Nagyító alatt: május 24.

Átírás

1 Nagyító alatt: május 24.

2 A követelések és a számvitel Fogalma, megjelenése a mérlegben Értékelés Csoportosítás S z á m v i t e l i e l s z á m o l á s

3 A követelések fogalma jogszerű (elismert!) fizetési igény, szerződés, vagy jogszabály alapján rendezése később, pénzzel vagy más módon

4 A követeléskénti szerepeltetés feltételei Egyik fél A rögzített feltételek szerint teljesített, és azt a megfelelő módon dokumentálta. Másik fél A szerződés szerinti teljesítést elfogadta, igazolta. Az el nem ismert követelést a számviteli nyilvántartásokban kimutatni nem lehet!

5 Megjelenése a Mérlegben Forgóeszk.: Követelések, DE! lehet: még sok más helyen

6 A követelések a mérlegben Adott előlegek immateriális javakra készletekre beruházásokra

7 A követelések csoportosítása Lejárat/időtáv Keletkezésük Pénznem Tulajdonosi összefonódás Egyéb szempontok

8 Csoportosítási ismérvek A követelések csoportosítása Másik fél székhelye szerint Pénzneme szerint Keletkezése szerint Időtartama szerint Teljesítési sorrend szerint Mérlegen kívüli minősítés szerint Peresítés miatt Egyéb jogcímek szerint

9 A követelések csoportosítása A besorolás történhet Lejárat szerint Cél /ok szerint

10 A követelések csoportosítása Vevők Váltókövetelések Előlegek Egyéb követelések

11 A követelések csoportosítása Tartósan adott kölcsön Mérleg Adott kölcsön, előleg

12 A követelések csoportosítása vevők egyéb követelések Mérleg értékelési különbözetek származékos ügyletek váltókövetelések

13 A követelések csoportosítása Számviteli tv. Nem követelés 3. (4) 10. pont

14 A követelések értékelése: a bekerülési értékük Szerződés/Megállapodás szerinti, számlázott összegben: Vevők Pénzügyileg rendezett összegben: Adott előlegek, kölcsönök

15 A követelések értékelése: a bekerülési értékük a szerződés szerinti, elfogadott, számlázott devizaösszeg alapján, a választott árfolyamon MNB EKB ÁFA tv. szerinti árfolyam Választott hitelintézet átlagárfolyama vételi eladási szabadpiaci

16 A követelések értékelése: a bekerülési értékük a külkereskedelmi csereszerződésben meghatározott, első teljesítés napjára vonatkozó, választott devizaárfolyamon átszámított forintérték a kiváltott követelés elfogadott, elismert értékében

17 A követelések értékelése: állománycsökkenések, kivezetések

18 Külföldi pénzértékre szóló követelések mérlegfordulónapi értékelése teljesítéskori devizaárfolyam? Mfn-i vál.dev.árf. T 87 K 1,3 Eredményt növel Eredményt csökkent T 1,3 K 97

19 A követelések évvégi értékelése Nem realizált árfkb: összevont érték: 87 vagy 97

20 A követelések évvégi értékelése: Értékvesztés: Egyéb ráfordítás Fogalma: a követelés várhatóan megtérülő összege és könyv szerinti értéke közötti veszteségjellegű különböze, Minősítési szempontjai: vevőnként, adósonként egyedi minősítés, - a fordulónapon fennálló, a mérlegkészítésig be nem folyt követelésekre, amelyek, - pénzügyi teljesítése a mérlegkészítéskor ismert információk alapján - bizonytalan, - a várható veszteségjellegű különbözet tartós és jelentős, Adósonként kisösszegű követelések (55. (2)): nem egyedileg

21 Értékvesztés elszámolása, bizonylatolása Tartós különbözet Jelentős különbözet várhatóan a vevő, az adós azt még egy év múlva sem egyenlíti ki a követelés összegének arányában meghatározott érték

22 A követelések évvégi értékelése Értékvesztés visszaírása Fogalma: a követelés várhatóan megtérülő összege jelentősen meghaladja az É.V. elszámolása utáni könyv szerinti értéket, Az elszámolás időpontja: csak a zárlat során, Adósonként kisösszegű követeléseknél: kbözetmódszerrel, Az év közben befolyt többlet : 96

23 Minősítési szempontok A követelések évvégi értékelése Behajthatatlan követelés Feltételei Végrehajtás Csőd-, felszámolási eljárás Felszámolási eljárás Felszámolás, adósságrendezés befejezése Fiz.meghagyási, Végrehajtási költség > a követelés várható bevételénél Adós nem lelhető fel Bíróság előtt nem érvényesíthető Bizonylatai Nemleges foglalási jegyzőkönyv Egyezségi megállapodás Felszámoló írásbeli igazolása /nyilatkozata/ Vagyonfelosztási javaslat Belső bizonylat, számítási anyag Felkutatása igazoltan nem jár eredménnyel X Hatályos jogszabály alapján elévült követelés X

24 Vevők és a kapcsolódó gazdasági események fogalma, fajtái, állománynövekedések: értékesítés:» termékek, szolgáltatások: K ÉNÁ és 467. ÁFA» tárgyi eszközök: ÉNÁ és/vagy 96. Egyéb bevétel A készletek között kell kimutatni továbbá azokat, amelyeket a befektetett eszközök közül - a 23. (5) bekezdése szerint - átsoroltak, Amennyiben egy adott eszköz használata, rendeltetése a megváltozik, mert az eszköz a tevékenységet, a működést tartósan már nem szolgálja, akkor annak besorolását meg kell változtatni; az eszközt - legkésőbb a mérlegkészítés időszakában, a mérlegfordulónapra vonatkozóan - át kell sorolni a befektetett eszközök közül a forgóeszközök közé

25 Vevők és a kapcsolódó gazdasági események Állománycsökkenések: engedmények, visszaküldés, kiegyenlítés, kivezetés» Ft és valuta/deviza esetén,» kapott előleg figyelembevételével,» kompenzálással,» váltó elfogadásával,» engedményezéssel,» egyéb események:» térítés nélküli átadás,» apportkénti átadás,» hitelezési veszteség,» skontó, T 91-94/ 467 T 86 T 34/ 38/ 36/ 45/47 T 87

26 Követelések értékesítése Eredeti követelés Fogalma Elszámolása Könyvelési tétele Különbözete T 86 K 1,3 T 36 K 96 a kapott ellenérték: T 38 K 96

27 Követelések engedményezése, térítés nélküli átadása Engedményezés, ingyenes átadás Fogalma a jogosult követelését szerződéssel másra átruházhatja ( 3 szereplő) Elszámolása Könyvelési tétele T 86 K 19, 31, 36 Az engedményezésről a kötelezettet értesíteni kell!!!!!!!!

28 Követelések és a KIEG.MELL. Jelentős összegű követeléseket, lejárat szerinti csoportosításban, Anya-, és leányvállalatokkal szembeni követeléseket Értékvesztésel korrigált követelések eredeti értékét, tárgyidőszakban elszámolt és visszaírt értékvesztések összegét, Lejárt, de értékvesztéssel nem terhelt követeléseket, Behajthatatlan követeléseket,

29 Követelések és az Üzleti jelentés a MFN után bekövetkezett a követeléseket lényegesen érintő eseményeket és hatásai(ka)t

30 Követelések értékesítése Vásárolt követelés Fogalma Elszámolása Könyvelési tétele Különbözete Vásárlás Értékesítés T 36 K 38 T 38 K 97 Behajthatatlan : T 87 T87 K 36

31 Váltókövetelések Fogalma: pénzkövetelést kifejező ígérvény Fajtái: Követelés fejében kapott, Fináncváltó Kapcsolódó események: kamat elszámolás Devizás váltó esetén: kamat is és árfolyamkbözet is keletkezik

32 Váltó követelések

33 Váltókövetelések

34 Egyéb követelések Tartalma: munkavállalókkal, más vállalkozásokkal, szervezetekkel, adóhatósággal szembeni követelések

35 Egyéb követelések Munkavállalókkal kapcsolatos elszámolások: Előlegfolyósítás, elsz.-ra kiadás: T 361. K 381. Előleg visszafizetése, vagy levonása: T 381./ 471. K 3611.

36 Egyéb követelések Költségvetéssel szembeni elszámolások Árkiegészítések: T 362. K Támogatások: T 362. K 96. Ezek pénzügyi rendezése: T 384. K 363. Adó túlfizetések: T 36 K 46

37 És még: Egyéb követelések Forgalomarányos visszatérítések (bónusz), Biztosító által elismert kártérítési igény, MFN-ig jogerősen megítélt (peresített) követelések, Közös ügyletek, közös tevékenységek utalásai

38 És egy kis Társasági adó: az adózás előtti eredménytkorrigálni kell.. Behajthatatlannak nem minősülő elengedett követelés, Elszámolt értékvesztés, visszaírt értékvesztés

39 Köszönöm a figyelmet!