Bevezető, információk a segédlet használatához

Átírás

1 Bevezető, információk segédlet hsználtához A segédlet z állmháztrtásbn felmerülő egyes gykoribb gzdsági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet V. fejezete szerinti elszámolások gykorlti lklmzását ismerteti egyszerűbb gykorlti példákon keresztül. Ahol segédlet áltlánosságbn rendeletre hivtkozik, zon továbbikbn e jogszbályt értjük. A példák z állmháztrtás önkormányzti lrendszerére készültek, zonbn z állmháztrtás központi lrendszerébe trtozó tési szervek is lklmzhtják zokt pénzeszközök könyvviteli számláink megfelelő helyettesítésével, h z dott kérdéskör kötődik kifejezetten z önkormányzti lrendszer sjátosságihoz. A rendelet szövegét normál, példák, kiegészítő információk megszövegezését dőlt betűvel jelöltük. Mivel rendelet lrendszer-specifikus szbályozást trtlmz, néhány esetben szükség volt rendelet szerinti tgolástól eltérni, illetve olyn elszámolási módot bemuttni, mely z önkormányzti lrendszerre jellemző. Ezeket z eseteket segédletben z dott gzdsági eseményeknél külön, szintén dőlt betűvel jeleztük. Bizonyos tételeknél kiegészítő információk rr utlnk, hogy z dott könyvelési lépés rendeletben szerepel. Ez legtöbb esetben jelenti, hogy z dott elszámolási mód egyáltlán ne szerepelne rendeletben, csk rendelet dott pontjánál kpott helyet. Ugynkkor előfordul, hogy gzdsági eseménynél rendelet hibás trtlmár is felhívjuk figyelmet, ilyen esetekben hibás szövegtől történő eltérés rendelet 1. (2) bekezdésének felhtlmzás lpján véleményünk szerint minden esetben indokolt. Felhívjuk figyelmet rr, hogy segédlet bír kötelező erővel, z bbn foglltk lklmzás közvetlenül kérhető számon. Jogi kötőerővel ugynis csk jogszbályok és z űrlpok formáj, kitöltési szbályi, összefüggései tekintetében z Áht (2) bekezdése lpján kidott űrlpok kitöltési útmuttói bírnk. A segédlet szerepe inkább z állmháztrtásbn pénzügyi-számviteli feldtkört betöltő szkemberek számár egy olyn segédnyg közzététele, mely z NGM munktársink szkmi véleményét muttj be rról, hogy jogszbályok és z űrlpok kitöltési útmuttój lpján bemuttott gzdsági eseményeket hogyn kell szbályosn könyvelni, illetve z időközi tési jelentés/beszámoló űrlpjin, vlmint z időközi mérlegjelentés 01R-A űrlpján szerepeltetni. Természetesen kidolgozott elszámolások véleményünk szerint minden esetben megfelelnek jogszbályi előírásoknk, így z zoktól történő eltérés is csk bbn z esetben lehet indokolt, h z eltérés jogszbályi rendelkezésekkel látámszthtó. V. FEJEZET VÁSÁROLT KÉSZLETEKKEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK A) Anygok, áruk vásárlás elszámolás Növekedések Egy ÁFA levonásr jogosult tési szerv megrendel forint + ÁFA összegű üzemeltetési nygot belföldön, továbbá euró értékű szkmi nygot ( megrendelés idején z euró MNB középárfolym 301 forint/euró) Közösségen belül. (A Közösségen belüli beszerzés kpcsán tési szerv mg állpítj meg z dót és fizeti meg. Az dót 1

2 számlkibocsátás időpontjábn érvényes árfolymon kell megállpítni. A Közösségen belüli beszerzés utáni szállítási díjjl itt fogllkozunk.) Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K312: forint, K311: forint, K351: forint). A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint. 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint ) Nettó érték (üzemeltetési nyg) T0021 K ) Nettó érték (szkmi nyg) T0021 K b) Áltlános forglmi dó T0021 K A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség -tési -tési évet végleges Szkmi nygok beszerzése Üzemeltetési nygok beszerzése Készletbeszerzés (= ) Működési célú előzetesen felszámított áltlános forglmi dó Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (= ) Dologi kidások (= ) Költségvetési kidások (= ) Teljesítés K K K K K K Rovt Rovt megnevezése -tési évet -szám módosított -tési eredeti végleges K1- K Megérkezik mindkét készlet számláj. A szkmi nygok esetén száml beérkezésének npján z euró MNB középárfolym 304 forint/euró. Az szkmi nygokt tési szerv rktárr veszi, míg z üzemeltetési nygokt zonnl felhsználj. 3. Szállítói száml tési számvitel szerint 2

3 ) Nettó érték (üzemeltetési nyg) ) Nettó érték (szkmi nyg) b) Áltlános forglmi dó T K T0022 K T K T0022 K T K T0022 K Szállítói száml pénzügyi számvitel szerint ) Készletre vétel nettó összegben (előleggel együtt) (üzemeltetési nyg) b) Beszerzéssel egyidejű nygfelhsználás elszámolás nettó összegben (előleggel együtt) (szkmi nyg) ( másodlgos elszámolás rendeletben szerepel) Le vonhtó előzetesen felszámított áltlános forglmi dó (előleg utáni áltlános forglmi dóvl) ( rendeletben szerepel) Közösségen belülről történő termékbeszerzés áltlános forglmi dó elszámolás pénzügyi számvitel szerint (2 000 x 304 * 27%) ( rendeletben szerepel) T211 K T51 K T6/7 K T84 K T84 K A végleges kötelezettségválllás (száml) tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség -tési -tési évet végleges Rovt Rovt megnevezése -tési évet -szám módosított -tési eredeti végleges Teljesítés 29 Szkmi nygok beszerzése K Üzemeltetési nygok beszerzése K Készletbeszerzés (= ) K Működési célú K

4 előzetesen felszámított áltlános forglmi dó Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (= ) Dologi kidások (= ) Költségvetési kidások (= ) K K K1- K A végleges kötelezettségválllás (száml) és z eszköz mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 29 B/I/1 Vásárolt készletek B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C/IV/1 Kincstáron kívül devizszámlák C/IV Devizszámlák (=CIV/1+C/IV/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) E/VI Fizetendő áltlános forglmi dó elszámolás E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+ +E/VI) G/III eszközök induláskori értéke és változási G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr

5 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] A tési szerv euró összegért devizát vásárol 305 forintért ( forint, ennek könyvelését külön muttjuk be), mjd forint és deviz fizetési számlájáról átutlj trtozását. A teljesítéskor így forint árfolymvesztesége keletkezett, melynek fedezetét K354. rovtr K311. rovtról átcsoportosított (ennek könyvelését külön muttjuk be). 5. A száml kiegyenlítése tési számvitel szerint ) Nettó összeg (előleg nélkül) (üzemeltetési nyg) T K ) Nettó összeg (előleg nélkül) (szkmi nyg) T K b) Áltlános forglmi dó (előleg utáni áltlános forglmi dó nélkül) 6. A száml bruttó összege kiegyenlítése pénzügyi számvitel szerint (előleg nélkül) (forint) 6. A száml bruttó összege kiegyenlítése pénzügyi számvitel szerint (előleg nélkül) (deviz) T K T4213 K T4213 K Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolym-különbözet tési és pénzügyi számvitel szerint: II. fejezet A) Vásárlás elszámolás pontj szerint 7. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolymveszteség tési számvitel szerint ) Kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként T0022 K b) Teljesítésként T0535 K Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolymveszteség pénzügyi számvitel szerint ) Kötelezettségként T853 K b) Teljesítésként T4213 K A teljesítés tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: 5

6 Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség -tési -tési évet végleges Szkmi nygok beszerzése Üzemeltetési nygok beszerzése Készletbeszerzés (= ) Működési célú előzetesen felszámított áltlános forglmi dó pénzügyi műveletek kidási (>= ) ebből: vlut, deviz eszközök relizált árfolymvesztesége Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (= ) Dologi kidások (= ) Költségvetési kidások (= ) Teljesítés K K K K K K355 2 K K Rovt Rovt megnevezése -tési évet -szám módosított -tési eredeti végleges K1- K8 A teljesítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 29 B/I/1 Vásárolt készletek B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák

7 (=C/III/1+C/III/2) 56 C/IV/1 Kincstáron kívül devizszámlák C/IV Devizszámlák (=CIV/1+C/IV/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) E/VI Fizetendő áltlános forglmi dó elszámolás E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+ +E/VI) G/III eszközök induláskori értéke és változási G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] B) Rktári többlet elszámolás Egy tési szerv leltározás során megállpítj, hogy rktárbn forint értékű rktári többlet tlálhtó z nygok között. Az nygok nyitó állomány forint. 1. Anygok rktári többlete pénzügyi számvitel szerint T211 K A rktári többlet mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 29 B/I/1 Vásárolt készletek

8 34 B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) G/III eszközök induláskori értéke és változási G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) C) Térítés nélkül átvett, jándékként, hgytékként kpott készletek elszámolás Egy tési szerv megállpodás lpján térítés nélkül átvesz egy lpítványtól forint értékű nygot. 1. Átvétel pénzügyi számvitel szerint T211 K Időbeli elhtárolás pénzügyi számvitel szerint (z Szt. 45. (1) bekezdés c) pontj és z Áhsz. 28. (4) bekezdése szerint) T9421 K Az átvétel mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 29 B/I/1 Vásárolt készletek B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) J/3 Hlsztott eredményszemléletű bevételek J) PASSSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK [=J/1+J/2+J/3]

9 D) Követelés fejében átvett készletek elszámolás Egy önkormányzt helyi iprűzési dó forint tési követelésállományán belül forintos követeléssel rendelkezik egy időközben felszámolási eljárás lá került gzdsági társsággl szemben. A felszámoló gzdsági társság készleteiből forint értékű eszközt átd z önkormányztnk, fennmrdó összegről írásbn nyiltkozik, hogy rr felszámolás során nincs fedezet. A B351. rovt eredeti és módosított előirányzt forint, nnk módosítás z önkormányzt döntése lpján z ügylet szükséges. 1. Követelés kivezetése z átvett készlet bekerülési értékéig tési számvitel szerint 2. Követelés kivezetése z átvett készlet bekerülési értékéig pénzügyi számvitel szerint T0041 K T221 K Az átvett készlet bekerülési értéke és követelés értéke között veszteségjellegű különbözet tési és pénzügyi számvitel szerint: XII. fejezet D) Behjthttln követelés elszámolás cím szerint 1. Behjthttln követelés tési számvitel szerint 2. Behjthttln követelés pénzügyi számvitel szerint T0041 K T82 K A követelés kivezetése tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet Rovt megnevezése tési Teljesítés eredeti módosított Értékesítési és forglmi dók (= ) B ebből: állndó jelleggel végzett iprűzési tevékenység után fizetett B351 0 helyi iprűzési dó 168 Termékek és szolgálttások dói (= ) B Közhtlmi bevételek (= ) B Költségvetési bevételek B1-B

10 (= ) A követelés kivezetése mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 30 B/I/2 Átsorolt, követelés fejében átvett készletek B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) D/I/3 Költségvetési követelések közhtlmi bevételre (=D/I/3+ +D/I/3f) D/I/3e - ebből: tési követelések termékek és szolgálttások dóir D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) A) Anygfelhsználás elszámolás Csökkenések Egy tési szerv tevékenysége során forint értékű nygot hsznál fel. Az nygok nyitó állomány forint. Anygfelhsználás pénzügyi számvitel szerint T51 K T6/7 K A felhsználás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 10

11 ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 29 B/I/1 Vásárolt készletek B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) B/ NEMZETI VAGYONBA G/III eszközök induláskori értéke és változási G/VI Mérleg szerinti eredmény G/ SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) B) Anyg-, áruértékesítés elszámolás Egy tési szerv forint értékű árut értékesít forint + ÁFA értékben, miről számlát kiállított. Az eredeti és módosított előirányztok trtlmzzák bevételt (B401: forint, B406: forint). A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint. 1. Könyv szerinti érték kivezetése pénzügyi számvitel szerint T813 K T6/7 K Számlázott eldási ár tési számvitel szerint ) Nettó érték T K b) Áltlános forglmi dó T K Számlázott eldási ár pénzügyi számvitel szerint ) Nettó érték T3514 K b) Áltlános forglmi dó T3514 K A száml (követelés) tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: 11

12 Rovt megnevezése eredeti Előirányzt módosított Rovtszám tési Követelés tési évet Teljesítés Készletértékesítés ellenértéke B Kiszámlázott áltlános forglmi dó B Működési bevételek (= ) Költségvetési bevételek (= ) B B1-B Az eszköz kivezetése és száml (követelés) mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 29 B/I/1 Vásárolt készletek B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) D/I/4 - ebből: tési követelések: készletértékesítés ellenértékére, szolgálttások ellenértékére, közvetített szolgálttások ellenértékére D/I/4d - ebből: tési követelések: kiszámlázott áltlános forglmi dór D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8)

13 160 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) E/VI Fizetendő áltlános forglmi dó elszámolás E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+ +E/VI) G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) A vevő száml ellenértékét átutlt tési szerv fizetési számlájár. 4. A száml kiegyenlítése tési számvitel szerint ) Nettó érték T005 K b) Áltlános forglmi dó T005 K A száml kiegyenlítése pénzügyi számvitel szerint T3311 K A teljesítés tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Rovt megnevezése eredeti Előirányzt módosított Rovtszám tési Követelés tési évet Teljesítés Készletértékesítés ellenértéke B Kiszámlázott áltlános forglmi dó B Működési bevételek (= ) Költségvetési bevételek (= ) A teljesítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: B B1-B

14 ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 29 B/I/1 Vásárolt készletek B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) D/I/4 - ebből: tési követelések: készletértékesítés ellenértékére, szolgálttások ellenértékére, közvetített szolgálttások ellenértékére D/I/4d - ebből: tési követelések: kiszámlázott áltlános forglmi dór D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) E/VI Fizetendő áltlános forglmi dó elszámolás E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+ +E/VI) G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI)

15 C) Visszáru elszámolás Egy tési szerv tvlyi forint értékű üzemeltetési nygot rendelet meg, melyet szállító leszállított és számlát kiállított ( beszerzéshez kpcsolódó ÁFA volt levonhtó). Az nyg átvizsgálás során kiderült, hogy nnk 10%- minőségileg hibás, így tési szerv ben visszküldte, mely lpján szállító helyesbítő számlát küldött. A felek megállpodás lpján visszküldött készlet helyett szállító újt szállít, így kötelezettségek összege 10%-l véglegesen lecsökken. A tési szerv ugynkkor későbbiekben lehet, hogy led új megrendelést, így kidási előirányztok csökkentésére döntése lpján kerül sor (K312: , K351: forint). E fejezet Növekedések A) Anygok, áruk vásárlás elszámolás cím 1-5. pontj szerintiek fordítottjként 3. Szállítói száml tési számvitel szerint ) Nettó érték T K b) Áltlános forglmi dó T K Szállítói száml pénzügyi számvitel szerint ) Készletre vétel nettó összegben (előleggel együtt) T4213 K Le vonhtó előzetesen felszámított áltlános forglmi dó (előleg utáni áltlános forglmi dóvl) ( rendeletben szerepel) T4213 K A végleges kötelezettségválllás csökkentése tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség -tési -tési évet végleges Rovt Rovt megnevezése -tési évet -szám módosított -tési eredeti végleges Üzemeltetési nygok beszerzése Készletbeszerzés (= ) Működési célú előzetesen felszámított áltlános forglmi dó Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (= ) Teljesítés K K K K

16 Dologi kidások (= ) Költségvetési kidások (= ) K K1- K A végleges kötelezettségválllás (száml) és z eszköz csökkentése mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 29 B/I/1 Vásárolt készletek B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] D) Hiányzó, elveszett, eltuljdonított, megsemmisült, selejtezett nygok, áruk elszámolás Egy tési szerv rktárábn elemi kár megsemmisül forint értékű nyg (ez egyben z nygok nyitó állomány is). A káresemény után biztosító forintos kártérítést állpít meg, melyek tési szerv fizetési számlájár át is utl. Az eredeti és módosított előirányztok módosítás szükséges (B410: forint). 1. Kivezetés pénzügyi számvitel szerint T842 K

17 2. A kpott, járó kártérítések (biztosító kártérítése) elszámolás: III. Fejezet Csökkenések G) Hiányzó, elveszett, eltuljdonított, megsemmisült, kiselejtezett tárgyi eszközök elszámolás cím 5-6.pontj szerint 5. Járó, kpott kártérítések (biztosító térítése) elszámolás tési számvitelben ) Követelésként T K b) Teljesítésként T005 K Járó, kpott kártérítések (biztosító térítése) elszámolás pénzügyi számvitelben ) Követelésként T3514 K b) Teljesítésként T3311 K A követelés és teljesítés tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet Rovt megnevezése tési Teljesítés eredeti módosított Biztosító áltl fizetett kártérítés B Működési bevételek (= B ) 277 Költségvetési bevételek (= ) B1-B Azt eszköz kivezetése, követelés és teljesítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 29 B/I/1 Vásárolt készletek B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák

18 55 C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) 79 D/I/4h - ebből: tési követelések biztosító áltl fizetett kártérítésre 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) E) Apportb dás elszámolás Egy önkormányzt egy pénzügyi tevékenységet végző gzdsági társság lpításáról, ennek keretében pénzbeli hozzájárulásként (pportként) forint, értékű nyg átdásáról dönt (ez egyben z nygok nyitó állomány is). A társság létesítő okirtábn pénzbeli hozzájárulás összegét z átdó könyveiben kimuttottkkl zonos értékben állpítják meg. A péld rovton elszámolndó pénzbeli hozzájárulás könyvelésére tér ki, zt IV. fejezet Növekedések rész B) címe tárgylj. 1. Könyv szerinti érték kivezetése pénzügyi számvitel szerint T864 K Átdás pénzügyi számvitel szerint: III. fejezet Csökkenések E) Apportb dás elszámolás 4. pontj szerint 4. Átdás pénzügyi számvitel szerint ) Átdáskor T36582 K Az átdás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 18

19 ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 29 B/I/1 Vásárolt készletek B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) D/III/8 Gzdsági társság lpítás, jegyzett tőkéjének emelése esetén társságnk ténylegesen átdott eszközök D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) A cégbíróság bejegyzi társságot. 2. Átdás pénzügyi számvitel szerint: III. fejezet Csökkenések E) Apportb dás elszámolás 4. pontj szerint 4. Átdás pénzügyi számvitel szerint b) Cégbírósági bejegyzéskor T1622 K A bejegyzés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 19

20 ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 11 A/III/1 Trtós részesedések (=A/III/1+ +A/III/1e) A/III/1b - ebből: trtós részesedések pénzügyi válllkozásbn A/III Befektetett pénzügyi eszközök (=A/III/1+A/III/2+A/III/3) A) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK (=A/I+A/II+A/III+A/IV) B/I/1 Vásárolt készletek B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) D/III/8 Gzdsági társság lpítás, jegyzett tőkéjének emelése esetén társságnk ténylegesen átdott eszközök D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/9) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) F) Anygok, áruk térítés nélküli átdásánk elszámolás Egy tési szerv megállpodás lpján térítés nélkül átd egy lpítványnk forint értékű nygot (ez egyben z nygok nyitó állomány is). A megállpodás lpján térítés nélküli átdáshoz kpcsolódó áltlános forglmi dót tési szerv fizeti meg. 1. Átdás pénzügyi számvitel szerint T863 K

21 2. Az átdáshoz kpcsolódó áltlános forglmi dó elszámolás: III. Fejezet Csökkenések F) Térítés nélküli átdás elszámolás cím 2-4 pontj szerint 2. Áltlános forglmi dó elszámolás pénzügyi számvitel szerint, h hárítj át z átvevőre T84 K Az átdás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 29 B/I/1 Vásárolt készletek B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) E/VI Fizetendő áltlános forglmi dó elszámolás E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+ +E/VI) G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) G) Értékvesztés elszámolás Egy tési szerv zárlti munkák során forint összegű értékvesztést számol el forint bekerülési értékű nygok után (ez egyben z nygok nyitó állomány is). Értékvesztés pénzügyi számvitel szerint T84 K Az értékvesztés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 21

22 ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 29 B/I/1 Vásárolt készletek B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) G/III eszközök induláskori értéke és változási G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) [=G+H+I+JK]