Feladat (A beszámoló összeállítása)

Átírás

1 Feladat (A beszámoló összeállítása) A Beszámol-Ő-2 Kft. 2X16. december 31-ei főkönyvi kivonatából a következő záró egyenlegeket ismerjük (adatok EFt-ban). A főkönyvi kivonat a társasági adóval kapcsolatos elszámoláson kívül minden tárgyévi gazdasági esemény üzleti évi hatását tartalmazza Alapítás-átszervezés aktivált értéke Kísérleti fejlesztés aktivált értéke Vagyoni értékű jogok Szellemi termékek Vagyoni értékű jogok értékhelyesbítése Szellemi termékek értékhelyesbítése Alapítás átszervezés értékcsökkenése Vagyoni értékű jogok értékcsökkenése Szellemi termékek értékcsökkenése Épületek Épületek értékhelyesbítése Épületek értékcsökkenése Műszaki gépek, berendezések Műszaki berendezések értékhelyesbítése Műszaki gépek, berendezések értékcsökkenése Egyéb berendezések Egyéb berendezések értékcsökkenése Befejezetlen beruházások Befejezetlen beruházások terven felüli értékcsökkenése Egyéb tartós részesedések Egyéb tartós részesedések értékhelyesbítése Vállalati kötvények Egyéb tartósan adott kölcsönök Tartós bankbetétek Alapanyagok elszámolóáron Segédanyagok Hulladékok Alapanyagok árkülönbözete Befejezetlen termelés Félkész termékek Félkész termék KÉK Késztermékek Késztermék KÉK Áruk eladási áron Áruk árrése Közvetített szolgáltatások Betétdíjas göngyölegek Belföldi követelések Külföldi követelések Váltókövetelések Jegyzett, de még be nem fizetett tőke 5 000

2 352. Beruházásokra adott előlegek Készletekre adott előlegek Munkavállalókkal szembeni követelések Rövid lejáratú kölcsönadott pénzeszközök Különféle egyéb követelések Saját részvények, saját üzletrészek Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok Pénztár Valutapénztár Elszámolási betétszámla Elkülönített betétszámla Deviza betétszámla Átvezetési számla Bevételek aktív időbeli elhatárolása Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása Halasztott ráfordítások Jegyzett tőke Tőketartalék Eredménytartalék Lekötött tartalék Értékhelyesbítés értékelési tartaléka Hosszú lejáratra kapott kölcsönök Beruházási és fejlesztési hitelek Egyéb hosszú lejáratú hitel Rövid lejáratú kölcsönök Rövid lejáratú hitelek Vevőktől kapott előlegek Belföldi szállítók Külföldi szállítók Váltótartozások 457. Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben Rövid lejáratú kötelezettségek jelentős tulajdoni részesedési 0 viszonyban lévő vállalkozással szemben 461. Társasági adó elszámolása Költségvetési befizetési kötelezettségek Költségvetési befizetési kötelezettségek teljesítése Előzetesen felszámított ÁFA Fizetendő ÁFA ÁFA elszámolási számla Különféle rövid lejáratú egyéb kötelezettségek Bevételek passzív időbeli elhatárolása Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása Halasztott bevételek Anyagköltség Igénybe vett szolgáltatások értéke Hatósági igazgatási díjak, illetékek Pénzügyi, befektetési szolgáltatási díjak Biztosítási díjak

3 541. Bérköltség Személyi jellegű egyéb kifizetések Bérjárulékok Terv szerinti értékcsökkenési leírás 581. Saját termelésű készletek állományváltozása Saját előállítású eszközök aktivált értéke Eladott áruk beszerzési értéke Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv sz. értéke Káreseményekkel kapcsolatos fizetések, fizetendő összegek Követelések elszámolt értékvesztése Adók, illetékek, hozzájárulások Különféle egyéb ráfordítások Részesedésekből származó ráfordítások és árfolyamveszteségek Fizetendő (fizetett) kamatok és kamatjellegű ráfordítások Részesedések, értékpapírok, bankbetétek visszaírt értékvesztése Forgóeszközök között kimutatott értékpapírok árfolyamvesztesége 876. Külföldi pénzértékre szóló vagyonelemek árfolyamvesztesége Egyéb árfolyamveszteségek, opciós díjak Társasági adó 911. Belföldi értékesítés nettó árbevétele Export értékesítés nettó árbevétele Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök bevétele Káreseményekkel kapcsolatosan kapott bevételek Kapott bírságok, kötbérek, fekbérek, kés. kamatok, kártérítések Követelések visszaírt értékvesztése Különféle egyéb bevételek Kapott osztalék, részesedés Részesedésekből származó bevételek, árfolyamnyereségek Befektetett pénzügyi eszközökből származó bevételek, árfolyamnyereségek 974. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek Forgóeszközök között kimutatott értékpapírok árfolyamnyeresége 976. Külföldi pénzértékre szóló vagyonelemek árfolyamnyeresége Egyéb árfolyamnyereségek, opciós díjbevételek 5 000

4 Kiegészítő információk a hiányzó adatok megállapításához: Az alapanyagok tényleges beszerzési ára magasabb, mint az elszámolóára. A műszaki berendezések, gépek, járművek független könyvvizsgáló által hitelesített piaci értéke a mérlegkészítés időpontjában EFt. A félkész termékek tényleges előállítási költsége a fordulónapon EFt. A kiskereskedelmi áruk árrése a fordulónapon 30 %. A Társaság a jegyzett tőkéjének (részvényeinek) 15 %-át vásárolta vissza 120 %-os árfolyamon. A lekötött tartalék a főkönyvi kivonatban szereplő tételeken kívül még EFt fejlesztési tartalékra lekötött összeget is tartalmaz. Az értékhelyesbítés csak a főkönyvi kivonatban lévő összegeket tartalmazza. A főkönyvi kivonatban GARAS külföldi vevőkövetelés, GARAS deviza és GARAS külföldi szállító található. A Társaság június 1-jén GARAS beruházás fejlesztési hitelt vett fel tíz éves időtartamra. (A számlavezető bank deviza vételi árfolyama 322 Ft/GARAS, eladási árfolyama 330 Ft/GARAS, MNB árfolyam 325 Ft/GARAS.) A hitel kamata évi 4 %, amit minden év május 1-jén kell fizetni és a tőketartozást tíz egyenlő részletben kell törleszteni. (A fordulónapi árfolyamot állapítsa meg!) A Társaság a devizás eszközeit és kötelezettségeit az MNB árfolyamon értékeli! A tárgyévi váltótartozások kiváltott ellenértéke EFt, kamata évi 24 %, a lejárata 5 hónap. (Harminc napos hónapokkal és 360 napos évvel számoljon!) A késztermék tényleges előállítási költsége a fordulónapon EFt. A saját termelésű készletek tárgyévi nyitóállománya EFt. Kiegészítő információk a hiányzó adatok, az eredménykimutatás és a társasági adó alapjának megállapításához: A mérlegkészítés időpontja április 15-e, a fordulónap minden év december 31. A Társaság évente egyszer, a fordulónapon számolja el a terv szerinti értékcsökkenési leírást. Az immateriális javak terv szerinti értékcsökkenési leírása egységesen 33 %, a társasági adótörvény ezt nem korlátozza. A december 31-i záró értékcsökkenési egyenlegek a következők: (Maradványértéket nem állapítottak meg!) Alapítás-átszervezés értékcsökkenése EFt Vagyoni értékű jogok értékcsökkenése EFt Szellemi termékek értékcsökkenése EFt Az épületek esetében a várható hasznos élettartam várhatóan 20 év, a TAO szerinti értékcsökkenés 2 %. (Maradványérték forint!) A műszaki gépek, berendezések, gépek, járművek hasznos élettartama várhatóan 10 év, a TAO szerinti leírási kulcs 14,5 %, a maradványérték EFt. Az egyéb berendezések hasznos élettartama várhatóan 8 év, a TAO szerinti leírási kulcs 20 %, a maradványérték EFt. Az egyéb ráfordítások között EFt NAV által kivetett és még a évben meg is fizetett bírság került elszámolásra. A Társaság a NAV felé a februári ÁFA bevallását önellenőrzéssel helyesbítette, az önellenőrzési pótléka 900 EFt volt melyet a évben be is fizetett. Nem a vállalkozás érdekében felmerült költség a évben EFt volt. A Társaság a évben terven felüli értékcsökkenést nem számolt el.

5 Kiegészítő információk az esetleges társasági adó és az osztalék megállapításához. A társasági adó mértéke 10 %. (A minimumadó megállapításától most tekintsen el!) Az előzőeken kívül más adóalap módosító tétel nem volt. A Társaság 10 % osztalékot szeretne fizetni. A fordulónapi eredménytartalék negatív egyenleget mutat. Kiegészítő információk a mérleg összeállításához (Az átsorolásokhoz kapcsolódó gazdasági eseményeket könyvelje a mérleg összeállítása előtt!): A vevőktől kapott előlegek között EFt található, melyet kapcsolt vállalkozásnak utalt a Társaság. A Társaság öt éves időtartamra adott kölcsönt egy másik vállalkozásnak (a törlesztés évente egyenlő részletekben), amiből már két évet törlesztettek. A belföldi szállítók közül EFt jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással áll fenn. A vállalkozás egyik vevője egy EFt-ról szóló számlát véletlenül kétszer utalt el a vállalkozásnak. A tartós bankbetét a következő évben lejár. A jóváírási értesítés a rövid lejáratú kölcsön törlesztéséről még nem érkezett meg a fordulónapig, de a terhelési értesítés igen. Az ÁFA és a társasági adó elszámolási számla követelést mutat. Feladatok: 1. Állapítsa meg a hiányzó 137., 238., 264., 374., 414., 4171., 444., 456., 571. és 581. főkönyvi számlák kiindulási egyenlegeit és könyvelje a következő évi törlesztő részletek és a részesedési viszony miatti átsorolásokat! 2. Számítsa ki a társasági adót és könyvelje le az esetleges társasági adó fizetési kötelezettséget! 3. Könyvelje a tárgyévi adózott eredményt! 4. Készítse el a vállalkozás éves beszámolójának összköltség eljárással készülő eredménykimutatását! 5. Állítsa össze a vállalkozás éves beszámolójának mérlegét! 6. Számítsa ki a maximális osztalékot és a kifizetésre kerülő osztalékot!

6 1. feladatrész megoldása

7 Könyvelés: Ssz Gazdasági esemény megnevezése Főkönyvi számla Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel

8 2. részfeladat megoldása Adóalap módosító tételek Adózás előtti eredmény Adóalap módosító tételek összevont egyenlege Adóalap Társasági adó (10 %) Adózott eredmény Ssz Gazdasági esemény megnevezése Főkönyvi számla Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel 3. részfeladat megoldása Ssz Gazdasági esemény megnevezése Főkönyvi számla Összeg Tartozik Követel Tartozik Követel

9 4. részfeladat megoldása EREDMÉNYKIMUTATÁS ÖSSZKÖLTSÉG ELJÁRÁSSAL Sorszám Megnevezés 01. Belföldi értékesítés nettó árbevétele 02. Export értékesítés nettó árbevétele I. Értékesítés nettó árbevétele 03. Saját termelésű készletek állományváltozása 04. Saját előállítású eszközök aktivált értéke II. Aktivált saját teljesítmények értéke III. Egyéb bevételek Ebből: visszaírt értékvesztés 05. Anyagköltség 06. Igénybe vett szolgáltatások értéke 07. Egyéb szolgáltatások értéke 08. Eladott áruk beszerzési értéke 09. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke IV. Anyagjellegű ráfordítások 10. Bérköltség 11. Személyi jellegű egyéb kifizetések 12. Bérjárulékok V. Személyi jellegű ráfordítások VI. Értékcsökkenési leírás VII. Egyéb ráfordítások Ebből: értékvesztés A. ÜZEMI TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE 13. Kapott (járó) osztalék és részesedés Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 14. Részesedésekből származó bevételek, árfolyamnyereségek Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 15. Befektetett pénzügyi eszközökből származó bevételek, árfolyamnyereségek Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 16. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott 17. Pénzügyi műveletek egyéb bevételei Ebből: értékelési különbözet VIII. Pénzügyi műveletek bevételei 18. Részesedésekből származó ráfordítások, árfolyamveszteségek Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott adatok ezer forintban Tárgyév

10 19. Befektetett pénzügyi eszközökből származó ráfordítások, árfolyamveszteségek Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott 20. Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott 21. Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése 22. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai Ebből: értékelési különbözet IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE C. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY X. Adófizetési kötelezettség D. ADÓZOTT EREDMÉNY

11 5. részfeladat megoldása MÉRLEG A változat ESZKÖZÖK Sorszám Megnevezés A. Befektetett eszközök I. IMMATERIÁLIS JAVAK 1. Alapítás-átszervezés aktivált értéke 2. Kísérleti fejlesztés aktivált értéke 3. Vagyoni értékű jogok 4. Szellemi termékek 5. Üzleti vagy cégérték 6. Immateriális javakra adott előlegek 7. Immateriális javak értékhelyesbítése II. TÁRGYI ESZKÖZÖK 1. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok 2. Műszaki berendezések gépek, járművek 3. Egyéb berendezések felszerelések, járművek 4. Tenyészállatok 5. Beruházások, felújítások 6. Beruházásokra adott előlegek 7. Tárgyi eszközök értékhelyesbítése III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK 1. Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban 2. Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban 3. Tartós jelentős tulajdoni részesedés 4. Tartósan adott kölcsön jelentős tulajdoni részesedési viszonyban álló vállalkozásban 5. Egyéb tartós részesedés 6. Tartósan adott kölcsön egyéb rész. viszonyban álló vállalkozásban 7. Egyéb tartósan adott kölcsön 8. Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapír 9. Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése 10. Befektetett pénzügyi eszközök értékelési különbözete B. Forgóeszközök I. KÉSZLETEK 1. Anyagok 2. Befejezetlen termelés és félkész termékek 3. Növendék-, hízó- és egyéb állatok 4. Késztermékek 5. Áruk 6. Készletekre adott előlegek II. KÖVETELÉSEK 1. Követelések áruszállításból és szolgáltatásból 2. Követelések kapcsolt vállalkozással szemben adatok ezer forintban Tárgyév

12 3. Követelések jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 4. Követelések egyéb rész. viszonyban lévő vállalkozással szemben 5. Váltókövetelések 6. Egyéb követelések 7. Követelések értékelési különbözete 8. Származékos ügyletek pozitív értékelési különbözete III. ÉRTÉKPAPÍROK 1. Részesedés kapcsolt vállalkozásban 2. Jelentős tulajdoni részesedés 3. Egyéb részesedés 4. Saját részvények, saját üzletrészek 5. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok 6. Értékpapírok értékelési különbözete IV. PÉNZESZKÖZÖK 1. Pénztár, csekkek 2. Bankbetétek C. Aktív időbeli elhatárolások 1. Bevételek aktív időbeli elhatárolása 2. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 3. Halasztott ráfordítások ESZKÖZÖK ÖSSZESEN: MÉRLEG A változat FORRÁSOK Sor- Megnevezés szám D. Saját tőke I. JEGYZETT TŐKE Ebből: visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken II. JEGYZETT, DE MÉG BE NEM FIZETETT TŐKE ( -) III. TŐKETARTALÉK IV. EREDMÉNYTARTALÉK V. LEKÖTÖTT TARTALÉK VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK 1. Értékhelyesbítés értékelési tartaléka 2. Valós értékelés értékelési tartaléka VII. ADÓZOTT EREDMÉNY E. Céltartalékok 1. Céltartalék a várható kötelezettségekre 2. Céltartalék a jövőbeni költségekre ezer forintban Tárgyév

13 3. Egyéb céltartalék F. Kötelezettségek I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK 1. Hátrasorolt kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 2. Hátrasorolt kötelezettségek jelentős tulajdoni viszonyban lévő vállalkozással szemben 3. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 4. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb gazdálkodóval szemben II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 1. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 2. Átváltoztatható és átváltható kötvények 3. Tartozások kötvénykibocsátásból 4. Beruházási és fejlesztési hitelek 5. Egyéb hosszú lejáratú hitelekek 6. Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 7. Tartós kötelezettségek jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozásokkal szemben 8. Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 9. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 1. Rövid lejáratú kölcsönök Ebből: az átváltoztatható kötvények 2. Rövid lejáratú hitelek 3. Vevőktől kapott előlegek 4. Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból 5. Váltótartozások 6. Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben 7. Rövid lejáratú kötelezettségek jelentős tulajdoni viszonyban lévő vállalkozásokkal szemben 8. Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben 9. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek 10. Kötelezettségek értékelési különbözete 11. Származékos ügyletek negatív értékelési különbözete G. Passzív időbeli elhatárolások 1. Bevételek passzív időbeli elhatárolása 2. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 3. Halasztott bevételek FORRÁSOK ÖSSZESEN:

14 6. részfeladat megoldása