Bevezető, információk a segédlet használatához

Átírás

1 Bevezető, információk segédlet hsználtához A segédlet z állmháztrtásbn felmerülő egyes gykoribb gzdsági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet VII. fejezete szerinti elszámolások gykorlti lklmzását ismerteti egyszerűbb gykorlti példákon keresztül. Ahol segédlet áltlánosságbn rendeletre hivtkozik, zon továbbikbn e jogszbályt értjük. A példák z állmháztrtás önkormányzti lrendszerére készültek, zonbn z állmháztrtás központi lrendszerébe trtozó tési szervek is lklmzhtják zokt pénzeszközök könyvviteli számláink megfelelő helyettesítésével, h z dott kérdéskör kötődik kifejezetten z önkormányzti lrendszer sjátosságihoz. A rendelet szövegét normál, példák, kiegészítő információk megszövegezését dőlt betűvel jelöltük. Mivel rendelet lrendszer-specifikus szbályozást trtlmz, néhány esetben szükség volt rendelet szerinti tgolástól eltérni, illetve olyn elszámolási módot bemuttni, mely z önkormányzti lrendszerre jellemző. Ezeket z eseteket segédletben z dott gzdsági eseményeknél külön, szintén dőlt betűvel jeleztük. Bizonyos tételeknél kiegészítő információk rr utlnk, hogy z dott könyvelési lépés rendeletben szerepel. Ez legtöbb esetben jelenti, hogy z dott elszámolási mód egyáltlán ne szerepelne rendeletben, csk rendelet dott pontjánál kpott helyet. Ugynkkor előfordul, hogy gzdsági eseménynél rendelet hibás trtlmár is felhívjuk figyelmet, ilyen esetekben hibás szövegtől történő eltérés rendelet 1. (2) bekezdésének felhtlmzás lpján véleményünk szerint minden esetben indokolt. Felhívjuk figyelmet rr, hogy segédlet bír kötelező erővel, z bbn foglltk lklmzás közvetlenül kérhető számon. Jogi kötőerővel ugynis csk jogszbályok és z űrlpok formáj, kitöltési szbályi, összefüggései tekintetében z Áht (2) bekezdése lpján kidott űrlpok kitöltési útmuttói bírnk. A segédlet szerepe inkább z állmháztrtásbn pénzügyi-számviteli feldtkört betöltő szkemberek számár egy olyn segédnyg közzététele, mely z NGM munktársink szkmi véleményét muttj be rról, hogy jogszbályok és z űrlpok kitöltési útmuttój lpján bemuttott gzdsági eseményeket hogyn kell szbályosn könyvelni, illetve z időközi tési jelentés/beszámoló űrlpjin, vlmint z időközi mérlegjelentés 01R-A űrlpján szerepeltetni. Természetesen kidolgozott elszámolások véleményünk szerint minden esetben megfelelnek jogszbályi előírásoknk, így z zoktól történő eltérés is csk bbn z esetben lehet indokolt, h z eltérés jogszbályi rendelkezésekkel látámszthtó. VII. FEJEZET PÉNZESZKÖZÖKKEL, FINANSZÍROZÁSSAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK A) Lekötött bnkbetétek elszámolás Egy önkormányzt elhelyez forint összegű, következő tési lejáró trtós betétet egy pénzintézetnél fizetési számlájáról. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K916: forint). Az önkormányzt fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint, z éven túli lejártú forint betétek nyitó állomány forint, melynek tárgy lejárt z átvezetése z éven belüli lejártú forint lekötött betétek közé nyitást megtörtént (T361-K3111 és T3121-K361). 1

2 1. Lekötött bnkbetét elhelyezése tési számvitel szerint T0163 K Lekötött bnkbetét elhelyezése pénzügyi számvitel szerint T3111 K A betételhelyezés tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Pénzeszközök lekötött bnkbetétként elhelyezése Belföldi finnszírozás kidási (= ) Finnszírozási kidások (= ) K K K A betételhelyezés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK Rovt -szám módosított eredeti változás változás tárgyidõszk C/I/1 Éven túli lejártú forint 44 lekötött bnkbetétek C/I/3 Éven belüli lejártú forint 46 lekötött bnkbetétek C/I Lekötött bnkbetétek 48 (=C/I/1+ +C/I/4) G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J]

3 Az önkormányztnk lejár tvly elhelyezett betétje forint összegben, mit visszutlnk fizetési számlájár ( kpott kmt elszámolásár térünk ki). Az eredeti és módosított előirányztok trtlmzzák bevételt (B817: forint). 6. Lekötött bnkbetét megszüntetése tési számvitel szerint T005 K Betét megszüntetés pénzügyi számvitel szerint T3311 K A betét megszűnés tési jelentés/beszámoló 04. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési eredeti módosított 18 Lekötött bnkbetétek megszüntetése B Belföldi finnszírozás bevételei (= ) B Finnszírozási bevételek (= ) B A betét megszűnés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk C/I/1 Éven túli lejártú forint 44 lekötött bnkbetétek C/I/3 Éven belüli lejártú forint 46 lekötött bnkbetétek C/I Lekötött bnkbetétek 48 (=C/I/1+ +C/I/4) G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J]

4 A betéti számlát vezető pénzintézet forint összegű trtós betét után forint kmtot ír jóvá, mely tőkésítésre kerül. Az eredeti és módosított előirányztok trtlmzzák bevételt (B4081: forint). 3. A kmt jóváírás tési számvitel szerint ) Követelésként (h korábbn került előírásr) T K b) ként T005 K A kmt jóváírás pénzügyi számvitel szerint ) Követelésként (h korábbn került előírásr) T3514 K b) ként T3111 K A kmtjóváírás elszámolás tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési eredeti módosított 203 Befektetett pénzügyi eszközökből szármzó bevételek (>= ) B Kmtbevételek és más nyereségjellegű bevételek (= ) B Működési bevételek (= B ) 284 Költségvetési bevételek (= ) B1-B A kmtjóváírás elszámolás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk C/I/1 Éven túli lejártú forint 44 lekötött bnkbetétek C/I/3 Éven belüli lejártú forint 46 lekötött bnkbetétek C/I Lekötött bnkbetétek 48 (=C/I/1+ +C/I/4)

5 D/I/4 Költségvetési 71 követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) 77 D/I/4f - ebből: tési követelések: kmtbevételekre 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] A jóváírt forint kmt mivel tőkésítésre került el kell számolni betételhelyezésként. 5. A jóváírt és tőkésített kmt könyvelése betétnövekményként: z 1. pont szerint. 1. Betételhelyezés tési számvitel szerint T0163 K A betételhelyezés tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt -szám módosított eredeti Pénzeszközök lekötött bnkbetétként elhelyezése Belföldi finnszírozás kidási (= ) Finnszírozási kidások (= ) K K K B) Központi, irányító szervi támogtás elszámolás Egy önkormányzt z irányítás lá trtozó tési szervének forint összegű támogtást biztosít hvi egyenlő részletekben ( nettósítás i pénzforglom nélküli elszámolásokkl külön fejezet fogllkozik, e helyütt feltételezzük, hogy támogtás teljes összegének rendelkezésre bocsátás pénzforglombn zjlik). 5

6 Az önkormányzt átutlj z első hvi részletet fizetési számlájáról. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K915: forint). Az önkormányzt fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint. 1. Központi, irányító szervi támogtás folyósítás (z állmháztrtás központi lrendszerében Mgyr Állmkincstárnál ( továbbikbn: Kincstár), társdlombiztosítás pénzügyi lpjánál, z állmháztrtás önkormányzti lrendszerében z irányító szervnél) tési számvitel szerint ) Végleges kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként T0022 K b) ként T01 K Központi, irányító szervi támogtás folyósítás (z állmháztrtás központi lrendszerében Kincstárnál, társdlombiztosítás pénzügyi lpjánál, z állmháztrtás önkormányzti lrendszerében z irányító szervnél) pénzügyi számvitel szerint ) Kötelezettségként T8435 K b) ként T4219 K Az átutlás tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt -szám módosított eredeti Központi, irányító szervi támogtások folyósítás Belföldi finnszírozás kidási (= ) Finnszírozási kidások (= ) K K K Az átutlás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK -változás trnzkci -ók változás tárgyidõszk

7 G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/9 Költségvetési kötelezettségek finnszírozási kidásokr (=H/I/9+ +H/I/9m) 214 H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [>=H/I+H/II+H/III] FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] A tési szerv fizetési számláján jóváírják z összeget. 4. Központi, irányító szervi támogtás jóváírás tési számvitel szerint ) Követelésként T K b) ként T005 K Központi, irányító szervi támogtás jóváírás pénzügyi számvitel szerint ) Követelésként T3518 K b) ként T3311 K A jóváírás tési jelentés/beszámoló 04. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési eredeti módosított 17 Központi, irányító szervi támogtás B Belföldi finnszírozás bevételei (= ) B Finnszírozási bevételek (= ) B A jóváírás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 7

8 ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk D/I/8 Költségvetési követelések finnszírozási bevételekre (=D/I/8+ +D/I/8g) D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] C) Állmháztrtáson belüli megelőlegezések elszámolás A Kincstár törvényi felhtlmzás lpján megelőlegez bizonyos kidásokt egy önkormányzt számár. A megelőlegezés összegét z önkormányzt igénye lpján z önkormányzt fizetési számlájár folyósítják. Az önkormányzt forint megelőlegezésére nyújtott be z igényét. Az eredeti és módosított előirányztok trtlmzzák bevételt (B814: forint). 3. Állmháztrtáson belüli megelőlegezés folyósítás megelőlegezés kedvezményezettjénél tési számvitel szerint ) Követelésként T K b) ként T005 K c) Végleges kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként T0022 K Állmháztrtáson belüli megelőlegezés folyósítás megelőlegezés kedvezményezettjénél pénzügyi számvitel szerint ) H fizetési számlán jóváírásr kerül T3311 K A megelőlegezés tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: 8

9 Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt -szám módosított eredeti Állmháztrtáson belüli megelőlegezések visszfizetése Belföldi finnszírozás kidási (= ) Finnszírozási kidások (= ) K K K A megelőlegezés tési jelentés/beszámoló 04. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési eredeti módosított 15 Állmháztrtáson belüli megelőlegezések B Belföldi finnszírozás bevételei (= ) B Finnszírozási bevételek (= ) B A megelőlegezés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk G/VI Mérleg szerinti eredmény 187 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 9

10 H/I/9 Költségvetési kötelezettségek finnszírozási kidásokr (>=H/I/9+ +H/I/9m) H/I/9g - ebből: tési kötelezettségek állmháztrtáson belüli megelőlegezések visszfizetésére H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] Az önkormányzt kpott megelőlegezést felhsználj, mjd sját bevételei teljesülésekor visszutlj Kincstárnk. A felhsználás és sját bevételek teljesülésének elszámolásár térünk ki z megelőlegezéssel fedezett kidás és visszfizetés fedezetéül szolgáló bevétel jellegétől függ, csk vissztérítés elszámolásár. 5. Állmháztrtáson belüli megelőlegezés visszfizetése megelőlegezés kedvezményezettjénél tési számvitel szerint T0143 K Állmháztrtáson belüli megelőlegezés visszfizetése megelőlegezés kedvezményezettjénél pénzügyi számvitel szerint ) Fizetési száml terhére átutlásr kerül T4219 K A megelőlegezés visszfizetése tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt -szám módosított eredeti Állmháztrtáson belüli megelőlegezések visszfizetése Belföldi finnszírozás kidási (= ) Finnszírozási kidások (= ) K K K

11 A megelőlegezés visszfizetése mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk G/VI Mérleg szerinti eredmény 187 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) 200 H/I/9 Költségvetési kötelezettségek finnszírozási kidásokr (>=H/I/9+ +H/I/9m) H/I/9g - ebből: tési kötelezettségek állmháztrtáson belüli megelőlegezések visszfizetésére H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] D) Hitel, kölcsön, vlódi penziós ügylet felvételének elszámolás 0 Egy önkormányzt engedéllyel kölcsönszerződést ír lá egy pénzintézettel forint összegben 3 éves futmidőre. A kölcsön kezdete szerződés szerint június 1-je, melynek törlesztését júliustól kell megkezdeni. A kmt évi 5%, melyet negyedévente, tárgynegyedév első npján kell megfizetni z dott negyedévre eső tőketörlesztéssel egyidejűleg. A kölcsön nnuitásos, zz minden negyed zonos összegű törlesztő összeg kerül meghtározásr, csk kmt-tőke törlesztés rány változik. (Az I. fejezet D) és E) címe lpján en túli rész könyvelésével fogllkozik rendelet külön, de természetesen zt h szükséges z Áhsz. szerint el kell számolni, így példábn rr is kitérünk). 11

12 Az elszámoláshoz segítségül törlesztés ütemezése (i részeket hlvány szürkével jelöltük): Negyedév Trtozás Kmttörlesztés Tőketörlesztés Törlesztő részlet Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft 033 Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft Ft 12 0 Ft Ft Ft Ft Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre és trtlmzzák bevételt (K9111: forint, K3: forint, B8111: forint). 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint ) Tőkeösszeg (eldási ár) (tárgyévi rész) T0021 K ) Tőkeösszeg (eldási ár) (tárgyéven túli rész) T0023 K b) Kmtrész (mennyiben ismert és meghtározhtó kmt összege, illetve z eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) (tárgyévi rész) b) Kmtrész (mennyiben ismert és meghtározhtó kmt összege, illetve z eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) (tárgyéven túli rész) T0021 K T0023 K A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt -szám módosított eredeti Kmtkidások (>=52+) Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (= ) K K

13 Dologi kidások (= ) Költségvetési kidások (= ) K K1- K A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt -szám módosított eredeti Hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztése pénzügyi válllkozásnk (>=02) Hitel-, kölcsöntörlesztés állmháztrtáson kívülre (= ) Belföldi finnszírozás kidási (= ) Finnszírozási kidások (= ) K K K K A pénzintézet folyósítj kölcsönt z önkormányzt fizetési számlájár. 2. Hitel, kölcsön jóváírás (eldás vlódi penziós ügyletnél) tési számvitel szerint ) Tőkeösszeg (eldási ár) kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként (tárgyévi rész) ) Tőkeösszeg (eldási ár) kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként (tárgyéven túli rész) b) Kmtrész (mennyiben korábbn nyilvántrtásb vételre került kmt összege, illetve z eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként (tárgyévi rész) b) Kmtrész (mennyiben korábbn nyilvántrtásb vételre került kmt összege, illetve z eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként (tárgyéven túli rész) T01112 K T0022 K T01112 K T0024 K T02 K T0022 K T02 K T0024 K

14 c) Követelésként T K d) ként T005 K Hitel, kölcsön jóváírás (eldás vlódi penziós ügyletnél) pénzügyi számvitel szerint ) Tőkeösszeg (eldási ár) (tárgyévi rész) T3311 K ) Tőkeösszeg (eldási ár) (tárgyéven túli rész) T3311 K b) Kmtrész (mennyiben korábbn nyilvántrtásb vételre került kmt összege, illetve z eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) (tárgyévi rész) b) Kmtrész (mennyiben korábbn nyilvántrtásb vételre került kmt összege, illetve z eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) (tárgyévi rész) c) Kmtrész (mennyiben korábbn nyilvántrtásb vételre került kmt összege, illetve z eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) elhtárolás T8 K T8 K T372 K A kötelezettség tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Kmtkidások (>=52+) Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (= ) Dologi kidások (= ) Költségvetési kidások (= ) K K K Rovt -szám módosított eredeti K1- K

15 A kötelezettség tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt -szám módosított eredeti Hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztése pénzügyi válllkozásnk (>=02) Hitel-, kölcsöntörlesztés állmháztrtáson kívülre (= ) Belföldi finnszírozás kidási (= ) Finnszírozási kidások (= ) K K K K A hitel igénybe vétele tési jelentés/beszámoló 04. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési eredeti módosított 01 Hosszú lejártú hitelek, kölcsönök felvétele pénzügyi válllkozástól B Hitel-, kölcsönfelvétel pénzügyi válllkozástól(= ) B Belföldi finnszírozás bevételei (= ) B Finnszírozási bevételek (= ) B A hitel igénybe vétele mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 15

16 ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk F/2 Költségek, ráfordítások ktív időbeli elhtárolás F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr H/I/9 Költségvetési kötelezettségek finnszírozási kidásokr (>=H/I/9+ +H/I/9m) H/I/9 - ebből: tési kötelezettségek hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi válllkozásnk H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H/II/3 Költségvetési évet kötelezettségek dologi kidásokr H/II/9 Költségvetési évet kötelezettségek finnszírozási kidásokr (>=H/II/9+ +H/II/9i) H/II/9 - ebből: tési évet kötelezettségek hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi válllkozásnk H/II Költségvetési évet kötelezettségek (=H/II/1+ +H/II/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J]

17 A következő év feldt i kmt elhtárolásánk feloldás. A segédtábl szerint ez forint. 5. Tárgyévi kmt (eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) z év pénzügyi számvitel szerint T8 K Az elhtárolás feloldás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( nyitó dtok között z előző időszk záró dtit szerepeltettük, zonbn pénzeszközöket z előző év két törlesztő részletével csökkentettük, mérleg szerinti eredményt z 5. oszlopbn felhlmozott eredményre átvezettük): ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk F/2 Költségek, ráfordítások ktív időbeli elhtárolás F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr H/I/9 Költségvetési kötelezettségek finnszírozási kidásokr (>=H/I/9+ +H/I/9m) H/I/9 - ebből: tési kötelezettségek hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi válllkozásnk H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) H/II/3 Költségvetési évet kötelezettségek dologi kidásokr

18 H/II/9 Költségvetési évet kötelezettségek finnszírozási kidásokr (>=H/II/9+ +H/II/9i) H/II/9 - ebből: tési évet kötelezettségek hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi válllkozásnk H/II Költségvetési évet kötelezettségek (=H/II/1+ +H/II/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] Az önkormányzt tárgy első (teljes futmidő ltt 3.) negyedéves törlesztő részletet átutlt fizetési számlájáról. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K3: forint, K9111: forint). 6. Hitel, kölcsön visszfizetése (visszvásárlás vlódi penziós ügyletnél) tési számvitel szerint ) Visszfizetés (visszvásárlás vlódi penziós ügyletnél) tőkeösszegig (eredeti eldási árig) b) Visszfizetéskor (visszvásárláskor vlódi penziós ügyletnél) fizetett kmt (eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) T01113 K T03 K Hitel, kölcsön visszfizetése (visszvásárlás vlódi penziós ügyletnél) pénzügyi számvitel szerint ) Visszfizetés (visszvásárlás vlódi penziós ügyletnél) tőkeösszegig (eredeti eldási árig vlódi penziós ügyletnél) b) Visszfizetéskor (visszvásárláskor vlódi penziós ügyletnél) fizetett kmt (eldási és visszvásárlási ár különbsége vlódi penziós ügyletnél) T4219 K T4213 K

19 A kmttörlesztés tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Kmtkidások (>=52+) Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (= ) Dologi kidások (= ) Költségvetési kidások (= ) K K K Rovt -szám módosított eredeti K1- K A tőketörlesztés tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt -szám módosított eredeti Hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztése pénzügyi válllkozásnk (>=02) Hitel-, kölcsöntörlesztés állmháztrtáson kívülre (= ) Belföldi finnszírozás kidási (= ) Finnszírozási kidások (= ) K K K K

20 A törlesztés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján (z 5. oszlop trtlmzz i kötelezettségek átsorolásánk htását is, mint nyitást követő kötelező tételt): ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk F/2 Költségek, ráfordítások ktív időbeli elhtárolás F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr H/I/9 Költségvetési kötelezettségek finnszírozási kidásokr (>=H/I/9+ +H/I/9m) H/I/9 - ebből: tési kötelezettségek hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi válllkozásnk H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) H/II/3 Költségvetési évet kötelezettségek dologi kidásokr H/II/9 Költségvetési évet kötelezettségek finnszírozási kidásokr (>=H/II/9+ +H/II/9i) H/II/9 - ebből: tési évet kötelezettségek hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi válllkozásnk H/II Költségvetési évet kötelezettségek (=H/II/1+ +H/II/9)

21 H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] E) Hitelviszonyt megtestesítő értékppírok kibocsátás, törlesztése, beváltás elszámolás Egy önkormányzt engedéllyel megállpodást köt egy pénzintézettel rról, hogy z áltl kibocsátott kötvényt pénzintézet lejegyzi. A kötvény névértéke forint, futmideje 3 év, kmt évi 5%, mely tőkésedik. Az önkormányzt kötvény névértékét és felhlmozott kmtot egy összegben, lejártkor fizeti meg kötvény birtokosánk. (Az I. fejezet D) és E) címe lpján, en túli rész könyvelésével fogllkozik rendelet külön, de természetesen zt h szükséges z Áhsz. szerint el kell számolni, így példábn rr is kitérünk). 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint ) Visszfizetendő névérték T0023 K b) Fizetendő kmt T0023 K A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Kmtkidások (>=52+) Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (= ) Dologi kidások (= ) Költségvetési kidások (= ) K K K Rovt -szám módosított eredeti K1- K

22 A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt -szám módosított eredeti Belföldi kötvények beváltás Belföldi értékppírok kidási (= ) Belföldi finnszírozás kidási (= ) Finnszírozási kidások (= ) K K K K A kibocsátási eljárás megtörténik, pénzintézet július 1-jén megvásárolj kötvényt névértéken ( befolyt összeg és névérték különbségének elszámolásár így térünk ki, rendelet szövegéből zokt pontokt vesszük lpul különbség elszámolásáról rendelkező pontok kivételével, melyek lejegyzés zon módját ismertetik, mikor befolyt összeg ngyobb névértéknél). Az eredeti és módosított előirányztok trtlmzzák bevételt (B8124: forint). 2. Lejegyzés, h befolyt összeg ngyobb névértéknél tési számvitel szerint ) Lejegyzés névértéken követelésként T K b) Lejegyzés névértéken teljesítésként T005 K e) Névérték kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként f) Fizetendő kmt kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként T01252 K T0024 K T02 K T0024 K Lejegyzés, h befolyt összeg ngyobb névértéknél pénzügyi számvitel szerint ) Lejegyzés névértéken T3311 K d) Fizetendő kmt T8 K e) Kmtrész elhtárolás (re eső rész kivételével, zz x 5% * 0,5 = ; = ) T372 K

23 A kötelezettség tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Kmtkidások (>=52+) Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (= ) Dologi kidások (= ) Költségvetési kidások (= ) K K K Rovt -szám módosított eredeti K1- K8 A kötelezettség tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt -szám módosított eredeti Belföldi kötvények beváltás K Belföldi értékppírok kidási K (= ) Belföldi finnszírozás kidási K (= ) Finnszírozási kidások (= ) K

24 A lejegyzés tési jelentés/beszámoló 04. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési eredeti módosított 10 Éven túli lejártú belföldi értékppírok kibocsátás B Belföldi értékppírok bevételei (= ) B Belföldi finnszírozás bevételei (= ) B Finnszírozási bevételek (= ) B A lejegyzés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk F/2 Költségek, ráfordítások ktív időbeli elhtárolás F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr 200 H/I/9 Költségvetési kötelezettségek finnszírozási kidásokr (>=H/I/9+ +H/I/9m) H/I/9e - ebből: tési kötelezettségek belföldi kötvények beváltásár H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) 24

25 H/II/3 Költségvetési évet kötelezettségek dologi kidásokr H/II/9 Költségvetési évet kötelezettségek finnszírozási kidásokr (>=H/II/9+ +H/II/9i) H/II/9c - ebből: tési évet kötelezettségek belföldi kötvények beváltásár H/II Költségvetési évet kötelezettségek (=H/II/1+ +H/II/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] A következő év feldt i kmt elhtárolásánk feloldás. 6. Tárgyévi kmt z év pénzügyi számvitel szerint T8 K Az elhtárolás feloldás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( nyitó dtok között z előző időszk záró dtit szerepeltettük, zonbn mérleg szerinti eredményt 5. oszlopbn felhlmozott eredményre átvezettük): ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk F/2 Költségek, ráfordítások ktív időbeli elhtárolás F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI)

26 H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr H/I/9 Költségvetési kötelezettségek finnszírozási kidásokr (>=H/I/9+ +H/I/9m) H/I/9e - ebből: tési kötelezettségek belföldi kötvények beváltásár H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) H/II/3 Költségvetési évet kötelezettségek dologi kidásokr H/II/9 Költségvetési évet kötelezettségek finnszírozási kidásokr (>=H/II/9+ +H/II/9i) H/II/9c - ebből: tési évet kötelezettségek belföldi kötvények beváltásár H/II Költségvetési évet kötelezettségek (=H/II/1+ +H/II/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] A kötvény futmidejének lejártávl z önkormányzt megfizeti kötvény birtokosánk névértékét és felhlmozott kmtot ( kötelezettség z évnyitást követő kötelező átsorolások már tési kötelezettségek között szerepel). Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K9125: forint, K3: forint). Az egyszerűbb bemuttás céljából feltételezzük, hogy z önkormányzt fizetési számlájánk egyenlege negtívb is fordulht. 7. Kmtfizetés tési számvitel szerint T03 K Kmtfizetés pénzügyi számvitel szerint T4213 K Értékppír beváltásánk elszámolás tési számvitel szerint 10. Értékppír beváltásánk elszámolás pénzügyi számvitel szerint T012 K T4219 K

27 A teljesítés tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Kmtkidások (>=52+) Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (= ) Dologi kidások (= ) Költségvetési kidások (= ) K K K Rovt -szám módosított eredeti K1- K8 A teljesítés tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt -szám módosított eredeti Belföldi kötvények beváltás K Belföldi értékppírok kidási K (= ) Belföldi finnszírozás kidási K (= ) Finnszírozási kidások (= ) K

28 A teljesítés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( mérleg szerinti eredmény, felhlmozott eredmény, kötelezettségek, vlmint z ktív időbeli elhtárolások 5. oszlop trtlmzz nyitás utáni rendezési feldtokt is: mérleg szerinti eredmény átvezetését, z elhtárolás kivezetését és kötelezettségek átsorolását i kötelezettségek közé): ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk F/2 Költségek, ráfordítások ktív időbeli elhtárolás F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr H/I/9 Költségvetési kötelezettségek finnszírozási kidásokr (>=H/I/9+ +H/I/9m) H/I/9e - ebből: tési kötelezettségek belföldi kötvények beváltásár H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) H/II/3 Költségvetési évet kötelezettségek dologi kidásokr H/II/9 Költségvetési évet kötelezettségek finnszírozási kidásokr (=H/II/9+ +H/II/9i) H/II/9c - ebből: tési évet kötelezettségek belföldi kötvények beváltásár H/I/9f - ebből: tési kötelezettségek éven túli lejártú belföldi értékppírok beváltásár

29 H/II Költségvetési évet kötelezettségek (=H/II/1+ +H/II/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] F) Forint készpénzfelvétel elszámolás Egy tési szerv forintot vesz fel fizetési számlájáról házipénztáráb. A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint, házipénztáránk nyitó egyenlege 0 forint. 1. Felvett pénzösszeg pénzügyi számvitel szerint T321 K Felvett pénzösszeg terhelési értesítő lpján pénzügyi számvitel szerint T361 K A készpénzfelvétel mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( gzdsági esemény forrás oldlt érinti, így nnk szerepeltetésétől eltekintünk): ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 49 C/II/1 Forintpénztár C/II Pénztárk, csekkek, betétkönyvek (=C/II/1+C/II/2+C/II/3) E/III/3 Pénzeszközök átvezetési száml E/III sjátos eszközoldli elszámolások (=E/III/1+ +E/III/4) E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+E/II+E/III)

30 G) Forint elektronikus pénzeszköz feltöltés elszámolás Egy tési szerv forintot tölt fel egy bnkkárty fedezeti számlár fizetési számlájáról. A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint, z elektronikus pénzeszközük nyitó egyenlege 0 forint. 1. Elektronikus pénzeszköz feltöltése számlkivont lpján pénzügyi számvitel szerint 2. Feltöltött pénzösszeg z elektronikus pénzeszköz kibocsátój értesítése lpján pénzügyi számvitel szerint T361 K T323 K A feltöltés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( gzdsági esemény forrás oldlt érinti, így nnk szerepeltetésétől eltekintünk): ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk 51 C/II/3 Betétkönyvek, csekkek, elektronikus pénzeszközök C/II Pénztárk, csekkek, betétkönyvek (=C/II/1+C/II/2+C/II/3) E/III/3 Pénzeszközök átvezetési száml E/III sjátos eszközoldli elszámolások (=E/III/1+ +E/III/4) E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+E/II+E/III) H) Deviz átutlás elszámolás devizszámláról forintszámlár Egy tési szerv eurót utl át devizszámlájáról forint fizetési számlájár. Az euró könyv szerinti értéke 300 forint/eur volt, jóváírás forint összegben történt. Az eredeti és módosított előirányztok trtlmzzák bevételt (B4092: forint). A devizszámlán más tétel volt, forint fizetési száml nyitó egyenlege 0 forint. 30

31 1. Átutlt pénzösszeg nyilvántrtási árfolymon pénzügyi számvitel szerint 2. Átutlt pénzösszeg jóváírási értesítő lpján pénzügyi számvitel szerint T361 K T3311 K Árfolymnyereség elszámolás tési számvitel szerint ) Követelésként T K b) ként T005 K Árfolymnyereség elszámolás pénzügyi számvitel szerint ) Követelésként T3514 K b) ként T361 K Az árfolymnyereség tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési eredeti módosított 211 Más egyéb pénzügyi műveletek bevételei (>= ) B ebből: vlut és deviz eszközök relizált árfolymnyeresége B pénzügyi műveletek bevételei (= ) B Működési bevételek (= B ) 284 Költségvetési bevételek (= ) B1-B Az átutlás és z árfolymnyereség mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk

32 56 C/IV/1 Kincstáron kívüli devizszámlák C/IV/ Devizszámlák (=C/IV/1+C/IV/2) D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) 78 D/I/4g - ebből: tési követelések egyéb pénzügyi műveletek bevételeire 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) E/III/3 Pénzeszközök átvezetési száml E/III sjátos eszközoldli elszámolások (=E/III/1+ +E/III/4) 175 E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+E/II+E/III) G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] I) Számlán jóváírt kmt elszámolás Egy tési szervnek hónp forint kmtot ír jóvá számlvezetője. Az eredeti és módosított előirányztok trtlmzzák bevételt (B4082: forint). A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint. 1. Számlán jóváírt kmt tési számvitel szerint ) Követelésként T K b) ként T005 K Számlán jóváírt kmt pénzügyi számvitel szerint ) Követelésként T3514 K b) ként T3311 K

33 A kmt tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési eredeti módosított 206 kpott (járó) kmtok és kmtjellegű bevételek (>= ) B Kmtbevételek és más nyereségjellegű bevételek (= ) B Működési bevételek (= B ) 284 Költségvetési bevételek (= ) B1-B A kmt mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK -változás trnzkci -ók változás tárgyidõszk D/I/4 Költségvetési 71 követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) D/I/4f - ebből: tési követelések kmtbevételekre és más nyereségjellegű bevételekre D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J]

34 J) Számlát terhelő díjk, jutlékok elszámolás Egy tési szerv fizetési számlájáról hónp forint számlvezetési díjt von le számlvezetője. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K337: forint). A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint. 1. Számlát terhelő díjk, jutlékok tési számvitel szerint ) Végleges kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként T0022 K b) ként T0373 K Számlát terhelő díjk, jutlékok pénzügyi számvitel szerint ) Kötelezettségként T52 K b) ként T4213 K A díj tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség Rovt -szám módosított eredeti szolgálttások K Szolgálttási kidások (= K ) 60 Dologi kidások (= ) K Költségvetési kidások K1- (= K )

35 A díj mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK -változás trnzkci -ók változás tárgyidõszk G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ +H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] K) Letétekkel, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközökkel, biztosítékokkl kpcsoltos elszámolások Egy tési szerv számlájár egy vevő átutl forint fogllót. 1. Letétek, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok jóváírás, befizetése pénzügyi számvitel szerint T3311 K A foglló mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás tárgyidõszk

36 H/III/8 Letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok H/III Kötelezettség jellegű sjátos elszámolások (=H/III/1+ +H/III/10) H) KÖTELEZETTSÉGEK (=H/I+H/II+H/III) FORRÁSOK ÖSSZESEN [=G+H+I+J] A vevő visszlép z ügylettől, így elveszti foglló összegét. Az eredeti és módosított előirányztok trtlmzzák bevételt (B411: forint). 3. Letétek, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok bevételként történő átvezetésének elszámolás tési számvitel szerint ) Követelésként T K b) ként T005 K Letétek, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok bevételként történő átvezetésének elszámolás pénzügyi számvitel szerint ) Követelésként T3514 K b) ként T3678 K A követelés és teljesítés tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési eredeti módosított 219 működési bevételek (>= ) B ebből: szerződés megerősítésével, szerződésszegéssel kpcsoltos en járó bevételek, szerződésen kívüli károkozásért, B személyiségi, dologi vgy más jog megsértéséért, joglp nélküli gzdgodásért kpott összegek 222 Működési bevételek (= B ) 284 Költségvetési bevételek (= ) B1-B