I. RÉSZ / 1. FEJEZET IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK 1

Átírás

1 I. RÉSZ / 1. FEJEZET IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK 1 GYAKORLÓ FELADATOK 1. feladat megoldása a) eset a futamidő végén egy összegben van a törlesztés Kölcsön-ADÓ2 Zrt. 1/ Kölcsön nyújtása elhatárolása ( * 0,24 * 12) Kapott kamat ( * 0,24) elhatárolása ( * 0,24 * 12) Kölcsön-KÉRŐ2 Kft. 1/ Kapott kölcsön elhatárolása ( * 0,24 * 12) Fizetett kamat ( * 0,24) elhatárolása ( * 0,24 * 12) b) eset évente egyenlő részletekben történik a törlesztés Kölcsön-ADÓ2 Zrt. 1/ Kölcsön nyújtása elhatárolása ( * 0,24 * 12) Egyéb tartós 194. Egyéb tartós 441. HL kapott

2 Kapott kamat ( * 0,24) Kapott törlesztő részlet ( / 5 év) elhatárolása ( * 0,24 * 12) Kölcsön-KÉRŐ2 Kft. 1/ Kapott kölcsön elhatárolása ( * 0,24 * 12) Fizetett kamat ( * 0,24) Fizetett törlesztő részlet ( / 5 év) elhatárolása ( * 0,24 * 12) 441. HL kapott 194. Egyéb tartós 441. HL kapott

3 2. feladat megoldása Bérbe-ADÓ2 Kft. 1/ Kiszámlázott bérleti díj 311. Vevők 911. Árbevétel / Kapcsolódó áfa elszámolása 311. Vevők 467. Fizetendő 97,2 97, Tárgyévet követő évre időarányosan jutó bevétel elhatárolása (360 * 3) 911. Árbevétel 481. Bevételek ÁFA 481. Bevételek Árbevétel Bérbe-VEVŐ2 Kft. 1/ Bérleti díj bejövő számla alapján 522. ISZ értéke 454. Szállítók / Kapcsolódó áfa elszámolása Tárgyévet követő évre időarányosan jutó költség elhatárolása (360 * 3) 522. ISZ értéke 3. feladat megoldása 1. feladatrész megoldása a) eset törlesztés évente egyenlő részletekben, kamatfizetés törlesztéskor A tárgyi eszköz üzembe helyezésére tárgyév október 1-jén került sor. 1/ Beruházás 1/2 Kapcsolódó áfa elszámolása Szállító kiegyenlítése hitelből Fennmaradó szállítói tartozás kiegyenlítése Az üzembe helyezésig esedékes kamat elszámolása a bekerülési értékben * 0,24 *1/ Üzembe helyezés, aktiválás 454. Szállítók 97,2 97, ISZ értéke 392. Költségek, Előzetesen 131. Műszaki gépek 444. Elszámolás i 479. Különféle RL egyéb köt.-ek Beruházás ok

4 5/ elhatárolása ( * 0,24 * 12) 6/ Értékcsökkenés 571. ÉCS 1 2 (Üzembe helyezésig felmerült 1 havi kamat) (Üzembe helyezés után felmerült 11 havi kamat) Fizetett törlesztő részlet ( / 5 év) elhatárolása ( * 0,24 * 12) 482. Költségek, RL egyéb köt.-ek 444. Értékcsökkenés 571. ÉCS 482. Költségek, 2. feladatrész megoldása b) eset törlesztés havonta a tárgyhót követő hónap elején, kamatfizetés törlesztéskor A tárgyi eszköz üzembe helyezésére tárgyév október 1-jén került sor. 1/ Beruházás 1/2 Kapcsolódó áfa elszámoláa Szállító kiegyenlítése hitelből Fennmaradó szállítói tartozás kiegyenlítése Az üzembe helyezésig esedékes kamat elszámolása a bekerülési értékben kamatfizetéskor * 0,24 *1/ Fizetett törlesztő részlet / 5 év / 12 hónap Üzembe helyezés, aktiválás 5/1 5/ Kamatfizetés ( ) * 0,24 * 1/ Fizetett törlesztő részlet / 5 év / 12 hónap Műszaki gépek

5 6/1 6/2 7/ Kamatfizetés ( ) * 0,24 * 1/ Fizetett törlesztő részlet / 5 év / 12 hónap elhatárolása ( ) * 0,24 * 1/ / Értékcsökkenés 571. ÉCS Ezt követően a kamatfizetés és a törlesztés elszámolása hónapról hónapra ugyanúgy történik, mint az előző évben. 3. feladatrész megoldása a) eset törlesztés évente egyenlő részletekben, kamatfizetés törlesztéskor A tárgyi eszköz üzembe helyezésére tárgyévet követő év február 1-jén került sor. 1/ Beruházás 1/2 Kapcsolódó áfa elszámolása Szállító kiegyenlítése hitelből Fennmaradó szállítói tartozás kiegyenlítése 1/ A tárgyévi kamat elszámolása a bekerülési értékben ( * 0,24 *12) Az üzembe helyezésig esedékes kamat elszámolása a bekerülési értékben * 0,24 * 1/ Üzembe helyezés, aktiválás (Üzembe helyezésig felmerült 5 havi kamat) (Üzembe helyezés után felmerült 7 havi kamat) Fizetett törlesztő részlet / 5 év elhatárolása ( * 0,24 * 12) 131. Műszaki gépek RL egyéb köt.-ek / Értékcsökkenés 571. ÉCS 444. RL egyéb köt.- ek RL egyéb köt.- ek

6 1/ 4. feladat megoldása Az egyéb hosszú lejáratú tárgyévet terhelő kamatának elhatárolása Számla Januári bérleti díj a számla alapján 522. ISZ értéke 454. Szállítók Kapcsolódó áfa elszámolása 454. Szállítók 13,5 13,5 3 A tárgyévet követő évet terhelő költség elhatárolása 522. ISZ értéke Tárgyévet terhelő prémium elhatárolása 541. Bérköltség Bérjárulékok elhatárolása Bérjárulékok Az utólag számlázott decemberi bérleti díj 522. ISZ költségének elhatárolása értéke Kizárólag a fordulónapig ismertté vált osztalék vehető figyelembe a tárgyévi eredmény megállapításakor, tehát a 5/ feladatban található osztalékot nem szabad elszámolni tárgyév pénzügyi műveletek bevételei között. adott után a tárgyévre járó kamat 6/ elhatárolása 7/ A tárgyévre járó bérleti díj miatti bevétel elhatárolása (1 800 * 12) 8/1 Készpénzben kifizetett januári újság előfizetés díja 8/2 Kapcsolódó áfa elszámolása 8/3 A tárgyévet követő évet terhelő költség elhatárolása 9/ Decemberi telefonszámla elhatárolása ( ,5 * 0,3) 10/ Decemberi elektromos áram díj elhatárolása 11/ 1 11/ 2 11/ ISZ értéke 529. ISZ értéke 513. Anyagköltség 911. Árbevétel Pénztár Pénztár 0,6 0, ISZ értéke ,15 162,15 Előfizetési díj 529. ISZ értéke 454. Szállítók Kapcsolódó áfa elszámolása Tárgyévet követő évhez kapcsolódó előfizetési díj elhatárolása 1 vízdíj elhatárolása 513. Anyagköltség 454. Szállítók ISZ értéke