I. RÉSZ / 5. FEJEZET KÖVETELÉSEK

Átírás

1 I. RÉSZ / 5. FEJEZET KÖVETELÉSEK GYAKORLÓ FELADATOK 1. feladat megoldása Ssz Szolgáltatás árbevétele 311. Vevők 911. Árbevétel / Vevők 2/1.1 Eladási ár 311. Vevők 911. Árbevétel / Vevők Készletcsökkenés 814. ELÁBÉ 261. Áruk /1 Kompenzálás 479. Különféle RL egyéb köt Vevők ek 3/2 Kompenzálás 454. Szállítók 479. Különféle RL egyéb köt ek 4/1 Engedmény 911. Árbevétel 311. Vevők / Vevők 291,6 291,6 5/1.1 Eladási ár 311. Vevők 911. Árbevétel / Vevők /2 Készletcsökkenés 814. ELÁBÉ 261. Áruk /1 El nem ismert követelés 911. Árbevétel 311. Vevők / Vevők / Jóváírás 311. Vevők feladat megoldása Ssz.1 Eladási ár 311. Vevők 911. Árbevétel Vevők /2 Készletcsökkenés 814. ELÁBÉ 261. Áruk a) variáció 2/1 Engedmény 911. Árbevétel 311. Vevők Vevők b) variáció 2/1 Felár 311. Vevők 911. Árbevétel Vevők 43,2 43,2 1

2 Ssz c) variáció 2/ Adott nagyvevői engedmény 864. Egyéb ráfordítások d) variáció 2/1.1 Visszáru árbevétele 911. Árbevétel 311. Vevők / Vevők Készlet visszavezetése 261. Áruk 814. ELÁBÉ e) variáció 2/1 Jóváírás 311. Vevők 7 391, ,4 Skontó 3. feladat megoldása Ssz a) variáció 1/ Értékvesztés visszaírása 879. PM egyéb ráfordításai 311. Vevők 228,6 228, Vevők ÉVe MÉRLEGÉRTÉK = EFt b) variáció 1/ Elengedett követelés 868. Egyéb ráfordítások MÉRLEGÉRTÉK = = EFt c) variáció 1/ Hitelezési veszteség 863. Egyéb ( ) * 0,6 ráfordítások 2/ 866. Egyéb Értékvesztés ráfordítások ( ) * 0,4 * 0,2 (ÉV) MÉRLEGÉRTÉK = = EFt d) variáció 1/ Hitelezési veszteségként leírt követelésre befolyt összeg MÉRLEGÉRTÉK = 0 EFt 966. Egyéb bevételek (visszaírt ÉV) Vevők Vevők Vevők ÉVe 963. Egyéb bevételek

3 4. feladat megoldása Ssz Eladási ár ( DEV * 216) Export árbevétel /2 Készletcsökkenés 814. ELÁBÉ 261. Áruk /1 Jóváírás ( DEV * 212) 386. DB-számla Árfolyamveszteség 876. PM egyéb DEV * ( ) ráfordításai Export 3/1 Eladási ár ( DEV * 210) árbevétel árbevétel. Export /2 Készletcsökkenés 814. ELÁBÉ 261. Áruk /1 Jóváírás (6 000 DEV * 217) 386. DB-számla /2 Árfolyamnyereség DEV * ( ) a) eset (fordulónapi értékelés) V11 vevő átértékelése 5/1 = DEV*( ) V22 vevő átértékelése 5/2 = DEV*( ) Deviza számla átértékelése KSZÉ = ( DEV) Fordulónapi árfolyam alapján 5/3 számolva= DEV*204 Ft/DEV= különbözet = 158 EFt (veszteségjellegű) 5/4 Összevont árfolyam-különbözet b) eset (fordulónapi értékelés) V11 vevő átértékelése 5/1 = DEV*( ) V22 vevő átértékelése 5/2 = DEV*( ) Deviza számla átértékelése KSZÉ=3 422 ( DEV) Fordulónapi árfolyam alapján 5/3 számolva= DEV*219 Ft/DEV=3 504 különbözet=82 EFt (nyereség-jellegű) T 368. T 368. T 876. PM egyéb ráfordításai /4 Összevont árfolyam-különbözet 368. T 976. PM egyéb DBszámla T T T DB-számla 368. T PM egyéb

4 5. feladat megoldása Ssz 931. Export Értékesítés (eladási ár) (12.02.) árbevétel. Export 200 edev * 270 Ft/DEV árbevétel /2 Készletcsökkenés 814. ELÁBÉ 261. Áruk a) variáció 2/ 211. Anyagok Alapanyag vásárlás (12.12.) ( edev * 270 Ft/DEV Anyagköltség) /1 Követelés kötelezettség beszámítása 479. Techn. számla / Techn. számla b) variáció Tárgyév: Nincs fordulónapi átértékelés! Tárgyévet követő év: 2/ 3/1 3/2 Alapanyag vásárlás (01.10) 200 edev * 270 Ft/DEV Követelés kötelezettség beszámítása 6. feladat megoldása 211. Anyagok (511. Anyagköltség) 479. Különféle RL egyéb köt.-ek 479. Különféle RL egyéb köt.-ek Ssz a) eset 1/ Váltó elfogadása 311. Vevők /1 Váltó kiegyenlítése Kamat b) eset NÉVÉRTÉK = *12 %*(7 hó/12 hó) = Tárgyév 1/ Váltó elfogadása 311. Vevők / Kamat elhatárolása =4 000 * 12 % * (4 hó/12 hó) Tárgyévet követő év Váltó kiegyenlítése /3 Kamat Kamat időbeli elhatárolásának 1/3 feloldása (a nyitást követően is feloldható) Még egy kérdés1 2/1 Váltó forgatása 454. Szállítók Kamat 454. Szállítók

5 Ssz Még egy kérdés2 2/1 Váltókövetelés kivezetése 368. Techn. számla Jóváírt összeg =4 240/(1 + (30 nap/360 nap)*0,18) Techn. számla 4 161, ,34 2/3 Leszámítolási díj 532. ESZ értéke 368. Techn. számla /4 Kamat 368. Techn. számla 177,34 177,34 Ssz 7. feladat megoldása Tárgyév a) eset Váltó elfogadása (240 DEV * 269 Ft/DEV) 1/2 (240 DEV * ( )) Váltókövetelés átértékelése 2/1 (240 DEV * ( )) Összevont árfolyam-különbözet 368. T 3/ b) eset 1/2 2/1 Járó kamat elhatárolása =(32 DEV/8 hó) * 3 hó * 270) Váltó elfogadása (240 DEV * 256 Ft/DEV) (240 DEV * ( )) Váltókövetelés átértékelése (240 DEV * ( )) PM egyéb ráfordításai 346. Összevont árfolyam-különbözet 368. T 3/ Járó kamat elhatárolása =(32 DEV/8 hó) * 3 hó * 270) Tárgyévet követő év.1 Váltó kiegyenlítése (240 DEV * 272 Ft/DEV).2 (240 DEV * ( )) 2/1 Kapott kamat (32 DEV * 272 Ft/DEV) Kamat időbeli elhatárolásának feloldása 386. DB-számla DB-számla T (járó) kamatok és T (járó) kamatok és (járó) kamatok és Bevételek AIE

6 Ssz Még egy kérdés.1 Váltó kiegyenlítése (240 DEV * 261. Áruk Ft/DEV).2 (240 DEV * (261. Áruk 270)) 2/1 Kapott kamat (32 DEV * 261. Áruk) Kamat időbeli elhatárolásának feloldása 876. PM egyéb ráfordításai (járó) kamatok és Bevételek AIE Megjegyzés: A tárgyévet követő évi elszámolások a) és b) esetben megegyeznek. 8. feladat megoldása Ssz ELŐLEGETkap-Ő2 Kft. Kapott előleg 453. Vevőktől kapott előleg / Különféle a) variáció 2/1 Értékesítés (eladási ár) 311. Vevők 911. Árbevétel Vevők / Készletcsökkenés 814. ELÁBÉ 261. Áruk /1 Előleg beszámítás 453. Vevőktől kapott előleg 311. Vevők /2 Előleg áfa elszámolása 368. Különféle 5/ Különbözet átutalása 311. Vevők b) variáció 2/1 Előleg visszafizetése 453. Vevőktől kapott előleg Különféle 2/ c) variáció Vevőktől kapott előlegek átsorolása az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek közé 453. Vevőktől kapott előleg 479. Különféle RL egyéb köt.-ek ELŐLEGETad-Ő2 ZRt. Adott előleg 1/2 a) variáció 2/1 Anyagkészlet vásárlás 466. Előzetesen felsz Anyagok (511. Anyagköltség) 466. Előzetesen felsz. 3/1 Előleg beszámítás 454. Szállítók 3/2 Előleg áfa elszámolása 454. Szállítók Szállítók Szállítók Előzetesen felsz

7 Ssz 4/ Különbözet átutalása 454. Szállítók b) variáció 2/1 Előleg visszafizetése Előzetesen felsz. 2/ c) variáció Adott előleg átsorolása az egyéb követelések közé 9. feladat megoldása Ssz 20 GAR előleg átutalása (20 GAR * 240 Ft/GAR) 1/2 2/1 60 GAR előleg átutalása a) variáció 368. Különféle 3/ Áruvásárlás (140 GAR * 247) 261. Áruk 4/1 Előleg visszavezetése 4/2 5/1 (80 GAR * ( )) maradék kötelezettség kiegyenlítése (60 GAR * 252) 5/2 b) variáció DB-számla PM egyéb ráfordításai 3/ Áruvásárlás 261. Áruk 4/1 Előleg visszavezetése 4/2 Szállítói tartozás átértékelése 5/ (60 GAR * ( )) c) variáció 368. Technikai 3/ Áruvásárlás 261. Áruk 4/1 Előleg visszavezetése 4/2 5/ Szállítói tartozás átértékelése 368. Technikai d) variáció 3/ Átsorolás egyéb követelések közé 4/ Egyéb követelés átértékelése (80 GAR * ( )) 368. Különféle 368. Különféle T

8 10. feladat megoldása Ssz 1/2 2/1.1 2/1.2 Kölcsön nyújtása DEV * 263 Ft/DEV DEV * ( ) Kapott törlesztő részlet 400 DEV * 275 Ft/DEV 400 DEV * ( ) Kapott kamat DEV * 0,12 * 6/12 * 275 3/ Kölcsön nyújtása 4/1 Kapott törlesztő részlet 4/2 Kapott kamat ( * 0,12) 5/ 6/1 6/2 6/3 devizás kölcsön átértékelése (4 000 DEV 400 DEV) * ( ) ADÓS11 kölcsön kamatának elhatárolása =3 600 DEV*12 %*(3 hó/12 hó)*280 Ft/DEV ADÓS22 kölcsön kamatának elhatárolása = EFt*12 %*(2 hó/12 hó) ADÓS33 kölcsön kamatának elhatárolása = EFt*12 %*(1 hó/12 hó) 194. Egyéb tartós kölcsönök 386. DB-számla Egyéb tartós kölcsönök DB-számla 194. Egyéb tartós kölcsönök Egyéb tartós kölcsönök BPÜeszk DB-számla ből szárm. bev ek, ÁNY-ek 364. RL kölcsönadott pénzeszközök 194. Egyéb tartós kölcsönök 194. Egyéb tartós kölcsönök 973. BPÜeszk.- ből szárm. bev.- ek, ÁNY-ek T BPÜeszk.- ből szárm. bev.- ek, ÁNY-ek (járó) kamatok és BPÜeszk.- ből szárm. bev.- ek, ÁNY-ek feladat megoldása Ssz ½ 2/1 3/1 Belföldi övetelés felének pénzügyi teljesítése átutalással Váltó elfogadás a fennmaradó összegre XX Kft-től kapott előleg Vevőkövetelés kiegyenlítés 160 eeur * 252 3/2 Árfolyam nyereség 160 eeur ( ) Számla 311. Vevők Vevők Vevőktől kapott előleg Különféle egyéb köv PM egyéb

9 Ssz 4/1.1 XX Kft. felé a termékértékesítés kiszámlázott összege Számla 311. Vevők 911. Árbevétel / Vevők /2 Árukészlet csökkenés elszámolása 814. ELÁBÉ 261. Áruk Vevőktől kapott 4/ Vevők Előleg beszámítása előleg 4/ Különféle /1 A partnernek kiszámlázott szolgáltatás 311. Vevők 911. Árbevétel / Vevők /1 6/2 Év végi értékelés Vevők: 40 eeur (261. Áruk 250) Összevont árfolyam nyereség 7/1 Váltókövetelés időarányos kamata ( ) / 5 hó * 2,5 hó 7/2 Adott kölcsön után járó kamat * 0,24 * 4/12 8 Behajthatatlan A követelés 12. feladat megoldása 368. T T 869. Egyéb ráfordítások 976. PM egyéb 974. Egyéb kapott (járó) kamatok és Egyéb kapott (járó) kamatok és Vevők Ssz Számla ½ 389. Átvezetési 382. Valutapénztár csökkenése számla Valutapénztár Valuta forintra történő átváltása 389. Átvezetési 381. Pénztár EUR * 253 Ft/EUR számla / Átvezetési Árfolyam nyereség számla /1.1 Értékesítés BB belföldi vevőnek 311. Vevők 911. Árbevétel / Vevők STKÁV Készletcsökkenés: a) késztermék Késztermékek b) áru 814. ELÁBÉ 261. Áruk /1 BB vevőnek adott 10% engedmény 911. Árbevétel 311. Vevők / Vevők /1 4/2 5/1 5/2 Váltó 1. beváltása lejáratkor Kapott kamat B övetelés pénzügyi teljesítése A fennmaradó összegre váltó kibocsátása Váltókövetelése k 974. Egyéb kapott (járó) kamatok és Vevők Vevők

10 6/ Vevőktől BBB partnertől kapott előleg kapott előleg / Különféle /1 A külföldi vevő pénzügyi teljesítése 386. DB-számla 120 eeur * /2 Árfolyam nyereség 120 eeur *( ) Valuta felvétel devizaszámláról Átvezetési EUR * 254 Valutapénztár számla /1 Terhelési értesítés alapján 389. Átvezetési EUR * EUR * 254 számla 386. DB-számla / PM egyéb 389. Átvezetési Árfolyam veszteség ráfordításai számla /1.1 BBB vevő felé kiszámlázott termékértékesítés 311. Vevők 911. Árbevétel / Vevők /2 Árukészlet csökkenés elszámolása 814. ELÁBÉ 261. Áruk / Vevőktől Előleg beszámítása kapott előleg 311. Vevők / Különféle BBBB partnernek kiszámlázott szolgáltatás elismert része 311. Vevők 911. Árbevétel / Vevők /1 Adott kölcsön visszafizetése 364. RL kölcsönadott pénzeszközök Egyéb kapott (járó) Kapott kamat EFt * 0,24 kamatok és /1 Év végi értékelés: A vevő: 40 eeur * (261. Áruk 250) 368. T /2 AA vevő: 50 eeur * (261. Áruk 251. Késztermékek) 368. T /3 Valuta pénztár: eeur *261. Áruk EFt Valutapénztár 368. T /4 Deviza: 119 eeur * (261. Áruk 254) 386. DB-számla 368. T / T Összevont árfolyam nyereség Váltó kamat elhatárolás: EFt * 0,24 * 2/12 BBBB övetelés 20%-os 15 értékvesztése (1 016 * 0,2) 391. Bevételek AIE 866. Egyéb ráfordítások (ÉV) 974. Egyéb kapott (járó) kamatok és Vevők ÉVe

11 13. feladat megoldása Ssz Számla Értékesítés A vevőnek 311. Vevők 911. Árbevétel / Vevők Fizetendő /1 Az A vevő által el nem ismert összeg 911. Árbevétel 311. Vevők Peresítés áfa tartalma Fizetendő 311. Vevők /1 Értékesítés B vevőnek 311. Vevők 911. Árbevétel / Vevők Fizetendő /1 Értékesítés C vevőnek 311. Vevők 911. Árbevétel / Vevők Fizetendő /1 B vevőnek adott 10 % engedmény 911. Árbevétel 311. Vevők /2 Fizetendő 311. Vevők / A C vevő által kibocsátott váltó Váltókövete lések 311. Vevők /1 Értékesítés D vevőnek (készpénzes) Pénztár Árbevétel / Fizetendő Pénztár /1 Váltókövetelés teljesítése lejáratkor 8/2 Kapott kamat: * 12%/12 hó * 3 hó 9/ A B vevővel szembeni követelésből behajthatatlan 869. Egyéb ráfordítások 10/ A vállalkozás három külföldi partnerének terméket értékesít: 10/1 E vevő EUR * /2 F vevő EUR * /3 G vevő EUR * 248 Váltókövete lések 974. Egyéb kapott (járó) kamatok és Vevők Export árbevétel 931. Export árbevétel 931. Export árbevétel

12 Ssz 1 E vevő teljesítése DEV * 50% * /2 Árfolyamnyereség EUR * ( ) 12/1 Alapanyag beszerzés G partnertől (barter) 1 12/3 13/1 Követelés és kötelezettség összevezetése F vevő teljesítése * 0,6 * X Ft/EUR = Ft 13/2 Árfolyam veszteség ( * ( ) 14/1 E vevő átértékelése: * ( ) 14/2 F vevő átértékelése: ( ) Számla Alapanyago k Különféle RL egyéb köt.-ek 876. PM egyéb ráfordításai 14/3 Összevont árfolyam nyereség 368. T 976. PM egyéb Különféle RL egyéb köt.-ek T T PM egyéb / Nincs teendő! Még egy kérdés 1 Nincs teendő, ha a mérlegkészítés napjáig születik jogerős döntés! Még egy kérdés 2 Ha a mérlegkészítés napjáig a pénzügyi teljesítés megtörténik, akkor a peresített követelést a mérlegben egyéb követelésként ki kell mutatni! Kiegyenlített peresített követelés 368. Különféle 368. Különféle 911. Árbevétel Fizetendő