Bevezető, információk a segédlet használatához

Átírás

1 Bevezető, információk segédlet hsználtához A segédlet z állmháztrtásbn felmerülő egyes gykoribb gzdsági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet III. fejezete szerinti elszámolások gykorlti lklmzását ismerteti egyszerűbb gykorlti példákon keresztül. Ahol segédlet áltlánosságbn rendeletre hivtkozik, zon továbbikbn e jogszbályt értjük. A példák z állmháztrtás önkormányzti lrendszerére készültek, zonbn z állmháztrtás központi lrendszerébe trtozó tési szervek is lklmzhtják zokt pénzeszközök könyvviteli számláink megfelelő helyettesítésével, h z dott kérdéskör kötődik kifejezetten z önkormányzti lrendszer sjátosságihoz. A rendelet szövegét normál, példák, kiegészítő információk megszövegezését dőlt betűvel jelöltük. Mivel rendelet lrendszer-specifikus szbályozást trtlmz, néhány esetben szükség volt rendelet szerinti tgolástól eltérni, illetve olyn elszámolási módot bemuttni, mely z önkormányzti lrendszerre jellemző. Ezeket z eseteket segédletben z dott gzdsági eseményeknél külön, szintén dőlt betűvel jeleztük. Bizonyos tételeknél kiegészítő információk rr utlnk, hogy z dott könyvelési lépés rendeletben szerepel. Ez legtöbb esetben jelenti, hogy z dott elszámolási mód egyáltlán ne szerepelne rendeletben, csk rendelet dott pontjánál kpott helyet. Ugynkkor előfordul, hogy gzdsági eseménynél rendelet hibás trtlmár is felhívjuk figyelmet, ilyen esetekben hibás szövegtől történő eltérés rendelet 1. (2) bekezdésének felhtlmzás lpján véleményünk szerint minden esetben indokolt. Felhívjuk figyelmet rr, hogy segédlet bír kötelező erővel, z bbn foglltk lklmzás közvetlenül kérhető számon. Jogi kötőerővel ugynis csk jogszbályok és z űrlpok formáj, kitöltési szbályi, összefüggései tekintetében z Áht. 7. (2) bekezdése lpján kidott űrlpok kitöltési útmuttói bírnk. A segédlet szerepe inkább z állmháztrtásbn pénzügyi-számviteli feldtkört betöltő szkemberek számár egy olyn segédnyg közzététele, mely z NGM munktársink szkmi véleményét muttj be rról, hogy jogszbályok és z űrlpok kitöltési útmuttój lpján bemuttott gzdsági eseményeket hogyn kell szbályosn könyvelni, illetve z időközi tési jelentés/beszámoló űrlpjin, vlmint z időközi mérlegjelentés 01R-A űrlpján szerepeltetni. Természetesen kidolgozott elszámolások véleményünk szerint minden esetben megfelelnek jogszbályi előírásoknk, így z zoktól történő eltérés is csk bbn z esetben lehet indokolt, h z eltérés jogszbályi rendelkezésekkel látámszthtó. III. FEJEZET IMMATERIÁLIS JAVAKKAL, TÁRGYI KEL KAPCSOLATOS EGYÉB ELSZÁMOLÁSOK Növekedések A) Térítés nélkül, jándékként, hgytékként kpott, többletként fellelt immteriális jvk, tárgyi eszközök elszámolás Egy tési szerv állmháztrtáson kívüli szervezettől térítés nélkül átvett egy forint értékű szellemi terméket. Az átdó térítés nélküli átdáshoz kpcsolódó ÁFA-t tési szervre áthárítj. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K351: forint). A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint. 1

2 1. Az eszköz átvétele pénzügyi számvitel szerint T112 K Térítés nélküli átvételhez kpcsolódó áltlános forglmi dó átvevőre történő áthárítás tési számvitel szerint ) Végleges kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként T0022 K Térítés nélküli átvételhez kpcsolódó áltlános forglmi dó átvevőre történő áthárítás pénzügyi számvitel szerint ) Kötelezettségként T3641 K Az ÁFA fizetési kötelezettség z átdó felé tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Beruházási célú előzetesen felszámított áltlános forglmi dó Beruházások (= ) Költségvetési kidások (= ) Teljesítés K K Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti K1- K Az eszköz átvétele és z ÁFA fizetési kötelezettség z átdó felé mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás 02 A/I/2 Szellemi termékek A/I Immteriális jvk (=A/I/1+A/I/2+A/I/3) C/III Forintszámlák C/III/1 - ebből: kincstáron kívüli

3 forintszámlák 58 C/ PÉNZ (=C/I+ +C/V) E/ EGYÉB SAJÁTOS 161 ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK 165 E/4 - ebből: előzetesen felszámított áltlános forglmi dó elszámolás G/III eszközök induláskori értéke és változási G/VI Mérleg szerinti eredmény G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/6 Költségvetési kötelezettségek beruházásokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] A tési szerv kifizeti z ÁFA-t z átdónk: 3. Térítés nélküli átvételhez kpcsolódó áltlános forglmi dó átvevőre történő áthárítás tési számvitel szerint b) Teljesítésként T05373 K Térítés nélküli átvételhez kpcsolódó áltlános forglmi dó átvevőre történő áthárítás pénzügyi számvitel szerint b) Teljesítésként T4216 K ÁFA fizetés tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Beruházási célú előzetesen felszámított áltlános forglmi dó Beruházások (= ) Költségvetési kidások (= Teljesítés K K Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti K1- K

4 ) ÁFA fizetés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás 02 A/I/2 Szellemi termékek A/I Immteriális jvk (=A/I/1+A/I/2+A/I/3) C/III Forintszámlák C/III/1 - ebből: kincstáron kívüli forintszámlák C/ PÉNZ (=C/I+ +C/V) E/ EGYÉB SAJÁTOS 161 ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK E/4 - ebből: előzetesen felszámított áltlános forglmi dó elszámolás G/III eszközök induláskori értéke és változási G/VI Mérleg szerinti eredmény G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/6 Költségvetési kötelezettségek beruházásokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] A térítés nélküli átvételhez kpcsolódó időbeli elhtárolás év : 2. Időbeli elhtárolás pénzügyi számvitel szerint ( számvitelről szóló évi C. törvény (továbbikbn: Szt.) 45. (1) bekezdés c) pontj és z Áhsz. 28. (4) bekezdése szerint) T9421 K

5 A térítés nélküli átvételhez kpcsolódó időbeli elhtárolás év mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás 02 A/I/2 Szellemi termékek A/I Immteriális jvk (=A/I/1+A/I/2+A/I/3) C/III Forintszámlák C/III/1 - ebből: kincstáron kívüli forintszámlák C/ PÉNZ (=C/I+ +C/V) E/ EGYÉB SAJÁTOS 161 ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK E/4 - ebből: előzetesen felszámított áltlános forglmi dó elszámolás G/III eszközök induláskori értéke és változási G/VI Mérleg szerinti eredmény G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/6 Költségvetési kötelezettségek beruházásokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] K/2 Költségek, ráfordítások psszív időbeli elhtárolás K/ PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK [=K/1+K/2+K/3] B) Új készlet átminősítése tárgyi eszközzé elszámolás Egy tési szerv megállpítj, hogy tvlyi forintért beszerzett és rktáron lévő készlete tevékenységet várhtón egy évnél tovább szolgálj, így besorolását megváltozttv átsorolj beruházások közé. 5

6 Átminősítés pénzügyi számvitel szerint T151 K Az átminősítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás 08 A/II/4 Beruházások, felújítások B/I/1 Vásárolt készletek B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) B/ NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓ (= B/I+B/II) G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) C) Tárgy hsználtb vett vásárolt készlet átminősítése tárgyi eszközzé elszámolás Egy tési szerv tvlyi forintért beszerzett készletét felhsználásr kidt, így nygköltségként rendelet V. FEJEZET Csökkenések A) Anygfelhsználás elszámolás címe szerint elszámolt. A mérlegjelentése 01R-A. űrlpj: tárgyév változás változás 28 B/I/1 Vásárolt készletek B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) B/ NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓ (= B/I+B/II)

7 173 G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke G/VI Mérleg szerinti eredmény G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) A tési szerv megállpítj, hogy készlet tevékenységet várhtón egy évnél tovább szolgálj, így besorolását megváltozttv átsorolj gépek, berendezések, felszerelések, járművek közé. Átminősítés bekerülési értéken pénzügyi számvitel szerint T131 K T591 K6/ Az átminősítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján (forrás oldlon 178. és 179. sorok 6. oszlop forinttl nő, így korábbi csökkenés htását kioltj, z egyenleg null lesz): tárgyév változás változás 06 A/II/2 Gépek, berendezések, felszerelések, járművek B/I/1 Vásárolt készletek B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) B/ NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓ (= B/I+B/II) G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke G/VI Mérleg szerinti eredmény G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI)

8 D) Értékhelyesbítés Egy tési szerv év értékhelyesbítést számol el forint értékben egy forint könyv szerinti értékű ingtln után. Értékhelyesbítés pénzügyi számvitel szerint T126 K Az értékhelyesbítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás 05 A/II/1 Ingtlnok és kpcsolódó vgyoni értékű jogok A/II/5 Tárgyi eszközök értékhelyesbítése G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke G/V Eszközök értékhelyesbítésének forrás G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) E) Vgyonkezelésbe vett immteriális jvk, tárgyi eszközök elszámolás Egy tési szerv z lpítást tevékenységekhez szükséges berendezéseket vgyonkezelésbe kpj z lpító helyi önkormányzttól. Az eszközök bruttó értéke forint, elszámolt terv szerinti értékcsökkenése forint. Az eszközökhöz terven felüli értékcsökkenés, időbeli elhtárolás kpcsolódik. 1. Vgyonkezelésbe vétel bruttó értéken pénzügyi számvitel szerint 2. Átdónál elszámolt terv szerinti értékcsökkenés pénzügyi számvitel szerint T131 K T412 K Az átvétel mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 8

9 tárgyév változás változás 06 A/II/2 Gépek, berendezések, felszerelések, járművek G/II Nemzeti vgyon változási G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) F) Immteriális jvk, tárgyi eszközök bérbe vétele, opertív lízingelése elszámolás Egy tési szerv jnuár 1-jétől bérbe vesz egy forint értékű ingtlnt htároztln időre ( kötelezettségválllás értéke ilyen esetben tárgyév + 3 év fizetési kötelezettsége, z I. fejezet D) és E) címe lpján tárgyéven túli rész könyvelésével fogllkozik rendelet külön, de természetesen zt h szükséges z Áhsz. szerint el kell számolni, így példábn rr is kitérünk). A bérleti díj hvi forint + ÁFA, számlázás hvont előre történik. A bérlő esetleges más kötelezettségeire (pl. közműszámlák fizetése) példábn térünk külön ki. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K333: , K351: forint). A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint. Az ÁFA levonhtó. 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint ) Nettó érték (tárgyévi) T0021 K ) Nettó érték (tárgyévet követő három évre) T0023 K b) Áltlános forglmi dó (tárgyévi) T0021 K b) Áltlános forglmi dó (tárgyévet követő három évre) 2. Bérbe vett eszköz bruttó értékének nyilvántrtásb vétele pénzügyi számvitel szerint T0023 K T012 K A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: 9

10 Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Bérleti és lízing díjk (>=39) Szolgálttási kidások (= ) Működési célú előzetesen felszámított áltlános forglmi dó Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (= ) Dologi kidások (= ) Költségvetési kidások (= ) Teljesítés K K K K K Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti K1- K8 Megérkezett z első hvi száml Számlázott bérleti díj tési számvitel szerint ) Nettó érték b) Áltlános forglmi dó T K T0022 K T K T0022 K Számlázott bérleti díj pénzügyi számvitel szerint ) Nettó összeg T52 K T6/7 K b) Áltlános forglmi dó: II. fejezet A) Vásárlás elszámolás cím 4. pont c)-f) lpontj szerint, zzl z eltéréssel, hogy 4216 könyvviteli száml helyett 4213 könyvviteli számlát kell hsználni 4. Szállítói száml pénzügyi számvitel szerint c) Le vonhtó előzetesen felszámított áltlános forglmi dó T843 K A kötelezettségválllás (száml) tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján:

11 Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Bérleti és lízing díjk (>=39) Szolgálttási kidások (= ) Működési célú előzetesen felszámított áltlános forglmi dó Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (= ) Dologi kidások (= ) Költségvetési kidások (= ) Teljesítés K K K K K Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti K1- K A kötelezettségválllás (száml) mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás 49 C/III Forintszámlák C/III/1 - ebből: kincstáron kívüli forintszámlák C/ PÉNZ (=C/I+ +C/V) G/III eszközök induláskori értéke és változási G/VI Mérleg szerinti eredmény G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III]

12 A tési szerv fizetési számlájáról átutlj trtozását. 5. Számlázott bérleti díj kiegyenlítése tési számvitel szerint ) Nettó érték T K b) Áltlános forglmi dó T K Számlázott bérleti díj kiegyenlítése pénzügyi számvitel szerint T4213 K A teljesítés tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Bérleti és lízing díjk (>=39) Szolgálttási kidások (= ) Működési célú előzetesen felszámított áltlános forglmi dó Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (= ) Dologi kidások (= ) Költségvetési kidások (= ) Teljesítés K K K K K Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti K1- K8 A teljesítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás 49 C/III Forintszámlák C/III/1 - ebből: kincstáron kívüli forintszámlák C/ PÉNZ (=C/I+ +C/V)

13 G/III eszközök induláskori értéke és változási G/VI Mérleg szerinti eredmény G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] G) Pénzügyi lízing során átvett immteriális jvk, tárgyi eszközök elszámolás Egy önkormányzt engedéllyel zárt végű pénzügyi lízing szerződést köt egy gépre (ilyen esetben z eszköz beszerzési áránk ÁFA trtlmát lízingbe vevőnek finnszírozás kezdetekor kell megfizetni lízing cég áltl kiállított száml lpján). A lízingdíj éven keresztül évi forint + ÁFA, lízingcég áltl felszámított kmt % évente (z I. fejezet D) és E) címe lpján tárgyéven túli rész könyvelésével fogllkozik rendelet külön, de természetesen zt h szükséges z Áhsz. szerint el kell számolni, így példábn rr is kitérünk). A díj- és kmtfizetés évente egyszer történik. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K917: , K353: forint, K67: forint). Az önkormányzt fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint. Az ÁFA levonhtó. 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint ) Tőkeösszeg (eldási ár) (tárgyévi) T0021 K ) Tőkeösszeg (eldási ár) (tárgyévet követő rész) T0023 K b) Áltlános forglmi dó T0021 K c) Kmtrész (tárgyévi) T0021 K c) Kmtrész (tárgyévet követ rész) T0023 K A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti Kmtkidások (>=52+53) Teljesítés K

14 Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (= ) Dologi kidások (= ) Beruházási célú előzetesen felszámított áltlános forglmi dó Beruházások (= ) Költségvetési kidások (= ) K K K K K1- K A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti Teljesítés 24 Pénzügyi lízing kidási K Belföldi finnszírozás 26 kidási K (= ) 38 Finnszírozási kidások (= ) K Megérkezett finnszírozó számláj. 2. Szállítói száml tési számvitel szerint ) Tőkeösszeg (eldási ár) (tárgyévi) ) Tőkeösszeg (eldási ár) (tárgyévet követő rész) b) Áltlános forglmi dó c) Kmtrész (tárgyévi) T059 K T0022 K T059 K T0024 K T05672 K T0022 K T K T0022 K c) Kmtrész (tárgyévet követő rész) T K

15 T0024 K Szállítói száml pénzügyi számvitel szerint ) Tőkeösszeg (eldási ár) (tárgyévi) T131 K ) Tőkeösszeg (eldási ár) (tárgyévet követő rész) T131 K b) Levonhtó előzetesen felszámított áltlános forglmi dó T3641 K d) Kmtrész (tárgyévi) T851 K d) Kmtrész (tárgyévet követő rész) T851 K e) Kmtrész elhtárolás T372 K A kötelezettségválllás (száml) tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Kmtkidások (>=52+53) Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (= ) Dologi kidások (= ) Beruházási célú előzetesen felszámított áltlános forglmi dó Beruházások (= ) Költségvetési kidások (= ) Teljesítés K K K K K Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti K1- K A kötelezettségválllás (száml) tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: 15

16 Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Teljesítés 24 Pénzügyi lízing kidási K Belföldi finnszírozás 26 kidási K (= ) 38 Finnszírozási kidások (= ) K A kötelezettségválllás (száml) és z eszköz mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti változás változás 06 A/II/2 Gépek, berendezések, felszerelések, járművek C/III Forintszámlák C/III/1 - ebből: kincstáron kívüli forintszámlák C/ PÉNZ (=C/I+ +C/V) E/ EGYÉB SAJÁTOS 161 ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK E/4 - ebből: előzetesen felszámított áltlános forglmi dó elszámolás F/2 Költségek, ráfordítások ktív időbeli elhtárolás F/ AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) G/III eszközök induláskori értéke és változási G/VI Mérleg szerinti eredmény G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI)

17 H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr H/I/6 Költségvetési kötelezettségek beruházásokr H/I/9 Költségvetési kötelezettségek finnszírozási kidásokr H/I/9i - ebből: tési kötelezettségek pénzügyi lízing tőkerészére H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H/II/3 Költségvetési évet kötelezettségek dologi kidásokr H/II/9 Költségvetési évet kötelezettségek finnszírozási kidásokr H/II/9i - ebből: tési évet kötelezettségek pénzügyi lízing tőkerészére H/II Költségvetési évet kötelezettségek (=H/II/1+ H/II/9) H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] Az önkormányzt fizetési számlájáról átutlj teljes ÁFA-t és z első éves törlesztő részletet és kmtát. 4. Teljes összegre eső, kiszámlázott áltlános forglmi dó teljesítése szállítói számlávl egyidejűleg tési számvitel szerint 5. Teljes összegre eső, kiszámlázott áltlános forglmi dó teljesítése szállítói számlávl egyidejűleg pénzügyi számvitel szerint T05673 K T4216 K Törlesztések tési számvitel szerint ) Tőkeösszegre jutó törlesztés T K b) Fizetett kmtrész T K Törlesztések pénzügyi számvitel szerint ) Tőkeösszegre jutó törlesztés T4219 K b) Fizetett kmtrész T4213 K A teljesítés tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: 17

18 Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Kmtkidások (>=52+53) Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (= ) Dologi kidások (= ) Beruházási célú előzetesen felszámított áltlános forglmi dó Beruházások (= ) Költségvetési kidások (= ) Teljesítés K K K K K Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti K1- K8 A teljesítés tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Teljesítés 24 Pénzügyi lízing kidási K Belföldi finnszírozás 26 kidási K (= ) 38 Finnszírozási kidások (= ) K A teljesítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti változás változás A/II/2 Gépek, berendezések, felszerelések, járművek 18

19 C/III Forintszámlák C/III/1 - ebből: kincstáron kívüli forintszámlák C/ PÉNZ (=C/I+ +C/V) E/ EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK 165 E/4 - ebből: előzetesen felszámított áltlános forglmi dó elszámolás F/2 Költségek, ráfordítások ktív időbeli elhtárolás F/ AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) G/III eszközök induláskori értéke és változási G/VI Mérleg szerinti eredmény G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr H/I/6 Költségvetési kötelezettségek beruházásokr H/I/9 Költségvetési kötelezettségek finnszírozási kidásokr 2 H/I/9i - ebből: tési kötelezettségek pénzügyi lízing tőkerészére 211 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H/II/3 Költségvetési évet kötelezettségek dologi kidásokr 222 H/II/9 Költségvetési évet kötelezettségek finnszírozási kidásokr 239 H/II/9i - ebből: tési évet kötelezettségek pénzügyi lízing tőkerészére 240 H/II Költségvetési évet kötelezettségek (=H/II/1+ H/II/9) 251 H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III]

20 H) Tárgyi eszközök idegen kivitelezővel végzett felújítás elszámolás Egy tési szerv megbíz egy válllkozót forint értékben vgyonkezelésében lévő ingtln felújításávl. A válllkozó áltl elvégezett munk trtlmzz felújítássl kpcsoltos vlmennyi tervezési, szállítási, rkodási, szerelési munk értékét. Az ingtln felújítás fordított ÁFA htály lá esik, így válllkozó számláj zt trtlmzz. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K71: forint). A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint. Az ÁFA levonhtó. A II. fejezet A) Vásárlás elszámolás cím szerint, zzl z eltéréssel, hogy 151. könyvviteli száml helyett 152. könyvviteli számlát, z áltlános forglmi dó elszámolásár K74. rovthoz kpcsolódó nyilvántrtási számlát kell hsználni. 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint ) Nettó érték T0021 K A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Teljesítés Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti Ingtlnok felújítás K Felújítások (= ) K Költségvetési kidások K1- (= K ) Megérkezett válllkozó számláj. A tési szerv ez lpján forint levonhtó ÁFA-t állpít meg. 3. Szállítói száml tési számvitel szerint ) Nettó érték T05712 K T0022 K Szállítói száml pénzügyi számvitel szerint ) Nettó összeg (előleggel együtt) T152 K Fordított áltlános forglmi dó elszámolás T3641 K

21 pénzügyi számvitel szerint, Fizetendő levonhtó áltlános forglmi dó ( rendeletben szerepel) A kötelezettségválllás (száml) tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Teljesítés Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti Ingtlnok felújítás K Felújítások (= ) K Költségvetési kidások K1- (= K ) A kötelezettségválllás (száml), z eszköz és z áltlános forglmi dó mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás 08 A/II/4 Beruházások, felújítások C/III Forintszámlák C/III/1 - ebből: kincstáron kívüli forintszámlák C/ PÉNZ (=C/I+ +C/V) E/ EGYÉB SAJÁTOS 161 ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK E/4 - ebből: előzetesen felszámított áltlános forglmi dó elszámolás E/5 - ebből: fizetendő áltlános forglmi dó elszámolás

22 175 G/III eszközök induláskori értéke és változási G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/7 Költségvetési kötelezettségek felújításokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] A tési szerv fizetési számlájáról átutlj száml ellenértékét. 5. A száml kiegyenlítése tési számvitel szerint ) Nettó összeg (előleg nélkül) T05713 K A száml bruttó összege kiegyenlítése pénzügyi számvitel szerint (előleg nélkül) T4217 K A teljesítés tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Teljesítés Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti Ingtlnok felújítás K Felújítások (= ) K Költségvetési kidások K1- (= K ) A teljesítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás 08 A/II/4 Beruházások, felújítások

23 49 C/III Forintszámlák C/III/1 - ebből: kincstáron kívüli forintszámlák C/ PÉNZ (=C/I+ +C/V) E/ EGYÉB SAJÁTOS 161 ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK 165 E/4 - ebből: előzetesen felszámított áltlános forglmi dó elszámolás E/5 - ebből: fizetendő áltlános forglmi dó elszámolás G/III eszközök induláskori értéke és változási G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/7 Költségvetési kötelezettségek felújításokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] I) Tárgyi eszközök sját kivitelezésben végzett felújítás elszámolás Egy tési szerv egy felújítás sját kivitelezésű előállítás során forint bér-, járulék- és nygköltséget számolt el. A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint. A bérfizetéshez és z nygok beszerzéséhez személyi jutttások és járulékok kifizetése is trtozott, ezeket külön muttjuk be. A II. fejezet B) Sját előállítás elszámolás cím szerint, zzl z eltéréssel, hogy 151. könyvviteli száml helyett 152. könyvviteli számlát kell hsználni. 1. Költségek pénzügyi számvitel szerint Kpcsolódó tétel: kidásként elszámolndó pénzforglom esetén tési számvitelben történő könyvelés T5 K T6/7 K A költségek és z zokhoz kpcsolódó pénzforglom mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( kötelezettségeket csk összevontn jelenítjük meg, muttjuk be külön személyi jutttásokr és járulékokr eső részt): 23

24 tárgyév változás változás 49 C/III Forintszámlák C/III/1 - ebből: kincstáron kívüli forintszámlák C/ PÉNZ (=C/I+ +C/V) G/III eszközök induláskori értéke és változási G/VI Mérleg szerinti eredmény G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] A tési szerv klkulált forintos önköltség értéken z eszközt állományb veszi és forint levonhtó ÁFA-t állpít meg után: 2. Előállított eszköz pénzügyi számvitel szerint 3. Sját előállításhoz kpcsolódó áltlános forglmi dó elszámolás pénzügyi számvitel szerint T152 K T591 K6/ T3641 K Az állományb vétel és z ÁFA mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás 08 A/II/4 Beruházások, felújítások

25 49 C/III Forintszámlák C/III/1 - ebből: kincstáron kívüli forintszámlák C/ PÉNZ (=C/I+ +C/V) E/ EGYÉB SAJÁTOS 161 ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK 165 E/4 - ebből: előzetesen felszámított áltlános forglmi dó elszámolás E/5 - ebből: fizetendő áltlános forglmi dó elszámolás G/III eszközök induláskori értéke és változási G/VI Mérleg szerinti eredmény G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] J) Bérbe dott eszközön bérlő áltl bérleti dj fejében végzett felújítás elszámolás Egy tési szerv megállpodást kötött z egyik ingtln bérlőjével, hogy bérlő két hvi bérleti díjnk ( forint) megfelelő mértékben felújítj z ingtlnt ( bérlő ÁFA lny). A tési szerv két hvi bérleti díjt előre kiszámlázz, zonbn nnk megfizetése csk kkor szükséges, h bérlő felújítást mégsem végzi el. A bevételi előirányztok (jelenleg forint módosításár tési szerv szerint nincs szükség. 1. Bérleti díj számlázás felújítás összegével egyezően tési számvitel szerint 2. Bérleti díj számlázás felújítás összegével egyezően pénzügyi számvitel szerint T K T3514 K A száml (követelés) tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet Rovt megnevezése tési Teljesítés eredeti módosított Szolgálttások ellenértéke (>= ) B ebből: tárgyi eszközök bérbedásából szármzó bevétel B

26 209 1 Működési bevételek (= ) Költségvetési bevételek (= ) B B1-B A száml (követelés) mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás 70 D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre D/I/4/1 - ebből: tési követelések: készletértékesítés ellenértéke, szolgálttások ellenértéke, közvetített szolgálttások ellenértéke D/I Költségvetési követelések D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/VI Mérleg szerinti eredmény G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) A bérlő elvégezte felújítást, így z érintett összegű, már kiszámlázott bérleti díjt kell megfizetnie. 3. Bérlő áltl elvégzett felújítás tési számvitel szerint: z 1. pont szerintiek fordítottjként 1. Bérleti díj számlázás felújítás összegével egyezően tési számvitel szerint 4. Bérlő áltl elvégzett felújítás pénzügyi számvitel szerint T0041 K T121 K A felújítás (követelés csökkenés) tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: 26

27 Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet Rovt megnevezése tési Teljesítés eredeti módosított Szolgálttások ellenértéke (>= ) B ebből: tárgyi eszközök bérbedásából szármzó bevétel B Működési bevételek (= B ) 1 Költségvetési bevételek (= ) B1-B A felújítás (követelés csökkenés) mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás 05 A/II/1 Ingtlnok és kpcsolódó vgyoni értékű jogok D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre D/I/4/1 - ebből: tési követelések: készletértékesítés ellenértéke, szolgálttások ellenértéke, közvetített szolgálttások ellenértéke D/I Költségvetési követelések D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/VI Mérleg szerinti eredmény G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI)

28 K) Bérbe dott, hsználtb dott eszközön bérlő, hsználó áltl ingyenesen végzett felújítás elszámolás Egy tési szerv megállpodást kötött z egyik ingtln bérlőjével, hogy bérlő forint értékben felújítj z ingtlnt, mit átd tési szervnek. A tési szerv felújítás átdás i ÁFA terhet bérlő számár megfizeti. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K67: forint). A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint. Az e fejezet Növekedések A) Térítés nélküli átvett, többletként fellelt immteriális jvk, tárgyi eszközök elszámolás cím szerint, zzl z eltéréssel, hogy 11/ könyvviteli számlák helyett 152. könyvviteli számlát kell hsználni. (Megjegyzés: hivtkozott cím neve pontosn: A) Térítés nélkül, jándékként, hgytékként kpott, többletként fellelt immteriális jvk, tárgyi eszközök elszámolás,további eltérés még, hogy K351. rovt helyett K67. rovtot kell hsználni.) A megállpodásbn szereplő áltlános forglmi dó tési számvitel szerint kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként ( rendeletben szerepel) T0021 K A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Beruházási célú előzetesen felszámított áltlános forglmi dó Beruházások (= ) Költségvetési kidások (= ) Teljesítés K K Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti K1- K A bérlő elkészül felújítássl és átdj zt, egyidejűleg kiszámlázz z áltlános forglmi dó összegét tési szervnek, mit z fizetési számlájáról rögtön átutl. 1. Az eszköz átvétele pénzügyi számvitel szerint T152 K Térítés nélküli átvételhez kpcsolódó áltlános forglmi dó átvevőre történő áthárítás tési számvitel szerint ) Végleges kötelezettségválllásként, más fizetési T05672 K

29 kötelezettségként T0022 K b) Teljesítésként T05673 K Térítés nélküli átvételhez kpcsolódó áltlános forglmi dó átvevőre történő áthárítás pénzügyi számvitel szerint ) Kötelezettségként T3641 K b) Teljesítésként T4217 K Az ÁFA fizetési kötelezettség és nnk teljesítése tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Beruházási célú előzetesen felszámított áltlános forglmi dó Beruházások (= ) Költségvetési kidások (= ) Teljesítés K K Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti K1- K Az eszköz átvétele és z ÁFA fizetési kötelezettség és nnk teljesítése mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás 08 A/II/4 Beruházások, felújítások C/III Forintszámlák C/III/1 - ebből: kincstáron kívüli forintszámlák

30 58 C/ PÉNZ (=C/I+ +C/V) E/ EGYÉB SAJÁTOS 161 ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK 165 E/4 - ebből: előzetesen felszámított áltlános forglmi dó elszámolás G/III eszközök induláskori értéke és változási G/VI Mérleg szerinti eredmény G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/6 Költségvetési kötelezettségek felújításokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] A térítés nélküli átvételhez kpcsolódó időbeli elhtárolás év : 2. Időbeli elhtárolás pénzügyi számvitel szerint ( számvitelről szóló évi C. törvény (továbbikbn: Szt.) 45. (1) bekezdés c) pontj és z Áhsz. 28. (4) bekezdése szerint) T9421 K A térítés nélküli átvételhez kpcsolódó időbeli elhtárolás év mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás 08 A/II/4 Beruházások, felújítások C/III Forintszámlák C/III/1 - ebből: kincstáron kívüli forintszámlák C/ PÉNZ (=C/I+ +C/V) E/ EGYÉB SAJÁTOS

31 ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK 165 E/4 - ebből: előzetesen felszámított áltlános forglmi dó elszámolás G/III eszközök induláskori értéke és változási G/VI Mérleg szerinti eredmény G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/6 Költségvetési kötelezettségek felújításokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] K/2 Költségek, ráfordítások psszív időbeli elhtárolás K/ PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK [=K/1+K/2+K/3] L) Idegen eszközön végzett felújítások átdásánk elszámolás Egy tési szerv egy állmháztrtáson kívüli szervezettől bérelt ingtlnon egy válllkozó megbízásávl forint értékben felújítást végzett. A felújítást H) Tárgyi eszközök idegen kivitelezővel végzett felújítás elszámolás cím könyvelési lépései szerint számolt el (nyilván eltérő összegekkel). A tési szerv és bérlő közti előzetes megállpodás lpján felújítás állományb vett értékét tési szerv z ingtln tuljdonosánk átdj. Felújítás átdás pénzügyi számvitel szerint T86 K Az átdás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján (eszköz oldlon 08.,. és. sorok 6. oszlop forinttl csökken, így korábbi növekedés htását kioltj, z egyenleg null lesz; pénzeszközök és kötelezettségek változási korábbi számlákt és zok teljesítését is trtlmzzák, tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint): tárgyév változás változás 08 A/II/4 Beruházások, felújítások

32 49 C/III Forintszámlák C/III/1 - ebből: kincstáron kívüli forintszámlák C/ PÉNZ (=C/I+ +C/V) G/III eszközök induláskori értéke és változási G/VI Mérleg szerinti eredmény G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/7 Költségvetési kötelezettségek felújításokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H/ KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] M) Követelés fejében átvett immteriális jvk, tárgyi eszközök elszámolás Egy önkormányzt nyitó dti között szerepel egy forint értékű lejárt, kötelezett áltl teljesített bírságból szármzó követelés. A kötelezett fizetése felszámolják, ennek során átvételre került egy hsznált gépjármű, melyet helyi önkormányzt értékesíteni kíván. Az eredeti követelés jármű átvételével megszűnt. A bevételi előirányztok (jelenleg forint) módosításár z önkormányzt szerint nincs szükség, mert folymtbn vn egy hsonló összegű bírság kiszbás, mi z első félév során meg fog történni és vélhetően megfizetésre kerül. 1. Követelés kivezetése z átvett immteriális jvk, tárgyi eszközök bekerülési értékéig tési számvitel szerint 2. Követelés kivezetése z átvett immteriális jvk, tárgyi eszközök bekerülési értékéig pénzügyi számvitel szerint T0041 K T221 K A követelés csökkenés) tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján (z érintett sorok 6. oszlop forinttl csökken, így korábbi növekedés htását kioltj, z egyenleg null lesz): 32

33 Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet Rovt megnevezése tési Teljesítés eredeti módosított közhtlmi bevételek (>= ) B ebből: egyéb bírság B Közhtlmi bevételek (= ) B Költségvetési bevételek (= ) B1-B A felújítás (követelés csökkenés) mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás 29 B/I/2 Átsorolt, követelés fejében átvett készletek B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) B/ NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓ (= B/I+B/II) D/I/3 Költségvetési követelések közhtlmi bevételre D/I/3/6 - ebből: tési követelések: egyéb közhtlmi bevételek D/I Költségvetési követelések D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/IV Felhlmozott eredmény G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) Csökkenések A) Értékhelyesbítés kivezetésének elszámolás A D) Értékhelyesbítés címben elszámolt értékhelyesbítést tési szerv kivezeti következő. 33

34 Értékhelyesbítés kivezetése pénzügyi számvitel szerint T415 K Az értékhelyesbítés kivezetése mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás 05 A/II/1 Ingtlnok és kpcsolódó vgyoni értékű jogok A/II/5 Tárgyi eszközök értékhelyesbítése G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke G/V Eszközök értékhelyesbítésének forrás G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) B) Terv szerinti értékcsökkenés elszámolás Egy tési szerv mérlegében Gépek, berendezések, felszerelések, járművek mérlegsoron szerepel nyitó dt. Az eszközök bruttó értéke forint, z ddig elszámolt értékcsökkenés forint. A negyedév során z rányosn elszámolndó terv szerinti értékcsökkenés forint. Terv szerinti értékcsökkenés pénzügyi számvitel szerint T56 K T6/7 K Az értékcsökkenés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 34

35 tárgyév változás változás 06 A/II/2 Gépek, berendezések, felszerelések, járművek G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) C) Terven felüli értékcsökkenés elszámolás A B) Terv szerinti értékcsökkenés elszámolás cím szerinti tési szerv z év végi zárás során megállpítj, hogy forint terven felüli értékcsökkenést is el kell számolni. Terven felüli értékcsökkenés pénzügyi számvitel szerint tárgyév változás T843 K változás 06 A/II/2 Gépek, berendezések, felszerelések, járművek G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke

36 176 G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) D) Értékesítés elszámolás, h előtte sorolják át készletek közé Egy tési szerv forintért + ÁFA eldási árrl értékesíti z egyik gépjárművét. Az eszköz bekerülési értéke forint, elszámolt terv szerinti értékcsökkenése forint, terven felüli értékcsökkenés, értékhelyesbítés kpcsolódott hozzá. Az eredeti és módosított bevételi előirányztok között z összeg megtervezésre került (B53: , B406: forint). 1. Bruttó érték kivezetése pénzügyi számvitel szerint 2. Terv szerinti értékcsökkenés, terven felüli értékcsökkenés kivezetése pénzügyi számvitel szerint T841 K T139 K Számlázott eldási ár tési számvitel szerint ) Nettó érték T09532 K b) Áltlános forglmi dó T K Számlázott eldási ár pénzügyi számvitel szerint ) Nettó érték T3515 K b) Áltlános forglmi dó T3514 K A száml (követelés) tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet Rovt megnevezése tési Teljesítés eredeti módosított Kiszámlázott áltlános forglmi dó B Működési bevételek (= B ) 214 tárgyi eszközök értékesítése B Felhlmozási bevételek (= ) B Költségvetési bevételek (= ) B1-B A száml (követelés) mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 36

37 tárgyév változás változás 06 A/II/2 Gépek, berendezések, felszerelések, járművek C/III Forintszámlák C/III/1 - ebből: kincstáron kívüli forintszámlák C/ PÉNZ (=C/I+ +C/V) D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre D/I/4/4 - ebből: tési követelések: kiszámlázott áltlános forglmi dó D/I/5 Költségvetési követelések felhlmozási bevételre D/I/5/3 - ebből: tési követelések: egyéb tárgyi eszközök értékesítése D/I Költségvetési követelések D/ KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) E/ EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK E/5 - ebből: fizetendő áltlános forglmi dó elszámolás G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke G/VI Mérleg szerinti eredmény G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) A vevő száml ellenértékét átutlj tési szerv fizetési számlájár. 6. A száml kiegyenlítése tési számvitel szerint 37

38 ) Nettó érték T005 K b) Áltlános forglmi dó T005 K A száml kiegyenlítése pénzügyi számvitel szerint T3313 K T3313 K A teljesítés tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet Rovt megnevezése tési Teljesítés eredeti módosított Kiszámlázott áltlános forglmi dó B Működési bevételek (= B ) 214 tárgyi eszközök értékesítése B Felhlmozási bevételek (= ) B Költségvetési bevételek (= ) B1-B A teljesítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyév változás változás 06 A/II/2 Gépek, berendezések, felszerelések, járművek C/III Forintszámlák C/III/1 - ebből: kincstáron kívüli forintszámlák C/ PÉNZ (=C/I+ +C/V) D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre D/I/4/4 - ebből: tési