Bevezető, információk a segédlet használatához

Átírás

1 Bevezető, információk segédlet hsználtához A segédlet z állmháztrtásbn felmerülő egyes gykoribb gzdsági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet IV. fejezete szerinti elszámolások gykorlti lklmzását ismerteti egyszerűbb gykorlti példákon keresztül. Ahol segédlet áltlánosságbn rendeletre hivtkozik, zon továbbikbn e jogszbályt értjük. A példák z állmháztrtás önkormányzti lrendszerére készültek, zonbn z állmháztrtás központi lrendszerébe trtozó tési szervek is lklmzhtják zokt pénzeszközök könyvviteli számláink megfelelő helyettesítésével, h z dott kérdéskör kötődik kifejezetten z önkormányzti lrendszer sjátosságihoz. A rendelet szövegét normál, példák, kiegészítő információk megszövegezését dőlt betűvel jelöltük. Mivel rendelet lrendszer-specifikus szbályozást trtlmz, néhány esetben szükség volt rendelet szerinti tgolástól eltérni, illetve olyn elszámolási módot bemuttni, mely z önkormányzti lrendszerre jellemző. Ezeket z eseteket segédletben z dott gzdsági eseményeknél külön, szintén dőlt betűvel jeleztük. Bizonyos tételeknél kiegészítő információk rr utlnk, hogy z dott könyvelési lépés rendeletben szerepel. Ez legtöbb esetben jelenti, hogy z dott elszámolási mód egyáltlán ne szerepelne rendeletben, csk rendelet dott pontjánál kpott helyet. Ugynkkor előfordul, hogy gzdsági eseménynél rendelet hibás trtlmár is felhívjuk figyelmet, ilyen esetekben hibás szövegtől történő eltérés rendelet 1. (2) bekezdésének felhtlmzás lpján véleményünk szerint minden esetben indokolt. Felhívjuk figyelmet rr, hogy segédlet bír kötelező erővel, z bbn foglltk lklmzás közvetlenül kérhető számon. Jogi kötőerővel ugynis csk jogszbályok és z űrlpok formáj, kitöltési szbályi, összefüggései tekintetében z Áht (2) bekezdése lpján kidott űrlpok kitöltési útmuttói bírnk. A segédlet szerepe inkább z állmháztrtásbn pénzügyi-számviteli feldtkört betöltő szkemberek számár egy olyn segédnyg közzététele, mely z NGM munktársink szkmi véleményét muttj be rról, hogy jogszbályok és z űrlpok kitöltési útmuttój lpján bemuttott gzdsági eseményeket hogyn kell szbályosn könyvelni, illetve z időközi tési jelentés/beszámoló űrlpjin, vlmint z időközi mérlegjelentés 01R-A űrlpján szerepeltetni. Természetesen kidolgozott elszámolások véleményünk szerint minden esetben megfelelnek jogszbályi előírásoknk, így z zoktól történő eltérés is csk bbn z esetben lehet indokolt, h z eltérés jogszbályi rendelkezésekkel látámszthtó. IV. FEJEZET RÉSZESEDÉSEKKEL, ÉRTÉKPAPÍROKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK A) Részesedések vásárlásánk elszámolás Növekedések Egy önkormányzt vételi jánltot jelent be egy pénzügyi tevékenységet végző részvénytársság részvényei egy részének megvásárlásár forint összegben. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K65: forint). Az önkormányzt fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint. 1

2 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint T0021 K A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Teljesítés Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti Részesedések beszerzése K Beruházások 210 (= ) K Költségvetési kidások K1- (= K ) A részvénytársság elfogdj vételi jánltot, mit visszigzol, z önkormányzt ezért elutlj fizetési számlájáról vételárt. (Mivel z Áhsz. ismeri z üzleti vgy cégérték foglmát, így z esetleges pici, tőzsdei árfolymtól függetlenül z átutlt összeg lesz részesedés bekerülési értéke.) 2. Vásárlás sé válás tési számvitel szerint 3. Vásárlás sé válás pénzügyi számvitel szerint 4. Részesedés megvásárlás tési számvitel szerint 5. Részesedés megvásárlás pénzügyi számvitel szerint T05652 K T0022 K T1622 K T05653 K T4216 K A kötelezettségválllás és teljesítés tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: 2

3 Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Teljesítés Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti Részesedések beszerzése K Beruházások 210 (= ) K Költségvetési kidások K1- (= K ) A kötelezettségválllás és z eszköz mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyidõszk 11 A/III/1 Trtós részesedések (=A/III/1+ +A/III/1e) A/III/1b - ebből: trtós részesedések pénzügyi válllkozásbn A/III Befektetett pénzügyi eszközök (=A/III/1+A/III/2+A/III/3) A) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK (=A/I+A/II+A/III+A/IV) C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) G/III eszközök induláskori értéke és változási G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/6 Költségvetési kötelezettségek beruházásokr

4 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] B) Részesedések elszámolás lpításkor, tőkeemeléskor Egy önkormányzt egy pénzügyi tevékenységet végző gzdsági társság meglpításáról dönt. A gzdsági társságb teljesítendő pénzügyi hozzájárulás forint. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K65: forint). Az önkormányzt fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint. 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint T0021 K A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Teljesítés Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti Részesedések beszerzése K Beruházások 210 (= ) K Költségvetési kidások K1- (= K ) Az önkormányzt láírj társság létesítő okirtát és benyújtj cégbíróságnk, ezzel egyidejűleg átutlj pénzbeli hozzájárulás összegét. 2. Befizetés sé válás tési számvitel szerint 3. Befizetés sé válás pénzügyi számvitel szerint 4. Részesedésszerzés tési számvitel szerint (teljesítés) T05652 K T0022 K T36581 K T05653 K

5 5. Részesedésszerzés pénzügyi számvitel szerint (teljesítés) T4216 K A kötelezettségválllás és teljesítés tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Teljesítés Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti Részesedések beszerzése K Beruházások 210 (= ) K Költségvetési kidások K1- (= K ) A kötelezettségválllás és z eszköz mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyidõszk 53 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) D/III/8 Gzdsági társság lpítás, 157 jegyzett tőkéjének emelése esetén társságnk ténylegesen átdott eszközök D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III)

6 175 G/III eszközök induláskori értéke és változási G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/6 Költségvetési kötelezettségek beruházásokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] A cégbíróság értesítése lpján társság cégbírósági bejegyzése megtörtént. 6. b vétel cégbírósági bejegyzéskor pénzügyi számvitel szerint T1622 K A bejegyzés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyidõszk 11 A/III/1 Trtós részesedések (=A/III/1+ +A/III/1e) A/III/1b - ebből: trtós részesedések pénzügyi válllkozásbn A/III Befektetett pénzügyi eszközök (=A/III/1+A/III/2+A/III/3) A) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK (=A/I+A/II+A/III+A/IV) C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) D/III/8 Gzdsági társság lpítás, jegyzett tőkéjének emelése esetén társságnk ténylegesen átdott eszközök D/III Követelés jellegű sjátos

7 elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) 160 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/III eszközök induláskori értéke és változási G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/6 Költségvetési kötelezettségek beruházásokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] C) Hitelviszonyt megtestesítő értékppírok vásárlás elszámolás Egy önkormányzt február 15-én forint összegben forint névértékű kmtozó kötvény megvásárlásáról dönt befektetési célll. A kötvény kibocsátás február 1-jén történt meg egy válllt áltl, kmtfizetés évente történik. A kmt mértéke évente 12%, kötvény futmideje 36 hónp. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K353: forint, K354: forint, K9123: forint). Az önkormányzt fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint. 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint ) A névértékig T0021 K b) A névérték és vételár különbözete T0021 K A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti Teljesítés 51 Kmtkidások (>=52+53) K pénzügyi műveletek kidási K (>= ) 56 ebből: hitelviszonyt 0 7

8 megtestesítő értékppírok árfolymkülönbözete Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (= ) Dologi kidások (= ) Költségvetési kidások (= ) K K K1- K A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti Befektetési célú belföldi értékppírok vásárlás Belföldi értékppírok kidási (= ) Belföldi finnszírozás kidási (= ) Finnszírozási kidások (= ) Teljesítés K K K K Az önkormányzt március 1-jén megvásárolj kötvényeket. A vételáron kívüli felhlmozott kmt összege: x 0,12 x (1/12) = forint, így z értékppír vételár és bekerülési értéke = forint. 2. Vásárlás sé válás tési számvitel szerint ) A felhlmozott kmt nélkül b) A névérték és vételár különbözete kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség csökkenésként T K T0022 K T K c) A névérték és vételár különbözete T0022 K

9 kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként d) A vételáron kívüli felhlmozott kmt kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként T0022 K Vásárlás sé válás pénzügyi számvitel szerint ) A felhlmozott kmt nélkül T173 K b) A névérték és vételár különbözete T853 K c) A vételáron kívüli felhlmozott kmt T851 K Értékppír megvásárlás tési számvitel szerint ) A felhlmozott kmt nélkül T K b) A névérték és vételár különbözete T K c) A vételáron kívüli felhlmozott kmt T K Értékppír megvásárlás pénzügyi számvitel szerint ) A felhlmozott kmt nélkül T4219 K b) A névérték és vételár különbözete T4213 K c) A vételáron kívüli felhlmozott kmt T4213 K A megvásárolt értékppír után tárgyidőszkot illető, de még kmt elhtárolás pénzügyi számvitel szerint ( x 0,12*11/12 = forint) T371 K A kötelezettségválllás és teljesítés tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti Kmtkidások (>=52+53) Teljesítés K

10 pénzügyi műveletek kidási (>= ) ebből: hitelviszonyt megtestesítő értékppírok árfolymkülönbözete Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (= ) Dologi kidások (= ) Költségvetési kidások (= ) K K K K1- K A kötelezettségválllás és teljesítés tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Befektetési célú belföldi értékppírok vásárlás Belföldi értékppírok kidási (= ) Belföldi finnszírozás kidási (= ) Finnszírozási kidások (= ) Teljesítés K K K K A kötelezettségválllás és z eszköz mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: Rovt Rovt megnevezése -szám módosított eredeti tárgyidõszk A/III/2 Trtós hitelviszonyt megtestesítő értékppírok 10

11 (>=A/III/2+A/III/2/b) 21 A/III Befektetett pénzügyi eszközök (=A/III/1+A/III/2+A/III/3) A) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK (=A/I+A/II+A/III+A/IV) C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) F/1 Eredményszemléletű bevételek ktív időbeli elhtárolás F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) G/III eszközök induláskori értéke és változási G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr H/I/9 Költségvetési kötelezettségek finnszírozási kidásokr (=H/I/9+ +H/I/9m) 206 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] D) Követelés fejében átvett részesedések, értékppírok elszámolás Egy önkormányzt helyi iprűzési dó forint tési követelésállományán belül forintos követeléssel rendelkezik egy időközben felszámolási eljárás lá került gzdsági társsággl szemben. A felszámoló gzdsági társság eszközeiből forint értékű értékppírt átd z önkormányztnk, fennmrdó összegről írásbn nyiltkozik, hogy rr felszámolás során nincs fedezet. Az önkormányzt z értékppírokt értékesíteni kívánj, így forgóeszközök között trtj. A B351. rovt eredeti és módosított előirányzt forint, nnk módosítás z önkormányzt döntése lpján z ügylet szükséges. 1. Követelés kivezetése z átvett részesedés, T0041 K

12 értékppír bekerülési értékéig tési számvitel szerint 2. Követelés kivezetése z átvett részesedés, értékppír bekerülési értékéig pénzügyi számvitel szerint T221 K Az átvett részesedés, értékppír bekerülési értéke és követelés értéke között veszteségjellegű különbözet tési és pénzügyi számvitel szerint: XII. fejezet D) Behjthttln követelés elszámolás cím szerint 1. Behjthttln követelés tési számvitel szerint 2. Behjthttln követelés pénzügyi számvitel szerint T0041 K T8432 K A követelés kivezetése tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet Rovt megnevezése tési Teljesítés eredeti módosított Értékesítési és forglmi dók (= ) B ebből: állndó jelleggel végzett iprűzési tevékenység után fizetett B351 0 helyi iprűzési dó 168 Termékek és szolgálttások dói (= ) B Közhtlmi bevételek (= ) B Költségvetési bevételek (= ) B1-B A követelés kivezetése mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyidõszk B/I/2 Átsorolt, követelés fejében átvett készletek 12

13 34 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) B( NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓESZKÖZÖK (= B/I+B/II) 64 D/I/3 Költségvetési követelések közhtlmi bevételre (=D/I/3+ +D/I/3f) 69 D/I/3e - ebből: tési követelések termékek és szolgálttások dóir 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) E) Térítés nélküli átvett, jándékb kpott, hgytékként átvett részesedések, értékppírok elszámolás Egy önkormányzt megállpodás lpján térítés nélkül átvesz egy gzdsági társságtól forint értékű állmkötvényt. 1. Az eszköz átvétele pénzügyi számvitel szerint T171 K Időbeli elhtárolás pénzügyi számvitel szerint (z Szt. 45. (1) bekezdés c) pontj és z Áhsz. 28. (4) bekezdése szerint) T9421 K Az átvétel mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyidõszk A/III/2 Trtós hitelviszonyt 17 megtestesítő értékppírok (>=A/III/2+A/III/2/b) A/III/2 - ebből: állmkötvények

14 21 A/III Befektetett pénzügyi eszközök (=A/III/1+A/III/2+A/III/3) A) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK (=A/I+A/II+A/III+A/IV) G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) J/3 Hlsztott eredményszemléletű bevételek J) PASSSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK [=J/1+J/2+J/3] F) Trtós részesedés értékhelyesbítése elszámolás Egy önkormányzt év értékhelyesbítést számol el forint értékben egy forint könyv szerinti értékű pénzügyi válllkozásbn fennálló részesedése után. Értékhelyesbítés pénzügyi számvitel szerint T16612 K Az értékhelyesbítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyidõszk 11 A/III/1 Trtós részesedések (=A/III/1+ +A/III/1e) A/III/1b - ebből: trtós részesedések pénzügyi válllkozásbn A/III/3 Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése A/III Befektetett pénzügyi eszközök (=A/III/1+A/III/2+A/III/3) A) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK (=A/I+A/II+A/III+A/IV)

15 173 G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke G/V Eszközök értékhelyesbítésének forrás G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) Csökkenések A) Részesedések, hitelviszonyt megtestesítő értékppírok értékesítése elszámolás Egy önkormányzt február 1-jén forint könyv szerinti értékű, válllkozás áltl kibocsátott kmtozó kötvényeit forintért értékesítette. A kötvények névértéke forint volt, évente szeptember 1-jén 12%-os kmtot fizettek. Az eredeti és módosított előirányztok trtlmzzák bevételt (B408 és B409: forint, B54: forint). Az önkormányzt fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint. Az eldási árbn elismert kmt összege: x 0,12 * (5/12) = forint, így z értékppír értékesítésének nyereségjellegű különbözete = forint. 2. Értékesítés tési számvitel szerint ) Értékesítés bevétele (legfeljebb könyv szerinti értékig) követelésként b) Értékesítés bevétele (legfeljebb könyv szerinti értékig) teljesítésként c) Hitelviszonyt megtestesítő értékppír esetén z eldási árbn elismert kmt követelésként d) Hitelviszonyt megtestesítő értékppír esetén z eldási árbn elismert kmt teljesítésként e) A könyv szerinti érték és z eldási árbn elismert kmt feletti nyereség jellegű különbözet követelésként f) A könyv szerinti érték és z eldási árbn elismert kmt feletti nyereség jellegű különbözet teljesítésként T09542 K T005 K T K T005 K T K T005 K Értékesítés pénzügyi számvitel szerint ) Értékesítés bevétele (legfeljebb könyv szerinti T3515 K

16 értékig) követelésként b) Értékesítés bevétele (legfeljebb könyv szerinti értékig) teljesítésként c) Hitelviszonyt megtestesítő értékppír esetén z eldási árbn elismert kmt követelésként d) Hitelviszonyt megtestesítő értékppír esetén z eldási árbn elismert kmt teljesítésként e) A könyv szerinti érték és z eldási árbn elismert kmt feletti nyereség jellegű különbözet követelésként f) A könyv szerinti érték és z eldási árbn elismert kmt feletti nyereség jellegű különbözet teljesítésként T3311 K T3514 K T3311 K T3514 K T3311 K Az értékesítés tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet Rovt megnevezése tési Teljesítés eredeti módosított Kmtbevételek (>= ) B pénzügyi műveletek bevételei (>= ) B ebből: hitelviszonyt megtestesítő értékppírok értékesítési nyeresége B Működési bevételek (= B ) 221 Részesedések értékesítése (>=221) B Felhlmozási bevételek (= ) B Költségvetési bevételek (= ) B1-B Az értékesítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 16

17 tárgyidõszk A/III/2 Trtós hitelviszonyt 17 megtestesítő értékppírok (>=A/III/2+A/III/2/b) A/III Befektetett pénzügyi eszközök (=A/III/1+A/III/2+A/III/3) A) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK (=A/I+A/II+A/III+A/IV) C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) D/I/4f - ebből: tési követelések kmtbevételekre D/I/4g - ebből: tési követelések egyéb pénzügyi műveletek bevételeire D/I/5 Költségvetési követelések felhlmozási bevételre (=D/I/5+ +D/I/5e) D/I/5d - ebből: tési követelések részesedések értékesítésére D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke G/III eszközök induláskori értéke és változási G/VI Mérleg szerinti eredmény G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI)

18 B) Részesedés, értékppír térítés nélküli átdásánk elszámolás Egy önkormányzt megállpodás lpján térítés nélkül átd egy lpítványnk forint könyv szerinti értékű állmkötvényt (ez egyben z állmkötvények nyitó állomány is). Az állmkötvényhez természetesen értékvesztés kpcsolódott. 1. Átdás pénzügyi számvitel szerint T863 K Az átdás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyidõszk A/III/2 Trtós hitelviszonyt 17 megtestesítő értékppírok (>=A/III/2+A/III/2/b) A/III/2 - ebből: állmkötvények A/III Befektetett pénzügyi eszközök (=A/III/1+A/III/2+A/III/3) A) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK (=A/I+A/II+A/III+A/IV) G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) C) Részesedések, értékppírok pportb dás elszámolás Egy önkormányzt egy pénzügyi tevékenységet végző gzdsági társság lpításáról, ennek keretében pénzbeli hozzájárulásként (pportként) forint, értékű állmkötvény átdásáról dönt (ez egyben z állmkötvények nyitó állomány is). Az állmkötvényhez természetesen értékvesztés kpcsolódott. A társság létesítő okirtábn pénzbeli hozzájárulás összegét z átdó könyveiben kimuttottkkl zonos értékben 18

19 állpítják meg. A péld rovton elszámolndó pénzbeli hozzájárulás könyvelésére tér ki, zt Növekedések rész B) címe tárgylj. 1. Könyv szerinti érték kivezetése pénzügyi számvitel szerint T864 K Átdás pénzügyi számvitel szerint: III. fejezet Csökkenések E) Apportb dás elszámolás cím 4. pontj szerint 4. Átdás pénzügyi számvitel szerint ) Átdáskor T36582 K Az átdás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyidõszk A/III/2 Trtós hitelviszonyt 17 megtestesítő értékppírok (>=A/III/2+A/III/2/b) A/III/2 - ebből: állmkötvények A/III Befektetett pénzügyi eszközök (=A/III/1+A/III/2+A/III/3) A) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK (=A/I+A/II+A/III+A/IV) D/III/8 Gzdsági társság lpítás, jegyzett tőkéjének emelése esetén társságnk ténylegesen átdott eszközök D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI)

20 A cégbíróság bejegyzi társságot. 4. Átdás pénzügyi számvitel szerint: III. fejezet Csökkenések E) Apportb dás elszámolás cím 4. pontj szerint 4. Átdás pénzügyi számvitel szerint b) Cégbírósági bejegyzéskor T1622 K A bejegyzés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyidõszk 11 A/III/1 Trtós részesedések (=A/III/1+ +A/III/1e) A/III/1b - ebből: trtós részesedések pénzügyi válllkozásbn A/III/2 Trtós hitelviszonyt megtestesítő értékppírok (>=A/III/2+A/III/2/b) A/III/2 - ebből: állmkötvények A/III Befektetett pénzügyi eszközök (=A/III/1+A/III/2+A/III/3) A) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK (=A/I+A/II+A/III+A/IV) D/III/8 Gzdsági társság lpítás, jegyzett tőkéjének emelése esetén társságnk ténylegesen átdott eszközök D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI)

21 D) Részesedések, hitelviszonyt megtestesítő értékppírok értékvesztése elszámolás Egy önkormányzt egy pénzügyi tevékenységet végző gzdsági társságbn részesedéssel rendelkezik. A részesedés könyv szerinti értéke forint, névértéken számított összege forint. A gzdsági társság mérlegdti lpján sját tőke/jegyzett tőke rány 70%. Ebből dódón forint értékvesztés után - további forint ( X = x 0,7) értékvesztés elszámolás szükséges. Értékvesztés pénzügyi számvitel szerint T852 K Az értékvesztés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyidõszk 11 A/III/1 Trtós részesedések (=A/III/1+ +A/III/1e) A/III/1b - ebből: trtós részesedések pénzügyi válllkozásbn A/III Befektetett pénzügyi eszközök (=A/III/1+A/III/2+A/III/3) A) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK (=A/I+A/II+A/III+A/IV) G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI)

22 gzdsági események A) Nem trtós részesedések, értékppírok átminősítése trtós részesedéssé, trtós hitelviszonyt megtestesítő értékppírrá elszámolás Egy önkormányzt úgy dönt, hogy trtós részesedések között kimuttott forint összegű, pénzügyi tevékenységet végző gzdsági társságbn fennálló részesedését átsorolj trtós részesedések közé, mivel gzdsági társságbn fennálló részesedését trtósn meg kívánj trtni. Átminősítés pénzügyi számvitel szerint T1622 K Az átminősítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyidõszk 11 A/III/1 Trtós részesedések (=A/III/1+ +A/III/1e) A/III/1b - ebből: trtós részesedések pénzügyi válllkozásbn A/III Befektetett pénzügyi eszközök (=A/III/1+A/III/2+A/III/3) A) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK (=A/I+A/II+A/III+A/IV) B/II/1 Nem trtós részesedések B/II Értékppírok (=B/II/1+B/II/2) B) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓESZKÖZÖK (= B/I+B/II) G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI)

23 B) Átlkuláskor részesedések növekedése elszámolás Egy önkormányzt forint könyv szerinti értékű részesedéssel rendelkezik egy pénzügyi tevékenységet végző gzdsági társságbn. A gzdsági társság átlkul, így z önkormányztnk megszűnt részesedése. Az átlkulás során létrejött gzdsági társságbn megszűnt részesedésére jutó jogelőd gzdsági társság vgyonmérlege szerinti sját tőke összege forint, mi megszerzett részesedés bekerülési értéke. 1. Régi részesedés könyv szerinti értéke kivezetése pénzügyi számvitel szerint T862 K Új részesedés bekerülési értéke T1622 K Az átlkulás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyidõszk 11 A/III/1 Trtós részesedések (=A/III/1+ +A/III/1e) A/III/1b - ebből: trtós részesedések pénzügyi válllkozásbn A/III Befektetett pénzügyi eszközök (=A/III/1+A/III/2+A/III/3) A) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK (=A/I+A/II+A/III+A/IV) G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) C) Külföldi pénzeszközben fennálló részesedések, értékppírok év végi értékelésének elszámolás Egy önkormányzt euró összegű részesedéssel rendelkezik egy pénzügyi tevékenységet végző gzdsági társságbn, illetve rendelkezik euró összegű 23

24 kötvénnyel. A részesedés 290 forint/euró, kötvények 309 forint/euró árfolymml számolv szerepelnek könyvekben. A mérleg fordulónpján z euró MNB középárfolym 303 forint/euró. 1. Árfolymveszteség pénzügyi számvitel szerint (3 000 x = ) 2. Árfolymnyereség pénzügyi számvitel szerint (1 000 x ) = forint 3. Árfolymveszteség pénzügyi számvitel szerint, h 494. száml egyenlege veszteség jellegű T494 K T1622 K T853 K Az átlkulás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: tárgyidõszk 11 A/III/1 Trtós részesedések (=A/III/1+ +A/III/1e) A/III/1b - ebből: trtós részesedések pénzügyi válllkozásbn A/III/2 Trtós hitelviszonyt megtestesítő értékppírok (>=A/III/2+A/III/2/b) A/III Befektetett pénzügyi eszközök (=A/III/1+A/III/2+A/III/3) A) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK (=A/I+A/II+A/III+A/IV) G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI)

25 D) Részesedések után járó, kpott osztlék elszámolás Egy önkormányzt részesedéssel rendelkezik egy gzdsági társságbn. A gzdsági társság tuljdonosi társság beszámolójánk elfogdáskor úgy döntenek, hogy tuljdonosoknk forint osztlékot fizetnek ki, melyből forint z önkormányztot illet meg. A társság jóváhgyott osztlékot döntéssel egyidejűleg átutlt z önkormányztnk. Az eredeti és módosított előirányztok trtlmzzák bevételt (B404: forint). 1. Járó osztlék elszámolás tési számvitel szerint ) Követelésként T K b) Teljesítésként T005 K Járó osztlék elszámolás pénzügyi számvitel szerint ) Követelésként T3514 K b) Teljesítésként T3311 K A követelés és teljesítés tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet Rovt megnevezése tési Teljesítés eredeti módosított Tuljdonosi bevételek (>= ) B ebből: önkormányzti többségi tuljdonú válllkozástól kpott B osztlék 215 Működési bevételek (= B ) 278 Költségvetési bevételek (= ) B1-B A követelés és teljesítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 25

26 tárgyidõszk 53 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) D/I/4b - ebből: tési követelések: tuljdonosi bevételek D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI)