, az egyes miniszterek, valamint a Miniszterelnökséget vezető államtitkár feladat- és hatásköréről szóló 212/2010. (VII. 1.) Korm. rendelet 73. b) pontjában meghatározott feladatkörömben eljárva a következőket rendelem el: 1. (1) Az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolásának könyvelési tételeit, az elszámolás módját e rendelet 1. melléklete állapítja meg. Az 1. mellékletben nem szereplő gazdasági eseményeket az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Áhsz.) általános előírásai kell könyvelni. (2) Az 1. mellékletben meghatározott elszámolások könyvelési tételeitől abban az esetben lehet eltérni, ha az eltérés nem ellentétes jogszabály előírásától, és az a megbízható és valós összkép biztosítása érdekében szükséges. 2. (1) Az 1. mellékletben a könyvviteli és nyilvántartási számlák száma előtt a T betű az érintett számlák tartozik oldalukra, a K betű a követel oldalukra történő könyvelést jelent az általános számviteli szabályoknak megfelelően. (2) Ha az 1. mellékletben szereplő könyvelési tételeknél csak az érintett könyvviteli vagy nyilvántartási számlák nem teljes egészében, csak számlaosztály, számlacsoport mélységben vannak megadva, a könyvelést az adott számlaosztályon, számlacsoporton belül, az adott gazdasági esemény által érintett könyvviteli vagy nyilvántartási számlán kell elvégezni. (3) Ha az 1. mellékletben szereplő könyvelési tételeknél csak az érintett könyvviteli vagy nyilvántartási számlák nem teljes egészében, csak számlaosztály, számlacsoport mélységben vannak megadva, és a számlaosztály, számlacsoport száma után zárójelben egy adott szám szerepel, a könyvelést az adott számlaosztályon, számlacsoporton belül, az adott gazdasági esemény által érintett, a zárójelben szereplő szám i végződésű könyvviteli vagy nyilvántartási számlán kell elvégezni. (4) Ha az 1. mellékletben szereplő könyvelési tételeknél több könyvviteli vagy nyilvántartási számla egymással / jellel van elválasztva, a könyvelést a megjelölt valamely, az adott gazdasági esemény által érintett könyvviteli vagy nyilvántartási számlán kell elvégezni. (5) Ha az 1. mellékletben szereplő könyvelési tételeknél több könyvviteli vagy nyilvántartási számla egymással - jellel van elválasztva, a könyvelést a megjelölt tartományon belül, az adott gazdasági esemény által érintett könyvviteli vagy nyilvántartási számlán kell elvégezni. (6) Ha a (2)-(5) bekezdés i jelölések egy tételen belül kerültek feltüntetésre, a (2)-(5) bekezdésben foglaltakat együttesen kell alkalmazni. 3. Ez a rendelet január 1-jén lép hatályba.

2 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 2. oldal 1. melléklet a 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelethez Az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolásának könyvelési tételei I. FEJEZET KÖVETELÉSEKKEL, KÖTELEZETTSÉGVÁLLALÁSOKKAL, MÁS FIZETÉSI KÖTELEZETTSÉGEKKEL KAPCSOLATOS ÁLTALÁNOS SZABÁLYOK, MAGYARÁZATOK A) A költségvetési és a pénzügyi számvitelben alkalmazott nyilvántartási és könyvviteli számlák használata összefoglalóan: Gazdasági események hatása a főkönyvi számlára Jelleg Számla Nyitás Növekedés Csökkenés Zárás E/F T/K Ellenszámla T/K Ellenszámla T/K Ellenszámla T/K Ellenszámla Nyilvántartási számlák: 01 E T 006 T 006 K 006 K E T 006 T 006 K 006 K E T 006 T 006 K 006 K E T 006 T 006 K 006 K (1) E - - T 001 K 001 K (2) F K 002 K 002 T 002 T (3) E - - T 003 K 003 K (1) F - - K 001 T 001 T (2) E T 004 T 004 K 004 K (3) F - - K 005 T 005 T 005 Könyvviteli számlák: 1 E T 491 T K K 493 1(9) K 491 K T T E T 491 T K K 493 2(8) K 491 K T T E T 491 T K K 493 Kivéve: 318 K 491 K T T K 491 K T T K 491 K T T E T 491 T 3682 K 3682 K K 491 K T T K 491 K T T K 491 K T T E - - T K F - - K T T/K T/K E - - T K K F - - K T T E T 491 T K K E T 491 T K K F K 491 K T T 493

3 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 3. oldal 3681 F K 491 K T T F K 491 K 34 T 34 T E T 491 T K K F K 491 K T T F T/K 491 K T T/K F K 491 K T T F T/K 491 K T T/K F K 491 K T T F T/K 491 K T T/K F K 491 K T T F K 491 K T T E - - T K K 591 Átvezetés 8-ba K T T/K K T T E Átvezetés 7-be 7 E E F - - K T T 492 Nyilvántartási ellenszámlák: T/K T/K T/K 05(1)/09 05(1)/09 05(1)/ E T 05(2) T K K 05(2) 003 F - - K T T 05(3) 004 F 09(2) K T T 09(2) 005 E - - T K K 09(3) 006 F T K T T B) A példákban a követelések elszámolása azt feltételezi, hogy azok esedékessége - a teljesítés határnapja vagy a teljesítésre rendelkezésre álló határidő kezdő napja - a költségvetési évre esik. Ha ez későbbi időpontra esik, a követelést a költségvetési évet követő években esedékes követelések között kell nyilvántartásba venni, elszámolni: 1. Költségvetési évet követően esedékes követelés nyilvántartásba vétele a költségvetési 2. Költségvetési évet követően esedékes követelés elszámolása a pénzügyi számvitel T09(2) - K0042 T352 - K3/9 C) Ha a pénzügyi számvitelben eredményszemléletű bevételként elszámolt követelés a költségvetési évre vonatkozik (pl. a decemberi szolgáltatás, bérbeadás januári kifizetése), további könyvelési teendő nincs. Ha az eredményszemléletű bevételként elszámolt követelés a költségvetési éven túlra vonatkozik, az eredményszemléletű bevétel elhatárolása szükséges, amelyet az esedékesség évében kell megszüntetni: Eredményszemléletű bevétel elhatárolása T9 - K441

4 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 4. oldal D) Határozatlan idejű vagy több év előirányzatait érintő követelések (pl. több évre adott, folyamatosan törlesztett visszatérítendő támogatások, kölcsönök) esetén szükséges azokat megosztani a költségvetési évben esedékes követelések és költségvetési évet követő években esedékes követelések között. E) A példákban a kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartásba vétele (majd annak véglegessége esetén a pénzügyi számvitelben kötelezettségként elszámolása) azt feltételezi, hogy azok esedékessége - a teljesítés határnapja vagy a teljesítésre rendelkezésre álló határidő kezdő napja - a költségvetési évre esik. Ha ez későbbi időpontra esik, azt a Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámlával vagy Költségvetési évet követően esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámlával szemben kell nyilvántartásba venni: Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartásba vétele a költségvetési T0023/ K05(2) F) A pénzügyi számvitelben a 05. számlacsoportban vezetett nyilvántartási számlákon nyilvántartott kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek közül csak a végleges kötelezettségvállalásnak, más fizetési kötelezettségnek minősülő tételeket lehet elszámolni kötelezettségként a havi feladások (integrált informatikai rendszer) alapján (1. pont). Ha a pénzügyi számvitelben el nem számolt kötelezettség után kell pénzügyi teljesítést elszámolni, azt a megfelelő követelés (kölcsön, visszatérítendő támogatás) vagy költség, ráfordítás könyvviteli számlával szemben kell elszámolni (2. pont). 1. Végleges kötelezettség elszámolása a pénzügyi 2. Ha nem lehet a könyvviteli számlákon kötelezettséget kimutatni T1-8 - K422 T3/5/8 - K32/33 G) Az Áhsz. 43. (13) bekezdése i rovatokon csak a pénzügyi teljesítéssel egyidejűleg lehet követelést vagy kötelezettségvállalást, más fizetési kötelezettséget nyilvántartásba venni. Az ezekhez a rovatokhoz kapcsolódó nyilvántartási számlákon így csak a Költségvetési évben esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség vagy Költségvetési évben esedékes követelés nyilvántartási ellenszámlával szemben lehet könyvelni. Ennek megfelelően ezekhez a rovatokhoz kapcsolódóan a pénzügyi számvitelben sem lehet előzetesen követelést vagy kötelezettséget elszámolni. A pénzügyi teljesítéskor azonban - a kölcsön jellegű (hitel, kölcsön, visszatérítendő támogatás, kölcsön, államháztartáson belüli megelőlegezés, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír) ügyletek kivételével - a megfelelő mérleg vagy eredményszámlát a követelésekkel vagy kötelezettségekkel szemben kell könyvelni, amit a pénzeszközök növekedésével vagy csökkenésével szemben kell a következő lépésként kivezetni.

5 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 5. oldal H) Ha a pénzügyi számvitelben költségként, ráfordításként elszámolt kötelezettség a költségvetési évre vonatkozik (pl. a decemberi szállítás januári kifizetése), további könyvelési teendő nincs. Ha a költségként, ráfordításként elszámolt kötelezettség a költségvetési éven túlra vonatkozik, a költség, ráfordítás elhatárolása szükséges, amelyet az esedékesség évében kell megszüntetni: Költség, ráfordítás elhatárolása T372 - K5-8 I) Határozatlan idejű vagy több év előirányzatait érintő kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek (pl. több éves hitelek, kölcsönök, szolgáltatások, közüzemi díjak, személyi juttatások, ellátások) esetén szükséges azokat megosztani a költségvetési évben esedékes kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek és költségvetési évet követő években esedékes kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek között a megfelelő nyilvántartási ellenszámlák használatával. A pénzügyi számvitelben a megosztásnak megfelelően kell a követelést, - végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség esetén a - kötelezettséget elszámolni. J) Kivételt képeznek az I) pontban foglaltak alól a költségvetési szerv, fejezeti kezelésű előirányzat tárgyévi kiadási előirányzatait terhelő olyan határozott idejű kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek, amelyek esetén valamennyi kifizetés a költségvetési évet követő év június 30-áig megtörténik. Ezeket teljes egészében a Költségvetési évben esedékes kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámlával vagy Költségvetési évben esedékes végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámlával szemben lehet nyilvántartásba venni. A pénzügyi számvitelben ennek megfelelően kell kötelezettséget elszámolni, miután az végleges kötelezettségvállalásnak, más fizetési kötelezettségnek minősül. K) Ha a költségvetési évet követő években esedékes követelések vagy kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek után kell teljesítést nyilvántartásba venni, azt előbb át kell sorolni a költségvetési évben esedékes követelések vagy kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettsége közé. Ha a követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek esedékességében változás következik be (például a támogatás kedvezményezettje halasztást kap, hogy a következő évben fizesse vissza a támogatást), az átsorolást szintén meg kell tenni. Ha a követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek összegében változás következik be (például a tárgyévre járó személyi juttatás csökkentése szükséges, mivel a legutóbb számfejtett időszakra nem vagy kevesebb összegű illetmény jár), azok összegét kell módosítani. A pénzügyi számvitelben ennek megfelelően kell a követelést, - végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség esetén a - kötelezettséget elszámolni:

6 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 6. oldal 1. Költségvetési évben esedékes követelések átvezetése a költségvetési évet követő években esedékes követelések közé a költségvetési 2. Költségvetési évben esedékes követelések átvezetése a költségvetési évet követő években esedékes követelések közé a pénzügyi 3. Költségvetési évben esedékes kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek átvezetése a költségvetési évet követő években esedékes kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek közé a költségvetési 4. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek átvezetése a költségvetési évet követő években esedékes kötelezettségek közé a pénzügyi számvitel T0041 T09(2) - K09(2) K0042 T352 - K351 T05(2) T0023/ K0021/0022 K05(2) T421 - K422 L) Ha a költségvetési évben esedékes követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek teljesítése a költségvetési évben nem történt meg, a nem teljesített rész a könyvviteli nyitás során változatlanul meg fog jelenni a 3. vagy 4. számlaosztály és a 05. vagy 09. számlacsoport megfelelő nyilvántartási számláin. A költségvetési évet követő évben esedékes követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek (kötelezettségek) közül azonban az adott költségvetési évben esedékes követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek (kötelezettségek) összegét át kell vezetni a költségvetési évben esedékes követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek (kötelezettségek) közé a XIV. Könyvviteli nyitás feladatai fejezetben foglaltak. II. FEJEZET IMMATERIÁLIS JAVAK BESZERZÉSÉVEL, ELŐÁLLÍTÁSÁVAL, BERUHÁZÁSOKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK A) Vásárlás elszámolása 1. Kötelezettségvállalás a költségvetési a) Nettó érték T K05612/0562 /05632/05642 b) Általános forgalmi adó T K Előleg a pénzügyi a) Nettó előleg a kifizetés alapján T3651/ K32/33 b) Levonható előzetesen felszámított T K32/33 általános forgalmi adó c) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó T84 - K32/33

7 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 7. oldal 3. Szállítói számla a költségvetési számvitel a) Nettó érték T05612/ /05642 T0022 b) Általános forgalmi adó T05672 T0022 c) Nettó előleg teljesítésként T05613/ K0021 K05612/0562 /05632/ K0021 K K /05643 d) Előleg utáni általános forgalmi adó T K003 teljesítésként 4. Szállítói számla a pénzügyi számvitel a) Nettó összeg (előleggel együtt) T11/151 - K4216 b) Előleg rendezése T K3651/3652 c) Levonható előzetesen felszámított T K4216 általános forgalmi adó (előleg utáni általános forgalmi adóval) d) Előleg utáni levonható előzetesen T K3641 felszámított általános forgalmi adó rendezése e) Le nem vonható előzetesen felszámított T84 - K4216 általános forgalmi adó (előleg utáni általános forgalmi adóval) f) Előleg utáni le nem vonható előzetesen T K84 felszámított általános forgalmi adó rendezése 5. A számla kiegyenlítése a költségvetési a) Nettó összeg (előleg nélkül) - K003 T05613/ /05643 b) Általános forgalmi adó (előleg utáni T K003 általános forgalmi adó nélkül) 6. A számla bruttó összege kiegyenlítése a T K32/33 pénzügyi (előleg nélkül) 7. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyamveszteség a költségvetési a) Kötelezettségvállalásként, más fizetési T K kötelezettségként b) Teljesítésként T K Pénzügyi teljesítéskor keletkezett T853 - K32/33 árfolyamveszteség a pénzügyi számvitel 9. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyamnyereség a költségvetési : a 3. pont iek fordítottjaként 10. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett T K933 árfolyamnyereség a pénzügyi számvitel 1. Költségek a pénzügyi B) Saját előállítás elszámolása

8 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 8. oldal Kapcsolódó tétel: kiadásként elszámolandó T5 pénzforgalom esetén a költségvetési T6/7 számvitelben történő könyvelés 2. Előállított eszköz a pénzügyi számvitel T11/ Saját előállításhoz kapcsolódó általános forgalmi adó elszámolása a pénzügyi - K1-4 K591 - K572 T591 K6/7 T K3642 C) Idegen eszközön végzett beruházások átadásának elszámolása Beruházás átadás a pénzügyi számvitel T86 - K151 D) Beruházások aktiválása Aktiválás a használatbavételkor a pénzügyi T K151 III. FEJEZET IMMATERIÁLIS JAVAKKAL, TÁRGYI ESZKÖZÖKKEL KAPCSOLATOS EGYÉB ELSZÁMOLÁSOK Növekedések A) Térítés nélküli átvett, többletként fellelt immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása 1. Az eszköz átvétele a pénzügyi számvitel - K942 T11/ Időbeli elhatárolás a pénzügyi számvitel T942 - K Térítés nélküli átvételhez kapcsolódó általános forgalmi adó átvevőre történő áthárítása a költségvetési a) Végleges kötelezettségvállalásként, más T K fizetési kötelezettségként b) Teljesítésként T K Térítés nélküli átvételhez kapcsolódó általános forgalmi adó átvevőre történő áthárítása a pénzügyi a) Kötelezettségként T K4213 b) Teljesítésként T K32/33 B) Új készlet átminősítése tárgyi eszközzé elszámolása Átminősítés a pénzügyi T151 - K211/212 C) Tárgyévben használatba vett készlet átminősítése tárgyi eszközzé elszámolása Átminősítés bekerülési értéken a pénzügyi T T591 - K51 K6/7

9 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 9. oldal D) Értékhelyesbítés Értékhelyesbítés a pénzügyi számvitel T K415 E) Vagyonkezelésbe vett immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása 1. Vagyonkezelésbe vétel bruttó értéken a - K412 pénzügyi T11/ Átadónál elszámolt terv i T412 - K értékcsökkenés a pénzügyi 3. Átadónál elszámolt terven felüli T412 - K értékcsökkenés a pénzügyi 4. A vagyonkezelésbe vett immateriális T412 - K3681 javakkal, tárgyi eszközökkel kapcsolatos sajátos visszapótlási kötelezettség elszámolása a pénzügyi F) Immateriális javak, tárgyi eszközök bérbe vétele, operatív lízingelése elszámolása 1. Kötelezettségvállalás a költségvetési a) Nettó érték T K b) Általános forgalmi adó T K Bérbe vett eszköz bruttó értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel T012 - K Számlázott bérleti díj a költségvetési a) Nettó érték T T K0021 K b) Általános forgalmi adó T T Számlázott bérleti díj a pénzügyi a) Nettó összeg T52 T6/7 - K0021 K K4213 K591 b) Általános forgalmi adó: a II. fejezet A) Vásárlás elszámolása cím 4. pont c)-f) alpontja, azzal az eltéréssel, hogy a 4216 könyvviteli számla helyett a 4213 könyvviteli számlát kell használni 5. Számlázott bérleti díj kiegyenlítése a költségvetési a) Nettó érték T K003 b) Általános forgalmi adó T K Számlázott bérleti díj kiegyenlítése a pénzügyi 7. Bérlet megszűnésekor az eszköz kivezetése a pénzügyi T K32/33 T006 - K012 G) Pénzügyi lízing során átvett immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása 1. Kötelezettségvállalás a költségvetési a) Tőkeösszeg (eladási ár) T K b) Általános forgalmi adó T K c) Kamatrész T K053532

10 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 10. oldal 2. Szállítói számla a költségvetési számvitel a) Tőkeösszeg (eladási ár) T K0022 b) Általános forgalmi adó T T0022 c) Kamatrész T T K0021 K K0021 K K0021 K Szállítói számla a pénzügyi számvitel a) Tőkeösszeg (eladási ár) T11/151 - K4219 b) Levonható előzetesen felszámított T K4213 általános forgalmi adó c) Le nem vonható előzetesen felszámított T84 - K4213 általános forgalmi adó d) Kamatrész T851 - K4213 e) Kamatrész elhatárolása T372 - K Teljes összegre eső, kiszámlázott T K003 általános forgalmi adó teljesítése a szállítói számlával egyidejűleg a költségvetési 5. Teljes összegre eső, kiszámlázott általános forgalmi adó teljesítése a szállítói számlával egyidejűleg a pénzügyi számvitel T K32/33 6. Tárgyévi kamat az év elején a pénzügyi T851 - K Törlesztések a költségvetési számvitel a) Tőkeösszegre jutó törlesztés T K003 b) Fizetett kamatrész T K Törlesztések a pénzügyi a) Tőkeösszegre jutó törlesztés T K32/33 b) Fizetett kamatrész T K32/33 H) Tárgyi eszközök idegen kivitelezővel végzett felújítása elszámolása A II. fejezet A) Vásárlás elszámolása cím, azzal az eltéréssel, hogy a 151. könyvviteli számla helyett a 152. könyvviteli számlát, az általános forgalmi adó elszámolására a K74. rovathoz kapcsolódó nyilvántartási számlát kell használni. I) Tárgyi eszközök saját kivitelezésben végzett felújítása elszámolása A II. fejezet B) Saját előállítás elszámolása cím, azzal az eltéréssel, hogy a 151. könyvviteli számla helyett a 152. könyvviteli számlát kell használni. J) Bérbe adott eszközön a bérlő által bérleti dj fejében végzett felújítás elszámolása 1. Bérleti díj számlázása a felújítás összegével egyezően a költségvetési 2. Bérleti díj számlázása a felújítás összegével egyezően a pénzügyi számvitel T K0041 T K913

11 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 11. oldal 3. Bérlő által elvégzett felújítás a költségvetési : az 1. pont iek fordítottjaként 4. Bérlő által elvégzett felújítás a pénzügyi T K3514 K) Bérbe adott, használatba adott eszközön a bérlő, használó által ingyenesen végzett felújítás elszámolása Az e fejezet Növekedések A) Térítés nélküli átvett, többletként fellelt immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása cím, azzal az eltéréssel, hogy a 11/ könyvviteli számlák helyett a 152. könyvviteli számlát kell használni. L) Idegen eszközön végzett felújítások átadásának elszámolása Felújítás átadás a pénzügyi T86 - K152 M) Követelés fejében átvett immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása 1. Követelés kivezetése az átvett T K09(2) immateriális javak, tárgyi eszközök bekerülési értékéig a költségvetési számvitel 2. Követelés kivezetése az átvett T11-15/221 - K35 immateriális javak, tárgyi eszközök bekerülési értékéig a pénzügyi számvitel 3. Az átvett immateriális javak, tárgyi eszközök bekerülési értéke és a követelés értéke közötti veszteségjellegű különbözet a költségvetési és a pénzügyi : a XII. fejezet D) Behajthatatlan követelés elszámolása cím 4. Immateriális javak, tárgyi eszközök átadása értékesítésre az MNV Zrt. részére az államháztartásról szóló évi CXCV. törvény (továbbiakban: Áht.) a i esetben a költségvetési a) Az átadó oldaláról T K0041 b) Az MNV Zrt. oldaláról T K Immateriális javak, tárgyi eszközök átadása értékesítésre az MNV Zrt. részére az Áht a i esetben a pénzügyi a) Az átadó oldaláról T K221 b) Az MNV Zrt. oldaláról T221 - K4213 Csökkenések A) Értékhelyesbítés kivezetésének elszámolása Értékhelyesbítés kivezetése a pénzügyi T415 - K B) Terv i értékcsökkenés elszámolása Terv i értékcsökkenés a pénzügyi T56 T6/7 - K K591 C) Terven felüli értékcsökkenés elszámolása

12 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 12. oldal Terven felüli értékcsökkenés a pénzügyi T84 - K D) Értékesítés elszámolása, ha előtte nem sorolják át a készletek közé 1. Bruttó érték kivezetése a pénzügyi T84 - K11/ Terv i értékcsökkenés, terven felüli T K84 értékcsökkenés kivezetése a pénzügyi T Értékhelyesbítés kivezetése a pénzügyi T415 - K Számlázott eladási ár a költségvetési a) Nettó érték - K0041 T09512/ b) Általános forgalmi adó T K Számlázott eladási ár a pénzügyi a) Nettó érték T K92 b) Általános forgalmi adó T K A számla kiegyenlítése a költségvetési a) Nettó érték T005 - K09513/0952 /09533 b) Általános forgalmi adó T005 - K A számla kiegyenlítése a pénzügyi T32/33 - K3514 K3515 E) Apportba adás elszámolása 1. Bruttó érték kivezetése a pénzügyi T86 - K11/ Terv i értékcsökkenés, terven felüli T K86 értékcsökkenés kivezetése a pénzügyi T Értékhelyesbítés kivezetése a pénzügyi T415 - K Átadás a pénzügyi a) Átadáskor T412 - K942 b) Cégbírósági bejegyzéskor T K412 F) Térítés nélküli átadás elszámolása 1. Az eszköz kivezetésének elszámolása: az E) Apportba adás elszámolása cím 1-3. pontja 2. Általános forgalmi adó elszámolása a pénzügyi, ha nem hárítja át az átvevőre T84 - K Általános forgalmi adó elszámolása a költségvetési, ha áthárítja az átvevőre a) Követelésként T K004 b) Teljesítésként T005 - K094063

13 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 13. oldal 4. Általános forgalmi adó elszámolása a pénzügyi, ha az átadó áthárítja az átvevőre a) Követelésként T K3642 b) Teljesítésként T32/33 - K3514 G) Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, kiselejtezett tárgyi eszközök elszámolása 1. Terven felüli értékcsökkenés elszámolása T84 - K a pénzügyi 2. Eszköz kivezetése a pénzügyi számvitel T T K11/ Értékhelyesbítés kivezetése a pénzügyi T415 - K H) Használatba nem vett eszköz átminősítése készletté elszámolása Átminősítés a pénzügyi T K11/151 I) Használatba vett eszköz átminősítése készletté elszámolása 1. Eszköz kivezetése a pénzügyi számvitel T T K11/ Értékhelyesbítés kivezetése a pénzügyi T415 - K Átminősítés a pénzügyi T K11/ J) Koncesszióba, vagyonkezelésbe adás elszámolása államháztartáson kívüli szervezetnek, személynek 1. Bruttó érték átvezetése a pénzügyi T K11/ Terv i értékcsökkenés, terven felüli T K értékcsökkenés átvezetése a pénzügyi T Értékhelyesbítés átvezetése a pénzügyi T186 - K A vagyonkezelésbe adott immateriális T366 - K412 javakkal, tárgyi eszközökkel kapcsolatos sajátos visszapótlási követelés elszámolása a pénzügyi K) Vagyonkezelésbe adás elszámolása államháztartáson belüli szervezetnek 1. Terv i értékcsökkenés, terven felüli T értékcsökkenés visszavezetése a pénzügyi T K11/ Értékhelyesbítés kivezetése a pénzügyi T415 - K Nettó érték kivezetése a pénzügyi T Bruttó érték nyilvántartásba vétele a pénzügyi Tárgyi eszközök fenntartása K11/ T011 - K006

14 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 14. oldal A) Idegen kivitelezésben elvégzett karbantartás elszámolása 1. Kötelezettségvállalás a költségvetési a) Nettó összeg T K b) Általános forgalmi adó T K Számlázott karbantartási, kisjavítási szolgáltatási díj a költségvetési a) Nettó összeg T K K0021 K b) Általános forgalmi adó T T K0021 K Számlázott karbantartási, kisjavítási szolgáltatási díj a pénzügyi számvitel a) Nettó összeg T52 T6/7 - K4213 K591 b) Levonható előzetesen felszámított T K4213 általános forgalmi adó c) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó T84 - K Számlázott karbantartási, kisjavítási szolgáltatási díj kiegyenlítése a költségvetési a) Nettó összeg T K003 b) Általános forgalmi adó T K Számlázott karbantartási, kisjavítási T K32/33 szolgáltatási díj kiegyenlítése a pénzügyi B) Saját kivitelezésben elvégzett karbantartás elszámolása Költségek a pénzügyi T5 Kapcsolódó tétel: kiadásként elszámolandó T6/7 pénzforgalom esetén a költségvetési számvitelben történő könyvelés - K1-4 K591 IV. FEJEZET RÉSZESEDÉSEKKEL, ÉRTÉKPAPÍROKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK Növekedések A) Részesedések vásárlásának elszámolása 1. Kötelezettségvállalás a költségvetési T K Vásárlás esedékessé válása a T K0021 költségvetési K0022 K Vásárlás esedékessé válása a pénzügyi - K4216/4219 T / Részesedés megvásárlása a költségvetési T K003

15 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 15. oldal 5. Részesedés megvásárlása a pénzügyi K4216/ K32/33 B) Részesedések elszámolása alapításkor, tőkeemeléskor 1. Kötelezettségvállalás a költségvetési T K05652/ Befizetés esedékessé válása a - K0021 költségvetési T05652/0566 K05652/ Befizetés esedékessé válása a pénzügyi számvitel K0022 T412 - K Részesedésszerzés a költségvetési - K003 T05653/ Részesedésszerzés a pénzügyi számvitel T K32/33 6. Állományba vétel a cégbírósági T K412 bejegyzéskor a pénzügyi C) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok vásárlása elszámolása 1. Kötelezettségvállalás a költségvetési T K059121/ / Vásárlás esedékessé válása a költségvetési a) A felhalmozott kamat nélkül T059121/ /0592 b) A vételáron kívüli felhalmozott kamat, ha korábban kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartásba vették c) A vételáron kívüli felhalmozott kamat, ha korábban kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nem vették nyilvántartásba 05922(2) T0022 T059121/ / (2) - K0021 K059121/ / (2) - K0021 K (2) T0022 T K Vásárlás esedékessé válása a pénzügyi a) A felhalmozott kamat nélkül T17/24 - K4219 b) A vételáron kívüli felhalmozott kamat T851 - K Értékpapír megvásárlása a költségvetési a) A felhalmozott kamat nélkül T059121/ / K (3) b) A vételáron kívüli felhalmozott kamat T K Értékpapír megvásárlása a pénzügyi a) A felhalmozott kamat nélkül T K32/33 b) A vételárban lévő felhalmozott kamat T K32/33

16 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 16. oldal 6. A megvásárolt értékpapír után kapott kamat elszámolása a költségvetési a) Követelésként T004 - K b) Teljesítésként T K A megvásárolt értékpapír után kapott kamat elszámolása a pénzügyi a) Követelésként T K932 b) Teljesítésként T33 - K A megvásárolt értékpapír után T371 - K932 tárgyidőszakot illető, de még nem esedékes kamat elhatárolása a pénzügyi számvitel D) Követelés fejében átvett részesedések, értékpapírok elszámolása 1. Követelés kivezetése az átvett részesedés, T K09(2) értékpapír bekerülési értékéig a költségvetési 2. Követelés kivezetése az átvett részesedés, értékpapír bekerülési értékéig a pénzügyi T17/221/24 - K35 3. Az átvett részesedés, értékpapír bekerülési értéke és a követelés értéke között veszteségjellegű különbözet a költségvetési és a pénzügyi számvitel : a XII. fejezet D) Behajthatatlan követelés elszámolása cím 4. Részesedés, értékpapírt átadása értékesítésre az MNV Zrt. részére az Áht a i esetben: a III. fejezet Növekedések M) Követelés fejében átvett immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása 4. és 5. pontja E) Részesedések, értékpapírok térítés nélküli átvétele elszámolása 1. Az eszköz átvétele a pénzügyi számvitel 2. Időbeli elhatárolás a pénzügyi számvitel T16/17/24 - K942 T942 - K443 F) Tartós részesedés értékhelyesbítése elszámolása Értékhelyesbítés a pénzügyi számvitel T166 - K415 Csökkenések A) Részesedések, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékesítése elszámolása 1. Kivezetés könyv i értéken a T32/33 - K16/17/24 pénzügyi 2. Értékesítés a költségvetési számvitel a) Értékesítés bevétele (hitelviszonyt - K0041 megtestesítő értékpapírnál könyv i T0954/09812 értékig) követelésként / (2)

17 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 17. oldal b) Értékesítés bevétele (hitelviszonyt megtestesítő értékpapírnál könyv i értékig) teljesítésként T005 - K0954/ / /0982 c) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírnál a könyv i érték feletti nyereség jellegű különbözet követelésként d) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírnál a könyv i érték feletti nyereség jellegű 09822(3) T K0041 T005 - K különbözet teljesítésként 3. Eladási ár és könyv i érték különbözete a pénzügyi a) Nyereség jellegű T32/33 - K933 b) Veszteség jellegű T853 - K16/17/24 B) Részesedés, értékpapír térítés nélküli átadásának elszámolása Átadás a pénzügyi T86 - K16/17/24 C) Részesedések, értékpapírok apportba adása elszámolása 1. Könyv i érték kivezetése a pénzügyi T86 - K16/17/24 2. Átadás a pénzügyi : a III. fejezet Csökkenések E) Apportba adás elszámolása cím 4. pontja D) Tartós részesedések, tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékvesztése elszámolása Értékvesztés a pénzügyi T852 - K168/178/248 Egyéb gazdasági események A) Nem tartós részesedések, értékpapírok átminősítése tartós részesedéssé, tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírrá elszámolása Átminősítés a pénzügyi T16/17 - K24 B) Átalakuláskor a részesedések növekedése elszámolása 1. Régi részesedés könyv i értéke T86 - K16/241 kivezetése a pénzügyi 2. Új részesedés bekerülési értéke T16/241 - K942 C) Külföldi pénzeszközben fennálló részesedések, értékpapírok év végi értékelésének elszámolása 1. Árfolyamveszteség a pénzügyi számvitel 2. Árfolyamnyereség a pénzügyi számvitel T853 - K16/17/24 T16/17/24 - K933 V. FEJEZET

18 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 18. oldal VÁSÁROLT KÉSZLETEKKEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK Növekedések A) Anyagok, áruk vásárlása elszámolása 1. Kötelezettségvállalás a költségvetési a) Nettó érték T K053112/ / b) Általános forgalmi adó T K Előleg: a II. fejezet A) Vásárlás elszámolása cím 2. pontja 3. Szállítói számla a költségvetési számvitel a) Nettó érték T053112/ / T K0021 K053112/ / b) Általános forgalmi adó T053113/ T K0021 K c) Nettó előleg teljesítésként T053113/ / - K d) Előleg utáni általános forgalmi adó T K003 teljesítésként 4. Szállítói számla a pénzügyi számvitel a) Nettó összeg (előleggel együtt) - K4213 T211/212/51 b) Előleg rendezése T K3653 c) Általános forgalmi adó: a II. fejezet A) Vásárlás elszámolása 4. pont c)-f) alpontja 5. A számla kiegyenlítése a költségvetési a) Nettó összeg (előleg nélkül) T053113/ - K / b) Általános forgalmi adó (előleg utáni T K003 általános forgalmi adó nélkül) 6. A számla bruttó összege kiegyenlítése a pénzügyi (előleg nélkül) T K32/33 7. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyam-különbözet a költségvetési és a pénzügyi : a II. fejezet A) Vásárlás elszámolása pontja B) Raktári többlet elszámolása 1. Anyagok raktári többlete a pénzügyi számvitel T211 - K923

19 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 19. oldal 2. Áruk raktári többlete a pénzügyi T212 - K923 C) Térítés nélkül átvett készletek elszámolása 1. Anyag, áru átvétele a pénzügyi számvitel 2. Időbeli elhatárolás a pénzügyi számvitel T211/212 - K942 T942 - K443 D) Követelés fejében átvett készletek elszámolása 1. Követelés kivezetése az átvett készlet T K09(2) bekerülési értékéig a költségvetési számvitel 2. Követelés kivezetése az átvett készlet bekerülési értékéig a pénzügyi számvitel T221 - K35 3. Az átvett készlet bekerülési értéke és a követelés értéke között veszteségjellegű különbözet a költségvetési és a pénzügyi : a XII. fejezet D) Behajthatatlan követelés elszámolása cím 4. Készletek átadása értékesítésre az MNV Zrt. részére: a III. fejezet Növekedések M) Követelés fejében átvett immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása 4. és 5. pontja Csökkenések A) Anyagfelhasználás elszámolása Anyagfelhasználás a pénzügyi számvitel T51 T6/7 - K211 K591 B) Anyag-, áruértékesítés elszámolása 1. Könyv i érték kivezetése a pénzügyi T51/813 T6/7 - K211/212 K Számlázott eladási ár a költségvetési a) Nettó érték T K0041 b) Általános forgalmi adó T K Számlázott eladási ár a pénzügyi a) Nettó érték T K912/923 b) Általános forgalmi adó T K A számla kiegyenlítése a költségvetési a) Nettó érték T005 - K b) Általános forgalmi adó T005 - K A számla kiegyenlítése a pénzügyi T32/33 - K3514 C) Visszáru elszámolása E fejezet Növekedések A) Anyagok, áruk vásárlása elszámolása cím 1-5. pontja iek fordítottjaként

20 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 20. oldal D) Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, selejtezett anyagok, áruk elszámolása Kivezetés a pénzügyi T84 - K211/212 E) Apportba adás elszámolása 1. Könyv i érték kivezetése a pénzügyi T86 - K211/ Átadás a pénzügyi : a III. fejezet Csökkenések E) Apportba adás elszámolása 4. pontja F) Anyagok, áruk térítés nélküli átadásának elszámolása Átadás a pénzügyi T86 - K211/212 G) Értékvesztés elszámolása Értékvesztés a pénzügyi T84 - K218/228 VI. FEJEZET SAJÁT TERMELÉSŰ KÉSZLETEKKEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK Növekedések A) Késztermékek készletre vétele elszámolása 1. Termelési költségek a pénzügyi számvitel Kapcsolódó tétel: kiadásként elszámolandó pénzforgalom esetén a költségvetési számvitelben történő könyvelés 2. Késztermék készletre vétele a pénzügyi T51-56 T6/7 T232 T591 - K1-4 K591 - K571 K6/7 B) Félkész termékek állományba vételének elszámolása 1. Termelési költségek a pénzügyi számvitel Kapcsolódó tétel: kiadásként elszámolandó pénzforgalom esetén a költségvetési számvitelben történő könyvelés 2. Félkész termék állományba vétele a pénzügyi T5 T6/7 T231 T591 - K1-4 K591 - K571 K6/7 Csökkenések A) Késztermékek értékesítésének elszámolása

21 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 21. oldal 1. Késztermék kivezetése a pénzügyi T571 - K232 T6/7 K További elszámolások: az V. fejezet Csökkenések B) Anyag-, áruértékesítés elszámolása cím 2-5. pontja B) Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, selejtezett késztermékek elszámolása 1. Készletcsökkenés közvetlen önköltségen a pénzügyi T571 T6/7 2. Ráfordításként elszámolás a pénzügyi T84 T591 - K232 K591 - K572 K6/7 E) Apportba adás elszámolása 1. Könyv i érték kivezetése a pénzügyi a) Közvetlen önköltségen T571 T6/7 b) Ráfordításként T86 - K232 K591 - K572 K6/7 T Átadás a pénzügyi : a III. fejezet Csökkenések E) Apportba adás elszámolása cím 4. pontja F) Késztermékek térítés nélküli átadásának elszámolása 1. Készletcsökkenés közvetlen önköltségen a T571 pénzügyi T6/7 2. Átadás a pénzügyi T86 T591 - K232 K591 - K572 K6/7 G) Értékvesztés elszámolása 1. Készletcsökkenés közvetlen önköltségen a T571 pénzügyi T6/7 2. Értékvesztés a pénzügyi T84 T591 - K238 K591 - K572 K6/7 VII. FEJEZET PÉNZESZKÖZÖKKEL, FINANSZÍROZÁSSAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK A) Hosszú lejáratú betétek elszámolása 1. Betételhelyezés a költségvetési számvitel a) Végleges kötelezettségvállalásként, más T K fizetési kötelezettségként b) Teljesítésként T K Betételhelyezés a pénzügyi számvitel a) Kötelezettségként T311/312 - K4219 b) Teljesítésként T K32/33

22 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 22. oldal 3. Betét megszüntetés a költségvetési a) Követelésként T K0041 b) Teljesítésként T005 - K Betét megszüntetés a pénzügyi számvitel a) Követelésként T K311/312 b) Teljesítésként T32/33 - K3518 B) Központi, irányító szervi támogatás elszámolása 1. Központi, irányító szervi támogatás folyósítása (az államháztartás központi alrendszerében a Magyar Államkincstárnál (a továbbiakban: Kincstár), az államháztartás önkormányzati alrendszerében az irányító szervnél) a költségvetési a) Végleges kötelezettségvállalásként, más T K fizetési kötelezettségként b) Teljesítésként T K Központi, irányító szervi támogatás folyósítása (az államháztartás központi alrendszerében a Kincstárnál, az államháztartás önkormányzati alrendszerében az irányító szervnél) a pénzügyi a) Kötelezettségként T84 - K4219 b) Teljesítésként T K33 3. Központi, irányító szervi támogatás elszámolása a fejezeti elszámolási számlán (kincstári körben) a pénzügyi a) Jóváírásként T K361 b) Teljesítésként T361 - K Központi, irányító szervi támogatás jóváírása a költségvetési számvitel a) Követelésként T K0041 b) Teljesítésként T005 - K Központi, irányító szervi támogatás jóváírása a pénzügyi a) Követelésként T K921 b) Teljesítésként T33 - K3518 C) Államháztartáson belüli megelőlegezések elszámolása 1. Államháztartáson belüli megelőlegezés folyósítása a Kincstárnál a költségvetési a) Végleges kötelezettségvállalásként, más T K fizetési kötelezettségként b) Teljesítésként T K003 c) Visszafizetési követelésként T K Államháztartáson belüli megelőlegezés T K33 folyósítása a Kincstárnál a pénzügyi 3. Államháztartáson belüli megelőlegezés folyósítása a megelőlegezés kedvezményezettjénél a költségvetési a) Követelésként T K0041 b) Teljesítésként T005 - K c) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként T K Államháztartáson belüli megelőlegezés folyósítása a megelőlegezés kedvezményezettjénél a pénzügyi a) Ha a fizetési számlán jóváírásra kerül T33 - K4219

23 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 23. oldal b) Ha a megelőlegezés jogosultja kötelezettségei kiegyenlítésére a jogosultnak utalják közvetlenül 5. Államháztartáson belüli megelőlegezés visszafizetése a megelőlegezés kedvezményezettjénél a költségvetési T42 - K4219 T K Államháztartáson belüli megelőlegezés visszafizetése a megelőlegezés kedvezményezettjénél a pénzügyi a) Fizetési számla terhére átutalásra kerül T K33 b) A megelőlegezés kedvezményezettjét megillető bevételből kerül levonásra Kapcsolódó tétel lehet: a XI. fejezet i elszámolások 7. Államháztartáson belüli megelőlegezés visszafizetése a Kincstárnál a költségvetési 8. Államháztartáson belüli megelőlegezés visszafizetése a Kincstárnál a pénzügyi T K91 T005 - K T33 - K Zárszámadás során a megelőlegezés összege elengedésének elszámolása a költségvetési és pénzügyi : a Kincstárnál a XII. fejezet E) Követelés elengedése cím, a megelőlegezés jogosultjánál a XII. fejezet I) Kötelezettségek elengedése elszámolása cím D) Hitel, kölcsön, valódi penziós ügylet felvételének elszámolása 1. Kötelezettségvállalás a költségvetési a) Tőkeösszeg (eladási ár) T K05911/ 05924(2) b) Kamatrész (eladási és visszavásárlási ár különbsége valódi penziós ügyletnél) T K Hitel, kölcsön jóváírása (eladás valódi penziós ügyletnél) a költségvetési a) Tőkeösszeg (eladási ár) végleges T05911/ - K0021 kötelezettségvállalásként, más fizetési 05924(2) K05911/ kötelezettségként T (2) b) Kamatrész (eladási és visszavásárlási ár különbsége valódi penziós ügyletnél) végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként T T K0021 K c) Követelésként T09811/ - K (2) d) Teljesítésként T005 - K09814/ 09824(3) 3. Hitel, kölcsön jóváírása (eladás valódi penziós ügyletnél) a pénzügyi a) Tőkeösszeg (eladási ár) T32/33 - K4219 b) Kamatrész (eladási és visszavásárlási ár különbsége valódi penziós ügyletnél) c) Kamatrész (eladási és visszavásárlási ár különbsége valódi penziós ügyletnél) elhatárolása 4. Tárgyévi kamat (eladási és visszavásárlási ár különbsége valódi penziós ügyletnél) az év elején a pénzügyi T851 - K4213 T372 - K851 T851 - K Hitel, kölcsön visszafizetése (visszavásárlás valódi penziós ügyletnél) a költségvetési

24 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 24. oldal a) Visszafizetés (visszavásárlás valódi penziós ügyletnél) a tőkeösszegig (eredeti eladási árig) b) Visszafizetéskor (visszavásárláskor valódi penziós ügyletnél) fizetett kamat (eladási és visszavásárlási ár különbsége valódi penziós ügyletnél) T05911/ 05924(3) - K003 T K Hitel, kölcsön visszafizetése (visszavásárlás valódi penziós ügyletnél) a pénzügyi a) Visszafizetés (visszavásárlás valódi T K32/33 penziós ügyletnél) a tőkeösszegig (eredeti eladási árig valódi penziós ügyletnél) b) Visszafizetéskor (visszavásárláskor valódi penziós ügyletnél) fizetett kamat (eladási és visszavásárlási ár különbsége valódi penziós ügyletnél) T K32/33 E) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok kibocsátása, törlesztése, beváltása elszámolása 1. Kötelezettségvállalás a költségvetési a) Visszafizetendő névérték T K059122/ / (2) b) Fizetendő kamat T K Lejegyzés, ha a befolyt összeg nagyobb a névértéknél a költségvetési a) Lejegyzés névértéken követelésként T098122/ - K / 09823(2) b) Lejegyzés névértéken teljesítésként T005 - K098122/ / 09823(3) c) Befolyt összeg és a névérték különbsége T K0041 követelésként d) Befolyt összeg és a névérték különbsége T005 - K teljesítésként e) Névérték végleges kötelezettségvállalásként, más f) Fizetendő kamat végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként T059122/ / 05923(2) T0022 T T K0021 K059122/ / 05923(2) - K0021 K Lejegyzés, ha a befolyt összeg nagyobb a névértéknél a pénzügyi számvitel a) Lejegyzés névértéken T32/33 - K4219 b) Befolyt összeg és a névérték különbsége T32/33 - K933 c) Fizetendő kamat T d) Kamatrész elhatárolása T372 - K Lejegyzés, ha a befolyt összeg kisebb a névértéknél a költségvetési a) Lejegyzés névértéken követelésként T098122/ / 09823(2) - K0041 b) Lejegyzés névértéken teljesítésként T005 - K098122/ / 09823(3)

25 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 25. oldal c) Névérték, fizetendő kamat kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként: a 2. pont e) és f) alpontja 5. Lejegyzés, ha a befolyt összeg kisebb a névértéknél a pénzügyi számvitel a) Lejegyzés névértéken T32/33 - K4219 b) Befolyt összeg és a névérték különbsége T853 - K4219 c) Fizetendő kamat, kamatrész elhatárolása: a 3. pont c) és d) alpontja 6. Tárgyévi kamat az év elején a pénzügyi T851 - K Kamatfizetés a költségvetési számvitel T K Kamatfizetés a pénzügyi T K32/33 9. Értékpapír beváltásának elszámolása a költségvetési T059122/ / - K Értékpapír beváltásának elszámolása a pénzügyi 05923(3) T K32/33 F) Forint készpénzfelvétel elszámolása 1. Felvett pénzösszeg a pénzügyi számvitel 2. Felvett pénzösszeg terhelési értesítő alapján a pénzügyi T K361 T361 - K G) Forint elektronikus pénzeszköz feltöltés elszámolása 1. Elektronikus pénzeszköz feltöltése a számlakivonat alapján a pénzügyi számvitel 2. Feltöltött pénzösszeg az elektronikus pénzeszköz kibocsátója értesítése alapján a pénzügyi T361 - K331/332 T K361 H) Deviza átutalás elszámolása devizaszámláról forintszámlára 1. Átutalt pénzösszeg nyilvántartási T361 - K333 árfolyamon a pénzügyi 2. Átutalt pénzösszeg jóváírási értesítő alapján a pénzügyi T331/332 - K Árfolyamnyereség elszámolása a költségvetési a) Követelésként T K0041 b) Teljesítésként T005 - K Árfolyamnyereség elszámolása a pénzügyi a) Követelésként T K933 b) Teljesítésként T361 - K Árfolyamveszteség elszámolása a költségvetési a) Végleges kötelezettségvállalásként, más T K fizetési kötelezettségként b) Teljesítésként T K Árfolyamveszteség elszámolása a pénzügyi a) Kötelezettségként T853 - K4213 b) Teljesítésként T K361

26 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 26. oldal I) Számlán jóváírt kamat elszámolása 1. Számlán jóváírt kamat a költségvetési a) Követelésként T K0041 b) Teljesítésként T005 - K Számlán jóváírt kamat a pénzügyi T33 - K932 J) Számlát terhelő díjak, jutalékok elszámolása 1. Számlát terhelő díjak, jutalékok a költségvetési a) Végleges kötelezettségvállalásként, más T K fizetési kötelezettségként b) Teljesítésként T K Számlát terhelő díjak, jutalékok a pénzügyi a) Kötelezettségként T52 - K4213 b) Teljesítésként T K33 K) Idegen pénzeszközökkel kapcsolatos elszámolások 1. Idegen pénzeszközök jóváírása, befizetése a pénzügyi T34 - K Idegen pénzeszközök kifizetése a T K34 pénzügyi 3. Idegen pénzeszközök bevételként történő átvezetésének elszámolása a költségvetési a) Követelésként T09(2) - K0041 b) Teljesítésként T005 - K09(3) 4. Idegen pénzeszközök bevételként történő T K34 átvezetésének elszámolása a pénzügyi T32/33 K9 VIII. FEJEZET SZEMÉLYI JUTTATÁSOKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK A) Illetményelőleg folyósítása Illetményelőleg a pénzügyi T K32/33 B) A személyi juttatásokkal és a kapcsolódó közterhekkel kapcsolatos gazdasági események elszámolásai 1. Kötelezettségvállalás a költségvetési 2. Esedékes személyi juttatások a T051(2) költségvetési a T0022 bérszámfejtés alapján T K051(2) - K0021 K051(2)

27 Magyar joganyagok - 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet - az államháztartásban felmerü 27. oldal 3. Esedékes személyi juttatások a pénzügyi T53/54 - K4211 a bérszámfejtés alapján T6/7 K Illetményelőleg rendezése a pénzügyi T K Munkáltató követelései rendezése a T K költségvetési 6. Munkáltató követelései rendezése a T K3514 pénzügyi 7. Nettó személyi juttatások kifizetése a T051(3) - K003 költségvetési 8. Nettó személyi juttatások kifizetése a pénzügyi T K32/33 9. A munkáltatót terhelő közterhek T K0522 elszámolása a költségvetési 10. A munkáltatót terhelő közterhek T55 - K4212 elszámolása a pénzügyi T6/7 K A levont személyi jövedelemadó és más T051(3) - K003 levonások átutalása a költségvetési számvitel 12. A levont személyi jövedelemadó és más T K33 levonások átutalása a pénzügyi számvitel 13. A munkáltatót terhelő közterhek T K003 átutalása a költségvetési 14. A munkáltatót terhelő közterhek T K33 átutalása a pénzügyi C) Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása 1. Megelőlegezett társadalombiztosítási és T366 - K32/33 családtámogatási ellátások a pénzügyi 2. Az Egészségbiztosítási Pénztártól elszámolás alapján a következő hónapban T33 - K366 érkezett megtérítés a pénzügyi számvitel (kifizetőhelyi költségtérítés + megelőlegezett ellátások - munkáltatót terhelő táppénz hozzájárulás) 3. Kifizetőhelyi költségtérítés elszámolása költségvetési a) Követelésként T K0041 b) Teljesítésként T005 - K Kifizetőhelyi költségtérítés elszámolása a pénzügyi a) Követelésként T K923 b) Teljesítésként T366 - K Pénzforgalomban nem jelentkező munkáltatót terhelő táppénz hozzájárulás elszámolása a költségvetési a) Végleges kötelezettségvállalásként, más T K0522 fizetési kötelezettségként b) Teljesítésként T K Pénzforgalomban nem jelentkező munkáltatót terhelő táppénz hozzájárulás elszámolása a pénzügyi a) Kötelezettségként T55 T6/7 - K4212 K591 b) Teljesítésként T K366